EL SISTEMA TRIBUTARIO EN LA
DEMOCRACIA con el órgano recaudador
CONCEPTO: La tributación en el Perú
sigue el estándar internacional y está
constituida por la política tributaria, la
Administración Tributaria y el sistema
tributario, que se relacionan con el Estado
Peruano.
El sistema tributario es el conjunto de
dispositivos legales (normas, principios e
instituciones) mediante los cuales se
implementa la política tributaria. Regula las
relaciones que se originan por la aplicación
de los tributos en un país. Puede variar de
un tiempo a otro o de un país a otro.
Destaca el CódigoTributario como la norma
más importante.
En las normas tributarias se reflejan los
principios tributarios de:
 Neutralidad: Las disposiciones
tributarias no deben generar
distorsiones en la economía y
deben ser aplicadas de la misma
forma en todo el ámbito nacional.
 Equidad: Los impuestos que se
obligan a pagar deben estar acorde
con los ingresos de cada
ciudadano.
 Simplicidad: Los tributos deben
ser de fácil cumplimiento para el
contribuyente y de fácil
administración para el Estado.
 Legalidad: Todo tributo se crea por
Ley o norma de rango similar.
Contribuye para que el sistema
tributario sea lo más estable en el
tiempo y que gradúe la velocidad
de aproximación al sistema
tributario ideal.
 Recaudación: Deben asegurar el
financiamiento de las actividades
del Estado.
 Eficiencia: No debe frenar el
crecimiento económico.
 Respeto A Los Derechos
Fundamentales De Las Personas
 Confiscatoriedad establecida por
El Congreso: Los tributos se crean
por ley a través del Congreso y por
normas con rango de ley, como las
ordenanzas municipales, en el
caso de los gobiernos municipales.
Clasificación de los Tributos de acuerdo
 Tributos que recauda la SUNAT:
Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas (IGV, Grava,
Impuesto Selectivo al Consumo
ISC, Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS), Impuesto
Temporal a los Activos Netos
(ITAN), Impuestos a las
transacciones financieras (ITF), etc.
 Tributos municipales: Impuesto
predial, Impuesto de alcabala,
Impuesto a los juegos, Impuesto al
patrimonio vehicular, Impuesto a
los espectáculos públicos no
deportivos, Impuesto a la
delineación urbana, Impuesto de
parques y arborización, etc.
Sabemos que la economía de un país se
fortalece si existe un buen sistema
tributario (capacidad de recaudación) y por
otro lado para que un país pretenda crecer
con rostro social debe tener una
administración eficiente para la
redistribución de la recaudación (capacidad
de gasto) por tanto el tamaño y la
estructura del estado debe estar acorde
con la operatividad que se busca; es decir,
se debe promover que la burocracia se
modernice y tecnifique, y no solo su
reducción.
El sistema tributario Peuano nos presenta
algunas características que lo hacen
especial en el contexto latinoamericano,
aunque aún falta un largo trecho por
recorrer para lograr una expansión de la
tributación (base de tributantes).
La Disminución de costos directos e
indirectos, la erradicación de los refugios
fiscales, la política social arancelaria
adecuada, la transparencia legislativa del
sistema de tributación, la inclusión de una
verdadera toma de conciencia en cuanto a
la responsabilidad política del ejecutivo
como ente regulador, imparcial y de estirpe
social del impuesto monetizado para tratar
de influir en el mercado positivamente
mediante una política impositiva no
distorsionadora promoviendo impuestos
correctores con equidad vertical juiciosa.
 ¿QUÉ ES LA SUNAT?

La SUNAT es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, creada
por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo No.501,
dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía
administrativa, funcional, técnica y financiera. Cabe señalar que en virtud a lo dispuesto por el
Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1
del artículo 13° de la Ley N° 27658, se dispuso que ADUANAS se fusione por absorción con la
SUNAT, otorgándose a esta última la calidad de entidad incorporante.

ADUANAS Y SUNAT, ahora son una sola institución bajo el nombre de SUNAT.

¿Cuál es la finalidad de la SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas

que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción
de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

b. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero

y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

c. Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico
internacional de personas y medios de transporte, y desarrollar las acciones necesarias para
prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.

d. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras, y participar en su

elaboración.

e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

¿Cuáles son sus principales unidades operativas?

1. La Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, que funciona en la sede central de

la Av. Garcilaso de la Vega 1472 en el Cercado de Lima.

2. Intendencias regionales

 Intendencia Regional Lima.  Intendencia Regional Ica.

 Intendencia Regional Arequipa.  Intendencia Regional Junín.
 Intendencia Regional La Libertad.  Intendencia Regional Loreto.
 Intendencia Regional Piura.  Oficinas Zonales: Chimbote,
 Intendencia Regional Lambayeque. Juliaca, Ucayali, Huánuco, San
 Intendencia Regional Cusco. Martín, Huacho, Cajamarca,
 Intendencia Regional Tacna. Cañete.
3. Intendencias de aduanas

La SUNAT cuenta con 20 Intendencias de Aduana y 3 Agencias Aduaneras; todas ellas son
órganos descentralizados:

 Intendencias de Aduana Aérea.  Intendencias de Aduana Puno.

 Intendencias de Aduana Postal del  Intendencias de Aduana Arequipa.
Callao.  Intendencias de Aduana Tumbes.
 Intendencias de Aduana Tacna.  Intendencias de Aduana Paita.
  Intendencias de Aduana Iquitos.
 Intendencias de Aduana Ilo.
 Intendencias de Aduana Mollendo.
 Intendencias de Aduana Salaverry.
 Intendencias de Aduana Pisco.
 Intendencias de Aduana Chiclayo.
 Intendencias de Aduana Cusco.
 Intendencias de Aduana Chimbote.
 Intendencias de Aduana Pucallpa.
¿Qué facultades posee la SUNAT?
 Intendencias de Aduana Tarapoto.
 Intendencias de Aduana Puerto
Maldonado.
 Intendencias de Aduana La Tina.
 Agencias Aduaneras Talara.
 Agencias Aduaneras Desaguadero.
 Agencias Aduaneras del Perú en
Arica (Chile).

FACULTAD DE RECAUDACIÓN:

La función de la SUNAT es recaudar los tributos, y para ello puso en marcha el Sistema de
Recaudación Bancaria, vigente desde julio de 1993. En la actualidad, también se puede
declarar y pagar a través de Internet.

 FACULTAD DE DETERMINACIÓN: Es función de la SUNAT emitir resoluciones de

determinación y son valores a cargo de los contribuyentes en caso de que no hayan
calculado o pagado correctamente sus tributos.
 FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA: Es función de la SUNAT ejercer, a través del
ejecutor coactivo (última fase del proceso) el cobro de la deuda tributaria que se le
exige al contribuyente o responsable de los tributos.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN: Es función de la SUNAT fiscalizar y esto incluye la
inspección, la investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias; incluso en aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios.
 FACULTAD SANCIONATORIA:Es función de la SUNAT sancionar las infracciones
derivadas del incumplimiento de las siguientes obligaciones:

1. Inscribirse en el RUC.

2. Emitir y exigir comprobantes de pago.

3. Llevar libros y registros contables.

4. Presentar declaraciones y comunicaciones.

5. Permitir el control de la Administración Tributaria.

6. Otras obligaciones tributarias.

¿Quiénes trabajan en la SUNAT?

En la SUNAT trabajan funcionarios y servidores públicos de diversas profesiones y áreas del

conocimiento (derecho, contabilidad, economía, administración de empresas, informática,
educación, comunicación, etc.). Todos han sido capacitados y especializados en materia
tributaria.

EL RETO DE VENCER LA EVASION TRIBUTARIA Y EL CONTRABANDO

Las personas consideran que la evasión tributaria y el contrabando no son delitos de
gravedad como asaltos y secuestros. Pero no debemos olvidar que lo que no es
recaudado por el estado, es lo que no se podrá invertir en educación, Salud y
seguridad para la ciudadanía; no solo para el estado sino para grandes y pequeños
empresarios que realizan una actividad formal.
 a. LA EVASION TRIBUTARIA
Se da cuando un contribuyente declara o paga menos tributos que le corresponde. A
veces se da por desconocimiento y otros simplemente por violar la ley
conscientemente.
FORMAS DE EVASION:

 No emitir comprobantes de pago

 No declarar venta o ingresos
 No pagar el IR o el IGV
 Apropiarse del IGV pagado por el comprador
 Entregar comprobantes falsos
 Usar comprobantes de empresa que no existen para aprovechar el crédito
fiscal
 Usar doble facturación
 Llevar libres contables fraudulentas.

b. EL CONTRABANDO
Se entiende como contrabando a la entrada o salida clandestina de mercancías en el
territorio nacional, sin el respectivo trámite aduanero que le corresponde. De esta
manera se dejan de pagar los tributos correspondientes
Según la ley de los delios aduaneros (ley 28008) ingresar mercancía extranjera al
territorio nacional o extraer mercancías hacia el exterior en forma clandestina,
eludiendo o burlando el control aduanero, constituye un delito cuando el monto supera
las 2 unidades impositivas tributarias. Este caso se sanciona hasta ocho años.
 Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar
menos tributos… (DEFRAUDACIÓN).
 Declarando menos mercancía de la que realmente ingresa o extrae…
(DEFRAUDACIÓN).
 Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar…
(CONTRABANDO).
 Ingresando mercancía prohibida… (TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).
 Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla
(CONTRABANDO).

SE COMETE CONTRABANDO CUANDO:

 Se dispone de la mercadería que ha ingresado al país, sin contar con la
autorización de la SUNAT
 Se consume, almacena, utiliza o dispone mercancía que no ha pagado tributos
y que está siendo trasladada para su reconocimiento físico
 Se conduce cualquier medio de transporte dentro del territorio nacional para
embarcar, desembarcar o transbordar mercancías que no han sido sometidas a
control aduanero
 Se intenta introducir o se introduce mercancías al territorio nacional burlando
el control aduanero y utilizando cualquier documento aduanero inadecuado
MODALIDADES DE CONTRABANDO
Las más comunes son las siguientes:
HORMIGA: la mercadería va camuflada en el equipaje o en el cuerpo de las personas
que pasan la frontera
CALETA: es el uso de vehículos para camuflar las mercancías en sus compartimentos
PAMPEO: para el transporte de la mercancía se utilizan vías alternas, pampas para
evitar ser descubiertos por la Policía
CULEBRA: gran número de camiones de carga pesada (convoy)
CHACALES: personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona
franca de Tacna
CARRUSEL: utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese
fin.
EL ROL DE LOS CIUDADANOS Y LAS CAUASAS DE LA EVASION TRIBUTARIA.
Una de las razones principales por las cuales la población evade impuestos es que la
conciencia tributaria es muy baja y hay mucha tolerancia a es esta ya que actualmente
las autoridades no toman muchas cartas en el asunto para poder erradicar esto. En
consecuencia, el control del incumplimiento no debe ser una tarea exclusiva de la
administración tributaria, sino de todos los ciudadanos partes de la sociedad para
poder estar atentos a cualquier tipo de evasión tributaria.

Siempre tenemos que tener en cuenta que al evadir impuestos y cometer contrabando
estamos perjudicándonos unos a los otros porque de los impuestos que pagan las
distintas empresas, negocios, puesto de venta, etc. No se llevarían a cabo obras en el
país como son los centros de salud, colegios, carreteras, etc. Es por eso que debemos
cumplir con nuestros roles para el mejoramiento del país.
Esto lo demostramos cumpliendo lo siguiente:

 Declarar y pagar los tributos a tiempo.

 No comprar cosas de contrabando.
 Denunciar a los que evaden y a los que venden mercadería de contrabando.
 Exigir nuestro comprobante de pago.
 Hacer lo que esté a nuestro alcance para erradicar la evasión y el contrabando
en nuestro país, empezando por nuestro pueblo.