ADMINISTRACION DE IVA Y

RETENCION EN LA FUENTE
ADMINISTRACION DE IVA
 TARIFAS DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS
La tarifa es el porcentaje o valor que
aplicado a la base gravable determina el
monto del impuesto que debe pagar el
sujeto pasivo.
 Oportunidad de los descuentos

 Cuando se trate de responsables que deban declarar

bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en
uno de los dos períodos bimestrales inmediatamente
siguientes, y solicitarse en la declaración del período en
el cual se haya efectuado su contabilización. (E.T., Art
496).
SOLO SON DESCONTABLES LOS EN LA ADQUISICIÓN DE
IMPUESTOS ORIGINADOS EN ACTIVO FIJO NO HAY
OPERACIONES QUE
CONSTITUYAN COSTO O GASTO. DESCUENTO
 Sólo otorga derecho a  El impuesto a las ventas
descuento, el impuesto sobre por la adquisición o
las ventas por las
adquisiciones de bienes
importación de activos
corporales muebles y servicios, fijos no otorgará derecho
y por las importaciones que, a descuento. (E.T., Art
de acuerdo con las 491).
disposiciones del impuesto a la
renta, resulten computables
como costo o gasto de la
empresa y que se destinen a
las operaciones gravadas con
el impuesto sobre las ventas.
(E.T., Art 488).
 LOS CRÉDITOS O LAS LOS IMPUESTOS
DEUDAS INCOBRABLES DESCONTABLES NO
NO DAN DERECHO A CONSTITUYEN COSTO NI
DESCUENTO. DEDUCCIÓN.
Los créditos y deudas  En ningún caso el
incobrables en impuesto a las ventas
que deba ser tratado
ningún caso darán
como descuento, podrá
derecho a ser tomado como costo
descuento. (E.T., Art o gasto en el impuesto
492). sobre la renta. (E.T., Art
493).
NO SON DESCONTABLES LAS ADQUISICIONES
EFECTUADAS A PROVEEDORES NO INSCRITOS.

 A partir de la fecha de la publicación de sus nombres

en un diario de amplia circulación nacional, no se
podrá efectuar descuento alguno por adquisiciones
realizadas de quienes la Dirección General de
Impuestos Nacionales les hubiere cancelado la
inscripción de responsables.
 La Dirección General de Impuestos Nacionales
cancelará de oficio las inscripciones cuando se trata de
proveedores no responsables. (E.T., Art 494).
 NO SON DESCONTABLES LAS ADQUISICIONES
EFECTUADAS A PROVEEDORES FICTICIOS O
INSOLVENTES.
 A partir de la fecha de su publicación en un diario de amplia
circulación nacional, no darán derecho a impuestos descontables
en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a
quien el Administrador de Impuestos Nacionales respectivo hubiere
declarado como:

Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen

ventas o prestación de servicios, simulados o inexistentes. Esta calificación se
levantará pasados cinco (5) años de haber sido efectuada.

Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya

podido cobrar las deudas tributarias, en razón a que traspasaron sus bienes a
terceras personas con el fin de eludir el cobro de la Administración. La
Administración deberá levantar la calificación de insolvente cuando la persona o
entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. (E.T., Art 495).
RETENCIÓN EN LA FUENTE
ADMINSITRACION DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
GENERALIDADES DEL SISTEMA DE
RETENCIÓN EN LA FUENTE
 La retención en la fuente es un sistema de recaudo
anticipo de un impuesto específico, para el caso de
Colombia se identifican implementadas las retenciones
en la fuente para el impuesto a la renta, impuesto a las
ventas, impuesto de industria y comercio, Gravamen al
Movimiento Financiero (GMF), y aunque en la
actualidad el impuesto de timbre presenta una tarifa
del cero por ciento (0%) también es aplicable a este
impuesto. Dicho sistema consiste en realizar un
descuento del pago o abono en cuenta de las
transacciones que sean generadoras del impuesto
específico, a una tasa establecida por ley.
 ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

 Agente retenedor: Es la persona o entidad obligada a practicar la

retención
 Sujeto pasivo: Es la persona o entidad a quien se le practica la
retención
 Pago o abono en cuenta: Determina el momento cuando se
entiende causada la retención
 Base de retención: Es el valor sobre el cual se debe aplicar la tarifa
para obtener la suma a retener
 Tarifa: Es el porcentaje que aplicado a la base gravable determina
el impuesto a retener
Para dar mayor claridad al pago o abono en cuenta, la DIAN mediante
el oficio 71432 del 11 de sept.96 ha expresado:
 AGENTE DE RETENCIÓN

 Es la persona o entidad obligada a realizar o efectuar la

retención, en el momento de realizar los pagos o
abonos en cuenta señalados en la norma.
 Es de anotar que las características del retenedor del
impuesto de renta, no son las mismas que las del
impuesto a las ventas, por cuanto los dos impuestos son
independientes, sin perjuicio que la misma entidad
cumpla con las condiciones para ser retenedor de
ambos impuestos.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

Las obligaciones comunes de los agentes de

retención, tanto del impuesto a la renta como
del impuesto a las ventas son: están obligados a
practicar la retención, declarar las retenciones
realizadas, consignar lo retenido y expedir los
certificados de las retenciones practicadas.
 •Artículo 375 del E.T. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la
retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
Retener legal, efectuar dicha retención o percepción.

•Los agentes de retención en la fuente deberán presentar declaración mensual de

las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes. (Art. 382 E-T).
Presentar
declaraciones

•Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán consignar el

valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que estime el Gobierno Nacional.
•Conforme al artículo 15 de la Ley 1430 de 2010 el cual adicionó el artículo 580-1 en
el E.T., “las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no
Consignar lo producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo
retenido declare.
Certificados de retención en la fuente por el impuesto de renta

Con relación a los certificados por la retención del impuesto de renta, los agentes de retención deben
expedir dos clases de certificados: los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos
originados en la relación laboral y los certificados por otros conceptos distintos a pagos laborales (Arts. 378
al 380 E.T.).

 Contenido del certificado de ingresos y retenciones

 El formulario debidamente diligenciado.

 Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

 Apellidos y nombres del asalariado.

 Cédula o NIT del asalariado.

 Apellidos y nombres o razón social del agente retenedor.

 Cédula o NIT del agente retenedor.

 Dirección del agente retenedor.
Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los
mismos y monto de las retenciones practicadas.

Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos consignados son
verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del trabajador por el
período a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han
realizado de conformidad con las normas pertinentes (E.T., art. 379).
Contenido del certificado de otros conceptos

Los agentes de retención deberán expedir anualmente un certificado de retención por los pagos o
abonos en cuenta de todos los conceptos diferentes a los laborales que conste de:

Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.

Dirección del agente retenedor.

Apellidos y nombres o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención.

Monto total y concepto del pago sujeto a retención.

Concepto y cuantía de la retención efectuada.

La firma del pagador o agente retenedor. (Art. 381 E.T).

Certificados de retención del impuesto a las ventas

El certificado de retención por el impuesto sobre las ventas deberá contener:

 Fecha de expedición del certificado;

 Período bimestral y ciudad donde se practicó la retención;

 Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;

 Dirección del agente retenedor;

 Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención;

 Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o prestación de servicios), sin incluir IVA;

 Monto del IVA generado en la operación;

 Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada, y

 Firma del agente retenedor y su identificación.