Caso Práctico.

1- Un contribuyente (persona natural) tiene un ejercicio de enero a diciembre. Para el

30-09-19, arrienda un apartamento a un canon de Bs. 100.000,00 mensuales y percibe
seis meses de arrendamientos por anticipado. ¿Cuánto debe acusar como ingreso
disponible para el ejercicio 01-01-19 al 31-12-19 este contribuyente?

R= El contribuyente debe acusar Bs. 300.000,00, ya que este tipo de enriquecimiento se

considera disponible cuando es cobrado

Se fundamenta en los siguientes artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta:

Artículo 5. Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes,

muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones
análogas y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o
por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles
y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son
pagados.

2- Una sociedad de personas que se dedican exclusivamente a realizar actividades

profesionales, obtuvo en el ejercicio 01-01-19 al 31-12-19, un enriquecimiento neto de
Bs. 3.000.000,00. Tiene tres socios, que se reparten las participaciones en igual
proporción. ¿Si todos los socios tienen como ejercicio el año civil, en qué año deben
acusar la participación obtenida en esa sociedad por sus actividades del año 2019?

R= En el año cuando le sean pagados o abonados a su cuenta sus respectivas

participaciones

Se fundamenta en los siguientes artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta:

Artículo 5. Parágrafo Único. Los enriquecimientos provenientes de créditos

concedidos por bancos, empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los
contribuyentes indicados en los literales b, c, d y e del artículo 7 de esta Ley y los
derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, se considerarán
disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable.

Artículo 7. Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:

b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.

e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o

económicas no citadas en los literales anteriores.

Parágrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participación, el asociante

y los asociados estarán sometidos al régimen establecido en el presente artículo; en
consecuencia, a los efectos del gravamen, tales contribuyentes deberán computar dentro
de sus respectivos ejercicios anuales la parte que les corresponda en los resultados
periódicos de las operaciones de la cuenta.

3- Un profesional extranjero fue contratado por una empresa venezolana para instalar un
equipo fabril en el país. Permaneció en Venezuela desde el 01-09-19 al 20-09-19. Cobró
honorarios por un monto de Bs. 10.000.000,00. ¿Cómo debe tributar este profesional?

R= Es sujeto de impuestos como no residente, ya que no permaneció más de 183 días en

un solo año (12 meses continuos). En este caso la Empresa contratante deberá retener el
34% sobre el 90% de los horarios pagados

Se fundamenta en los siguientes artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta:

Artículo 39. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes no residentes o no

domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela, provenientes de actividades
profesionales no mercantiles, estarán constituidos por el noventa por ciento (90%) de
sus ingresos brutos, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 41 de esta Ley.

Artículo 50. Parágrafo Único. En los casos de los enriquecimientos obtenidos por
personas naturales no residentes en el país, el impuesto será del treinta y cuatro por
ciento (34%).

Artículo 51. A todos los fines de esta Ley, se entiende por persona no residente, aquella
cuya estadía en el país no se prolongue por más de ciento ochenta y tres (183) días
dentro de un año calendario y que no califique como domiciliada en la República
Bolivariana de Venezuela, conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.

.4- Un contribuyente arrienda un inmueble a razón de Bs. 250.000 mensuales el 15-10-

96. Para el cierre del ejercicio 31-12-96 no había cobrado ninguna mensualidad. ¿El
contribuyente debe declarar por este concepto y porque?

R=No debe declarar por este concepto, pues al no ser cobrados estos arrendamientos no
se consideran disponibles, aunque estén vencidos al cierre del ejercicio

Se fundamenta en los siguientes artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta:

Artículo 5. Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes,

muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones
análogas y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o
por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles
y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son
pagados.