“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

ASIGNATURA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

TEMA
LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL Y
OTRAS ENTIDADES

ESTUDIANTES
IPANAQUE BAYONA JERSON EDGARDO.
LADINES SARANGO LEONEL ALDAIR.
LAVALLE ALBURQUEQUE MARICIELO ISABELLA.
LEÓN FARIAS, NATHALY.
LEÓN NORIEGA MAYRA TATIANA.

DOCENTE

MG. ARMESTAR AMAYA, ALEX ALFRETH

TUMBES- PERÚ

2021
1
 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a Dios por darnos

sabiduría y entendimiento, a nuestros padres
quienes son el motor y motivo de mi vida y sobre
todo porque nos brinda el apoyo y amor
incondicional para seguir alcanzando nuestros
sueños, a nosotros mismos por el esfuerzo,
empeño y dedicación que pongo día a día,
también a aquellas entidades que buscan seguir
perfeccionándose en cada aspecto, a los sueños
cumplidos y por cumplir.

2
 Índice
1. RESUMEN ................................................................................................. 5
2. INTRODUCCIÓN ....................................................................................... 6
3. OBJETIVOS............................................................................................... 7
3.1 Objetivo general ................................................................................... 7
3.2 Objetivos específicos ........................................................................... 7
4 MARCO TEÓRICO .................................................................................... 8
4.1 LOS GOBIERNOS LOCALES .............................................................. 8
4.2 LOS TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES ............................. 8
4.3 ADMINISTRACIÓN DISTRITAL ........................................................... 9
4.3.1 IMPUESTO PREDIAL.................................................................... 9
4.3.2 IMPUESTO DE ALCABALA......................................................... 13
4.3.3 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS. ........................................................................................ 16
4.4 ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL ...................................................... 18
4.4.1 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR ................................ 18
4.4.2 IMPUESTO A LAS APUESTAS ................................................... 20
4.4.3 IMPUESTO A LOS JUEGOS ....................................................... 21
4.5 CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE DETERMINEN LOS CONCEJOS
MUNICIPALES: ........................................................................................... 23
4.5.1 ARBITRIOS MUNICIPALES ........................................................ 23
4.6 TASAS LOCALES O MUNICIPALES ................................................. 25
4.6.1 Tasa por servicios administrativos o derechos:............................ 25
4.6.2 La tasa por licencia de funcionamiento ........................................ 25
4.6.3 Estacionamiento de vehículos ..................................................... 25
4.6.4 Tasa de Transporte Público ......................................................... 26
4.7 TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES .................................................................................... 26
4.7.1 Impuesto de Promoción Municipal ............................................... 27
4.7.2 Impuesto al Rodaje ...................................................................... 29
4.8 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN ...................... 30
4.8.1 Composición: ............................................................................... 30
4.8.2 Distribución .................................................................................. 30
4.9 Recursos asignados por concepto de Canon ..................................... 31

3
 4.9.1 Tipos de Canon ........................................................................... 31
4.9.2 Distribución del canon ................................................................. 33
4.10 Programa de Vaso de Leche .......................................................... 33
4.10.1 Índices de distribución .............................................................. 33
4.10.2 Criterios de asignación ............................................................. 34
4.11 Derecho de Vigencia Minera ........................................................... 34
4.11.1 Base legal ................................................................................ 35
4.11.2 Constitución ............................................................................. 35
4.11.3 Área de influencia ..................................................................... 35
4.11.4 Criterios y porcentajes de distribución ...................................... 35
5 CONCLUSIONES .................................................................................... 37
6 RECOMENDACIONES Y SUGERENCIAS .............................................. 38
7 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ......................................................... 39
8 ANEXOS: ................................................................................................ 40
Anexo N° 01: ejemplo caso práctico ............................................................ 40

4
 1. RESUMEN

El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el Código

Tributario en la parte pertinente. Las municipalidades pueden suscribir convenios
con la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales,
cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
la Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a
las Municipalidades de conformidad con su Ley Orgánica y normas con rango de
ley. Los Gobiernos Locales administran exclusivamente los impuestos que la ley
les asigna tales como:

El Impuesto Predial que le corresponde a la municipalidad distrital en la que esté

el predio, Impuesto al patrimonio automotriz es el impuesto anual que se aplica
a la propiedad de automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y
ómnibus, con 3 años o menos años de antigüedad a partir de su primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular en Registros Públicos
(SUNARP), Alcabala se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y
rústicos, a título oneroso o gratuito, más allá de su forma o
modalidad., Impuestos a los juegos grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar., etc.; así como los derechos y tasas
municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

La razón del por qué pagar impuestos está ligada a que dicho dinero es utilizado
para financiar y mejorar los servicios que el gobierno ofrece a los ciudadanos,
costeando así algunos gastos de la población para construir, mejorar y/o renovar:

Entidades públicas de educación, Centros de salud públicos, Infraestructuras

viales, Medios de transporte público, Gastos en aseo urbano y rural,
Abastecimiento de agua potable, etc.

5
 2. INTRODUCCIÓN
En el Perú, los gobiernos locales se encuentran definidos como entidades
básicas de la organización territorial del Estado, y sirven como canales mediante
los cuales los vecinos y pobladores pueden participar en asuntos públicos
relacionados a la institucionalización y gestión de los intereses colectivos
esenciales de la población. Su importancia radica en que representan a su
población y son promotores del desarrollo local, dado que se encargan de
asegurar la correcta prestación de servicios públicos dentro de su
circunscripción, así como de su desarrollo integral, armónico y sostenible, a
través de una eficiente asignación de recursos.

Así mismo en nuestro país los gobiernos locales constituyen la primera instancia
del estado, cuya responsabilidad es fundamental para proveer el desarrollo
integral de su jurisdicción. En los últimos años, el Perú ha emprendido un
importante proceso de descentralización, el cual cobró relevancia a partir de la
década pasada con la promulgación de leyes como la Ley Orgánica de
Municipalidades, que incluyó una mejor normatividad en el ámbito de los
gobiernos locales en lo que respecta a su organización, estructura competencias
y funciones; la Ley de Tributación Municipal, la cual es su marco normativo
tributario y, en los últimos años, con la implementación del Plan de Incentivos a
la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal, instrumento de presupuesto
por resultados que entre otros busca incrementar la recaudación municipal.

Actualmente, la recaudación a nivel municipal actualmente no se encuentra

suficientemente estudiada en el Perú, por lo que el presente trabajo se pretende
contribuir con algunas definiciones sobre el tema, el cual es relevante debido a
las implicancias de política que derivan de este para el desarrollo del ámbito
subnacional y para la menor dependencia de recursos transferidos. El trabajo
está dividido en cuatro secciones. Luego de esta primera sección introductoria,
la segunda sección presenta la teoría, donde se revisan el marco teórico y la
literatura empírica. La tercera sección presenta los hechos estilizados sobre la
recaudación municipal en Perú, cuarta sesión se plantean las conclusiones y
recomendaciones de política. Finalmente, se presentan las referencias
bibliográficas.

6
 3. OBJETIVOS

3.1 Objetivo general

3.1.1 Conocer e identificar cuáles son los diversos tributos administrados

por el gobierno local mediante los distintos recursos informáticos que se
puedan utilizar para la investigación.

3.2 Objetivos específicos

3.2.1 Determinar los tributos administrados por el gobierno local

(municipal) y las entidades que lo conforman.

3.2.2 Analizar y describir los diversos tributos administrados por el

gobierno local y sus diferentes entidades que la conforman.

7
 4 MARCO TEÓRICO

LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL Y OTRAS

ENTIDADES CONFORME A LA LEY

4.1 LOS GOBIERNOS LOCALES

➢ Los gobiernos locales son entidades básicas de la organización territorial del

Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos,
que institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno
local, el territorio, la población y la organización.
➢ Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los
tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias
y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensación Municipal.

4.2 LOS TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

➢ El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el

Código Tributario en la parte pertinente. Las municipalidades pueden
suscribir convenios con la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y recaudación de
sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos. El costo que representa el
cobro de los referidos tributos a través de dichos convenios no podrá ser
trasladado a los contribuyentes. (Javiereste , 2019)

➢ Según el Decreto Legislativo N.º 776, Ley de Tributación Municipal del 30

de diciembre de 1993, los ingresos tributarios que deben percibir las
municipalidades a partir del 1 de enero de 1994 son los siguientes:

A) Impuesto Predial.

8
B) Impuesto de Alcabala.
C) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
D) Impuesto a las Apuestas.
E) Impuesto a los Juegos.
F) Impuesto a los Espectáculos Públicos.

4.3 ADMINISTRACIÓN DISTRITAL

Según la Ley de tributación Municipal (2004), nos especifica que los 3 impuestos
que tienen una administración distrital:

4.3.1 IMPUESTO PREDIAL

➢ La recaudación del impuesto predial le corresponde a la municipalidad

distrital en la que esté el predio. Por lo que no debe existir conflictos
limítrofes entre municipalidades.

4.3.1.1 ¿Quiénes pagan estos impuestos?

➢ Las personas que están obligadas a pagar con las siguientes:

1. En calidad de contribuyentes

• Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,

cualquiera sea
• su naturaleza.
• Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto
Supremo N.º 059 96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con
rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de
las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el
tiempo de vigencia del contrato. Las personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza
9
 • Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a
cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios
del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse
a cualquiera de ellos el pago total.
2. En calidad de responsables

• Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos,

cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.

4.3.1.2 El cálculo del Impuesto Predial

➢ El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor
total de los predios, se aplicará los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de
conservación, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA
y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento mediante Resolución Ministerial.
➢ En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos
básicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos será estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un
terreno de iguales características. El Impuesto se calcula aplicando a la
base imponible (valor total de los predios de un contribuyente) la escala
progresiva acumulativa siguiente:

Fuente: Ley de tributación municipal

10
 4.3.1.3 Inafectos al impuesto predial

➢ El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que se encontrarán

inafectos al Impuesto Predial, los predios de propiedad de los siguientes
sujetos:
➢ El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.

a. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que

el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o
al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan
de sede.

b. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

c. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

d. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos

asistenciales.

e. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a

sus fines específicos.

f. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.

11
 g. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.

h. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.

i. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas

como: partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el
órgano electoral correspondiente.

j. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de

personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos
de la organización.

l. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos

conforme a Ley, así como la asociación que los representa, siempre
que el predio se destine a sus fines institucionales específicos.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
(Gerencia de Servicios al Administrado, 2018)

12
 4.3.1.4 Formas de pago:

➢ Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

➢ En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante
y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y
el mes precedente al pago.

4.3.2 IMPUESTO DE ALCABALA

➢ Según (Torres, 2012), el Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava

las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio.
➢ Por lo que nos concierne, el Impuesto de Alcabala es el impuesto que se
aplica ante la compra o transferencia de un bien inmueble como, por
ejemplo, una casa. El pago es responsabilidad del comprador de la
propiedad y deberá ser al contado sin que esto altere la forma de pago
que ha sido pactada de la propiedad.

4.3.2.1 ¿Quién paga el impuesto alcabala?

➢ Quedan obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o

adquiriente del predio urbano y/o rústico, sin importar su modalidad de
adquisición. Recomiendan tener el asesoramiento técnico de un abogado
especialista en tributación.

13
 4.3.2.2 Cantidad que se paga al impuesto alcabala

➢ La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podrá ser menor al valor de autoevalúo del inmueble correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble.

4.3.2.3 Base imponible del impuesto

➢ La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podrá ser menor al valor de autoevalúo del inmueble correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de
Precios al por Mayor (IPM), que determina el Instituto Nacional de
Estadística e Informática. Esto quiere decir que se hará una comparación
entre el valor real de la transferencia y el valor considerado del predio en
el autoevalúo correspondiente al año en que se realiza la transferencia
(en caso que la transferencia se realice a partir del 01 del mes de febrero,
se reajustará con el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente
a la fecha que se produzca la transferencia). El valor que resulte mayor
de esta comparación, constituye la base imponible menos el monto
mínimo no imponible que es de 10 UIT, a la que se aplicará la tasa del
impuesto del 3%.

Formula:

Alcabala = (Precio de venta – 10 UIT) x 3%

14
 4.3.2.4 Hay plazo para efectuar el pago del impuesto alcabala

➢ El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los
intereses moratorios correspondientes.

4.3.2.5 Inafectos al impuesto alcabala

Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a. Los anticipos de legítima.

b. Las que se produzcan por causa de muerte.

c. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la

cancelación del precio.

d. Las transferencias de aeronaves y naves.

e. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de

propiedad

f. Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de

gananciales o de condóminos originarios.

g. Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

se encuentran inafectos al pago del Impuesto de Alcabala, la adquisición

de propiedad inmobiliaria que efectúen las siguientes entidades:

a. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c. Entidades religiosas.

d. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

4.3.2.6 Lugar de pago del impuesto de alcabala

➢ Al adquiriente del inmueble, le corresponderá efectuar la liquidación y/o el

pago del Impuesto de Alcabala en la Municipalidad Distrital donde se
ubique el predio.

15
 ➢ Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago
del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de inafecto al
pago como requisito indispensable para formalizar las transferencias.

4.3.2.7 Requisitos debe cumplir para liquidar el Impuesto de

Alcabala

➢ Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir

con los siguientes requisitos:

• Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

• Presentar copia simple del documento en el que consta la
transferencia de propiedad.
• Presentar copia simple del autovalúo del año en que se produjo la
transferencia (en caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni
inscrito en el SAT).

4.3.3 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.

➢ La presente Ley de Tributación Municipal, nos recalca que el impuesto a

los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectáculos no deportivos que se realicen en
locales y parques cerrados. con excepción de los espectáculos culturales
debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura. La
obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.

4.3.3.1 Obligados al pago del impuesto

➢ Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los
espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el
conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto.

16
 4.3.3.2 Base imponible en el impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos

➢ La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada

para presenciar o participar en los espectáculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación

en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho
valor total.

4.3.3.3 Tasas del impuesto a los espectáculos públicos no

deportivos

➢ El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas

siguientes:

4.3.3.4 Forma de pago del impuesto

El Impuesto se pagará de la forma siguiente:

❖ Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

17
 ❖ En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.

Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, y

cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligación
tributaría, la Administración Tributaria Municipal está facultada a determinar y
exigir el pago del Impuesto en la fecha y lugar de realización del evento. (Servicio
de Administración Tributaria, 2020)

4.4 ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL

4.4.1 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

➢ Es el impuesto anual que se aplica a la propiedad de automóviles,

camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con 3 años o
menos años de antigüedad a partir de su primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular en Registros Públicos (SUNARP). Se
pagará al año siguiente de su inscripción. El pago será anual desde el
1ero de enero de cada año por tres años.

Si has comprado un auto usado, pero aún no han pasado 3 años de haber
sido declarado en Registros Públicos, aún deberás tributar por él.

4.4.1.1 Antes de pagar el impuesto vehicular

➢ Deberás declarar tu vehículo. Si se trata de un vehículo nuevo (del año,

de concesionario), tienes 30 días calendario posterior a la fecha de
adquisición para declararlo.
➢ Si se trata de un vehículo usado (segundo propietario, CETICOS), tienes
hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.
➢ Si no declaras tu vehículo, tendrás una multa por declarar fuera de plazo.

18
 4.4.1.2 Monto de pago

➢ La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En

ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del año al que corresponde el impuesto.

4.4.1.3 Inafectos al impuesto al Patrimonio Vehicular?

➢ Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de

las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.

4.4.1.4 Cuáles son las alternativas de pago

➢ El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.

En la segunda alternativa, la primera cuota será equivalente a un cuarto

del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del
mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día
hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al
Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e

19
 Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

4.4.1.5 Base imponible del impuesto:

➢ La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso
será menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de
Economía y Finanzas.

4.4.2 IMPUESTO A LAS APUESTAS

➢ El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.

4.4.2.1 ¿Quién debe pagar el impuesto a las apuestas?

➢ El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.

4.4.2.2 Tasa del Impuesto a las Apuestas

➢ Tasa del impuesto: Es del 20% El monto que resulte de la aplicación del
impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:

20
 4.4.2.3 Modo de declarar el Impuesto a las Apuestas

➢ Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta,
y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el formato que
para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial. El contribuyente deberá
presentar la declaración a que alude el artículo precedente, así como
cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código
Tributario. (Tributaria, 2020)

4.4.3 IMPUESTO A LOS JUEGOS

4.4.3.1 ¿Qué es lo que grava el impuesto a los juegos?

➢ El texto del artículo 48 de la Ley de Tributación Municipal precisa que el

impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar. (Perucontable, 2020)

4.4.3.2 ¿Quién paga el impuesto a los juegos?

➢ El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso

21
 que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.

4.4.3.3 ¿Cuál es la base imponible?

➢ De conformidad con lo indicado en el texto del artículo 50 de la Ley de

Tributación Municipal, se precisa que la base imponible del impuesto a los
juegos es la siguiente, según sea el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego
de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal
de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según
sea el caso.
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor
del mercado del bien. (Actualidad Empresarial, 2020)

4.4.3.4 Tasa del impuesto a los juegos

4.4.3.5 Plazo para el pago del impuesto a los juegos

22
 ➢ El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo
establecido por el Código Tributario, es decir, dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
actividades gravadas. Para realizar el pago se utilizará el formulario de
Impuesto a los Juegos, el cual puede obtenerse en nuestras oficinas.

4.5 CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE DETERMINEN LOS

CONCEJOS MUNICIPALES:

4.5.1 ARBITRIOS MUNICIPALES

➢ Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de los servicios públicos de limpieza pública, parques y
jardines públicos y serenazgo, los cuales son aprobados mediante
Ordenanza, la misma que establece los montos de las tasas que deban
pagar los contribuyentes.

Las clases de arbitrios que existen son:

4.5.1.1 Barrido de calles:

➢ Es la limpieza y eliminación del polvo y desechos menores que se
encuentren en las avenidas y zonas contiguas, pistas, bermas u otros de
similar naturaleza; pertenecientes a la vía pública de las calles, jirones,
avenidas, pasajes, plazas y mercados del distrito de Barranco, la
eliminación de los desechos menores y excretas de mascotas
almacenados temporalmente en las papeleras basculantes, así como el
baldeo de los parques y carga de población flotante, además del lavado
de las papeleras basculantes.

4.5.1.2 Recojo de basura:

➢ El objetivo central es la gestión, mejoramiento y ejecución del servicio de

recolección domiciliaria de residuos sólidos colocados en la vía pública, el

23
 transporte y disposición final de los mismos en el relleno sanitario, así
como el transporte y disposición final de excretas y residuos generados
por el barrido de calles y plazas, depositados temporalmente en las
papeleras basculantes, respectivamente.
El servicio se realiza diariamente con repaso diurno y nocturno.

4.5.1.3 Parques y jardines:

➢ El objetivo central es mantener adecuadamente los servicios de

acondicionamiento de los parques y jardines, propiciando el desarrollo de
un medio ambiente saludable, en donde la Gerencia de Servicios a la
Ciudad y Gestión Ambiental, como órgano encargado de planificar,
organizar y supervisar las operaciones de servicio, han establecido el
mejoramiento, rehabilitación y ejecución de las labores de limpieza,
mantenimiento, conservación y tratamiento de las áreas verdes del
distrito, así como la actividad de recolección, transporte y disposición final
de los residuos vegetales (maleza) dispuestos en los puntos de acopio
como producto del mantenimiento de los parques y jardines públicos.

El servicio se realiza de lunes a domingo y entre sus actividades

comprende corte de césped, recorte de bordes y molduras de macizos,
perfilado de paños de áreas verdes, limpieza y recojo de hojas, siembra
de especies forestales en campo definitivo, riego adecuado y oportuno,
entre otras actividades necesarias para el mejoramiento, rehabilitación,
mantenimiento, preservación y conservación de áreas verdes públicas.

4.5.1.4 Serenazgo:

➢ Brinda servicios de seguridad a la población. Está organizado para

garantizar y colaborar con los órganos públicos competentes en la
protección de personas y bienes, así como en el mantenimiento de la
tranquilidad y el orden ciudadano. Tiene el compromiso de prestar auxilio,

24
 protección, orden, seguridad y una convivencia pacífica de la comunidad,
contamos con un servicio público diurno y nocturno, patrullaje, servicio
canino, protección civil y atención de emergencias.

El servicio se realiza a través del patrullaje a pie, vehicular, motorizados,

bicicletas, canes y monitoreo mediante cámaras de vigilancia ubicadas a
lo largo del distrito de Barranco. (Municipalidad de Barranco , 2020)

4.6 TASAS LOCALES O MUNICIPALES

4.6.1 Tasa por servicios administrativos o derechos:

➢ Paga el contribuyente a la municipalidad por concepto de tramitación de

procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de
bienes de propiedad de la Municipalidad. Ejemplo: para la inscripción de
un predio el solicitante deberá abonar con antelación el pago de la tasa
establecida en el TUPA de la Municipalidad Distrital de Casa Grande, la
misma que comprende la inspección ocular respectiva.

4.6.2 La tasa por licencia de funcionamiento

➢ Las licencias de funcionamiento: paga todo contribuyente para operar en

un establecimiento industrial, comercial o de servicios refleja el costo real
de los procedimientos vinculados a su otorgamiento, el cual incluye la
Evaluación por Zonificación, Compatibilidad de Uso e Inspección Técnica
de Seguridad en Edificaciones. Por consiguiente, el Servicio de
Administración Tributaria-SATH de la Municipalidad en el comprobante de
pago deberá diferenciar los montos correspondientes al costo por Licencia
de Funcionamiento y por Certificado de ITSE. (MUNICIPALIDAD DE
CASA GRANDE , 2021)

4.6.3 Estacionamiento de vehículos

➢ La tasa de estacionamiento vehicular es un tributo que se paga por el uso

ordenado de las zonas habilitadas por la municipalidad para el
estacionamiento de vehículos, con el fin de optimizar el uso de los

25
 espacios de la vía pública y a su vez procurar la fluidez del tránsito
vehicular. La cual se constituye el hecho imponible de la tasa de
estacionamiento vehicular el uso o aprovechamiento de los espacios
habilitados por la municipalidad para la prestación del servicio de
estacionamiento, así mismo son sujetos pasivos de la tasa, en calidad de
contribuyentes, los conductores de vehículos que usen o aprovechen
temporalmente los espacios de las zonas habilitadas para la prestación
del servicio de estacionamiento vehicular temporal.

Esta obligación tributaria nace en el momento en que el conductor

estaciona su vehículo en los espacios habilitados para la prestación del
servicio de estacionamiento vehicular en el distrito de Miraflores. En
donde el monto de la tasa de estacionamiento vehicular asciende a la
suma de S/ 0.50 Soles por cada treinta (30) minutos o fracción de
ocupación del espacio de estacionamiento. Ya que el monto total a pagar
será determinado en función al tiempo de estacionamiento. El tiempo de
tolerancia para el estacionamiento de vehículos en zona habilitada,
exento al pago del tributo, por cada vez, es de diez (10) minutos.
Transcurrido este tiempo se procederá al cobro de la tasa por treinta (30)
minutos, aun cuando no se utilice el total del tiempo establecido.

El boleto extendido al conductor solo es válido el día y tiempo de fracción

de su emisión.

4.6.4 Tasa de Transporte Público

➢ Son las tasas que debe pagar todo aquel que preste el servicio público de
transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para la gestión
del sistema de tránsito urbano. (Literal incorporado por el artículo 1 de la
Ley N° 27616 – Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales.
Publicada el 29.12.2001).

4.7 TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES

26
4.7.1 Impuesto de Promoción Municipal

➢ Grava con una tasa del 2% las operaciones afectadas al régimen del
Impuesto General a las ventas y se rige por sus mismas normas.
Operaciones gravadas:
• La venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios en el país.
• Los Contratos de construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
• La importación de bienes.

➢ Exoneraciones e inafectaciones:
Tenemos dos aspectos que son:

a. Exoneraciones

✓ Operaciones de venta e Importación.

✓ Servicios.

b. Inafectaciones

✓ Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de

personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categorías).
✓ Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no
realicen actividad empresarial.
✓ Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
✓ Transferencia de bienes instituciones educativas.
✓ Juegos de azar.
✓ Importación de bienes donados a entidades religiosas.
✓ Importación de bienes donados en el exterior, etc.

27
➢ Nacimiento de la obligación tributaria

1. En la venta de bienes: Fecha que se emite el comprobante de pago o en

la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurrió primero.

2. En el retiro de bienes: En la fecha del retiro del bien o en la fecha de

emisión del comprobante de pago, lo que ocurrió primero.

3. En la entrega de servicios: En la fecha en que se emite el comprobante

de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurrió
primero.

4. En la utilización de servicios de no domiciliados: En la fecha en la que

se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha
en que se pague la retribución, lo que ocurrió primero.

5. En los contratos deconstrucción: En la fecha de emisión del

comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso (por el
monto percibido), lo que ocurrió primero.

6. En la primera venta de inmuebles: En la fecha de percepción del

ingreso, respecto del monto que se perciba, mar parcial o total. También
si esto es se llama arras.

7. En la importación de bienes: En la fecha en que se solicita el despacho

a consumo de los bienes.

➢ Sujetos del impuesto

• Contribuyente: Es aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel

que venta bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc.

28
 • Responsable: Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición
de contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto.

➢ Cálculo del impuesto

a) Impuesto Bruto: Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye

el Impuesto de Promoción municipal, sobre la base imponible. Puede
resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).

❖ Base Imposible:

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base

imposible está constituida por:

• El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

• El valor de construcción, en los contratos de construcción.

• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del

valor del terreno.

• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo

a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que
afectan la importación, con excepción del IGV.

b) Tasa del impuesto

18% (16% + 2% de Impuesto de Promoción Municipal). Tasa aplicable

desde el 01.03.2011.

4.7.2 Impuesto al Rodaje

➢ Aplicable a las gasolinas, con tasa del 8 % sobre el precio ex-planta en el

caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la importación.

Base legal:

29
 1. En primer lugar, debemos tomar en cuenta el Decreto Legislativo N° 8
de 1981 que regula al Impuesto actual al Rodaje.

2. En segundo lugar, hay que considerar los arts. 78 y 79 de la LTM que

complementan la regulación de algunos puntos de la estructura del
Impuesto al Rodaje.

3. En tercer lugar, tenemos el Reglamento que ha sido aprobado mediante

el Decreto Supremo N° 009-92-EF del 04-01-92, en adelante lo
denominaremos RIR (Reglamento del Impuesto al Rodaje).

4.8 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN

➢ Conforme lo indica el Portal de Transparencia Económica del Ministerio

de Economía y Finanzas – MEF “El Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitución Política del
Perú, con el objetivo de promover la inversión en las diferentes
municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las
zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la asignación a las
localidades rurales y urbano-marginales del país”.

4.8.1 Composición:

➢ El artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal

(modificado por el artículo 31º del Decreto Legislativo Nº 952), determina
los recursos que conforman el FONCOMÚN:

• Impuesto de Promoción Municipal (IPM) que constituye el 93,95 %.

• Impuesto al Rodaje el 6,12 %

• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo solo el 0,13 %

4.8.2 Distribución

➢ El segundo párrafo del artículo 87° indica que el FONCOMUN se

distribuye considerando los siguientes criterios:

a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.

b) Incentivos por generación de ingresos propios y priorización del gasto

en

30
 inversión.

Estos criterios se emplean para la construcción de los Índices de

distribución entre las municipalidades.

El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una

asignación geográfica por provincias y, sobre esta base, una distribución
entre todas las municipalidades distritales y provincial de cada provincia,
asignando:

− El 20% del monto provincial a favor de la municipalidad provincial.

− El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de la

provincia, incluida la municipalidad provincial.

En el Segundo párrafo del artículo 88 de la Ley de Tributación Municipal

nos indica que “Los recursos mensuales que perciban las municipalidades
por concepto del Fondo de Compensación Municipal no podrán ser
inferiores al monto equivalente a 8 unidades Impositivas Tributarias (UIT)
vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto del Sector
Público de cada año”.

4.9 Recursos asignados por concepto de Canon

➢ Según la definición de la ley Nº 27506 (Ley de canon) “El canon es la

participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos
regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado por la explotación económica de los recursos naturales”.

4.9.1 Tipos de Canon

1. El Canon Minero: Es la participación de la que gozan los Gobiernos

Locales y Regionales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado por la explotación de recursos minerales, metálicos y no
metálicos. Está constituido por el 50% del total de ingresos y rentas
obtenidos por el Estado en la actividad minera, por el
aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.
2. El Canon Hidro-energético: Es la participación de la que gozan los
Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y rentas obtenidos

31
 por el Estado por la utilización del recurso hídrico en la generación de
energía eléctrica. Se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que
pagan las empresas concesionarias de generación de energía
eléctrica que utilicen el recurso hídrico.
3. El Canon Gasífero: Es la participación que perciben las
circunscripciones donde está ubicado geográficamente el recurso
natural sobre los ingresos que percibe el Estado en la explotación de
gas natural y condensado. Se conforma del 50% del Impuesto a la
Renta, 50% de las Regalías y 50% de la participación del Estado en
los Contratos de Servicios.
4. El Canon Pesquero: Es la participación de la que gozan las
circunscripciones sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado
por la explotación de los recursos hidrobiológicos provenientes de las
empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor
escala de recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas y
continentales, lacustres y fluviales, y de aquellas empresas que
además de extraer estos recursos se encarguen de su procesamiento.
Está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta y los Derechos
de Pesca pagado por las empresas dedicadas a la extracción
comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales
hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y
fluviales.
5. El Canon Forestal: Es la participación de la que gozan las
circunscripciones del pago de los derechos de aprovechamiento de
los productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos
y autorizaciones que otorgue la autoridad competente. Se conforma
del 50% del pago de los derechos de aprovechamiento de los
productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y
autorizaciones que otorgue la autoridad competente.

32
 4.9.2 Distribución del canon

➢ El 10% del total de canon para los gobiernos locales de la

municipalidad o municipalidades distritales donde se explota el recurso
natural.
➢ El 25% del total de canon para los gobiernos locales de las
municipalidades distritales y provinciales donde se explota el recurso
natural.
➢ El 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento
o departamentos de las regiones donde se explote el recurso natural.
➢ El 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se
explote el recurso natural. De este porcentaje los Gobiernos
Regionales deben transferir el 20% a las Universidades Nacionales de
su jurisdicción, destinado exclusivamente a la inversión en
investigación científica y tecnológica que potencien el desarrollo
regional.

4.10 Programa de Vaso de Leche

➢ Según el Portal de Transparencia Económica del Ministerio de Economía
y Finanzas – MEF, El Programa del Vaso de Leche (PVL), es un programa
social creado mediante la Ley N.º 24059 y complementada con la Ley N.º
27470, a fin de ofrecer una ración diaria de alimentos a una población
considerada vulnerable, con el propósito de ayudarla a superar la
inseguridad alimentaria en la que se encuentra.

4.10.1 Índices de distribución

➢ El índice considera la información distrital (proporcionada anualmente

por el INEI) de:

❖ Niños entre 0-6 años.

❖ Madres gestantes (estimado usando tasa de natalidad bruta).
❖ Ancianos (65 años a más).
❖ Niños de 7-13 años (en Lima y El Callao desde 1991 - Ley Nº
25308, en provincias desde 1998 - Ley Nº 26894).

33
 ❖ Afectados por TBC (Ley Nº 26894, Presupuesto 1999 - 2000, Ley
Nº 27470 del 2001).
❖ Índice de Pobreza.

4.10.2 Criterios de asignación

a) Asignación General

• Lima y El Callao, tienen un presupuesto estable pues presentan los

mayores niveles de atención en comparación con el resto del país.

• Ningún distrito recibe una asignación anual menor a lo recibido el año

anterior.

• El carácter del Programa de Vaso de Leche es compensatorio, busca

asignar los incrementos presupuestales a los distritos con menor nivel de
atención.

b) Asignación Específica Nivel de Atención

• Aproxima la cobertura del Programa en cada distrito.

• Representa el porcentaje de la población objetivo (niños de 0-13 años,

etc.) que es posible atender con el presupuesto asignado.

• Se calcula usando un costo promedio por ración. Cálculo de índices de

distribución

• Anualmente se asignan incrementos en el presupuesto del programa.

• Se asegura una asignación anual similar a la del año anterior para todos
los distritos.

• Se reasigna el excedente entre los distritos con menores niveles de

atención de la población objetivo.

4.11 Derecho de Vigencia Minera

➢ En el portal del Instituto Geológico Minero y Metalúrgico – INGEMMET, define

el Derecho de Vigencia como el monto que debe pagarse anualmente para

34
 mantener la vigencia de los derechos mineros. El primer pago por este
concepto se realiza al solicitar el petitorio minero, a partir del segundo año, el
pago se realiza sobre la base del Padrón Minero.

4.11.1 Base legal

La conformación y distribución de los Derechos de Vigencia de Minas, se

regulan según el Decreto Supremo Nº 014-92-EM, Texto Único Ordenado
de la Ley General de Minería, el Decreto Legislativo Nº 913 y la Ley Nº
27651.

4.11.2 Constitución

El Derecho de Vigencia de Minas se conforma de US$ 3 para el régimen

general, US$ 1 para la pequeña minería y US$ 0,5 para la minería artesanal.

4.11.3 Área de influencia

Los Gobiernos Locales del departamento donde se encuentra localizado el

petitorio o concesión minera; asimismo INGEMMET, el Ministerio de
Energía y Minas y el Registro Público de Minería.

4.11.4 Criterios y porcentajes de distribución

La distribución es la siguiente:

▪ El 40% del total recaudado para los gobiernos locales donde se encuentra la
concesión minera, en forma proporcional entre dichas municipalidades.

▪ El 35% del total recaudado para los gobiernos locales del departamento donde
se encuentra la concesión minera, según mapa de pobreza del Ministerio de
Economía y Finanzas.

▪ El 10% del total recaudado para el INGEMMET.

▪ El 10% del total recaudado para el INACC.

▪ El 5% del total recaudado para el Ministerio de Energía y Minas.

Elaboración de los índices de distribución

35
Para la elaboración de los índices de distribución, el Ministerio de Energía y
Minas utiliza la siguiente información:

a) Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI): Población a nivel

departamental, provincial y distrital.

b) Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Mapa de Pobreza.

Transferencias de los recursos

Los recursos provenientes de los Derecho de Vigencia de Minas son

determinados por el Instituto Nacional de Concesiones y Catastro Minero –
INACC.

36
 5 CONCLUSIONES

5.1 Las Municipalidades son los órganos del gobierno local y surgen de la
voluntad pública. Representan al vecindario y promueven la adecuada
prestación de los servicios públicos. La jurisdicción municipal de divide en
tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado Menor.

5.2 Los impuestos que recaudan las municipalidades locales son herramientas
muy importantes para el estado, ya que gracias a ellos se promueve
nuestro desarrollo.

5.3 De la misma manera podemos reconocer como impuestos que recaudan

las municipalidades al impuesto predial, de alcabala, al patrimonio
automotriz, a los juegos, a las apuestas y a los espectáculos públicos.
Asimismo, los ingresos municipales son las contribuciones especiales por
obras públicas, las tasas y el fondo de compensación municipal-
FONCOMUN.

5.4 Los Gobiernos Locales están facultados para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala ley; más no así con los impuestos

37
 6 RECOMENDACIONES Y SUGERENCIAS

6.1 Por parte de los impuestos, tasas, contribuciones y transferencias, hemos

observado una enérgica concentración en la empresa de acuerdo de los
razonamientos de creación y asignación. Por lo tanto, sería mejor transferir
algunas de estos mandos a los gobiernos locales. En específico, vale la
pena discutir el suceso de conceder mayor discrecionalidad a las
solicitudes más dispersadas para establecer algunas tasas impositivas,
tales como la autoridad de creación de contribuciones, de acuerdo con las
peticiones locales en cuestión de que ello reflejase técnica y políticamente
muy poco practicable, debería reorientarse la organización tributaria
nacional, en términos de establecer mayores colaboraciones a los
gobiernos locales, sometiendo los montos favorables para el gobierno
central

6.2 Establecer cambios en la normativa tributaria con el fin de no dejar espacio

a la elusión tributaria, especialmente en aspectos relativos a la conciliación
que realizan los contribuyentes para el pago del impuesto a la renta, donde
los escudos fiscales juegan un papel decisivo al momento de pagar sus
tributos.

6.3 Los tributos locales juegan un papel importante en la distribución del

ingreso, por lo tanto, se debe asegurar el cobro de tal manera que se pueda
sostener la equidad en su recaudación ya que estos recursos se utilizan
para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la comunidad.

6.4 Asimismo, es necesario establecer controles sobre la base imponible

declarada, debido a que son los contribuyentes de mayores ingresos
aquellos que se deducen gastos (contemplados en la normativa tributaria)
obteniendo un impuesto causado que al relacionarlo con su ingreso total
implica una contribución media impositiva menor en relación a la de un
contribuyente que se encuentra en condiciones económicas inferiores.

38
 7 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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de https://www.perucontable.com/tributaria/el-impuesto-a-los-juegos/

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%20Tributacion%20municipal_2011.pdf

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GRANDE . Obtenido de
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Administración Tributaria de Trujillo . Obtenido de
https://satt.gob.pe/impuesto-de-
alcabala#:~:text=Se%20encuentran%20inafectos%20al%20pago,las%20
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ernos%20Extranjeros%20y%20Organismos%20Internacionales

Tributaria, S. d. (2020). Servicio de Administración Tributaria . Obtenido de

https://www.sat-h.gob.pe/WebSath/info-impuesto-a-los-juegos-y-
espectaculos/#:~:text=La%20Tasa%20Porcentual%20del%20Impuesto,
Apuestas%20H%C3%ADpicas%20es%20de%2012%25

39
 8 ANEXOS:
Anexo N° 01: ejemplo caso práctico
En el año 2018 fue un año muy prospero para Carlos, debido a que trabaja en
una empresa aduanera. En el 2019 carlos logro su sueño del depa ubicado en la
zona céntrica de la cuidad de Tumbes, además se compró también un
departamento en la playa de zorritos. Para ello nos consulta a nosotros todo lo
referente a esta situación, desde cuándo se encuentra obligado a pagar dicho
impuesto predial, el cuánto ascenderá el mismo y a donde se tiene que pagar.

Contamos con la información del autovalúo de los predios

➢ Zona céntrica de la cuidad de Tumbes 350 0000

➢ Playa de zorritos 278 000

Carlos será sujeto pasivo en calidad de contribuyente del impuesto predial desde
el 1 de enero del 2020, por ambos predios.

La recaudación administración y fiscalización lo tendrá a cargo cada

municipalidad distrital, en este caso lo tendrá la municipalidad distrital de zorritos
y la municipalidad de Tumbes.

Suponiendo que en el 2020 el valor de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria)

es de 4400 soles.

CERCADO DE TUMBES (79 UIT)

66000 0.20% 132
198000 0.60% 1188
83600 1% 836
2156
Entonces en monto total a pagar por el impuesto predial a la municipalidad
distrital de tumbes es la cantidad de S/. 2156.00.

ZORRITOS (63 UIT)

66000 0.2% 132
198000 0.6% 1188
13200 1% 132
1452
Entonces en monto total a pagar por el impuesto predial a la municipalidad
distrital de Zorritos es la cantidad de S/. 1452.00.
40