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DS N° 417-2020-EF MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL ITAN
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DEPRECIACIÓN
“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”
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“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”
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“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”
LEY N° 31107
Artículo 3. Régimen especial de depreciación de
edificios y construcciones
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REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES NUEVOS
TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)
ACTUAL MEJORADA
El método de depreciación a
5% 20% utilizarse es el de línea recta
* hasta su total depreciación
*tasa fija
Se aplicara lo indicado siempre y
cuando:
La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2020 ( momento en que se obtenga la licencia de edificación
u otro documento que establezca el reglamento).
Hayan sido culminadas al 80% hasta el 31 de diciembre del 2022. Si la construcción no fue concluida al 2022, se presume
que el avance de la obra a dicha fecha es menor al 80% y no aplicaría el beneficio; salvo que el contribuyente pruebe lo
contrario
También aplica para edificaciones compradas (adquiridas en propiedad) durante los años 2020, 2021 y 2022; siempre y
cuando la construcción de estas edificaciones cumplan con los requisitos en mención.
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REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES NUEVOS
posteriores entonces
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REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE
EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES NUEVOS
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DEPRECIACION DE EQUIPOS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y VEHICULOS
DE TRANSPORTE TERRESTRE NUEVOS
TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)
MEJORADA (SIGUE
ACTUAL
SIENDO HASTA ESTE %)
25% 50%
MAQUINARIA Y EQUIPO*
10% 20%
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“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”
LEY N° 31107
Artículo 5. Depreciación de equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo y vehículos
de transporte terrestre
A partir del ejercicio gravable 2021, los bienes que se señalan a continuación, adquiridos en los ejercicios
2020 y 2021, afectados a la producción de rentas gravadas, se depreciarán aplicando sobre su valor el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla, hasta su total depreciación:
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DEPRECIACION DE EQUIPOS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y VEHICULOS
DE TRANSPORTE TERRESTRE NUEVOS
TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)
20% 50%
VEHICULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE CON TECNOLOGIA EURO IV, TIER II Y EPA 2007 (EMPRESAS AUTORIZADAS DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS Y/O MERCANCIAS)*
20% 33,3%
TASA DE DEPRECIACION
( SOLO 2021 - 2022)
5% 20%
20% 33,3%
* APLICA PARA ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A LA PRODUCCIÓN DE LAS RENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE, DE
AGENCIAS DE VIAJE Y TURISMO, O DE RESTAURANTES, DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS CULTURALES NO DEPORTIVOS.
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“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”
LEY N° 31107
Artículo 7. Depreciación de edificios y construcciones
7.1 Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y construcciones que al 31 de diciembre de
2020 tengan un valor por depreciar, se podrán depreciar a razón del veinte por ciento (20%) anual.
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CUENTAS ESPECIALES DE CONTROL
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DECRETO LEGISLATIVO N°1488
Exclusión:
No es de aplicación, las inversiones que tengan convenios de
estabilidad jurídica (Decreto Legislativo N° 662 y 757) u otros contratos
suscritos con cláusulas de estabilidad tributaria.
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Informe de SUNAT N° 057-2020-
SUNAT/7T0000
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Informe de SUNAT N° 057-2020-
SUNAT/7T0000
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DECRETO LEGISLATIVO N°
1488
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Régimen
Agrario
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Ley N° 31110
Artículo 10. Beneficios tributarios
a) El impuesto a la renta a cargo de las personas naturales o jurídicas perceptoras de
rentas de tercera categoría, comprendidas en los alcances de la presente ley, se determina
de acuerdo a las normas contenidas en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, aplicando sobre su renta neta las
siguientes tasas:
i. Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 (mil
setecientas) UIT en el ejercicio gravable:
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Ley N° 31110
Artículo 10. Beneficios tributarios
a) El impuesto a la renta a cargo de las personas naturales o jurídicas perceptoras de
rentas de tercera categoría, comprendidas en los alcances de la presente ley, se determina
de acuerdo a las normas contenidas en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, aplicando sobre su renta neta las
siguientes tasas:
ii. Para las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos superen las 1,700 (mil
setecientas) UIT en el ejercicio gravable:
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Ley N° 31110
Artículo 10. Beneficios tributarios
b) Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurídicas que estén comprendidas en los
alcances del presente dispositivo podrán depreciar, a razón de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las
inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.
c) Las personas naturales y jurídicas comprendidas en los alcances de la presente ley podrán acogerse al
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas aprobado por el Decreto
Legislativo 973 y sus modificatorias.
d) Los beneficios tributarios de esta ley se aplicarán hasta el 31 de diciembre de 2025, excepto el pago del
impuesto a la renta que se sujeta al literal a) del presente artículo.
e) Las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 (mil setecientas) UIT en el
ejercicio gravable, tienen derecho a crédito tributario del 10% de la reinversión de hasta el 70% del monto de
las utilidades anuales, luego del pago del impuesto a la renta, durante el periodo del 2021 al 2030. La
reinversión debe priorizar en la medida de lo posible el fortalecimiento de la agricultura mediante la
implementación de sistema de riego tecnificado.
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Ley N° 31110
Segunda Disposición Complementaria Final
Deducción
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la presente ley, durante la vigencia de
esta:
a) Podrán deducir como gasto o costo aquellos sustentados con boletas de venta o tickets que no otorgan
dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado,
hasta el límite del 10% (diez por ciento) de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el registro de compras. Dicho
límite no podrá superar, en el ejercicio gravable las 200 (doscientas) unidades impositivas tributarias.
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Ley N° 31110
Segunda Disposición Complementaria Final
Pagos a cuenta
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la presente ley, durante la vigencia de
esta:
b) Que se encuentren incursos en las situaciones previstas en el inciso b) del artículo 85 del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, afectos al
impuesto a la renta con las tasas del 15%, 20%, 25% y la del Régimen General, previstas en el literal a) del
artículo 10 de la presente ley, efectuarán sus pagos a cuenta aplicando la tasa siguiente a los ingresos netos
obtenidos en el mes:
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D Leg. N° 1424
(publicado
13.09.2018)
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Disposición Complementaria
Final
DS 432-2020-
EF
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Y en etapa preoperativa ?
Informe N° 059-2020-SUNAT/7T0000
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Y en etapa preoperativa ?
RTF 04711-4-2020
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LEY QUE PRORROGA
LA VIGENCIA DE
BENEFICIOS Y
EXONERACIONES
TRIBUTARIAS DEL
IGV
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LEY 31105
Artículo 2. Prórroga
Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2021 la vigencia de:
a) El Decreto Legislativo 783, que aprueba la norma sobre devolución de impuestos que gravan las adquisiciones
con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.
b) La exoneración del impuesto general a las ventas por la emisión de dinero electrónico efectuada por las
empresas emisoras de dinero electrónico, a que se refiere el artículo 7 de la Ley 29985, Ley que regula las
características básicas del dinero electrónico como instrumento de inclusión financiera.
Artículo 3. Modificación del artículo 7 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Modifícase el primer párrafo del artículo 7 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo 055-99-EF, por el texto siguiente:
“Artículo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneración
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2021.
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LEY QUE PRORROGA LA
VIGENCIA DE
LAS EXONERACIONES
CONTENIDAS EN EL
ARTÍCULO 19 DEL TEXTO
ÚNICO ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
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LEY N° 31106
Artículo 1. Objeto de la Ley
La presente ley tiene por objeto modificar el encabezado del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo 179-2004-EF, a fin de prorrogar las
exoneraciones contenidas en el mencionado artículo.
Artículo 2. Modificación del encabezado del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta
Modifícase el encabezado del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado mediante el Decreto Supremo 179-2004-EF, en los términos siguientes:
“Artículo 19. Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2023.
[...]”.
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Deducción
adicional de
gastos de las
rentas de cuarta y
quinta categoría
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LEY N° 31103
Segunda Disposición Complementaria Final
1. Por los ejercicios gravables 2021 y 2022, el gasto deducible a que se
refiere el inciso d) del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo
Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-
EF, será el 50 % de la contraprestación por los siguientes servicios:
1.1 Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura,
ecoturismo o similares a que se refiere el Anexo 1 de la Ley 29408, Ley
General de Turismo, siempre que se cumpla con lo que señale el reglamento.
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LEY N° 31103
Segunda Disposición Complementaria Final
2. Para los ejercicios gravables 2021 y 2022, a fin de promover el turismo interno, el Ministerio de Economía y
Finanzas, mediante decreto supremo, podrá establecer lo siguiente:
2.1 Un nuevo porcentaje para la deducción de gastos a que se refiere el inciso d) del artículo 26-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF.
2.2 La inclusión como gasto, de acuerdo al penúltimo párrafo del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta,
cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo 179-2004-EF, de un porcentaje de los importes
pagados por los servicios turísticos a que se refieren los incisos b), c), d), e), i) y j) del Anexo 1 de la Ley 29408,
Ley General de Turismo y, de la actividad artesanal a que se refiere la Ley 29073, Ley del Artesano y del
Desarrollo de la actividad artesanal, de las rentas de cuarta y quinta categorías, para cuya deducción se tendrá
en cuenta las reglas previstas en dicho artículo.
2.3 El decreto supremo podrá establecer límites y condiciones para la deducción de los gastos a que se refiere
el párrafo 2.2. de este párrafo. Para tal efecto, tratándose de los gastos por los servicios previstos en los incisos
b) y c) del Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo, se considerarán, entre otros criterios, la
promoción del turismo interno, el tipo de usuarios y el importe pagado por los servicios.
El decreto supremo a que se refiere el numeral 2 se emitirá en un plazo que no excederá los 60 días calendario,
contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley.
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DS N° 432-2020-EF
Artículo 3. Deducción adicional de gastos por servicios de guías de turismo, servicios de turismo de
aventura y servicios de artesanos, cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 de la Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley, son
deducibles como gasto el cincuenta por ciento (50%) de los importes pagados por concepto de:
a) Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares a que se refieren
los incisos e) y j) del anexo 1 de la Ley Nº 29408, comprendidos en la división 79 de la Sección N de la CIIU
(Revisión 4), que estén sustentados en recibos por honorarios cuyo emisor, al momento de la emisión de aquellos
tenga registrada en el Registro Único de Contribuyentes exclusivamente como actividad económica principal y de
haber registrado actividad(es) económica(s) secundaria(s) solo los CIIU comprendidos en la división antes
referida.
b) Los servicios de artesanos, conforme a lo establecido en la Ley Nº 29073, que estén sustentados en recibos
por honorarios cuyo emisor, al primer día del mes de la emisión de aquellos, se encuentre inscrito en el Registro
Nacional del Artesano, a cargo del MINCETUR.
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DS N° 432-2020-EF
Artículo 4. Deducción de gastos por servicios turísticos y por la actividad artesanal, cuya contraprestación califique como
rentas de tercera categoría
4.1 Por los ejercicios gravables 2021 y 2022, son deducibles de las rentas de cuarta y quinta categorías como gasto, el veinticinco
por ciento (25%) de los importes pagados por concepto de:
a) Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes y turismo, servicios de guías de
turismo, servicios de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares a que se
refieren los incisos b), c), e), i) y j) del anexo 1 de la Ley Nº 29408, comprendidos en la división 79 de la Sección N de la CIIU
(Revisión 4), que estén sustentados en comprobantes de pago cuyo emisor, al momento de la emisión de aquellos tenga registrada
en el Registro Único de Contribuyentes exclusivamente como actividad económica principal y de haber registrado actividad(es)
económica(s) secundaria(s) solo los CIIU comprendidos en la división antes referida.
b) La actividad artesanal a que se refiere la Ley Nº 29073, que estén sustentados en comprobantes de pago cuyo emisor, al primer
día del mes de la emisión de aquellos se encuentre inscrito en el Registro Nacional del Artesano, a cargo del MINCETUR.
4.2 Para efecto de la deducción de los servicios de agencias de viajes y turismo y los servicios de agencias operadoras de viajes y
turismo a que se refiere el párrafo anterior, se considerará la contraprestación por los referidos servicios, incluyendo el Impuesto
General a las Ventas (IGV) y el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) que grave la operación, de corresponder, por cada
comprobante de pago, hasta el límite del treinta y cinco por ciento (35%) del valor de la UIT vigente en el ejercicio gravable al que
corresponda su deducción.
4.3 Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos precedentes, a efecto de deducir los gastos a que se refiere este artículo, son de
aplicación las reglas previstas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta, excepto lo referido a la obligación de utilizar
medios de pago a que se refiere el acápite ii) del cuarto párrafo del citado artículo cuando:
a) La contraprestación por los servicios, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operación, de corresponder, sea menor al monto
previsto en el artículo 4 de la Ley Nº 28194.
b) Se presenten los supuestos establecidos en el inciso c) del primer párrafo y el segundo párrafo del artículo 6 de la Ley Nº
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28194.
DS N° 432-2020-EF
Artículo 5. Nuevo porcentaje para la deducción de los gastos a que se refiere el
inciso d) del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Por los ejercicios gravables 2021 y 2022, son deducibles como gasto el veinticinco por
ciento (25%) de los importes pagados por concepto de los servicios a que se refiere el
inciso d) del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (hoteles y
restaurantes).
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DEDUCCIÓN
ADICIONAL 3
UIT
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REGLAMENTO QUE ESTABLECE
LA INFORMACIÓN FINANCIERA
QUE LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEBEN
SUMINISTRAR A LA SUNAT PARA
EL COMBATE DE LA EVASIÓN Y
ELUSIÓN TRIBUTARIAS
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OCDE y el Secreto Bancario
https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/38623405.pdf
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Dec. Leg. N° 1434
• Artículo 143-A Ley 26702 - Información financiera suministrada a la SUNAT
Las empresas del sistema financiero, suministran a la SUNAT, la información financiera distinta a la desarrollada en el numeral 1 del
artículo 143 de la presente Ley, tal como se establece en el numeral 2 del párrafo siguiente.
El suministro de información financiera se sujeta a las siguientes condiciones:
1. El Superintendente Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria requiere la información a las empresas del sistema
financiero, mediante resolución de superintendencia. Esta condición no es aplicable tratándose del suministro de información
financiera para el cumplimiento de lo acordado en los tratados internacionales o Decisiones de la Comisión de la CAN.
2. La información que se puede suministrar versa sobre operaciones pasivas de las empresas del sistema financiero con sus
clientes referida a saldos y/o montos acumulados, promedios o montos más altos de un determinado periodo y los
rendimientos generados, incluyendo la información que identifique a los clientes, de conformidad a lo regulado por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. En ningún caso la información suministrada detalla movimientos
de cuenta de las operaciones pasivas de las empresas del sistema financiero con sus clientes ni excede lo dispuesto en el
presente párrafo, para lo cual la SUNAT tiene habilitado el procedimiento de levantamiento judicial del secreto bancario
establecido en el numeral 1 del artículo 143 de la ley.
3. El suministro de información financiera se realiza únicamente en dos supuestos:
a. El cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o Decisiones de la Comisión de la CAN.
b. El ejercicio de la función fiscalizadora de la SUNAT para combatir la evasión y elusión tributarias. 45
DS 430-2020-EF
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DS 430-2020-EF
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informes.censea@gmail.com
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