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0 - Ejemplos Del Informe de Auditoría
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“Es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de
auditoria y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las
normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo examinado”.
Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es decir la
detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente de la debilidad o
problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto o materialidad y
recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la auditoria.
El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría proporciona una base
razonable para su opinión o presentar la evaluación del control interno (Calidad de los controles)
Recuerde: “La calidad de los hallazgos y recomendaciones descritos en los informes
posiciona o debilita la Auditoria ante la Organización”
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITOR�AS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO
(INCLUYENDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES)
Anexo A: Ejemplos ilustrativos del informe del auditor sobre los
estados financieros del grupo
(Regresar)
Ejemplo ilustrativo 1:
En este ejemplo, al equipo de trabajo del grupo no le es posible
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditor�a relacionada
con un componente significativo contabilizado de acuerdo con el
m�todo del valor patrimonial (reconocido en $15 millones en el
balance general, que refleja un total de activos de $60 millones),
debido a que al equipo de trabajo del grupo no le es posible obtener
los estados financieros auditados del componente al 31 de diciembre
de 20X1, incluyendo el informe del auditor sobre �stos. En este
ejemplo ilustrativo, el auditor de los estados financieros del grupo no
est� haciendo referencia al informe del auditor del componente.
A juicio del auditor, el efecto sobre los estados financieros del grupo,
de no poder obtener suficiente y apropiada evidencia de auditor�a es
significativo, pero no tiene un efecto invasivo.
Si, a juicio del auditor, el efecto sobre los estados financieros del
grupo de no poder obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditor�a es significativo y tiene un efecto invasivo, el auditor podr�a
abstenerse de opinar, de acuerdo con la Secci�n AU
705, Modificaciones a la Opini�n en el Informe del Auditor
Independiente.
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
(Destinatario apropiado)
Informe sobre los estados financieros consolidados
Hemos efectuado una auditor�a a los estados financieros
consolidados adjuntos de la Compa��a ABC y afiliada(s), que
comprenden los balances generales consolidados al 31 de
diciembre de 20X1 y 20X0 y los correspondientes estados
consolidados de resultados, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por los a�os terminados en esas fechas y las
correspondientes notas a los estados financieros.
Responsabilidad de la Administraci�n por los estados
financieros consolidados
La Administraci�n es responsable por la preparaci�n y
presentaci�n razonable de estos estados financieros
consolidados de acuerdo con (un marco de preparaci�n y
presentaci�n de informaci�n financiera aplicable, como por
ejemplo, principios de contabilidad generalmente aceptados en
Chile). Esta responsabilidad incluye el dise�o, implementaci�n y
mantenci�n de un control interno pertinente para la preparaci�n y
presentaci�n razonable de estados financieros consolidados que
est�n exentos de representaciones incorrectas significativas, ya
sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opini�n sobre
estos estados financieros consolidados a base de nuestras
auditor�as. Efectuamos nuestras auditor�as de acuerdo con
normas de auditor�a generalmente aceptadas en Chile. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo
con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad que los
estados financieros consolidados est�n exentos de
representaciones incorrectas significativas.
Una auditor�a comprende efectuar procedimientos para obtener
evidencia de auditor�a sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros consolidados. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluaci�n de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros consolidados, ya sea
debido a fraude o error. Al efectuar estas evaluaciones de los
riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la
preparaci�n y presentaci�n razonable de los estados financieros
consolidados de la entidad con el objeto de dise�ar
procedimientos de auditor�a que sean apropiados en las
circunstancias, pero sin el prop�sito de expresar una opini�n
sobre la efectividad del control interno de la entidad. (1) En
consecuencia, no expresamos tal tipo de opini�n. Una auditor�a
incluye, tambi�n, evaluar lo apropiadas que son las pol�ticas de
contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables significativas efectuadas por la Administraci�n, as�
como una evaluaci�n de la presentaci�n general de los estados
financieros consolidados.
Consideramos que la evidencia de auditor�a que hemos obtenido
es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opini�n de auditor�a con salvedad.
Bases para la opini�n con salvedades
No nos fue posible obtener los estados financieros auditados que
respaldan la inversi�n de la Compa��a ABC en una empresa
coligada en el extranjero por $......... al 31 de diciembre de 20X1,
como tampoco de su participaci�n en los resultados de esa
empresa coligada por $........., la cual est� incluida en la utilidad
neta para el a�o terminado en esa fecha como se menciona en la
Nota X a los estados financieros consolidados. As� mismo no
pudimos satisfacernos mediante otros procedimientos de
auditor�a respecto al valor de libros de la inversi�n en la
empresa coligada en el extranjero ni de su participaci�n en los
resultados.
Opini�n con salvedades
En nuestra opini�n, excepto por los posibles efectos de los
asuntos descritos en el p�rrafo anterior de �Bases para la
opini�n con salvedades�, los estados financieros consolidados
mencionados en el primer p�rrafo, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situaci�n financiera de la
Compa��a ABC y afiliada(s) al 31 de diciembre de 20X1 y 2010
y los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los
a�os terminados en esas fechas de acuerdo con (un marco de
preparaci�n y presentaci�n de informaci�n financiera aplicable,
como por ejemplo, principios de contabilidad generalmente
aceptados en Chile).
SECCI�N AU 600
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITOR�AS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO
(INCLUYENDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES)
Anexo A: Ejemplos ilustrativos del informe del auditor sobre los
estados financieros del grupo
(Regresar)
Ejemplo Ilustrativo 2:
En este ejemplo, el auditor de los estados financieros del grupo est�
haciendo referencia a la auditor�a de un auditor del componente.
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
(Destinatario apropiado)
Informe sobre los estados financieros consolidados
Hemos efectuado una auditor�a a los estados financieros
consolidados adjuntos de la Compa��a ABC y afiliada(s), que
comprenden los balances generales consolidados al 31 de
diciembre de 20X1 y 20X0 y los correspondientes estados
consolidados de resultados, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo por los a�os terminados en esas fechas y las
correspondientes notas a los estados financieros.
Responsabilidad de la Administraci�n por los estados
financieros consolidados
La Administraci�n es responsable por la preparaci�n y
presentaci�n razonable de estos estados financieros
consolidados de acuerdo con (un marco de preparaci�n y
presentaci�n de informaci�n financiera aplicable, como por
ejemplo, principios de contabilidad generalmente aceptados en
Chile). Esta responsabilidad incluye el dise�o, implementaci�n
y mantenci�n de un control interno pertinente para la
preparaci�n y presentaci�n razonable de estados financieros
consolidados que est�n exentos de representaciones incorrectas
significativas, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opini�n sobre
estos estados financieros consolidados a base de nuestras
auditor�as. No auditamos los estados financieros de la
Compa��a B, afiliada en la cual existe un total control y
propiedad sobre ella, cuyos estados financieros reflejan un total
de activos y de ingresos ordinarios que constituyen
respectivamente un 20 por ciento y un 22 por ciento de los totales
consolidados relacionados. Estos estados financieros fueron
auditados por otros auditores, cuyo informe nos ha sido
proporcionado y nuestra opini�n, en lo que se refiere a los
montos incluidos de la Compa��a B, se basa �nicamente en el
informe de esos otros auditores. Efectuamos nuestras
auditor�as de acuerdo con normas de auditor�a generalmente
aceptadas en Chile. Tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable
grado de seguridad que los estados financieros consolidados
est�n exentos de representaciones incorrectas significativas.
Una auditor�a comprende efectuar procedimientos para obtener
evidencia de auditor�a sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros consolidados. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluaci�n de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros consolidados, ya sea
debido a fraude o error. Al efectuar estas evaluaciones de los
riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la
preparaci�n y presentaci�n razonable de los estados
financieros consolidados de la entidad con el objeto de dise�ar
procedimientos de auditor�a que sean apropiados en las
circunstancias, pero sin el prop�sito de expresar una opini�n
sobre la efectividad del control interno de la entidad. (2) En
consecuencia, no expresamos tal tipo de opini�n. Una
auditor�a incluye, tambi�n, evaluar lo apropiadas que son las
pol�ticas de contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables significativas efectuadas por la
Administraci�n, as� como una evaluaci�n de la presentaci�n
general de los estados financieros consolidados.
Consideramos que la evidencia de auditor�a que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una
base para nuestra opini�n de auditor�a.
Opini�n
En nuestra opini�n, basada en nuestra auditor�a y en el
informe de los otros auditores, los estados financieros
consolidados mencionados en el primer p�rrafo, presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situaci�n financiera de la Compa��a ABC y afiliada(s) al 31 de
diciembre de 20X1 y 2010 y los resultados de sus operaciones y
los flujos de efectivo por los a�os terminados en esas fechas de
acuerdo con (un marco de preparaci�n y presentaci�n de
informaci�n financiera aplicable, como por ejemplo, principios de
contabilidad generalmente aceptados en Chile).
(Nombre y firma manual o impresa del auditor y si corresponde,
el nombre de la empresa de auditor�a a la cual pertenece).
(Lugar y Fecha).