Cadefi Razon de Negocios y Mat Curso 18 Ener 21

13/04/2020
RAZÓN DE NEGOCIOS,
MATERIALIDAD Y
DEFRAUDACIÓN FISCAL
• Dr. Juan Rubén Luis Santillán Alatriste
• rubensantillanmx@gmail.com
• Las opiniones son a título personal.
• Ciudad de México a 18 de enero de 2021
• Vía virtual-online
La estrecha relación en estas

figuras es clave.
RAZÓN DE NEGOCIOS
MATERIALIDAD
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13/04/2020
TENER EN CUENTA:
ELUSIÓN FISCAL
EVASIÓN FISCAL
PLANEACIÓN FISCAL
CLÁUSULA ANTIELUSIÓN
PLANECION FISCAL TESTE DE

LA SUSTANCIA Y ABUSO DE PROPÓSITO
SOBRE LA FORMA CONVENIOS DOBLE EMPRESARIAL
TRIBUTACIÓN (COMITÉ TÉCNICO)
rubensantillanmx@gmail.com
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RAZÓN DE NEGOCIOS.
• Explicaciones argumentativas que, con el
uso del intelecto y del convencimiento o
persuasión, y con la verdad de los hechos
o premisas jurídicas, justificamos a una
autoridad que las acciones u omisiones
que desempeñamos o asumimos activa o
pasivamente en un acto mercantil, civil o
de negocios, fueron con el único fin de ver
logrado el objeto social de una empresa o
la actividad económica o preponderante
de una física, sin tener otra intención mas
que el efecto empresarial o de negocio.
Rubén Santillán Alatriste
Primer párrafo..
Artículo 5o.-A. Los

actos jurídicos que carezcan de
una razón de negocios y
que generen un beneficio fiscal
directo o indirecto, tendrán los
efectos fiscales que
correspondan a los que se
habrían realizado para la
obtención del beneficio
económico razonablemente
esperado por el contribuyente.
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Segundo Párrafo del 5-A del CFF
En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá

presumir que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en
los hechos y circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas
facultades, así como de la valoración de los elementos, la información y
documentación obtenidos durante las mismas. No obstante lo anterior, dicha
autoridad fiscal no podrá desconocer para efectos fiscales los actos jurídicos
referidos, sin que antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial a
que se refiere la fracción IV, del artículo 46 de este Código, en el oficio de
observaciones a que se refiere la fracción IV del artículo 48 de este Código o en la
resolución provisional a que se refiere la fracción II el artículo 53-B de este
Código, y hayan transcurrido los plazos a que se refieren los artículos anteriores,
para que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la
información y documentación tendiente a desvirtuar la referida presunción.
Tercer párrafo del 5-A del CFF
Antes de la emisión de la última acta parcial, del oficio

de observaciones o de la resolución provisional a que
hace referencia el párrafo anterior, la autoridad fiscal
deberá someter el caso a un órgano colegiado
integrado por funcionarios de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y el Servicio de
Administración Tributaria, y obtener una opinión
favorable para la aplicación de este artículo. En caso
de no recibir la opinión del órgano colegiado dentro
del plazo de dos meses contados a partir de la
presentación del caso por parte de la autoridad fiscal,
se entenderá realizada en sentido negativo. Las
disposiciones relativas al referido órgano colegiado se
darán a conocer mediante reglas de carácter general
que a su efecto expida el Servicio de Administración
Tributaria.
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La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que

no existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
Cuarto párrafo del cuantificable razonablemente esperado, sea menor al beneficio
fiscal. Adicionalmente, la autoridad fiscal podrá presumir, salvo
5-A del CFF prueba en contrario, que una serie de actos jurídicos carece de
razón de negocios, cuando el beneficio económico
razonablemente esperado pudiera alcanzarse a través de la
realización de un menor número de actos jurídicos y el efecto
fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
Se consideran beneficios fiscales cualquier reducción,

eliminación o diferimiento temporal de una contribución. Esto incluye
Quinto párrafo los alcanzados a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no
del 5-A del CFF reconocimiento de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o
ausencia de ajustes de la base imponible de la contribución, el
acreditamiento de contribuciones, la recaracterización de un pago o
actividad, un cambio de régimen fiscal, entre otros.
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Sexto Párrafo 5-A del CFF
Se considera que existe un beneficio económico razonablemente esperado, cuando las operaciones del
contribuyente busquen generar ingresos, reducir costos, aumentar el valor de los bienes que sean de
su propiedad, mejorar su posicionamiento en el mercado, entre otros casos. Para cuantificar el
beneficio económico razonablemente esperado, se considerará la información contemporánea
relacionada a la operación objeto de análisis, incluyendo el beneficio económico proyectado,
en la medida en que dicha información esté soportada y sea razonable. Para efectos de este artículo,
el beneficio fiscal no se considerará como parte del beneficio económico razonablemente esperado.
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Sexto párrafo del 5-A

del CFF
La expresión razón de negocios será
aplicable con independencia de las
leyes que regulen el beneficio
económico razonablemente
esperado por el contribuyente.
“Los efectos fiscales generados en

términos del presente artículo
generarán consecuencias en
materia penal” -cambio en 2021-
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En recapitulación, qué hay detrás

de la Razón de Negocios
ALCANCE DE LA
REFORMA FISCAL LA JURISPRUDENCIA
CÓMO CONSTRUIR O DE LA CORTE Y DEL
2020 Y 2021. LA RAZÓN DE
NEGOCIOS EN LA
ARGUMENTAR UNA TRIBUNAL
POSICIONAMIENTO
DE LA PRODECON EN
PARA QUÉ FUE PLANEACIÓN FISCAL
RAZÓN DE
NEGOCIOS
ADMINISTRATIVO
SOBRE LA RAZÓN DE
ESTE TEMA
INCLUIDA ESTA NEGOCIOS
FIGURA
EFECTOS
LA CLÁUSULA
DIFERENCIAS CON
LAS FIGURAS DE
CÓMO PROBAR O FISCALES Y
DEFENDER ANTE
ANTIABUSO EN EL
NUEVO ARTICULO 5-
FRAUDE A LA LEY,
ABUSO DEL
AUTORIDADES DEL
CÓMO PROBAR LA
RAZÓN DE
PENALES DE NO
A DE CÓDIGO FISCAL
FEDERAL
DERECHO Y
SIMULACIÓN DE
SAT Y DE UN
TRIBUNAL LA RAZÓN
NEGOCIOS ACREDITAR LA
ACTOS
DE NEGOCIOS
RAZÓN DE
NEGOCIOS
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II. MATERIALIDAD EN LAS OPERACIONES DE

TRÁFICO MERCANTIL O CIVIL AMPARADAS EN CFDI
EXPLICACIÓN PRÁCTICA DEL
ORIGEN E INCLUSIÓN DE ESTA EXPLICACIÓN DE CONCEPTOS
ARTÍCULO 63 Y 69 B DEL
FIGURA EN EL DERECHO FISCAL JURÍDICOS INDETERMINADOS
CÓDIGO FISCAL DE LA
MEXICANO SEGÚN LA CORTE
FEDERACIÓN PARA ESTA FIGURA
ALCANCES DE MATERIALIDAD E LAS BITACORAS, ENTREGABLES,

LA ESTRUCTURA DE UN CFDI Y
INEXISTENCIA COMO CONCEPTO CONTRATOS, ACUSES, FOTOS,
SU LLENADO PARA SOPORTAR
JURÍDICO SUBJETIVO E VIDEOS Y OTRAS PRUEBAS DE
LOS EFECTOS DE MATERIALIDAD
INDETERMINADO MATERILIDAD
PERICIALES Y DEMÁS
LA RAZÓN DE NEGOCIOS COMO
PROBANZAS EN FAVOR DE LOS
ACTO DE MATERIALIDAD
EFOS Y EDOS
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13/04/2020
MATERIALIDAD…
SITUACION ACTUAL DE EFECTOS FISCALES DE NO LA JURISPRUDENCIA DE LA

JUICIOS CONCLUIDOS ACREDITAR MATERILAIDAD: CORTE, DEL TRIBUNAL ¿SE PUEDE REAHACER LA
DONDE SE DISCUTIO LA DEDUCION, ACUMULACIÓN ADMINISTRATIVO Y MATERIALIDAD?
MATERIALIDAD Y ACREDITAMIENTOS. PRODECON
PUNTOS PRÁCTICOS Y PARA

REDACCIÓN DE CONTRATOS LAS AUDITORIAS
TENER EN CUENTA ANTES,
Y SOPORTES, CONSEJOS TRADICIOANLES Y
DURANTE Y DESPUÉS DE
PARA DEFENSA REVISIONES ELECTRÓNICAS
ESTA FIGURA.
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III. DEFRAUDACIÓN FISCAL EN TORNO A

LA REFORMA FISCAL 2020-2021
QUÉ SON SI ALGUIÉN COMPRÓ O

QUÉ HAY DE NUEVO EN INFRACCIONES Y VENDIÓ CFDI´S, LE
LA REFORMA. CUÁLES LOS DELITOS APLICA LA REFORMA
FISCALES (¿GRAVES?) PENAL FISCAL
QUÉ DEBO SABER

CÓMO SE ENFRENTA ACERCA DE LA PRISION
UN DELITO FISCAL PREVENTIVA Y LA
ACTUALMENTE OFICIOSA; ¿QUÉ SON?
¿CÓMO OPERAN?
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LA RESPONSABILIDAD
PENAL DE LOS
CONTADORES O
TRABAJADORES
INVOLUCRADOS EN
DELITOS FISCALES.
TIPS PARA PREVENIR

DEFRAUDACIÓN
FISCAL Y
DELITOS O ENFRENTAR ¿QUIÉN PERSIGUE O
UNA IMPUTACIÓN PENAL CÓMO SE LLEVA UN
CONTRA EL PROCESO DE DELITOS
RESPONSABILIDAD
CONTRIBUYNTE Y EL FISCALES?
ASESOR FISCAL.
DISTINTA AL
CONTRIBUYENTE
¿CÓMO SABER QUE UNA
¿CÓMO DETECTAR QUE LA PLANEACION FISCAL O
AUTORIDAD FISCAL ACTO DE UN EMPRESARIO
INCIARÁ UN PROCESO O CONTRIBUYENTE PUEDE
PENAL? O DERIVARÁ EN UN
DELITO FISCAL?
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Código Fiscal de la Federación

Contexto
EFOS EDOS
Dan efectos fiscales a
Facturan operaciones facturas de
simuladas operaciones
simuladas
Son publicados en las Celebran

listas negras del SAT operaciones con
(69-B del CFF) EFOS
Reforma 2014.No surten

Reforma 2014. No pueden
efectos fiscales, con
dar efectos fiscales a las
efectos generales, las
operaciones celebradas
operaciones celebradas
con EFOS
por los EFOS
Reforma 2020. Sanciones Reforma 2020. Sanciones

relacionadas con relacionadas con
responsabilidad solidaria, responsabilidad solidaria,
sellos digitales, domicilio sellos digitales, domicilio
fiscal y penales. fiscal y penales.
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Clausula Anti Defraudación

Dentro del Código Fiscal la abuso (Art. 5ª) fiscal (Art. 108)
Federación 2020-2021 y
otras leyes, se puede incurir
en estas aristas. Esquema
Defraudación fiscal
(Incidencia Administrativa Reportable (

Equiparable (Art.
109)
(créditos fiscales) y
Penal (la libertad y el
Patrimonio) Responsabilidad
Solidaria (Art.
Operaciones
Inexistentes (Art.
26) 69 y 113)
Operaciones
Simuladas (Art.
113)
25
Reforma Penal-Tributaria
Enfoque 4T
Fuente: SHCP 10-Oct-19 “Iniciativas Legislativas en Materia Fiscal”

26
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Reforma Penal-Tributaria que puede incidir en la

práctica empresarial y contable
Marco de referencia Legal…
Constitución
Código Nacional de
Código Fiscal de la Federación
Procedimientos Penales
Ley Federal Contra

Código Penal Federal
la Delincuencia Organizada
Ley de Seguridad Nacional LFPIORPI
Ley de Extinción de Dominio
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Áreas de oportunidad en la empresa 2021

Generales
Fiscal
Prevención
Laboral y
Lavado de
seguridad
Dinero
social
(ORPI)
Compliance
empresarial.
CONTROL
Corporativo INTERNO Penal
Sustitución
Anti-
Laboral Art.
corrupción
41 LFT
28
13/04/2020
MUCHAS GRACIAS.
Advertencias:
Todas las opiniones expuestas en este foro, son a personales del

expositor, sin que impliquen la posición o conformidad de CADEFI y; la
apreciación técnica y legal puede ser distinta u opuesta a las
autoridades competentes.
No implica promoción o difusión de esquemas de incidencia fiscal o

económica. Sólo es con fines informativos y formativos de enfoque
Académico y Profesional.
No se permite la reproducción o utilización de este material y sus

contenidos, mas que los propios para los fines del día de su
exposición. En caso contrario, solicitar del expositor vía email, su
anuencia para su uso.
Dr. Juan Rubén Luis Santillán Alatriste
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La estrecha relación en estas

PLANECION FISCAL TESTE DE

Artículo 5o.-A. Los

Segundo Párrafo del 5-A del CFF

En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá

Tercer párrafo del 5-A del CFF

Antes de la emisión de la última acta parcial, del oficio

La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que

Se consideran beneficios fiscales cualquier reducción,

Sexto Párrafo 5-A del CFF

Sexto párrafo del 5-A

“Los efectos fiscales generados en

En recapitulación, qué hay detrás

INCLUIDA ESTA NEGOCIOS

II. MATERIALIDAD EN LAS OPERACIONES DE

ALCANCES DE MATERIALIDAD E LAS BITACORAS, ENTREGABLES,

SITUACION ACTUAL DE EFECTOS FISCALES DE NO LA JURISPRUDENCIA DE LA

PUNTOS PRÁCTICOS Y PARA

III. DEFRAUDACIÓN FISCAL EN TORNO A

QUÉ SON SI ALGUIÉN COMPRÓ O

QUÉ DEBO SABER

TIPS PARA PREVENIR

Código Fiscal de la Federación

Son publicados en las Celebran

Reforma 2014.No surten

Reforma 2020. Sanciones Reforma 2020. Sanciones

Clausula Anti Defraudación

(Incidencia Administrativa Reportable (

Fuente: SHCP 10-Oct-19 “Iniciativas Legislativas en Materia Fiscal”

Reforma Penal-Tributaria que puede incidir en la

Ley Federal Contra

Ley de Seguridad Nacional LFPIORPI

Ley de Extinción de Dominio

Áreas de oportunidad en la empresa 2021

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