Guía 34 Fundamentos de Auditoria.

Gaes 9 Dayana Munza Y Nathaly Tarazona

3.1 De acuerdo con la lectura anterior sobre el caso de PARMALAT ¿Cuál considera
Usted hubiese sido la forma de evitar este fraude y ante quien recae dicha
responsabilidad? Justifique
Respuesta: haber hecho los controles que eventualmente se hacen, nosotros como
contadores tenemos que verificar que todos los informes que se nos entregan
debemos verificarlos, porque muchas veces no son revisados y es ahí donde se
cometen los fraudes, perjudicando radicalmente la empresa.

3.2 ¿Cuáles son los riesgos que consideran presenta la empresa y de acuerdo a su
criterio establezca el nivel del riesgo de los aspectos mas relevantes (de detención, de
control, inherente)?
Respuesta:
Que la empresa quiebre y cierre RIESGO DE CONTROL, DETENCION
Que los inversores ya no los apoyen RIESGO DE CONTROL, DETENCION
mas
Ir a la carcel RIESGO DE DETENCION

¿de acuerdo al tipo de riesgo como se debe clasificar al riesgo?

Respuesta:
Riesgo inherente: Está relacionado de manera directa con la actividad económica de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno.
Riesgo de control: Para el que influyen los sistemas de control interno implementados
en la empresa, los cuales podrían resultar insuficientes o inadecuados para la
aplicación y detección oportuna de irregularidades.
Riesgo de detección: Está directamente asociado con los procedimientos sobre
auditoría. Se trata de la no detección de errores en el proceso realizado. Una auditoría
externa basada en riesgos se enfoca justamente en evaluar los riesgos del negocio para
comprender en qué aspecto de las actividades de una organización existe una mayor
exposición a que se produzca información financiera errónea.
¿Cuál considera que es el papel que juega la auditoria en una empresa y que beneficios
tiene?
Respuesta: A través de una auditoría se puede verificar la situación financiera de una
empresa y corroborar que en el área contable de la organización no se produzcan
errores o fraudes. La auditoría debe realizarse bajo una metodología y debe ser
conducida por un contador independiente de tu empresa.
La información que brinda una auditoria es la base para la toma de decisiones de
inversión y financiamiento. Una auditoría obliga a las empresas a ordenar y mejorar
sus procesos y controles internos, generando eficiencias operativas y mejores prácticas
en la ejecución de sus operaciones.

3.3.1 Junto con su GAES, elabore desescolarizadamente una infografía con la siguiente
información, socialice ante sus compañeros de acuerdo con los lineamientos dados
para el desarrollo de esta actividad por su instructor.

Respuesta:
https://www.canva.com/design/DAEusNBmkv8/0myBSaCyDoeZ1a2MiHQFug/view?
utm_content=DAEusNBmkv8&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_s
ource=sharebutton
 3.3.2 De manera individual y desescolarizada consulte textos que sobre clases de
auditoria y complete la tabla, ubicando el objetivo, alcance y para qué sirve cada una
de ellas, recuerde la clasificación de acuerdo al origen
Clases de Objetivo
Auditoria
Auditoría tiene por objeto averiguar la
externa o razonabilidad, integridad y
auditoría legal autenticidad de los estados,
expedientes y documentos y toda
aquella informació n producida
por los sistemas de la
organizació n.
Por otro lado, la auditoria externa
tiene por objetivo también, la
averiguació n sobre la integridad y
autenticidad de los expedientes,
los documentos, y toda aquellas
informació n producida por los
sistemas de informació n en una
empresa.
Auditoría El objetivo de la Auditoría interna
interna es asistir a los miembros de la
organizació n, descargá ndoles de
sus responsabilidades de forma
efectiva. Con este fin les
proporciona aná lisis,
valoraciones, recomendaciones,
consejos e informació n
concerniente a las actividades
revisadas. Incluye la promoció n
del control efectivo a un costo
razonable.
Auditoría tiene como objetivo valorar la
Alcance ¿Para que sirve?
Secretaría del consiste en el aná lisis de
Consejo Social. las cuentas del balance
anual de una empresa a
través de un profesional
Pleno del Consejo auditor externo por
Social. requerimiento legal.
Tiene efecto de
inscripció n en el
Agentes internos: Registro Mercantil.
Gerencia, Direcció n
Econó mico
Financiera.
Agentes externos:
Empresa auditora.
El alcance investigar la validez de
comprende el los métodos de
examen y operaciones y su
valoració n de lo coherencia con respecto
adecuado y efectivo a la política general de la
de los sistemas de empresa. Para ello se
control interno de evalú an ciertos detalles
una organizació n, y que intervienen en los
de la calidad de la procesos y mecanismos
ejecució n al llevar a internos. Esta clase de
cabo las auditoría es una
responsabilidades herramienta clave para
asignadas. el control interno y una
vez finalizado el aná lisis
emitirá un informe a la
direcció n o a ó rganos
superiores del equipo,
para evaluar posibles
soluciones en referencia
a los problemas
encontrados.
No tiene porqué estudio de una unidad
 operativa empresa y su gestió n para
aumentar la eficacia y la
eficiencia, hacia una mejora
importante en la productividad.
Auditoría La finalidad principal de la
pú blica o auditoría gubernamental es
gubernament ayudar a los sujetos de
al fiscalizació n a mejorar sus
operaciones y actividades,
dá ndoles a conocer las á reas de
oportunidad, mediante las
conclusiones y las
recomendaciones.
Auditoría de La verificació n de controles en el
sistemas procesamiento de la informació n,
desarrollo de sistemas e
instalació n con el objetivo de
evaluar su efectividad y presentar
recomendaciones a la Gerencia”
desarrollarse por específica, á rea o
alguien interno de programa de una
la empresa, sino organizació n con el fin
que la propia de medir su desempeñ o.
Direcció n podrá El desempeñ o también
contratar a un se juzga en eficiencia, es
profesional decir, el éxito en utilizar
especializado en de la mejor manera los
ello. El auditor recursos disponibles.
analizará el sistema
y propondrá ideas
con mejoras ú tiles.
La auditoría
gubernamental adopta
como pilar fundamental
del ejercicio del control
fiscal, la teoría general
de sistemas, para
establecer en primer
lugar, un diagnó stico de
la efectividad de las
organizaciones y en
segundo lugar, la
aplicació n propia de los
sistemas de control, de
tal manera, que permita
a la Contraloría General
de la Repú blica agregar
valor a los servicios que
ofrecen las entidades
pú blicas a sus clientes y
determinar aspectos
estructurales de los
sistemas de
comunicació n y
autocontrol de aquéllas.
El alcance de la Una auditoría de
auditoría sistemas en esencia nos
informá tica apoya sirve para poder conocer
al Objetivo los sistemas críticos de
fundamental de la la empresa, es decir, el
auditoría corazó n de la misma. A
informá tica, el cual través de este
es la Operatividad. procedimiento,
llegaremos a conocer a
 aquellos sistemas cuyo
fallo, podría perjudicar a
la empresa en el caso de
que hayan sido
vulnerados.

3.3.3 De manera individual y desescolarizada y con ayuda de cualquier texto de

consulta que se encuentre a su alcance, complete la siguiente tabla teniendo en
cuenta las áreas de la auditoria al interior de la empresa:

objetivo y
Áreas de la alcance
¿Qué es? ¿Para qué sirve? Características
auditoria

Financiera La auditoría analiza los La auditoría financiera es parte La auditoría

financiera estados de elemental del control que la financiera tiene
consiste en un cuenta, empresa debe ejercer a su como finalidad
proceso cuyo comprobantes y estructura y gestión financiera, identificar la
resultado final es registros de las puesto que de su buen situación
la emisión de un empresas. Se desarrollo depende el éxito o financiera de la
informe, en el busca fracaso de cualquier empresa a fin
que el auditor da determinar la organización. detectar
a conocer su veracidad de la situaciones que
a auditoría financiera permite
opinión sobre la información pongan en riesgo
encontrar posibles falencias y
situación asentada y si la estabilidad
plasmarles en un documento
financiera de la cumple con la económica y
que relaciones los hallazgos
empresa, con norma contable financiera de la
encontrados y las posibles
base vigente. empresa.
soluciones que pudieran
precisamente a
implementarse.
sus estados
financieros.

La auditoría financiera es la
herramienta ideal para que la
dirección de la empresa se
apoye y pueda detectar
falencias que desde adentro
no se pueden identificar, pero
 que con la experticia de un
tercero pueden salir a relucir.
 Examinar y discutir con la
dirección el estado actual de
 Un examen
los planes y objetivos.
completo y
 La auditoría  El principal
constructivo de la Estudiar la estructura de la
administrativa es objetivo de la
estructura organización en el área que se
una parte auditoría
organizativa de la valora.
importante del administrativa es
empresa,
proceso Determinar si los métodos de determinar
institución o
administrativo control son adecuados y cuáles son las
departamento
de toda eficaces. deficiencias o
gubernamental; o
Administrativa organización, irregularidades
de cualquier otra Evaluar las operaciones con
pues permite que acontecen
entidad y de sus objeto de precisar qué
hacer un en las diversas
métodos de aspectos necesitan de un
seguimiento del dependencias de
control, medios mejor control, comunicación,
cumplimiento de una empresa o
de operación y coordinación, a efecto de
la gestión que se institución y
empleo que dé a lograr mejores resultados.
hace de la solventar el
sus recursos
empresa. Estudiar las necesidades problema.
humanos y
generales de personal y su
materiales.
aplicación al trabajo en el área
sujeta a evaluación
 La auditoría  Estimular la
 un proceso de social implica un capacidad crítica
aprendizaje que proceso de de los
puede ser monitoreo, ciudadanos y
integrado en el verificación y ciudadanas y sus
 proceso que faculta a una
ciclo normal de la evaluación organizaciones
organización para evaluar su
planificación, de cualitativa y para demandar
eficiencia social y proceder
la evaluación y de cuantitativa que una
ético en relación a sus fines de
la elaboración de la ciudadanía administración
una forma que pueda mejorar
Social informes y de (generalmente pública eficiente.
sus resultados sociales o
alguna manera usuarios), realiza Contribuir a
solidarios con una explicación
puede sobre la gestión garantizar la
de ellos a todos y todas las
constituirse en un y manejo de los equidad, la
personas comprometidas por
trampolín para el recursos eficiencia,
su actividad.
progreso, el públicos y sobre eficacia,
compromiso, la la calidad en la efectividad y
comunicación y la entrega de los transparencia en
identidad servicios la gestión del
públicos. Estado.
  Al tener alcance
ilimitado y la
Es la acumulación posibilidad de
y examen contener
sistemático y Determinar el diversidad de
objetivo de grado de hallazgos,
evidencia con el eficiencia, implica que, una
propósito de eficacia con que auditoría
expresar una son manejados y  El objetivo de la auditoría operativa pueda
opinión controlados los operativa es identificar las requerir
independiente, recursos en debilidades en el sistema de profesionales de
de forma general, de control implementado por la diferentes
Operacional individual o en manera que Compañía con la finalidad de disciplinas.
conjunto, sobre la cumpla con las diagnosticar e implementar Generalmente es
eficacia de los políticas recomendaciones que un trabajo
sistemas de implementadas permitan reforzar el sistema interdisciplinario,
administración y con la finalidad de control. pero
control interno; de alcanzar los normalmente su
eficacia, objetivos conducción o
eficiencia, establecidos por dirección debe
economía de las la Gerencia. confiarse o
operaciones y/o contadores
de la evaluación. públicos
especializados en
auditoría.
Sistemas  Actualmente la Es aquella  La auditoría ayuda a las  Participación en
auditoria de los actividad donde organizaciones a identificar el desarrollo de
sistemas de se evalúa el fallas o deficiencias en los nuevos sistemas.
información es manejo y la controles de acceso (lógicos o
definida como protección de la físicos), en sus sistemas; de tal
cualquier información forma que se puedan Evaluación de
auditoria que residente en los minimizar los riesgos de controles
abarque la sistemas de acceso no autorizado, en
revisión y información, cuanto a visualización, robo o
evaluación de también califica manipulación de información Cumplimiento de
todos los la aptitud del crítica perteneciente a la la metodología.
aspectos de los recurso humano empresa.
sistemas que gestiona
automáticos de estas
procesamiento de plataformas y la
la información, eficiencia del
incluyendo los recurso
procedimientos informático.
 no automáticos
relacionados con
ellos y las
interfaces
correspondientes
.

3.3.4 Junto con su GAES, elabore desescolarizadamente lo siguiente:

 Construya un instructivo explicando las 4 etapas de la auditoria:

Respuesta:

Se considera la fase inicial

de la Auditoria, allí se
determina de forma Este es el En esta fase se Se construye el
anticipada los momento en que realizan pruebas y se informe de
procedimientos que se los auditores hace el análisis de los auditoría en
van a seguir en el podrán conocer un resultados obtenidos. general, se da
desarrollo de la Auditoria, poco más sobre el Se detectan las recomendaciones
Así es como se conocen de SGQ de la falencias que tiene la sobre el control
forma clara y detallada, empresa, entidad, dando las interno de la
los posibles problemas o analizando más recomendaciones para entidad si existe,
resistencias que se va a profundamente la ser comunicadas al conclusiones y
tener dentro de la documentación del responsable de la recomendaciones
auditoria. sistema entidad. claras y pertinentes.

 Identifique las  actividades  a  realizar  en  cada  etapa,  respondiendo  a  los

interrogantes para cada uno de los ítems:
Respuesta:
Actividades
Etapa de Planeació n
Se elabora el plan de acció n
¿QUE ES?
Es el conjunto de acciones correctivas
o aspectos diseñ ados con el fin de
subsanar las No Conformidades y
Aspectos por Mejorar presentados
durante los procesos de Auditoría
Interna.
¿COMO LO HAGO?
Creando pasos a seguir el plan
¿QUE NECESITO?
Objetivos establecidos e investiga todo
lo
relacionado con la entidad a auditar.
Aná lisis preliminar del Control
Interno
¿QUE ES?
Una de las formas má s efectivas en la
mitigació n de los riesgos en las
entidades ha sido la implementació n
del Control interno,
por lo que realizamos un aná lisis del
mismo para estudiar cuá les son los
riesgos y qué controles ha
implementado la entidad, así como
cuá les son los riesgos que no se han
detectado y si este se cumple dentro de
la organizació n.
¿COMO LO HAGO?
En primer lugar el auditor debe
identificar los riesgos que se busca
mitigar y evaluar el diseñ o del control.
Posteriormente, el auditor deberá
Se recoge en un
documento conocido como plan de
auditoria.
¿QUE ES?
es un plan de acció n que documenta
qué procedimientos seguirá un auditor
para validar que una organizació n
cumple con las regulaciones de
cumplimiento.
¿COMO LO HAGO?
Con ayuda del plan de acció n hecho
anteriormente
Aná lisis de los riesgos y la
Materialidad
¿QUE ES?
Siguiendo con la línea del control
interno, donde la entidad nos muestra
cuá les son los riesgos y có mo los
mitiga, tenemos un punto de partida
dentro de nuestra auditoria
¿COMO LO HAGO?
a. Identificar y evaluar los riesgos de
error material
b. Determinar la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría
adicionales, y
c. Evaluar el efecto de los errores no
corregidos, si corresponde, en los
estados financieros y para
formular la opinió n en el informe
del auditor.
identificar qué controles han sido
implementados para disminuir esos
riesgos.
Planeació n especifica de la auditoria Elaboració n de programas de
¿QUE ES? Y ¿Cómo LO HAGO? Auditoria
Para este elemento debemos ser muy ¿QUE ES?
técnicos y cumplir con las funciones Donde se determina los
administrativas realizando, junto con procedimientos a utilizar en cada
el
proceso de la auditoria.
personal requerido, los cá lculos
¿COMO LO HAGO?
monetarios tanto de honorarios como
Determinació n del tema.
de tiempo requerido hasta la ú ltima
Definició n de los objetivos.
etapa de la auditoria.
Establecimiento de su alcance y de los
tipos de indicadores.
Realizació n de la planificació n previa.
Procedimientos de auditoría y pasos
para la recopilació n de datos.
Etapa de Ejecució n
Pruebas de control, analíticas y Técnicas de muestreo
sustantivas.
¿QUE ES?
¿QUE ES? Y ¿COMO LO HAGO?
donde se determina cuá l va ser el
Control: determinan el grado de punto de
efectividad directamente relacionado
referencia dentro de la informació n
con el Control Interno
que brinda la empresa. Estas pueden
ser sistemá ticas, aleatorias, al azar o
por bloques.
Analíticas: realizando la
comparabilidad

Sustantivas: sobre los Estados

Financieros

Evidencias Técnicas y elaboració n de papeles de

trabajo.
¿QUE ES? Y ¿COMO LO HAGO?
 permiten determinar si es suficiente y ¿QUE ES? Y ¿COMO LO HAGO?
necesaria para fundamentar la
indagació n, recalculo, observació n,
auditoria; debe ser competente, es
revisió n física de documentos, aná lisis
decir, relacionada con el objetivo;
documental
pertinente, es decir, creíble
o confiable; y suficiente, cuando es
adecuada
Etapa de Informe
Se construye el informe de auditoría en general
¿QUE ES? Y ¿COMO LO HAGO?
se da recomendaciones sobre el
control interno de la entidad si existe, conclusiones y recomendaciones claras y
pertinentes.

3.3.5 De forma individual y autónoma consulte las características de estas técnicas;

posteriormente elabore un cuadro Sinóptico con dicha información; el cual será
socializado con el grupo.

Es el examen crítico de una situación por lo general compleja a

partir de la separación del todo en sus partes o componentes, de
una manera ordenada.

Este ejercicio permite conocer a fondo su estructura y

características y compararla con otra situación deseable, para
tener elementos de juicio y si fuera oportuno emitir conceptos.
 Técnicas de análisis

Consiste en obtener información verbal mediante averiguaciones

Técnicas de la con empleados o terceros sobre posibles puntos débiles en la
Investigación aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno, u
otras situaciones que tengan incidencia en el trabajo de auditoría.
Consiste en constatar técnicamente en un objeto, lugar o situación,
Técnicas de sus características, componentes, medidas, accesorios,
Inspección seguridades, colores, cantidades, atributos técnicos y estado en
Consiste
que seen examinar los soportes o registros que apoyan o
encuentra.
Técnicas de la Consiste
sustentan unaen cerciorarse
aplicación de la validezmediante
o transacción, de las operaciones
la obtenciónrealizadas
de o
Técnicas de
comprobación de las suficientes
evidencias cifras mediante comunicación
que certifiquen quedirecta con aterceros
se ajustan directos
los criterios
Confirmación que conocen
establecidos la naturaleza
y probando que losydocumentos
condiciones de lo que seson
requeridos quiere
confirmar
válidos, y por
los registros tanto puede
confiables, informar su autenticidad
las autorizaciones
Consiste en verificar con exactitud matemáticaauténticas.
de cualquier operación,
Técnicas de
documento o transacción, teniendo en cuenta tanto la numeración
Certificación
secuencial, unidades de medida, cantidades, valores unitarios, y totales de
control, como el completo y correcto funcionamiento de las normas que
se utilizan para el registro de la información.

Técnicas de Consiste en apreciar mediante el uso de los sentidos, los hechos y las
Observación circunstancias relacionadas con el desarrollo de los procesos o con la
ejecución de una o varias operaciones.

3.3.6 NIAS. (Normas

Internacionales De Auditoria).
De manera individual y desescolarizada explore detalladamente el siguiente enlace:
http://aobauditores.com/nias/, elabore una síntesis no mayor a dos hojas donde
comente de qué trata la NIA 220, 230 y 240; su instructor orientará la dinámica de
socialización en el ambiente de aprendizaje:

Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las
organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales
son indispensables para cualquier auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las
organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los
auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y
pequeñas.
Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá
conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como
lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.

Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su

estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las
responsabilidades del auditor y  el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de
auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre
se expresan con la frase «el auditor deberá».
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o
incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas
circunstancias.

En la Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y

medianas empresas, realizada por la por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) para
promover la aplicación congruente de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),
compuesta por dos volúmenes, se enfatiza en el deber ser del ejercicio del auditor y la calidad
del proceso.
El primer volumen, enfatiza los conceptos principales desde la ética profesional, los riesgos del
proceso, estimaciones contables entre otras: y por el otro lado el segundo volumen se enfoca
en la orientación práctica de las NIA, dividida por tres fases: evaluación del riesgo, respuesta al
riesgo y elaboración de informes. La guía contribuye a vincular la práctica de auditoria a las NIA

La documentación de auditoría hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de

preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados
financieros.

NATURALEZA Y PROPÓSITOS DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

La documentación de auditoría que cumpla con los requerimientos establecidos por la NIA
230 deberá proporcionar: Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión
sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y evidencia de que la auditoría
se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.

OBJETIVOS
Es requisito indispensable documentar adecuadamente la auditoría ya que está será el
fundamento de la opinión del auditor. Entre otros propósitos de la auditoría se
encuentran:
 Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
 Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales,
reglamentarios u otros que sean aplicables.
 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA:
Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de
auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.
 ARCHIVO DE AUDITORÍA
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos,
que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a
un encargo específico.
 AUDITOR EXPERIMENTADO
Una persona que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable.
 REQUERIMIENTOS
El auditor preparará la documentación de auditoría oportunamente.
- Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
- Preparación oportuna de la documentación de auditoría
La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a
mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la evidencia
de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría
se finalice. La documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de
auditoría será probablemente menos exacta que la que se prepara en el momento en que
se realiza el trabajo.
Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones
significativas.
El auditor puede incluir resúmenes o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, de
acuerdos y contratos específicos y significativos) como parte de la documentación de
auditoría. La documentación de auditoría, sin embargo, no es sustitutiva de los registros
contables de la entidad.
No es necesario que el auditor incluya en la documentación de auditoría borradores
reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas que reflejen ideas
preliminares o incompletas, copias previas de documentos posteriormente corregidos por
errores tipográficos o de otro tipo, y duplicados de documentos.
Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no constituyen un soporte
adecuado del trabajo realizado por el auditor o de las conclusiones alcanzadas por éste, pero
pueden utilizarse para explicar o aclarar información contenida en la documentación de
auditoría.
 DOCUMENTACIÓN DE LAS DISCUSIONES CON LA DIRECCIÓN, LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD Y OTROS, SOBRE CUESTIONES SIGNIFICATIVAS.
La documentación no se limita a los registros preparados por el auditor, también puede
incluir otros registros adecuados tales como actas de reuniones preparadas por el personal
de la entidad y aprobadas por el auditor. Otras personas con las cuales el auditor puede
discutir cuestiones significativas pueden incluir a otro personal de la entidad, y terceros,
tales como personas que proporcionen asesoramiento profesional a la entidad.

3.3.7. De manera individual y desescolarizada consulte en la bibliografía relacionada o

en un texto de consulta en la biblioteca de su centro de formación,

Respuesta:
¿Qué es una propuesta de auditoría?
La carta propuesta documenta y confirma la aceptación del auditor de los términos de
su compromiso, los objetivos y alcance de la auditoría, los términos en que se
establece la responsabilidad del auditor en relación con el cliente y la forma de su
informe.
Elabore un esquema de propuesta
Contratación de la auditoría
Hay contrato cuando dos o más personas se ponen de acuerdo sobre una relación de
voluntad común destinada a reglar sus derechos. La relación cliente-auditor es aquella
en la cual una de las partes se obliga a emitir una opinión o abstenerse de hacerlo
sobre un documento contable o de otro tipo luego de desarrollar un trabajo aplicando
diversos procedimientos, mientras que la otra se compromete a abonar un precio. El
contrato de auditoría es un CONTRATO CIVIL. Y dentro de dicha clasificación, se lo
tipifica como contrato de locación de obra. No es: Contrato comercial. Mandato: el
auditor no representa a su cliente y el trabajo de auditoría lo realiza por su cuenta y a
su nombre. Locación de servicios: art. 625 CC – “el obligado a hacer, o a prestar algún
servicio, debe ejecutar el hecho en un tiempo propicio y del modo en que fue la
intención de las partes que el hecho se ejecutara”. El trabajo de auditoría no podría
estar limitado a un resultado final predeterminado.
3.3.8 Tipos de hallazgos.

Descripción de un hallazgo
Un hallazgo de auditoria es cualquier evento, registro, documento, declaración… en
definitiva cualquier cosa que aparece durante la auditoría y que servirá para evaluar si
se cumple o no se cumple lo que se está auditando.
3.3.9 Modelo de informe de auditoría.
 3.3.10. Un auditor presenta un compromiso de honestidad al momento de emitir un
informe de auditoría, dado que se vuelve solidariamente responsable de la
información implícita en los estados financieros auditados, contando que bajo su
criterio profesional está certificando la situación de la compañía.

En el informe final el auditor presenta una de 4 clases de dictamen; consulte de

manera individual y desescolarizada en qué consiste cada uno de las clases de
dictamen y diligencie la siguiente tabla

SIN SALVEDAD CON SALVEDAD SIN OPINION ADVERSO

¿CUAND Se emite una Informe de La abstención de Informe de
O SE opinión sin auditoría con salvedad opinión se auditoría con una
EMITE? salvedades (favorable . Este tipo de opinión es origina cuando opinión
) cuando concluya que muy similar a una el auditor no ha desfavorable
los estados financieros "opinión limpia" sin podido obtener la (adversa) cuando
han sido preparados, reservas o, pero evidencia el auditor ha
en todos los aspectos el informe señala que suficiente y concluido que
materiales, de los estados financieros competente que existe una
conformidad con el se presentan le permita afirmar incertidumbre
marco técnico razonablemente, con o negar que los material y que los
normativo que le aplica una excepción de estados estados
a la entidad. algunos que de otro financieros financieros omiten
modo inexactitud. examinados la información a
 representan revelar requerida
razonablemente en relación con
la situación una incertidumbre
financiera de la material.
empresa.
EJEMPLO DICTAMEN DE LOS En relación con Impacto del
AUDITORES Hemos auditado los los ejemplos de COVID-19 en el
estados financieros de informes de
INDEPENDIENTES dictamen del
la sociedad ABC (la auditoría que
Sociedad), que revisor fiscal Por
figuran en este la situación
comprenden el estado anexo, debe
de situación financiera a ocasionada por el
A los Señores tenerse en cuenta
31 de diciembre de COVID-19,
Presidente y Miembros lo siguiente:
20X1, el estado del pueden existir
del Directorio
resultado global, el -        La NIA, en presiones,
PILABONG S.A.E.C.A. estado de cambios en el su versión externas e
Asunción, Paraguay patrimonio neto y el original, recoge internas, sobre la
estado de flujos de en el anexo unos administración de
efectivo modelos de algunas
correspondientes al informe. Sin entidades, las
Hemos auditado el
ejercicio terminado en embargo, estos
adjunto balance cuales están
dicha fecha, así como modelos no
general del PILABONG relacionadas con
las notas explicativas de incluyen todos los
S.A.E.C.A. al 31 de los estados financieros la necesidad de
aspectos que, de
diciembre de 2006 y que incluyen un acuerdo con el presentar
2005, y los estados de resumen de las políticas texto refundido de resultados
resultados, de contables significativas. la Ley de positivos en los
variación de patrimonio Auditoría de estados
neto y de flujos de En nuestra opinión, Cuentas (R.D.L. financieros y de
efectivo por los años excepto por los efectos 1/2011, de 1 de mantener la
que terminaron en de la cuestión descrita julio) y con su capacidad de
esas fechas. Estos en la Reglamento de seguir operando
estados financieros sección Fundamento de desarrollo (R.D. en el futuro. Por
son responsabilidad de
la opinió n con 1517/2011, de 31 ello, es importante
salvedades de nuestro de octubre),
la administración de la que el revisor
informe, los estados resultan
Sociedad. Nuestra fiscal evalúe que
financieros adjuntos obligatorios en el
responsabilidad es presentan fielmente, en informe de la administración
expresar una opinión todos los aspectos auditoría de un haya preparado
sobre esos estados materiales, (o expresan encargo de sus estados
financieros con base la imagen fiel de) la auditoría de financieros
en nuestra auditoría. situación financiera de cuentas realizado observando los
la Sociedad a 31 de de acuerdo con la lineamientos del
diciembre de 20X1, así normativa marco técnico
Nuestro examen fue como (de) sus reguladora de la normativo que le
efectuado de acuerdo resultados y flujos de auditoría de corresponde, con
con Normas de efectivo cuentas en vigor el objetivo de que
Auditorías emitidas por correspondientes al en España. no se
el Colegio de ejercicio terminado en sobreestimen los
dicha fecha, de -        En este
Contadores del sentido, se activos e ingresos
Paraguay con las conformidad con las incluyen ni se subestimen
Normas Internacionales adicionalmente
bases contenidas en los pasivos y
de Información los modelos de
las Normas Financiera (NIIF). gastos de la
Internacionales de informes entidad (o
Auditoría de la adaptados a la viceversa). Al
normativa
Federación respecto, te
reguladora de la
Internacional de recomendamos el
auditoría de
Contadores (IFAC). cuentas en siguiente video en
Tales normas España al lado de el que el Dr.
requieren que los modelos Carlos Sastoque,
planifiquemos y según las NIA. contador público
ejecutemos la auditoría experto en
con el objeto de -        Por ello, revisoría fiscal,
obtener una seguridad figuran a doble expone cuáles
columna: en la
razonable de que los son las
primera, los
estados financieros salvedades para
ejemplos y
están exentos de modelos de el dictamen del
errores significativos. informe recogidos revisor fiscal por
Una auditoría en la NIA, y, en la el año 2020
comprende el examen, segunda, los
sobre la base de ejemplos y
pruebas selectivas, de modelos de
evidencias que informe
respaldan las cifras y adaptados de
las informaciones acuerdo con la
expuestas en los normativa
estados financieros, reguladora de la
auditoría de
incluyendo una
cuentas en
evaluación de las España.
normas contables
aplicadas, las -        A este
estimaciones respecto, debe
significativas hechas tenerse en cuenta
por la gerencia de la que los modelos
Sociedad y la de informe de
presentación general auditoría
adaptados que se
de los estados
presentan en este
financieros. anexo, cuyo
Consideramos que la formato y
auditoria que hemos terminología
practicado proporciona deben seguir los
una base razonable auditores de
para nuestra opinión. cuentas, tienen la
finalidad de
conseguir la
En nuestra opinión, los mayor
 mencionados estados uniformidad de
financieros presentan redacción posible
razonablemente, en al objeto de
todos sus aspectos facilitar la
importantes, la comprensión a
posición financiera de los usuarios de
dichos informes.
PILABONG S.A.E.C.A
No obstante, la
al 31 de diciembre de
terminología de
2006 y 2005, y de los los citados
resultados de sus modelos de
operaciones, la informe deberá
variación de su adaptarse
patrimonio neto y sus atendiendo a la
flujos de efectivo, por normativa que
los años que resulte aplicable a
terminaron en esas la entidad
fechas, de acuerdo con auditada.
Normas
Internacionales de
Contabilidad,
aplicables en
Paraguay.

Asunción, Paraguay
24 de marzo de 2007
BRONSON & RAY
Auditores

Lic. Roberto J. Benítez,

Socio
Certificado S.B. S.G.
Nº 00295/04
Mat. CCP Nº F-11.
Resol. 031/04

3.3.11. Plan de acción de auditoria.

 PLAN DE ACCION
PLAN DE JUSTIFICACI ¿COMO? ¿CUANTO ¿DOND ¿QUIE PRESUPUES SEGUIMIEN
ACCION ON DE LA TIEMPO? E? N? TO TO
ACCION
Diseñ ar un Así Mediante El tiempo Se hará Esta El costo de El
sistema de tendremos aná lisis de programado en la acció n servicio seguimiento
control todos los cada uno de para esta empres la hará contratado se hará por
interno sobre activos en un los acció n será a el será de 2 medio de un
la propiedad listado y componentes añ o tras añ o equipo SMMLV informe de
planta y obtendremos , y de la de ($1.656.232) resultados y
equipo informació n informació n gestió n el
suministrada de la seguimiento
para mejor empres de factura
control a
sistemá tico y
físico de los
mismos
Analizar las Obtener Analizar las El tiempo Se hará Esta El costo de El
políticas y todos los políticas y programado en la acció n este seguimiento
procedimient activos en procedimient para esta empres la hará servicios se hará al
os registro con os que acció n es a el contratado revisar que
su debida existen indetermina equipo es de 1 cada activo
factura, actualmente do pues se de SMMV tenga su
igualmente para el dará el gestió n debido
tenerlos control de la ingreso de de la registro y
asegurados propiedad un equipo empres seguro
planta y a
equipo,
mediante el
registro físico
y sistemá tico
que hay de
estos para la
identificació n
de riesgos y
controles