UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
MARACAY – VENEZUELA

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

AUTORA: HIGUERA G. MERLY R.

FACILITADORA: LEONORA MEDINA

MARACAY, DICIEMBRE 2019

 La auditoría está estrechamente relacionada con la contabilidad; La
contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y
comunicación de las transacciones económicas y financieras a parte de
ciertas situaciones cuantificables de la empresa.

La auditoria de estados financieros puede definirse como el examen de

los esta- dos financieros básicos preparados por la administración de una
entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la información que
incluyen está estructurada de acuerdo con las normas de información
financiera aplicables a las características de sus transacciones.

Asimismo es tarea de la auditoría determinar la adecuación y fiabilidad

de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos
operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa; en
definitiva la auditoría cubre todas las funciones de revisión, utilizando a la
contabilidad como el vehículo mas idóneo para realizarla.

Durante el proceso de la auditoría de estados financieros, existen

etapas en las cuales el auditor debe poner mucho énfasis en la aplicación
profesional, en especial las dos principales etapas son la planeación y el
cierre de la auditoría, ya que en el proceso del cierre de la auditoría, el
auditor tiene que hacer uso de sus conocimientos aplicando en gran
medida la evidencia suficiente que permitan determinar que los estados
financieros auditados están libres de incorrecciones materiales debido al
fraude o al error y verificar que cada uno de los procedimientos aplicados,
cumple con algún objetivo de auditoría marcado por las Normas
Internacionales de Auditoría.

La Norma Internacional de Contabilidad 10, Contingencias y

acontecimientos que ocurren después de la fecha de los estados
financieros, se refiere al tratamiento en los estados financieros de los
hechos, tanto favorables como desfavorables, que ocurren después del
final del periodo e identifica dos tipos de hechos:
a) aquellos que proporcionan evidencia adicional de las condiciones que
existían al final del periodo; y

b) aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron con

posterioridad al final del periodo.

Los errores en los estados financieros son omisiones e inexactitudes

en la información financiera de una entidad, para uno o más periodos
anteriores, resultantes de un fallo al emplear, o de un error al utilizar,
información fiable que:

a. estaba disponible cuando los estados financieros para esos periodos

fueron autorizados a emitirse, y

b. podía razonablemente esperarse que se hubiera obtenido y tenido en

cuenta en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.

Cada entidad debe establecer y adoptar en sus políticas sobre

presentación de información financiera la fecha de corte de la información.
Esta fecha no se establece arbitrariamente, sino que debe servir para
cumplir uno de los objetivos de la información financiera: proporcionar
información fiable y relevante para la toma de decisiones, ya que es
pertinente anotar que el Consejo Técnico de la Contaduría Pública aclaró,
en el Concepto 285 del 7 de mayo del 2015, que todos los entes
económicos deben preparar información financiera con corte al 31 de
diciembre de cada año, tal como lo establece el artículo 34 del Código de
Comercio. Los hechos ocurridos después de la fecha de cierre son todos
los hechos, favorables o desfavorables, estos hechos son de dos tipos:
los que implican ajuste y los que no implican ajuste a los estados
financieros.

Un ajuste son unas correcciones contables necesarias para obtener el

resultado contable de forma correcta. Aunque los ajustes contables
afectan tanto a activos y pasivos como a ingresos y gastos, los más
importantes son los que afectan a estos últimos, ya que van a modificar el
resultado contable.

Tipos de ajustes contables

 Ajuste por amortización del inmovilizado.

 Ajuste por deterioros.

 Regularización de existencias.

 Periodificación de gastos e ingresos: gastos e ingresos anticipados.

 Ajustes por revalorización de activos y pasivos

 Reclasificación de largo a corto plazo

La norma internacional de auditoria NIA 560 presenta las

responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después
de realizada la auditoria de estados financieros, ya que los estados
financieros pueden ser afectados no solo por la evidencias que surgen a
la fecha de los estados financieros, sino también por aquellos hechos que
se manifiestan después de su desarrollo.

Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la

fecha del dictamen del auditor:

El auditor debe diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de

auditoria, que le permitan identificar los hechos que necesiten ajustes o
deban ser revelados en los estados financieros, que se presenten entre la
fecha de los estados financieros y el dictamen del auditor.

Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen

del auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados
financieros:
 La administración debe informar al auditor cualquier hecho que pueda
afectar los estados financieros que se conozcan durante la auditoria y el
periodo entre la fecha del dictamen del auditor y la fecha en que se
emiten los estados financieros. De esta manera, el auditor deberá estar
alerta a comprender junto con la administración todos aquellos sucesos
que ocurran en fechas posteriores al dictamen del auditor, hechos que
puedan afectar los estados financieros y que se presenten antes de la
emisión de los estados financieros. Además el auditor debe determinar si
son necesarias modificaciones en los estados financieros, y determinar
cómo la administración abordara el asunto.

Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido

los estados financieros:

Es importante saber que el auditor una vez sean emitidos los estados
financieros no está obligado a realizar ningún procedimiento de auditoria
relacionado con ellos, pero dado el caso en que después de emitidos los
estados financieros se descubran hechos que fueron del conocimiento del
auditor en la fecha del dictamen, si es necesario realizar una modificación
de los estados financieros y como la administración va a abordar la
situación. Cuando se establece modificar los estados financieros, el
auditor deberá realizar un nuevo dictamen de los estados financieros,
donde de manera muy clara manifestara la razón por la cual se hace
dicha modificación. Si por tal razón la administración no decide seguir los
pasos para la modificación de los estados financieros, cuando el auditor
crea que sea necesario, el auditor deberá notificar a la administración y a
todos aquellos que estén involucrados con el gobierno corporativo de la
entidad, para que el dictamen del auditor no sea usado como soporte
futuro
La Junta Directiva de la empresa APRENDIENDO C.A. solicita los servicios de un Auditor
Externo, para que audite, verifique y de informe de la situación financiera de la empresa
una vez finalizado el año fiscal, la empresa entrega al auditor los estados financieros
realizados por el departamento de contabilidad, los cuales aun no han sido publicados,
esto con el fin de verificar y solventar si se encuentra algún error o fraude.

INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE

A LA GERENCIA DE LA EMPRESA
APRENDIENDO C.A.

He auditado los Estados Financieros adjuntos de la empresa APRENDIENDO, C.A que

comprenden el estado de situación financiera al 31/12/2018 Y el estado de resultados, , que
le son relativos por los ejercicios terminados en esas fechas, y un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas aclaratorias.

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Venezuela (VEN-NIF PYMES) y del control interno que la administración determino necesario
para permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a
fraude o error.

Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros

con base en mi auditoria, la cual fue realizada con las Normas Internacionales de Auditoria.
Dichas normas exigen que cumpla con requerimientos éticos, así como que planifique y
lleve a cabo la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de errores significativos.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencias de auditoría

sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores
significativos de los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esta evaluación de
riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos
de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no, para expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye una
evaluación de lo apropiado de las políticas contables utilizadas y de las estimaciones
contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de
los estados financieros en su conjunto. Considero que mi auditoria contiene evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para proporcionar base razonable para sustentar mi opinión

En mi opinión, los Estados Financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos

sus aspectos importantes la situación financiera de la empresa APRENDIENDO, C.A., Al
31/12/2018, y el estado de resultados, que le son relativos por los ejercicios terminados en
esas fechas, de acuerdo a principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela
(VEN-NIF PYMES).

Merly Higuera
C.T.C 10.021
C.I 13792377

22 de Enero 2018
 APRENDIENDO, C.A.
RIF J-13792377-3
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Del 01 de Enero de 2018 al 31 de Diciembre de 2018

Nota 1- OPERACIÓN Y OBJETO

La compañía fue registrada por ante el Registro Mercantil de la Circunscripción del
estado Aragua el día 19/12/2013, bajo el N° 00 Tomo 2-A el capital Social de la
empresa es de Diez millones Quinientos mil Bolívares Soberanos (Bs 10.500.00,00),
la empresa se encuentra ubicada en Av Constitución - Maracay - Estado Aragua,
inscrita en el registro de Información Fiscal bajo el Numero J-13792377-3

La Sociedad tiene como objeto mantenimiento reconstrucción y construcción general

de obras civiles, mecánicas, marítimas y eléctricas, elaboración de proyectos de
áreas verdes, prestar servicios de arrendamientos de muebles e inmuebles,
elaboración de avalúos a bienes inmuebles, asi mismo podrá dedicarse a la
importación y exportación compra y venta de equipos de mantenimiento herramientas
y maquinaria de construcción, y en general todo lo relacionado con el ramo o no
pero de licito comercio

NOTA 2.- POLITICAS DE CONTABILIDAD MAS SIGNIFICATIVAS

La compañía APRENDIENDO,C.A., se regirá por los Principios de

Contabilidad de Aceptación general, además de expresar sus Estados
Financieros de acuerdo a la Declaración de Principios Contables vigentes
en Venezuela Ven Nif ajustados a los efectos de la inflación.

NOTA 3.- EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES: Se muestra en esta nota

un detalle de los componentes de esta partida, se refiere a las cuentas
corrientes aperturadas en los distintos bancos de circulación nacional y
caja en el cual se depositan las ventas de la empresa.

Inventarios
Los inventarios están valorados a su costo de adquisición, el cual no
excede su valor neto de realización. Los costos de la Mercancía se
determinan por el método del costo promedio actualizado e incluye el
costo facturados mas gastos necesarios para mantenerlos disponibles
para la venta en los almacene; se exceptúan los costos financieros.

Propiedad Planta y Equipo.

La inversión en activo esta registrada a costo de adquisición histórico
utilizando el método de línea recta. Los desembolsos por mantenimientos
y preparaciones menores son llevados a la resultado del ejercicio.

Depreciación
La depreciación se determina en base de línea recta a tasas razonables
para distribuir el costo de los activos entre su vida útil estimada.

El Capital Social y la Reserva Legal

Se expresa a valores históricos. La apropiación para la reserva legal se
calcula aplicándole a la utilidad ajustada del ejercicio el porcentaje
establecido en los estatutos sociales de la empresa (10%).

Nota 3- EFECTIVO Y EQUIVALENTES

El efectivo y equivalentes esta compuesto por el dinero depositado en
alas cuentas de la empresa proveniente de sus operaciones. Al cierre del
ejercicio se encuentra representado como se muestra a continuación:

EFECTIVO MONEDA NACIONAL

Efectivo caja 50.945.034,66 BsS
Total efectivo en Bancos Moneda Nacional 50.945.034,66BsS

Nota 4- OTROS ACTIVOS CORRIENTES:

pagado por Anticipado
Correspondiente a las retenciones productos de las operaciones de la
empresa, saldo a la fecha de cierre
ISLR pagado por anticipado BsS 39.148,33
IVA pagado por anticipado BsS 18.237,14

Crédito Fiscal
Correspondiente al crédito final producto de las operaciones de la
empresa, saldos a la fecha de cierre
Crédito Fiscal Al: 31-12-2018 BsS 428.927,95

Nota 5-.- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS: (VEN NIFF PYMES

17)
La depreciación se calcula con base en el método de línea recta sobre la
vida útil probable de los activos. El método de depreciación, la vida útil y
el valor residual es revisado por la entidad para poder realizar los ajustes
correspondientes, en caso de cambios en alguno de esos aspectos. De
existir un indicio de que se ha producido un cambio significativo en la
tasa de depreciación, vida útil o valor residual de algún activo, se revisa la
depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas
expectativas. Las reparaciones y mantenimiento se cargan directamente
a resultados, y las mejoras y renovaciones se reconocen como un
componente de las propiedades, planta y equipos. En la disposición de
los activos, el costo y la depreciación se eliminan y se reconoce la
ganancia o pérdida por disposición de activos en los resultados. La
empresa considera que las propiedades, planta y equipos están valuados
apropiadamente, de acuerdo con su uso planificado en el futuro.

Propiedad Planta y Equipo

Mobiliario y Equipos 500.000,00BsS

Deprec. Acum Mobiliario y Equipo (208.00.00)BsS

Total Propiedad Planta y equipo 292.000,00BsS

Nota 06-OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Representado por las acreencias, se anexa los detalles:

Debito Fiscal 367.500,00 BsS

Islr por pagar 20.263.309,81 BsS
Total Cuentas por pagar 20.630.809,81BsS

NOTA 8 PATRIMONIO: (VEN NIFF PYMES 22)

A) CAPITAL SOCIAL: Se detalla sobre la cantidad de acciones, así

como también sus valores nominales.
Accionista Cedula de Identidad Acciones Capital Bs
JHONY PEREZ V- 15.364.086 104.800 10.480.000,00
FRANCISCA SANDOVAL V-3.208.088 200 20.000,00
TotaCapital Social 10.500,00BsS
NOTA 9 RESERVA LEGAL: S e d e t a l l a la forma en la cual se ha
realizado su actualización por inflación y la proporción que representa
esta reserva con respecto al capital social..
Reserva Legal al 31-12-2018 BsS 6.534,33

Nota 10- RESULTADOS ACUMULADOS: Esta nota refleja los

resultados acumulados describe la forma en la cual se ha ido
conformando estas utilidades o pérdidas acumuladas, si existen
algunas limitaciones sobre ellas para repartir como dividendos, los
importes de dividendos distribuidos en efectivo y en acciones y otros
aspectos que permita conocer la disponibilidad de las utilidades o el
impacto que sobre el patrimonio ejercen las pérdidas.
Total resultados acumulados al 31-12-2018 40.1542.288,65 ,00BsS

Nota 11- INGRESOS

Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen cuando se entregan
dichos productos y ha cambiado su propiedad. Los ingresos de
actividades ordinarias se miden a valor razonable de la contraprestación
recibido o por recibir, neta de descuentos, todos los ingresos son
provenientes de la actividad principal de su objeto: Venta de Alimentos al
31 de diciembre de 2.018.
Los ingresos corresponden a las operaciones normales de la empresa
INGRESOS
Ingresos por Servicio 347.211.882,92BsS
Total Ingresos 347.211.882,92BsS

Nota 12- COSTO DE VENTAS (VEN NIFF PYMES 23)

Correspondiente a los costos propios de la empresa detallados a la fecha
de cierre:
Mercancía Disponible 110.347.292,73 BsS
Costo de Ventas 110.347.292,73 BsS

Nota 13- GASTOS OPERACIONALES (VEN NIFF PYMES 23)

Los egresos normales correspondientes a las actividades normales de la
empresa
Gastos de Admon y Ventas al 31-12-2018 BsS 196.710.301,54

NOTA: Ver Anexo, del informe de Compilación de información Financiera AR-000000

Las Notas anexas forman parte integral de los Estados Financieros

 APRENDIENDO,C.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31/12/2018
Expresado en Bolivares Soberanos

Activo Nota Saldo

Activo Circulante
Efectivo y Equivalentes 3 50.945.034,66
Iva pagado por anticipado 4 18.237,14
ISLR pagado por anticipado 4 39.148,33
Crédito Fiscal 4 428.927,95
Total Activo Circulante 51.431.348,08

Planta, Propiedad y Equipo

Mobiliario y Equipo 5 500.000,00
Depreciación Acum. Mobiliario y Eqp. 5 (208.000,00)
Total Planta, Propiedad y Equipo 292.000,00
Total Activos 51.723.348,08

Pasivo y Capital
Pasivo Circulante
Debito Fiscal 6 367.500,00
I.S.L.R POR PAGAR 6 20.263.643,14
Rar por pagar 7
Cuentas por pagar Socios 7
Total Pasivo 20.631.143,14
Capital y Superavit

Capital Social 8 10.500.000,00

Reserva legal 9 6.534,33

Utilidad o Perdida del ejercicio 10 20.585.670,61

Total Capital y Superavit 31.092.204,94
Total Pasivo y Capital 51.723.348,08

Las notas son parte integral de los estados financieros.

Ver informe del contador en hojas de seguridad N° A

 APRENDIENDO, C.A.
Estado de Resultados
Expresado en Bolivares Soberanos

Del: 01/01/2018
Al: 31/12/2018

Notas Saldo
Ventas 11 347.211.882,92

Costo de ventas y servicios

Inventario Inicial de Mercancías
Compras Netas 12 110.347.292,73

Total Mercancía Disponible 110.347.292,73

Menos: Inventario Final de Mercancía
Costo de ventas 110.347.292,73

Total Costo de Ventas 110.347.292,73

Utilidad Bruta 236.864.590,19

Gastos de administración y Ventas 13 196.710.301,54

Utilidad antes de Islr 40.154.288,65

Utilidad o Perdida el Ejercicio 40.154.288,65

Las notas son parte integral de los estados financieros.

Ver informe del contador en hojas de seguridad N° AR

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA: APRENDIENDO,C.A. B-1-1

AREA DE AUDITORIA: CUENTAS POR COBRAR

PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2018 Hecho Por: MERLY HIGUERA

Fecha: 01-2019

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES

Segregación de funciones x No se cumple a cabalidad

Se evidencia que no ha tenido

X ninguna capacitación
La persona encargada ha recibido entrenamiento adecuado
No se registran correctamente las
Conciliación de la cobranza x conciliaciones

Verificación constante del cumplimiento de los créditos en los clientes x Verificar los plazos crediticios

f)___________________________

AUDITOR

OBJETIVO: Cuestionario para determinar el cumplimiento y eficacia en el

procedimiento del registro de las cuentas por cobrar y operaciones registradas.

. CONCLUSIONES:

Se debe prestar acompañamiento al empleado mediante entrenamiento y/o

capacitaciones.

Sistema de control interno administrativo y contable deficiente.

RECOMENDACIONES:

Crear un área de capacitaciones donde permitan al empleado entrenarse de

manera periódica.

Se deben verificar semanalmente que todas la gaveta crediticia este

cumpliendo a la fecha indicada con sus respectivos pagos.

Se deben realizar reportes de lo cobrado todos los meses para verificar que
todo está debidamente contabilizado.
 DISTRIBUIDORA INICIO,C.A.
AV. CONSTITUCION, CALLE 2 NUMERO 58-B MARACAY –ARAGUA , TLF 0243-5518874
RIF J-41254879-7
Fecha: Dia: 22 Mes: 12 Año: 20218 Factura: N° 459

NOMBRE O RAZON SOCIAL: APRENDIENDO,C.A.

DOMICILIO: Palo Negro Municipio Libertador
Telf: 0424-3455551 Condiciones de pago: Rif: J-13792377-3
Contado ___ crédito_____

CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

1000 CORTES 20.000,00 20.000.000,00

EXENTO 20.000.000,00
SUB TOTAL
IVA
TOTAL 20.000.000,00

Se evidencia factura y cheque que no se registraron en el momento de la

elaboración del estado financiero.

Código cliente Cheque N°

0102-0457-85-000014547 61002187 Bs20.000.000,00

A la orden de: Distribuidora Inicio,C.A

La cantidad de : veinte millones de Bolivares
Maracay 22 de Diciembre de 2018
BANCO XXX APRENDIENDO,C.A.
 APRENDIEDNO C.A.

HOJA DE TRABAJO
BALANCE BALANCE DE BALANCE COSTO DE GANACIAS Y BALANCE
GENERAL COMPROBACION AJUSTES AJUSTADO VENTAS PERDIDAS GENERAL
DESCRIPCION AL 31-12-2016 AL 31-12-2017 DEBE HABER DEBE HABER AL 31-12-2017

CAJA Y BANCOS 786.899,99 70.945.034,66 20.000.000,00 50.945.034,66 50.945.034,66

IVA RETENIDO PAGADO
ANTICIPADO 75% 18.237,14 18.237,14 18.237,14 18.237,14

I.S.L.R. PGADO ANTICIPADO 20.565,49 39.148,33 39.148,33 39.148,33

MOBILIARIO 239.100,00 239.100,00 239.100,00 239.100,00

DEPREC. ACUM. MOBILIARIO (51.805,00) - (99.625,00) - (99.625,00) (99.625,00)

EQUIPO DE COMPUTACION 73.500,00 73.500,00 73.500,00 - 73.500,00

DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPU (15.925,00) (30.625,00) - (30.625,00) (30.625,00)

EQUIPO DE TRABAJO 187.400,00 187.400,00 187.400,00 - 187.400,00

DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE TRABAJO (40.603,33) (78.083,33) - (78.083,33) (78.083,33)

MERCANCIA - - - - -

CREDITO FISCAL 24.428,57 428.927,95 428.927,95 - 428.927,95

CUENTAS POR COBRAR SOCIOS - - - -

DEBITO FISCAL (8.196,43) (367.500,00) - (367.500,00) (367.500,00)

CAPITAL (500.000,00) (10.500.000,00) - (10.500.000,00) (10.500.000,00)

SUPERAVIT ACUMULADO (694.691,77) - (694.691,77) - (694.691,77) - (694.691,77)

RESERVA LEGAL (6.534,33) (6.534,33) - (6.534,33) (6.534,33)

VENTAS NETAS (347.211.882,92) - (347.211.882,92) (347.211.882,92)

20.000.000,0
COMPRAS 90.347.292,73 0 110.347.292,73 - 110.347.292,73

ANTIGÜEDAD 75% - - - -

HONORARIOS CONTABLES 202.000,00 202.000,00 - 202.000,00

ALQUILER - - - -

MTTO MOBILIARIO Y EQUIPO - - - -

GASTOS DE REPRESENTACION - - - -

MTTO Y REPARACION LOCAL 191.023.310,04 191.023.310,04 - 191.023.310,04

MTTO Y REPARACION VEHICULO 5.384.991,50 5.384.991,50 - 5.384.991,50

PAPELERIA Y ART DE OFICINA - - - -

PATENTE - - - -

GASTOS DE DEPRECIACIÒN 100.000,00 100.000,00 - 100.000,00

20.000.000,0
TOTALES 1.350.131,19 (1.350.131,19) 358.988.942,35 (358.988.942,35) 0 20.000.000,00 358.988.942,35 (358.988.942,35) 110.347.292,73 0,00 196.710.301,54 (347.211.882,92)
COSTO DE ##########
VENTAS ## 110.347.292,73
#########
- 110.347.292,73 # 307.057.594,27 (347.211.882,92)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 40.154.288,65 (40.154.288,65)

307.057.594,27 (307.057.594,27) 51.931.348,08 (51.931.348,08)

PERDIDA DEL
EJERCICIO (40.154.288,65)
 AA
Elaborado Merly Higuera
APRENDIENDO C.A. Fecha 17/01/2019
INGRESOS OPERACIONALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2018 Reviso Flavia Hernández
Fecha 25/02/2019

SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN

LIBROS AJUSTE AUDITORIA
CODIGO DESCRIPCION INDICE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
41 BANCOS AA-1 70.6945.034,66
20.000.000,00 50.945.034,66
¥

TOTAL
BANCOS 70.694.034,66 ∑ 20.000.000,00 50.945.034,66 ∑

Objetivo: resumir los ajustes requeridos en la cuenta de Banco y determinar

nuevo saldo.

¥ Verificado con los Libros contables

∑ Sumado

¥ VERIFICADO CONLIBROS
¥ VERIFICADO CONLIBROS AA-1
PARTIDAS PENDIENTE
? REGISTRO APRENDIENDO Elaborado Merly Higuera
∑ SUMADO C.A.
Fecha 17/01/2019
COMPRAS MAYOR Y DETAL Reviso Flavia Hernández
AL 31 DE DICIEMBRE 2018
Fecha 25/02/2019

SALDO SEGÚN LIBROS AJUSTE SALDO SEGÚN AUDITORIA

CODIGO DESCRIPCION INDICE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
COMPRAS MAYOR
41.4 Y DETAL 90.347.292,73
COMPRAS
41.6 MERCANCIA AA-1-1 ¥ 20.000.000,00 110.347.292,73
¥
TOTAL COMPRAS
MAYOR Y DETAL 90.347.292,73 ∑ 110.347.292,73 ∑

AA
Objetivo: Resumir los ajustes a la cuenta Compras al Mayor y Detal y determinar
nuevo saldo.
¥ Verificado con los Libros contables

∑ Sumado

Al realizar la auditoría financiera se determina que en el Balance de

Comprobación de la empresa APRENDIENDO,C.A. falta el registro de
una compra que fue realizada y pagada en el mes de Diciembre, esto
evidenciada mediante la conciliación bancaria y verificación de facturas de
compras.

Se emite por tanto una opinión con salvedad ya que los estados
financieros reflejan un error de registro en cuanto a la partida compras
que habiendo una factura verificada con la conciliación bancaria no había
sido registrada, generando cambio en utilidad de la empresa así como en
el estado resultado y Balance general.

Como los estados financieros aun no han sido publicados fue posible
hacer los ajustes pertinentes de las partidas y mostrarlos correctamente,
esto haciendo mención a lo establecido en NIA 560(Hechos ocurridos)
 Referencia

actualicese.com/actualidad/2016/01/20/hechos-ocurridos-despues-del-cierre-no-

todos-implican-ajustes/

auditool.org/blog/auditoria-externa/2299-hechos-posteriores-en-una-auditoria-de-

informacion-financiera-de-acuerdo-con-las-nia

economipedia.com/definiciones/ajuste-contable.html

ecas.cl/index.php/comunidad/51-hechos-posteriores-a-la-fecha-del-balance-

general

fccea.unicauca.edu.co/old/hechos.htm