Auditoria Forense Online

DOCENTE:
CPA. Carlos Gabriel Parrales Choez, MCA.
MOVIL: 0994748743
SOLO MENSAJES DE TEXTO SOBRE LA MATERIA
2020 - 2021
CPA. Carlos Parrales Choez. MCA
DOCENTE:
CPA. Carlos Gabriel Parrales Choez, MCA.
MOVIL: 0994748743
SOLO MENSAJES DE TEXTO SOBRE LA MATERIA
Correo Institucional: carlos.parralesch@ug.edu.ec
2020 - 2021
Magíster en Contabilidad y Auditoria por la
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de
Guayaquil. Contador Público Autorizado por la
Universidad de Guayaquil.
*
Asesor en temas de contabilidad financiera,
control interno e impuestos para diversas
empresas del sector empresarial. En el ejercicio
de sus funciones profesionales ha brindado
consultorías, asesorías diversas empresas del
sector industrial, comercial y de servicio
experimentado en la Firma Auditora Hansen-
Holm y como Contador General.
Correo Institucional:
carlos.parralesch@ug.edu.ec Asimismo, ha implementado estrategias de
control interno que ha permitido diseñar,
implementar, ejecutar y monitorear estrategias
de enfoques de COSO en varios sectores.
* Prohibido el consumo de todo tipo de Alimentos.
* Prohibido fomentar la indisciplina en clases y hacia otros compañeros.
* Todos los exámenes se realizan con esfero o pluma de tinta azul.

(Presencial).
* No se aceptará talleres e investigaciones atrasados.
*
Carlos Parrales Choez. CPA. MCA
AUDITORIA IIl
*
* Llevar un portafolio físico (Presencial) y

digital. REVISIÓN DIARIO O ALEATORIA y toma
de lecciones diarias.
* Agregar código QR. A las tareas, deberes e

investigaciones individuales. ((Quick response
Code, «código de respuesta rápida»)),
además de enviarlo por correo y formato pdf.

Carátula del Informe
*
Índice del Informe: Detalla el número de hojas. Si es más de una hoja. Tipo tesina.
Resumen
Descripción breve del tema. (200 a 250 palabras),
Palabras Claves:
Abstract (Inglés)
Descripción breve del tema. (200 a 250 palabras),
Palabras Claves:
Introducción:
Desarrollo del tema:

Narración en tercera persona, descripción profunda y analítica del tema.
Agregar la aplicación del tema en algún caso. (FOTOS DE LA EVIDENCIA).
Desarrollo Metodológico
Análisis del tema
Carlos Parrales Choez. CPA.

Referencias
MCA
EJ.: AUTOR, AA.(AÑO). Título del capitulo, título de la obra (pp.xx-xxx) Ciudad: Editorial))
no menor a 5 años en la fecha actual.
Códigos QR en sus informes.

*
EN LA PC, LAPTOP SE PUEDE CREAR DESDE ESTE
SITIO.
http://www.codigos-qr.com/

*
Existen buenas y malas maneras de hacer las
cosas. Usted puede practicar el tiro 8 horas
diarias, pero si la técnica es errónea, sólo se
convertirá en un individuo que es bueno para
tirar mal”.
Michael Jordán
*
ESQUEMAS DE FRAUDE
Esquema Ponzi
El esquema Ponzi es una operación fraudulenta de inversión que implica el pago

de intereses a los inversores de su propio dinero invertido o del dinero de nuevos
inversores. Este fraude consiste en un proceso en el que las ganancias que obtienen los
primeros inversionistas son generadas gracias al dinero aportado por ellos mismos o por
otros nuevos inversores que caen engañados por las promesas de obtener, en algunos
casos, grandes beneficios. El sistema funciona solamente si crece la cantidad de nuevas
víctimas.
En este fraude hay siempre un “centralizador” de víctimas que interactúa directamente

con ellas.
Un esquema Ponzi se basa en algún método confidencial de inversión, conexiones con

grupos que poseen información privilegiada, etc., y usualmente atrae a inversionistas
adinerados;
Las tramas Ponzi pueden sobrevivir logrando que la mayoría de los participantes
“reinviertan” su dinero, con un número relativamente bajo de nuevos participantes.
http://www.acfe-spain.com/recursos-
contra-fraude/que-es-el-
fraude/esquemas-de-fraude
El esquema piramidal
Un esquema piramidal es una forma de fraude

similar en cierta forma a una trama Ponzi, basada
como este en la desconfianza en la realidad
financiera, e incluyendo una tasa de retorno
extremadamente alta.
En una trama piramidal, quienes reclutan
participantes adicionales se benefician directamente
(de hecho, el no reclutar, típicamente significa el no
retorno de la inversión).
La trama piramidal declara explícitamente que el

nuevo dinero será la fuente de pago para las
inversiones iniciales.
El esquema piramidal suele colapsar rápidamente,

simplemente por causa de la demanda de
incrementos exponenciales en el número de
participantes para sostenerlo.
http://www.acfe-spain.com/recursos-
contra-fraude/que-es-el-
fraude/esquemas-de-fraude
Esquemas burbuja
En los esquemas de burbuja no siempre hay un “ideólogo” y

no siempre se inician como un fraude. La burbuja se basa en
la credulidad y el deseo de grandes beneficios, pero no es lo
mismo que una trama Ponzi. Una burbuja se basa en precios
siempre crecientes (e insostenibles) en un mercado abierto
(pueden ser acciones, precios de vivienda, el precio de los
sellos, o cualquier otra cosa). En la medida en que los
compradores estén dispuestos a pagar los precios siempre
en alza, los vendedores pueden salir beneficiados.
Un ejemplo, son los precios de la vivienda en el mercado
local que pueden subir repentinamente pero caer del mismo
modo por la excesiva construcción.
http://www.acfe-spain.com/recursos-contra-
CPA. Carlos Parrales Choez. MCA fraude/que-es-el-fraude/esquemas-de-fraude
REALIZAR ESQUEMATIZACIÓN DE LOS TRES TIPOS
DE FRAUDES CONOCIDOS.
* ESQUEMA PONZI.
* ESQUEMA PIRAMIDAL.
* ESQUEMAS DE BURBUJAS.

ÁRBOL DEL FRAUDE

OTRAS FIGURAS JURÍDICAS Y DELITOS DE FRAUDE
Fraude Fiscal
El fraude de ley se produce cuando se finge respetar la ley pero realmente se utilizan métodos
ilícitos para darle otro sentido a lo estipulado por la Ley.
Se da cuando no se cumple el propósito de la Ley, sino que se aprovechan lagunas para eludir la
responsabilidad. El fraude fiscal también es conocido como defraudación y penaliza cualquier
infracción administrativa que se realice y resulte en una disminución del ingreso que percibe o
que debería ser.
Evasión Fiscal
Es una figura jurídica que consiste en no pagar consciente y voluntariamente algún impuesto
establecido por la ley, estos impuestos son tributos a los que hay que contribuir
obligatoriamente. El que infringe la ley realizando el impago, se convierte en un evasor fiscal.
Los 3 elementos de la Evasión fiscal:
Una persona física o jurídica obligada al pago
Un impuesto impagado total o parcialmente al cual se estaba obligado
Que se incumpla una ley
Por lo tanto, el evasor fiscal es el que realiza una actividad gravada por un impuesto y la
ocultada al conocimiento de las autoridades tributarias y, para ello, utiliza métodos ilícitos para
reducir la cantidad a pagar o esconder la totalidad. Este tipo de evasión es ilegal y perseguida
por la ley como delito.
Ejemplos pueden ser:
Ocultación de ingresos
Obtención de subvenciones que no corresponden
Aumento ilícito de los gastos deducibles

fraude/que-es-el-fraude/delitos-de-fraude
Evasión de Capitales
El delito de evasión de capitales es un delito monetario, no fiscal, y es propio de
países que no permiten la libre circulación de capitales y controlan el tipo de cambio.
Para ello el Gobierno protege su política monetaria con leyes. Existen países donde ni
las personas físicas ni jurídicas pueden transferir fondos fuera del Estado sin
autorización. Se considera un atentado contra la política monetaria del país y da lugar
en muchos casos a delitos penales.
Por lo tanto, la evasión fiscal es sacar divisas de un país sin las autorizaciones
necesarias. En los países de la eurozona no existe el delito de evasión de capitales
pues no tienen política monetaria propia e independiente al resto de países.
Sin menoscabo de que los movimientos de fondos a partir de ciertos importes deban
ser comunicados y que si no se hace, se puede ser objeto de sanciones administrativas
o incluso confiscación en tanto no se aclare el origen de los fondos.
El blanqueo de capitales
El blanqueo de capitales consiste en toda actividad que busca “legalizar” recursos
financieros obtenidos de una actividad delictiva (narcotráfico, terrorismo, crimen
organizado). Se trataría, en definitiva, de integrar en el sistema financiero dinero
sucio disimulando su rigen, haciendo que parezca que proviene de una actividad lícita.
El blanqueo de dinero y el fraude fiscal son complementarios.
Por lado podemos tener a alguien que tiene dinero “B” procedente de actividades
delictivas o del fraude o la evasión fiscal. Por otro alguien dispuesto a aceptar dinero
no declarado formalmente en una transacción. De esta forma tenemos un
“blanqueador” y un “defraudador” que “complementan sus actividades ilícitas.
Elusión fiscal
Este otro tipo de evasión, elusión fiscal, es legal y lícita en tanto que se utilizan
acciones recogidas en la ley para eludir el pago de un impuesto siempre con métodos
y acciones legales.
Fraudes en el Uso de las Telecomunicaciones

Delitos cometidos utilizando cualquier sistema de telecomunicación, fraudes
telefónicos en sistemas de telefonía fija o móvil.
Fraudes en Internet
Se refieren al uso fraudulento de tarjetas de crédito en Internet, fraudes en subastas
y comercio electrónico, estafas en la red.

fraude/que-es-el-fraude/delitos-de-fraude
TRIÁNGULO DEL FRAUDE
El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores que hacen que una
persona llegue a cometer fraude laboral. Consta de tres componentes que, juntos,
llevan a un comportamiento fraudulento

fraude/que-es-el-fraude/triangulo-del-fraude
1. La percepción/Motivación de la necesidad económica, situación no compartible con otros.
El primero de los elementos del triángulo del fraude representa la presión. Esto es lo que
motiva el delito en primer lugar. El sujeto tiene algunos problemas financieros que no es
capaz de resolver por medios legítimos, así que empieza a considerar el llevar a cabo un acto
ilegal, como robar efectivo o falsificar los estados contables, como una forma de resolver su
problema. El problema financiero puede ser personal (por ejemplo: demasiadas deudas
personales) or profesional (por ejemplo: su trabajo o negocio están en peligro).
Algunos ejemplos de situaciones de presión comunes que conducen a las personas a cometer
un fraude incluyen:
•Imposibilidad de pagar las facturas.

•Adicción a las drogas o el juego.
•Necesidad de alcanzar unas ganancias para mantener a los inversores.
•Necesidad de alcanzar unos objetivos de productividad.
•Deseos de tener un estatus de vida superior, con una casa más grande un coche más bonito,
etc..
•“Solo estoy tomando prestado el dinero”
•“Me lo deben porque me lo merezco”
•“Es porque mi familia lo necesita”
•“No me pagan lo suficiente para el trabajo que hago”
http://www.acfe-spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/triangulo-del-
CPA. Carlos Parrales Choez. MCA fraude
2. Oportunidad percibida
La segunda pata del triángulo del fraude es la oportunidad percibida, la cual define el
método por el cual se cometerá el ilícito. La persona debe ver alguna forma por la cual
puede usar (abusar) su posición de confianza para resolver sus problemas financieros
con una baja percepción del riesgo de ser descubierto.
Es también crítico que el que comete el fraude sea capaz de resolver su problema en
secreto. Mucha gente comete fraudes, delitos de guante blanco, para mantener su
estatus social. De hecho, robarían para resolver un problema con las drogas, pagar
deudas, o adquirir coches o casas. Si un perpetrador de fraude es “pescado”
manipulando o falsificando información financiera, esto dañará su estatus tanto como
los problemas subyacentes que estaba tratando de conciliar. Por lo tanto el
defraudador, no sólo será capaz de robar fondos, también tiene que ser capaz de
hacerlo de tal forma que no pueda ser cogido y que el delito en sí mismo no pueda ser
detectado.

3. Racionalización
La tercera pata del triangulo del fraude es la Racionalización. La mayoría de las
personas que comenten un fraude es la primera vez que lo hacen y no tienen un
pasado como delincuentes. Son personas que se ven a si mismos como normales,
personas honestas a las que les han sobrevenido una serie de situaciones.
Consecuentemente, el defraudador deberá justificar sus actos de una forma que sean
aceptables o justificables.
Las racionalizaciones que normalmente se hace una persona que comete un fraude
son:
“Solo estoy tomando prestado el dinero”
“Me lo deben porque me lo merezco”
“Es porque mi familia lo necesita”
“No me pagan lo suficiente para el trabajo que hago.
El triángulo del fraude se originó a partir de la hipótesis de Donald Cressey:
“Las personas de confianza se convierten en violadores de confianza” cuando se
conciben a sí mismos teniendo un problema financiero que no es compartible, son
conscientes de que este problema puede ser resuelto en secreto violando la posición
de confianza financiera que tienen, y son capaces de aplicar a su propia conducta en
esa situación, verbalizaciones que les permitan ajustar sus concepciones de sí mismos
como personas de confianza, con sus concepciones de sí mismos como usuarios de los
fondos o propiedades encomendadas”. (1)
(1) Donald R. Cressey, Dinero de los demás (Montclair: Patterson Smith, 1973) p.30
http://www.acfe-spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/triangulo-del-fraude
En el año 2006, Andrea, una joven tímida de ojos grandes y mirada tierna, estudiante de
noveno semestre de contaduría, ingresó como auxiliar contable a una Sucursal de una compañía
extranjera.
Durante los 2 primeros años, Andrea demostró ser una persona trabajadora, honesta y digna de
toda confianza, hasta el punto que se ganó la confianza del Sr. Steven, Gerente de la Sucursal.
A comienzos del año 2008, Andrea, fue ascendida como contadora y tesorera de la Sucursal.
Dentro de sus nuevas funciones, Andrea, debía autorizar y contabilizar el pago de las compras de
materiales y servicios que eran aprobadas por el jefe de compras. Esta autorización se daba
mediante una firma en el egreso y una primera firma en el cheque. Firmado el cheque por
Andrea, se lo pasaba al Sr. Steven para la segunda firma, y posterior entrega al proveedor.
A finales del año 2009, en la evaluación de los procesos, los auditores de la Sucursal,
identificaron que existía una debilidad importante en la segregación de funciones, debido a que
Andrea participaba en toda la transacción, autorizando el pago, custodiando los bancos y
realizando el mantenimiento de registros. Lo que dificultaba la prevención y detección de
fraudes debido a que gran parte de la operación de egresos se concentraba en Andrea.
Debido a la gran confianza que el Sr. Steven le tenía a Andrea, no tomó las acciones sugeridas por
sus auditores.
A finales del año 2012, el Sr. Steven es trasladado como gerente a un país en Centro América.
En ese mismo año asumió la Gerencia el Sr. Romero, quien contaba con una amplia experiencia como
contralor en la industria.
El 5 de febrero del 2013, el Sr. Romero, detecta que Andrea estaba falsificando cuentas de cobro por
servicios de transporte de la siguiente forma:
Andrea en el año 2008, creó un proveedor ficticio (novio), aprovechando que tenía acceso al
sistema, quien semanalmente pasaba una cuenta de cobro por transporte de materiales. Con la
cuenta falsa, Andrea procedía a falsificar la firma del jefe de compras.
Con la cuenta de cobro y la firma falsificada, Andrea, la niña tímida de ojos grandes y mirada
tierna, procedía a autorizar el pago al proveedor ficticio (novio) mediante la firma de un cheque por
un valor superior US$ 2.500.
Con la firma de Andrea en el cheque, autorizando el pago, el Sr. Steven, con toda confianza,
procedía a realizar la segunda firma en el cheque, para el respectivo pago al proveedor ficticio.
Aunque sus auditores detectaron la debilidad, nunca efectuaron un seguimiento a la
implementación de su recomendación.
El Sr. Steven se fue del país sin sospechar que Andrea, esa niña tierna con apariencia inofensiva,
hurtó más de US$130.000 durante 5 años.

* VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL TRIÁNGULO
DEL FRAUDE.
* DEL ÁRBOL DEL FRAUDE CUALES SON SUS
CAUSAS Y EFECTOS.
*
CONTENIDO:
* Concepto de Auditoría Forense y Gestión Pericial.
* Objetivo de la Auditoría Forense y Gestión Pericial.
* Marco jurídico ecuatoriano que regula la Auditoría
Forense y Gestión Pericial.
* La influencia técnica de la evolución profesional.
* Las instituciones profesionales internacionales que
regulan la profesión.
* Importancia de la conducta ética en la profesión.
* Desarrollo de casos prácticos.

* Auditoría Forense: El término realizaban en la plaza principal.
“forense” proviene del latín En dichos foros (plazas) también
“forensis” que significa se trataba los negocios públicos
“público y manifiesto” o y se celebraba los juicios; por
“perteneciente al foro”; a su ello, cuando una profesión sirve
vez, “forensis” se deriva de de soporte, asesoría o apoyo a la
“forum”, que significa “foro”, justicia para que se juzgue el
“plaza pública”, “plaza de cometimiento de un delito, se le
mercado” o “lugar al aire denomina forense, tal es el caso
libre”. de las siguientes disciplinas:
* Antiguamente en Roma y en las medicina, sicología, grafología,
otras ciudades del Imperio biología, genética, informática,
Romano las asambleas públicas, auditoría y otras.
las transacciones comerciales y
las actividades políticas se
*
* Cuando en la ejecución de labores Un trabajo de auditoría forense
de auditoría (financiera, de gestión, también puede iniciar directamente
informática, tributaria, ambiental, sin necesidad de una auditoría
gubernamental) se detecten fraudes previa de otra clase, por ejemplo en
financieros significativos; y, se deba el caso de existir denuncias
(obligatorio) o desee (opcional) específicas.
profundizar sobre ellos, se está
incursionando en la denominada
auditoría forense. La investigación
de un fraude financiero será La auditoría forense por lo
obligatoria dependiendo de: expuesto es una auditoría
especializada que se enfoca en la
* 1) el tipo de fraude; prevención y detección del fraude
* 2) el entorno en el que fue financiero a través de los siguientes
cometido (público o privado); y, enfoques: preventivo y Detectivo.
* 3) la legislación aplicable.
*
1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.
2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de

recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno
propuestas por el auditor.
3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y

fraudes.
4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.
5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.
6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico

(evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la
Función Judicial, para la investigación de delitos y su ulterior sanción, entre
otros.
*
Es una auditoría especializada en detectar eventuales
ilícitos o conductas que contrarían normas jurídicas y con
llevan responsabilidades administrativas y/o penales
Tiende cada día más a orientarse hacia la ayuda en la

detección para prevención de fraudes
Se inicia con denuncias o hallazgos de informes de

auditorías internas o externas, o del análisis de riesgos
que permitan identificar la existencia de riesgos no
cubiertos por los controles, una debilidad o un área de
mayor vulnerabilidad ante un fraude u otro ilícito.
PARRÁGRAFO TERCERO
La pericia
Artículo 511.- Reglas generales.-
Las y los peritos deberán:
1. Ser profesionales expertos en el área, especialistas titulados o con conocimientos, experiencia o experticia en la materia y
especialidad, acreditados por el Consejo de la Judicatura.
2. Desempeñar su función de manera obligatoria, para lo cual la o el perito será designado y notificado con el cargo.
3. La persona designada deberá excusarse si se halla en alguna de las causales establecidas en este Código para las o los
juzgadores.
4. Las o los peritos no podrán ser recusados, sin embargo el informe no tendrá valor alguno si el perito que lo presenta, tiene
motivo de inhabilidad o excusa, debidamente comprobada.
5. Presentar dentro del plazo señalado sus informes, aclarar o ampliar los mismos a pedido de los sujetos procesales.
6. El informe pericial deberá contener como mínimo el lugar y fecha de realización del peritaje, identificación del perito,
descripción y estado de la persona u objeto peritado, la técnica utilizada, la fundamentación científica, ilustraciones gráficas
cuando corresponda, las conclusiones y la firma.
7. Comparecer a la audiencia de juicio y sustentar de manera oral sus informes y contestar los interrogatorios de las partes, para
lo cual podrán emplear cualquier medio.
8. El Consejo de la Judicatura organizará el sistema pericial a nivel nacional, el monto que se cobre por estas diligencias
judiciales o procesales, podrán ser canceladas por el Consejo de la Judicatura.
De no existir persona acreditada como perito en determinadas áreas, se deberá contar con quien tenga conocimiento,
especialidad, experticia o título que acredite su capacidad para desarrollar el peritaje. Para los casos de mala práctica
profesional la o el fiscal solicitará una terna de profesionales con la especialidad correspondiente al organismo rector de la
materia.
Cuando en la investigación intervengan peritos internacionales, sus informes podrán ser incorporados como prueba, a través de
testimonios anticipados o podrán ser receptados mediante video conferencias de acuerdo a las reglas del presente Código.
Marco jurídico ecuatoriano que regula

la Auditoría Forense y Gestión Pericial.
CÓDIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL
*

*
*
*
Los principios fundamentales de ética
profesional:
Integridad.
Objetividad.
Competencia y diligencia profesional.
1. Saber
2. Ser.
3. Capacidad.
Confidencialidad.
Comportamiento Profesional.
Los principios fundamentales deben de verse reforzados en especial, a
través de:
* La actuación de los dirigentes de la firma de auditoria.
* La formación teórica y práctica.
* El seguimiento.
* Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

CPA. Carlos Parrales Choez. MCA *
Elementos de Control de Calidad (NIA 220)
RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO EN
LA CALIDAD DE LA FIRMA
REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES
ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE RELACIONES

CON CLIENTES Y COMPROMISOS ESPECIFICOS
RECURSOS HUMANOS
REALIZACIÓN DE LOS ENCARGOS
SEGUIMIENTO
CPA. Carlos Parrales Choez. MCA *

*
La Auditoría Forense
La NIA 200
La auditoría forense nació
para detectar “fraudes” Objetivos del auditor.
Consideraciones
NIA 250
fundamentales en el trabajo
de auditoría
CONSIDERACIÓN DE LAS
El Deber ser y la Condición DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
•Condición
La NIA 240 “RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA
•Criterio
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL
•Causa
FRAUDE”
•Efecto
Las incorrecciones Materiales
Certeza razonable y materialidad o significancia

*
Revisar el 100% de las transacciones La NIA 320 “Importancia
relativa de desempeño”
existencia de algún hecho ilícito. NIA 240
Definición de fraude
Etapas de la auditoría
Planificar, ejecutar y evaluar los resultados
* NIA 300
NIA 520 NIA 700
Con el fin de prevenir, detectar,
corregir y mejorar sus
Gestión pública actuaciones y resultados, en
resguardo de los intereses del
Estado y para beneficios de la
ciudadanía.
Tipos de auditoría
•Auditoría integral
•Auditoría financiera
•Auditoría de gestión
•Auditoría
•Auditoria especial
*
de cumplimiento de normas, políticas y procedimientos
Típico auditor con
Auditoría especial
formación
contable
Apoyo de especialista
Auditoría especializada
competente
*
Participación de profesionales
La NIA 300
especialistas
•suficiencia
•competencia: válida y confiable.
•Relevancia
Ejecución y comunicación de resultados de la

auditoría
Los procedimientos de auditoría son las tareas definidas
por el auditor con el objetivo de obtener evidencias.
*
Comunicar los hallazgos NIA 700
*
*
El mago de las mentiras

La gran apuesta.

HECHOS PUNIBLES CONTRA LA PROPIEDAD. DAÑO,
APROPIACIÓN, HURTO Y ROBO
* AQUI SE REFIERE A LOS HECHOS CONTRA LA
PROPIEDAD.
* EN LA PRACTICA LOS ORGANOS DE CONTROL
(INTERNOS O EXTERNOS) PUEDEN ENCONTRAR
INDICIOS DE HECHOS PUNIBLES.
* EXISTEN HECHOS PUNIBLES QUE PUEDEN TENER
RELEVANCIA ADMINISTRATIVA PERO NO PENAL. O
PUEDEN TENER 1 DE LAS 2 O LAS DOS.
* Artículo 5.- Principios procesales.- El derecho al
debido proceso penal, sin perjuicio de otros
establecidos en la Constitución de la República, los
instrumentos internacionales ratificados por el
Estado u otras normas
* jurídicas, se regirá por los siguientes principios:
* 1. Legalidad: 2. Favorabilidad3. Duda a favor del
reo 4. Inocencia: 5. Igualdad:
* 6. Impugnación procesal: 7. Prohibición de
empeorar la situación del procesado:
* 8. Prohibición de autoincriminación9. Prohibición
de doble juzgamiento: 10. Intimidad: 11.
Oralidad12. Concentración: la o el juzgador
concentrará 13. Contradicción.
* 14. Dirección judicial del proceso.
* 15. Impulso procesal
* 16. Publicidad17. Inmediación
* 18. Motivación19. Imparcialidad20. Privacidad y
confidencialidad21. Objetividad
HECHOS PUNIBLES CONTRA LA PROPIEDAD. DAÑO,

APROPIACIÓN, HURTO Y ROBO
HECHOS PUNIBLES CONTRA LA PROPIEDAD EN
ECUADOR
ABUSO DE CONFIANZA Artículo 187 del Código
Orgánico Integral Penal, COIP.- Comete delito de
abuso de confianza la persona que disponga para sí o
una tercera, de dinero, bienes o activos patrimoniales
entregados con la condición de restituirlos o usarlos
de modo determinado. Son sancionados con pena
privativa de libertad de 1 a 3 años. La misma pena se
impone a la persona que, abusando de la firma de
otra, en documento en blanco, extienda con ella
algún documento en perjuicio de la firmante o de una
tercera.
*UNIDAD 1: HECHOS PUNIBLES CONTRA LA

PROPIEDAD. DAÑO, APROPIACIÓN, HURTO Y
ROBO
* Aprovechamiento ilícito de servicios públicos Artículo 188 COIP.- La
persona que altere los sistemas de control o aparatos contadores para
aprovecharse de los servicios públicos de energía eléctrica, agua,
derivados de hidrocarburos, gas natural, gas licuado de petróleo o de
telecomunicaciones, en beneficio propio de terceros o efectúen
conexiones directas, destruyan, perforen, o manipulen instalaciones de
transporte, comunicaciones o acceso a los mencionados servicios, será
sancionada con pena privativa de libertad de 6 a 2 años. La pena máxima
prevista se impondrá a la o al servidor público que permita o facilite la
* Delito de Robo
* Artículo 189 del COIP.- La persona que mediante amenazas o violencias
sustraiga o se apodere de cosa mueble ajena, sea que la violencia tenga
lugar antes del acto para facilitarlo, en el momento de cometerlo o
después de cometido para procurar impunidad, será sancionada con pena
privativa de libertad de cinco a siete años.
* HECHOS PUNIBLES CONTRA LA PROPIEDAD.

DAÑO, APROPIACIÓN, HURTO Y ROBO
QUE ES EL DAÑO.
* En Derecho Civil, “daño” es el detrimento, el
perjuicio o el menoscabo que una persona
sufre a consecuencia de la acción u omisión de
otra, y que afecta a sus bienes, sus derechos o
sus intereses, y la sección que se ocupa de la
regulación de los daños y perjuicios son los
sistemas de responsabilidad civil.
* HECHOS PUNIBLES CONTRA LA PROPIEDAD.

DAÑO, APROPIACIÓN, HURTO Y ROBO
* HECHOS PUNIBLES CONTRA LA PROPIEDAD. DAÑO, APROPIACIÓN,
HURTO Y ROBO
* GENERAL…PERJUCIO LESION.
* ADMINISTRATIVO…EFECTO LESIVO DE CARÁCTER
PATRIMONIAL, FISICO O MORAL DE LOS PODERES
PUBLICOS.
* PENAL….DELITO CONSCIENTE DE CAUSAR DAÑO
A LA PROPIEDAD AJENA.
* El delito de apropiación indebida hace
referencia al ilícito penal cometido por una
persona que recibe una cosa, por ejemplo una
suma de dinero es lo más habitual, por título
que produzca la obligación de entregarla o
devolverla pero que, en lugar de cumplir tal
obligación y devolverla o entregarla, la
incorpora a su patrimonio de forma definitiva.
ART 252 COIP
*HECHOS PUNIBLES CONTRA LA

PROPIEDAD. DAÑO, APROPIACIÓN,
HURTO Y ROBO
* CONCEPTO. Hurto es el delito que consiste en la sustracción de cosa ajena con ánimo
de apropiarse, pero sin violencias ni amenazas. El Hurto es el apoderamiento ilegítimo
de una cosa mueble, sin fuerza en las cosas ni violencia o intimidación en las personas.
ELEMENTOS.
* Los elementos del Hurto son:

* 1. Sustracción de cosas sin violencia, ni amenazas.
* 2. Sustracción fraudulenta con dolo.
* 3. Sustracción de cosa ajena.
* 4. Sustracción con ánimo de apropiarse.
* 5. Valor de la cosas sustraída.
El hurto, cuando no supera el 50% del salario básico unificado, está tipificado como una
contravención en el nuevo Código Orgánico Integral Penal (COIP) y tiene una pena de 15 a
30 días de prisión.
*
HECHOS PUNIBLES CONTRA LA
PROPIEDAD. DAÑO, APROPIACIÓN,
HURTO Y ROBO
PATRIMONIO CONTABLE.- el patrimonio podría
entenderse como la participación residual en los
activos netos de una entidad, una vez
disminuidos todos sus pasivos.
PATRIMONION DESDE EL AMBITO CIVIL.-es el que
está relacionado al concepto económico,
que lo describe como la suma de todos los bienes
patrimoniales pecuniarios correspondientes
a una persona.
* HECHOS PUNIBLES CONTRA EL

PATRIMONIO LESION DE
CONFIANZA Y ESTAFA
Sabemos que parte de nuestro patrimonio es tanto el activo
como el pasivo.
Nuestro patrimonio disminuye cuando baja el activo o cuando
sube el pasivo.
HAY QUE FORMULARSE PREGUNTAS COMO:
¿ Qué salió del patrimonio y qué ingresó al patrimonio?
* Luego hay que establecer :
¿ Cuánto vale lo que salió y lo que ingresó ?
* Si estas prestaciones se compensan económicamente, no
existe inconveniente.
* Si lo que salió vale más de lo que ingresó, entonces puede
afirmarse un perjuicio.
*PRINCIPIO DEL SALDO

DECLARACION.- Es comunicar una idea y esa
declaración puede ser de manera expresa o a
través de actos concluyentes.
Es expresa cuando se realiza en forma oral o
escrita, a través de cualquier medio directo,
manual, mecánico, electrónico u otro análogo.
Es tácita, cuando la voluntad se infiere
indubitablemente de una actitud o de
circunstancias de comportamiento que revelan su
existencia.
* HECHOS PUNIBLES CONTRA EL PATRIMONIO LESION

DE CONFIANZA Y ESTAFA
* HECHOS PUNIBLES CONTRA EL PATRIMONIO
LESION DE CONFIANZA Y ESTAFA
*Diferencias entre hechos y juicios
de valor.
Se puede predicar que las
declaraciones son falsas o verdaderas.
En cambio, los juicios de valor no son
ni falsos ni verdaderos, son opiniones
personales. Decir que algo es lindo o
feo no es ni falso ni verdadero, es
simplemente nuestra opinión
personal.
Se entiende que para afirmar que
hubo una estafa, debe haber una
declaración sobre hechos, no juicios
ERROR.
Esta declaración falsa sobre un hecho debe
causar un error. Un error es la representación de
que lo afirmado se adecua a la realidad, cuando
ésto no es así.
La declaración falsa debe determinar el error, en
la realidad o según la representación del autor.

Disposición patrimonial.
Una disposición patrimonial se da a través de una conducta activa de
una conducta omisiva.
Es decir podemos disponer de nuestro patrimonio entregando algo o no
reclamando algo.
La disposición patrimonial debe determinar el perjuicio patrimonial.
Perjuicio patrimonial
Art. 186. REGLAMENTO DEL COIP- Estafa.- La persona que, para obtener
un beneficio patrimonial para sí misma o para una tercera persona,
mediante la simulación de hechos falsos o la deformación u
ocultamiento de hechos verdaderos, induzca a error a otra, con el fin
de que realice un acto que perjudique su patrimonio o el de una
tercera, será sancionada con pena privativa de libertad de cinco a siete
años.

La pena máxima se aplicará a la persona que:
1. Defraude mediante el uso de tarjeta de crédito, débito, pago o similares, cuando ella sea alterada,
clonada, duplicada, hurtada, robada u obtenida sin legítimo consentimiento de su propietario.
2. 2. Defraude mediante el uso de dispositivos electrónicos que alteren, modifiquen, clonen o
dupliquen los dispositivos originales de un cajero automático para capturar, almacenar, copias o
reproducir información de tarjetas de crédito, débito, pago o similares.
3. Entregue certificación falsa sobre las operaciones o inversiones que realice la persona jurídica.
4. Induzca a la compra o venta pública de valores por medio de cualquier acto, práctica, mecanismo o
artificio engañoso o fraudulento.
5. Efectúe cotizaciones o transacciones ficticias respecto de cualquier valor.
6. La persona que perjudique a más de dos personas o el monto de su perjuicio sea igual o mayor a
cincuenta salarios básicos unificados del trabajador en general será sancionada con pena privativa
de libertad de siete a diez años.
7. La estafa cometida a través de una institución del Sistema Financiero Nacional, de la economía
popular y solidaria que realicen intermediación financiera mediante el empleo de fondos privados
públicos o de la Seguridad Social, será sancionada con pena privativa de libertad de siete a diez
años.
8. La persona que emita boletos o entradas para eventos en escenarios públicos o de concentración
masiva por sobre el número del aforo autorizado por la autoridad pública competente, será
sancionada con pena privativa de libertad de treinta a noventa días.

* Artículo 187 del Código Orgánico Integral
Penal, COIP. - Comete delito de abuso de
confianza la persona que disponga para sí o una
tercera, de dinero, bienes o activos
patrimoniales entregados con la condición de
restituirlos o usarlos de modo determinado.
Son sancionados con pena privativa de libertad
de 1 a 3 años

VISIÓN
MISIÓN
QUÉ
RECURSOS OBJETIVOS CÓMO
CUÁNDO
E
N
T
INSUMOS PROCESOS PRODUCTO META USUARIO O
R
N
O
PLANIFICACIÓN
EFICIENCIA EFICACIA

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CPA. Carlos Gabriel Parrales Choez, MCA.

* Prohibido fomentar la indisciplina en clases y hacia otros compañeros.

* Todos los exámenes se realizan con esfero o pluma de tinta azul.

* No se aceptará talleres e investigaciones atrasados.

* Llevar un portafolio físico (Presencial) y

* Agregar código QR. A las tareas, deberes e

Carlos Parrales Choez. CPA. MCA

Desarrollo del tema:

Análisis del tema

Carlos Parrales Choez. CPA.

Códigos QR en sus informes.

Carlos Parrales Choez. CPA. MCA

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•Imposibilidad de pagar las facturas.

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2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de

3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y

4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.

5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.

6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico

Tiende cada día más a orientarse hacia la ayuda en la

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