PRÁCTICA TRIBUTARIA II

UNIDAD 4
OTROS IMPUESTOS REGULADORES EN LA
LEGISLACION TRIBUTARIA ECUATORIANA
TEMA 3
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS/ IMPUESTO A LA
HERENCIA LEGADOS Y DONACIONES

Ing. Gloria Valderrama Barragan, MTF.

INTRODUCCIÓN

OBJETIVO
Aplicación en el calculo de la salida de divisas y herencia legados y
donaciones para su respectiva liquidación del impuesto.
 SUBTEMAS
» Subtema: 1.- Hecho generador de impuesto a la salida de divisa
» Subtema: 2.- Sujeto pasivo
» Subtema: 3.- Exenciones
» Subtema: 4.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas
» Subtema: 5.- Objeto de herencia legado y donaciones
» Subtema: 6.- Hecho Generador de herencia legado y donaciones
» Subtema: 7.- Criterios de Valoración
 ACTIVIDAD DE INICIO

Actividad ordenar palabras utilizando la herramienta de

Educaplay sobre: Impuesto a la salida de divisas/ impuesto a la
herencia legados y donaciones
https
://es.educaplay.com/recursos-educativos/5805076-impuestos_a_la_salidas_de
_divi.html
 
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 1
El hecho generador de este
impuesto lo constituye la
transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo
o a través del giro de cheques,
transferencias, envíos, retiros
o pagos de cualquier
naturaleza con excepción de
las compensaciones realizados
con o sin la intermediación de
instituciones del sistema
financiero
Todo banco extranjero que opere en
el Ecuador, mensualmente deberá
declarar que han pagado el
Art. 156.- Impuesto quienes hayan efectuado
Hecho remesas de dinero, aun cuando sea
bajo un sistema de courier o sistema
generador. - expreso, en sobre cerrado, de que
tenga conocimiento la institución
financiera
 Desarrollo de los subtemas: Subtema # 1

Art. 155.- Creación del Impuesto a la Salida

de Divisas. - Créase el impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de
las instituciones que integran el sistema financiero.

https://encrypted-tbn0.gstatic.com/images?q=tbn
%3AANd9GcRNofdyl4tG2yQknZfQWzSseSmR0IgV6fZB7oI
Vf2ghxHod1RBB&usqp=CAU
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 2

que transfieran o envíen dinero al

exterior en efectivo o a través del
giro de cheques, transferencias,
envíos, retiros o pagos de
Son sujetos pasivos del cualquier naturaleza realizados con
o sin la intermediación de
Impuesto a la Salida de instituciones del sistema
Divisas las personas financiero.
naturales, sucesiones
ART. 158. Sujeto indivisas y las sociedades
privadas
Pasivo.
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 3

establecen las siguientes exenciones:

Art. 159.- Exenciones.- Se
1. Las divisas en efectivo que porten los ciudadanos
ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad que
abandonen el país o menores de edad que no viajen
acompañados de un adulto, hasta tres salarios básicos
unificados del trabajador en general, en lo demás
estarán gravadas.
Para el caso de los adultos que viajen acompañados de menores
de edad, al monto exento aplicable se sumará un salario básico
unificado del trabajador en general por cada menor.

2. En el caso de que el hecho generador se produzca con

la utilización de tarjetas de crédito o de débito por
consumos o retiros efectuados desde el exterior, se
considerará un monto exento anual equivalente a cinco https://www.df.cl/noticias/site/artic/20190304/imag/
foto_0000000120190304192910.jpg
mil (USD 5.000,00) dólares
 Desarrollo de los subtemas: Subtema # 3
establecen las siguientes exenciones:
Art. 159.- Exenciones.- Se

También están exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la amortización
de capital e intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones financieras
internacionales, o entidades no financieras especializadas calificadas por los entes de control
correspondientes en Ecuador, que otorguen financiamiento con un plazo de 180 días
calendario o más, vía crédito, depósito, compra-venta de cartera, compra-venta de títulos en
el mercado de valores, que sean destinados al financiamiento de vivienda, microcrédito o
inversiones productivas. 

https://www.df.cl/noticias/site/artic/20190304/imag/
foto_0000000120190304192910.jpg
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 3

Art 162.- Tarifa del Impuesto

La tarifa del impuesto a la salida de divisa

es el 5%

https://artmodul.es/images/stories/newsletters/5.jpg
 Desarrollo de los subtemas: Subtema # 4
Ejercicio tributario del impuesto a la Salida de Divisa
La Sra. Ing. Dessire Castro, mayor de edad viaja fuera del país con un monto de dinero de $3.000,00 en el
mes de junio del año 2019.
Datos:

Sueldo básico 2019 $386,00

$ 386,00 X 3 = 1158,00

RESUELVE:
BI= Monto- Gasto Deducible IP= Base imponible X 5%

BI= 3.000,00 -1.158,00= IP=1.842 ,00 X 5%=

IP= 92,10
BI= 1.842,00
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 3

Los alumnos se agruparan en 10 estudiantes como máximo

 Procedimiento de exención ISD estudios en el exterior,

gastos de manutención y tratamiento de enfermedades
catastróficas, raras o huérfanas:

 Procedimiento de exención ISD estudios en el exterior,

gastos de manutención y tratamiento de enfermedades
catastróficas, raras o huérfanas:
 
Realizaran:
1. Interpretación de la ley
2. Ejercicios tributarios uno por cada ítem de investigación que abarque la
normativa investigada.
3. Declaración en línea en los formulario isd en la plataforma del sri.

https://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-salida-de-divisas-isd
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

Art. 55.- Hecho Generador.-

Art. 56.- Sujetos pasivos
BENEFICIARIO DE
HERENCIA

PAGARA
BENFICIARIOS DE
CUALQUIER
DONACIONES
PERSONA

DONANTES
TUTORES Y RESIDENTES- A
APODERADOS FAVOR DE NO
RESIDENTE
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 3
EXENCIONES

Art. 60.- Tarifa del Impuesto.- Para el cálculo del impuesto causado, a la
base imponible establecida según lo dispuesto en el artículo anterior, se
aplicarán las tarifas contenidas en la tabla correspondiente de la Ley de
Régimen Tributario Interno.

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren

dentro del primer grado de consanguinidad con el causante y sean mayores
de edad, las tarifas de la tabla mencionada en el inciso anterior serán
reducidas a la mitad. En caso de que los hijos del causante sean menores de
edad, no estarán sujetos al impuesto; en el caso de personas con
discapacidad el beneficio se someterá al porcentaje de aplicación fijado en la
Ley Orgánica de Discapacidades, según corresponda.
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 3
Art. 57.- Ingresos gravados y deducciones.- Los ingresos gravados están constituidos por el valor de los bienes y
derechos sucesorios, de los legados o de las donaciones. A estos ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes
deducciones

GASTOS ENFERMEDAD
FUNERARIA • SI ESTOS GASTOS SON PAGADOS
POR SEGURO- NO SERA DEDUCIBLE
PUBLICACION
TESTAMENTO

DEUDAS
HEREDITARIAS
INCLUSIVE DE LOS
IMPUESTO

DERECHO DE ALBACEA
HACER CUMPLIR EL
ULTIMO DESEO DEL
FALLECIDO.
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 4
Art. 60.- Tarifa del Impuesto.- Para el cálculo del impuesto causado, a la base imponible establecida
según lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicarán las tarifas contenidas en la tabla
correspondiente de la Ley de Régimen Tributario Interno.  
Año 2019 En dólares

Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto Impuesto Fracción

Fracción Básica
(USD) (USD) Excedente (%)
(USD)
0 72.060 0 0%
72.060 144.120 0 5%
144.120 288.240 3.603 10%
288.240 432.390 18.015 15%
432.390 576.530 39.637 20%
https://www.sri.gob.ec/web/guest/
576.530 720.650 68.465 25% impuesto-a-la-renta-de-ingresos-
provenientes-de-herencias-legados-y-
720.650 864.750 104.495 30% donaciones

864.750 En adelante 147.727 35%

Desarrollo de los subtemas: Subtema # 5
Art. 54.- Objeto.

Son objeto del impuesto a la

renta los acrecimientos
patrimoniales de personas
naturales o sociedades
provenientes de herencias,
legados y donaciones.

Este impuesto grava el

acrecimiento patrimonial
motivado por la transmisión de
dominio
https://
www.google.com/url?sa=i&url=https%3A%2F%2Fwww.derechoecuad
or.com%2Fsucesion-en-el-ecuador&psig=AOvVaw1rtY
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 6
Art. 55.- Hecho Generador.-
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 7

Bienes
muebles valor
comercial

Art. 58.-
Criterios de
Valoración.
Valores Bienes
fiduciarios- inmuebles-
designe el
Bolsa de perito –
valores. catastral
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 7
Ejercicio tributario de Herencia Legados y donaciones
La señora Juana Estrada, muere el 24 de marzo del año 2020, deja como heredero a dos hijos mayores de edad y su
esposo, dentro de sus gastos presentado por el señora son: Gasto funerales de $3.250,00, Gastos médicos
$10.500,00.
Deja bienes inmuebles de acuerdo a la valoración catastra es de $ 120.000,00,(terreno ), dos vehículos una Ford
valorado en $80.000,00 y una camioneta KIA valorada en $ 47.000,00 de acuerdo a la valoración de mercado.

DATOS:
HERENCIA ( INGRESO)
TERRENO 120.000,00
VEHICULO FORD 80.000,00
VEHICULO KIA 47.000,00

GASTOS DEDUCIBLES:
GASTO DE FUNERAL 3.250,00
GASTOS MEDICOS 10.500,00
Desarrollo de los subtemas: Subtema # 7
Ejercicio tributario de Herencia Legados y donaciones
PRIMER PASO :
BI= INGRESO TOTALES - GASTOS TOTALES
PAGO DE IMPUESTO HIJOS :
INGRESOS TOTALES 247.000,00
INGRESOS 61.750,00
GASTOS TOTALES 13.750,00
BASE IMPONIBLE 233.250,00 - GASTOS DEDUCIBLES 3.437,50
SEGUNDO PASO- ESPOSA : TOTAL DE LA BASE GRAVABLE IMPONIBLE 58.312,50

INGRESOS 123.500,00
- GASTOS DEDUCIBLES 6.875,00

TOTAL DE LA BASE GRAVABLE IMPONIBLE 116.625,00

TERCER PASO :

TOTAL DE LA BASE GRAVABLE IMPONIBLE $ 116.625,00 $ -

(-) FRACCIÓN BÁSICA $ 71.434,00
IMPUESTO A PAGAR $ 45.191,00 5,00% $ 2.259,55
Actividad de cierre

Aclarar y fijar conocimientos.

 BIBLIOGRAFÍA
file:///D:/GLORITA/MATERIAL%20DIDACTICO/Ley%20O.%20Sim
pl%20Progr%20Tributaria%20R.O.S.%20111%20(31-12-2019).
pdf
file:///D:/GLORITA/MATERIAL%20DIDACTICO/LEY%20DE%20RE
GIMEN%20TRIBUTARIO%20INTERNO,%
20LRTI.pdf