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PERITO CONTABLE:
C.P.C. NADIA ZULMA CHOQUEHUAYTA HUMPIRI
30 de Julio de 2015
INTRODUCCION
II.
ANTECEDENTES
III.
OBJETO PERICIAL
IV.
EXAMEN PERICIAL
V.
CONCLUSIONES
ANEXOS
Reformulacin de la Informacin del ao 2014
Cuadro N 01 Servicios de Terceros (Administracin y Ventas)
Cuadro N 02 Servicios de Terceros (Costos Indirectos de Fabricacin)
Cuadro N 03 Presupuesto de Remuneraciones (Sueldo)
Cuadro N 04 Presupuesto de Remuneraciones Sueldo (Mano de Obra Indirecta)
Cuadro N 05 Presupuesto de Remuneraciones Sueldo (Mano de Obra Directa)
Cuadro N 06 Compra de materiales, servicio de transporte y estiba
Cuadro N 07 Depreciacin Activo Fijo
Cuadro N 08 Determinacin de la Produccin
Cuadro N 09 Ventas de Producto Terminado ABC (Cliente: Raul Maque) Entidad no
relacionada
Cuadro N 10 Ventas de Producto Terminado ABC (Cliente: Juan Perez) Entidad no
relacionada
Cuadro N 11 Ventas de Producto Terminado 123 (Cliente: Alfredo Ventura) Entidad
relacionada
Cuadro N 12 Resumen de Ventas de Productos Terminados
Cuadro N 13 Determinacin del Impuesto General a las Ventas
Cuadro N 14 Ventas de Producto Terminado ABC (Cliente: Juan Perez) Entidad no
relacionada
I.
II.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
III.
ANTECEDENTES.3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
Durante el ao 2014 se han efectuado ventas sin cumplir con las polticas
contables implementadas por la entidad, las ventas a terceros en algunos casos
son iguales con las entidades vinculadas.
3.7.
Los accionistas acuerdan que se practique una revisin por un Perito Contable
para que revise y reformule conforme a las Normas Internacionales de
IV.
EXAMEN PERICIAL.Para determinar los puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado
como fuente la informacin y documentacin que obra en el expediente y las
correspondientes leyes y normas legales.
NORMAS LEGALES
Ley General de Sociedades 27886
Artculo 111.- Concepto
La junta general de accionistas es el rgano supremo de la sociedad. Los accionistas
constituidos en junta general debidamente convocada, y con el qurum
correspondiente, deciden por la mayora que establece esta ley los asuntos propios de
su competencia. Todos los accionistas, incluso los disidentes y los que no hubieren
participado en la reunin, estn sometidos a los acuerdos adoptados por la junta
general.
Artculo 185.- Designacin
La sociedad cuenta con uno o ms gerentes designados por el directorio, salvo que el
estatuto reserve esa facultad a la junta general.
Cuando se designe un solo gerente ste ser el gerente general y cuando se designe
ms de un gerente, debe indicarse en cul o cules de ellos recae el ttulo de gerente
general. A falta de tal indicacin se considera gerente general al designado en primer
lugar.
Artculo 187.- Remocin
El gerente puede ser removido en cualquier momento por el directorio o por la junta
general, cualquiera que sea el rgano del que haya emanado su nombramiento.
Es nula la disposicin del estatuto o el acuerdo de la junta general o del directorio que
establezca la irrevocabilidad del cargo de gerente o que imponga para su remocin una
mayora superior a la mayora absoluta.
Artculo 188.- Atribuciones del gerente
Las atribuciones del gerente se establecern en el estatuto, al ser nombrado o por acto
posterior.
Salvo disposicin distinta del estatuto o acuerdo expreso de la junta general o del
directorio, se presume que el gerente general goza de las siguientes atribuciones:
1. Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto
social;
2. Representar a la sociedad, con las facultades generales y especiales previstas en el
Cdigo Procesal Civil;
3. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones del directorio, salvo que ste acuerde
sesionar de manera reservada;
4. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones de la junta general, salvo que sta
decida en contrario;
5.
protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de
acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente;
3. La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta general;
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la sociedad;
5. La conservacin de los fondos sociales a nombre de la sociedad;
6. El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad;
7. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto del contenido
de los libros y registros de la sociedad;
8. Dar cumplimiento en la forma y oportunidades que seala la ley a lo dispuesto en
los artculos 130 y 224; y,
9. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de la junta general y del
directorio.
Artculo 247.- Directorio facultativo
En el pacto social o en el estatuto de la sociedad se podr establecer que la sociedad no
tiene directorio.
Cuando se determine la no existencia del directorio todas las funciones establecidas en
esta ley para este rgano societario sern ejercidas por el gerente general.
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
62. Pueden utilizarse diversos mtodos de amortizacin para distribuir el importe
amortizable de un activo de forma sistemtica a lo largo de su vida til. Entre los
mismos se incluyen el mtodo lineal, el mtodo de amortizacin decreciente y el
mtodo de las unidades de produccin. La amortizacin lineal dar lugar a un
cargo constante a lo largo de la vida til del activo, siempre que su valor residual
no cambie. El mtodo de amortizacin decreciente dar lugar a un cargo que ir
disminuyendo a lo largo de su vida til. El mtodo de las unidades de produccin
dar lugar a un cargo basado en la utilizacin o produccin esperada. La entidad
elegir el mtodo que ms fielmente refleje el patrn esperado de consumo de los
beneficios econmicos futuros incorporados al activo. Dicho mtodo se aplicar
uniformemente en todos los ejercicios, a menos que se haya producido un cambio
en el patrn esperado de
NIC 19. Beneficios a los Empleados
1 Esta Norma se aplicar por los empleadores al contabilizar todas las retribuciones
de los empleados, excepto aqullas a las que sea de aplicacin la NIIF 2 Pagos
Basados en Acciones.
4
CODIGO TRIBUTARIO
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones
exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin
no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad.
Artculo
178.-
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON
EL
de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE COMPENSACIN POR
TIEMPO DE SERVICIOS
DECRETO SUPREMO N 001-97-TR
Artculo 56.- Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la
compensacin por tiempo de servicios o no cumpla con realizar los depsitos que le
corresponda, quedar automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera
generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y en su caso, a asumir la
diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin
perjuicio de la multa administrativa correspondiente, y de las responsabilidades en que
pueda incurrir.
D.S. 012-2013-TR Nueva escala de Multas por no pagar o depositar el CTS a los
trabajadores
Para la evaluacin del empleo adecuado del Plan Contable General Empresarial se han
tomado muestras de los libros y registros contables.
IV.
CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
a. Que, segn la Ley General de Sociedades, Art. 190, el Gerente General es
responsable por el manejo inadecuado de la empresa y los perjuicios que le ha
ocasionado, tal como se ver en las conclusiones siguientes el Gerente ha
incurrido en Negligencia Grave al incumplir con las polticas de ventas,
laborales, contables y tributarias.
b. Que, se han aplicado de forma inadecuada las polticas laborales en la Planilla
de Remuneraciones Administrativas (Cuadro N 03), se registran pagos
excesivos en los beneficios laborales que corresponden a Vacaciones, CTS 1,
Gratificaciones y Bonificaciones extraordinarias, habiendo un perjuicio en
contra de la empresa por el importe S/.20,250.22 (VEINTE MIL
DOSCIENTOS CINCUENTA CON 22/100 NUEVOS SOLES), se ha pagado
gratificacin por Fiestas Patrias, no habindose trabajado en los meses de
Enero a junio del 2014, el clculo del CTS y las Vacaciones se ha tomado
como si se hubiese trabajado todo un ao, cuando la empresa ha iniciado sus
actividades desde de Julio 2014, este gasto registrado de mas no ser deducible
para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, tal como lo seala el TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-EF (08/12/2004) Art. 44. Inc. d).
CUADRO N 3
PRESUPUESTO
REMUNERACIONES (Sueldos)
DETALLE/MESES
Gerente General
Gerente de Ventas
1
RESULTADO DE LA
REFORMULACION
PROPORCIONADO
POR LA GERENCIA
10,800.00
10,200.00
10,800.00
10,200.00
PERJUICIO EN CONTRA
DE LA EMPRESA
0.00
0.00
Personal Administrativo
Personal rea de Ventas
Asig. Familiar 10% RMV
Sub - Total Remuneraciones
Gratificaciones Ley 29351
Bonif. Ext. Temporal Ley 29351
Compensacin por Tiempo de
Servicios
Vacaciones
Total Remuneraciones
Cargas Sociales ESSALUD
TOTAL GASTOS DE PERSONAL
14,400.00
18,000.00
1,800.00
55,200.00
9,200.00
828.00
14,400.00
18,000.00
1,800.00
55,200.00
18,400.00
1,656.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-9,200.00
-828.00
3,577.78
4,600.00
73,405.78
5,382.00
78,787.78
9,200.00
9,200.00
93,656.00
5,796.00
99,452.00
-5,622.22
-4,600.00
-20,250.22
-414.00
-20,664.22
CUADRO N 4
PRESUPUESTO REMUNERACIONES
SUELDO (Mano de Obra Indirecta)
DETALLE/MESES
Gerente de Produccion
Supervisor de Produccion
Capataz de la Planta de Prod.
RESULTADO DE PROPORCIONADO
LA
POR LA
REFORMULACION
GERENCIA
9,900.00
9,150.00
8,100.00
9,900.00
9,150.00
8,100.00
PERJUICIO EN
CONTRA DE LOS
EMPLEADOS
0.00
0.00
0.00
Mantenimiento y Limpiezas
Sub - Total Remuneraciones
Gratificaciones Fiestas Patrias y Navidad
Bonif. Ext. Temporal Ley 29351
Compensacion por Tiempo de Servicios
Vacaciones
Total Remuneraciones
Cargas Sociales ESSALUD
SCTR
TOTAL GASTOS DE PERSONAL
7,320.00
34,470.00
5,744.77
517.03
3,351.12
2,872.39
0.00
0.00
46,955.30
3,360.81
173.73
50,489.85
7,320.00
34,470.00
5,744.77
775.54
2,872.39
2,872.39
674.97
609.98
46,735.09
3,360.81
0.00
50,095.90
0.00
0.00
0.00
-258.51
478.73
0.00
-674.97
-609.98
220.21
0.00
173.73
393.95
CUADRO N 5
PRESUPUESTO REMUNERACIONES
SALARIOS (Mano de Obra Directa)
DETALLE/MESES
Personal calificado
Personal rea de Produccin
Asig. Familiar 10% RMV
Sub - Total Remuneraciones
Gratificaciones Fiestas Patrias y Navidad
RESULTADO DE PROPORCIONADO
LA
POR LA
REFORMULACION
GERENCIA
93,000.00
39,600.00
7,200.00
139,800.00
23,299.07
93,000.00
39,600.00
7,200.00
139,800.00
23,299.07
PERJUICIO EN
CONTRA DE LA
EMPRESA
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,096.92
13,591.12
11,649.53
190,436.64
13,630.46
1,575.08
205,642.17
18,873.00
11,649.53
11,649.53
205,271.13
12,582.00
1,453.92
219,307.05
-16,776.08
1,941.59
0.00
-14,834.49
1,048.46
121.16
-13,664.88
Multa por tributo omitido S/1,048.46x50% = 524.23 = S/. 524.00, (no incluye
el clculo de intereses moratorio).
c. Se ha reformulado los costos de produccin (Cuadro N 8) obtenindose costos
unitarios ms homogneos mes a mes y que podran haber sido ms
competitivos en el mercado.
RESULTADO DE PROPORCIONADO
LA
POR LA
REFORMULACION
GERENCIA
763,328.71
457,997.23
273,745.47
1,495,071.40
269,112.85
1,764,184.26
PERJUICIO
EN CONTRA
DE LA
EMPRESA
746,296.69 17,032.02
166,317.55 291,679.68
277,195.91 -3,450.44
1,189,810.15 305,261.25
214,165.83 54,947.02
1,403,975.98 360,208.28
Atentamente,
____________________________________________
C.P.C. NADIA ZULMA CHOQUEHUAYTA HUMPIRI
PERITO CONTABLE