UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: TRIBUTACIÓN

IMPUESTO BRUTO Y CRÉDITO FISCAL

Docente: Ms. Ruby Marilú Luján Chininín

 Crédito fiscal

El crédito fiscal es el IGV que se consigna separadamente en el c/p que respalda la

adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la
importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados.

Art. 18°LIGV
 Requisitos sustanciales
Artículo 18° del IGV

Que las compras puedan ser

deducidas como costo o gasto para
efecto del IR
Que las compras sean destinadas a
operaciones gravadas
 ¿Qué operaciones dan derecho al
derecho al crédito fiscal?
Los bienes, servicios y contratos de construcción que se
destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o
importación dan derecho a crédito fiscal son:
a)Insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos en bienes q se producen o servicios q se presten.
b)Bienes del activo fijo, así como partes piezas, repuestos y
accesorios.
c)Bienes adquiridos para ser vendidos
d)Otros bienes, servicios y contratos de construcción sea
necesario y sea permitido como costo o gasto.
Art.6° RLIGV
Requisitos Formales para ejercer el Crédito
Fiscal
a) Que el impuesto general esté consignado por separado en el
comprobante de pago, de ser el caso, en la nota de débito, o en la
copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de
la Aduana de los documentos emitidos por la Sunat, que acrediten
el pago del impuesto en la importación de bienes.
 Requisitos Formales para ejercer el Crédito
Fiscal

b) Que los comprobantes de pago o documentos:

Consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no
permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a
través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo
con la información obtenida a través de dichos medios.
El emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
Adicionalmente la Ley N° 29215 establece información mínima que
deben contener los comprobantes de pago
 Requisitos Formales para ejercer el Crédito
Fiscal
Ley N° 29215 adiciona:
Información mínima de los Comprobantes de Pago
1. Identificación del emisor y del adquiriente o usuario (nombre,
denominación o razón social y número de RUC), o del vendedor
tratándose de liquidaciones de compra (nombre y documento de
identidad).
2. Identificación del CDP, (numeración, serie y fecha de emisión);
3. Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operación;
4. Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe
total de la operación).
Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es
errónea, si se acredita objetiva y fehaciente.
 Crédito Fiscal del IGV

Que los c/p o documentos que permitan ejercer el derecho al

c) crédito fiscal hayan sido anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras.
El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso
y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito

fiscal: (Primer párrafo)
Requisitos -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del
Formales
Registro de Compras:
• En el mes de su emisión
• En el mes del pago del Impuesto o,
• En el que corresponda a los 12 meses
siguientes
-Debiéndose ejercer en el periodo de la hoja en que
se anotó el CDP
-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.

LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -
 Crédito Fiscal del IGV

Requisitos
Formales

Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito

fiscal: (2do. párrafo)
“No se perderá el derecho al crédito fiscal si la
anotación de los comprobantes de pago y
documentos a que se refiere el inciso a) del artículo
19° del TUO antes citado- en las hojas que
correspondan al mes de emisión o del pago del
impuesto o a los 12 meses siguientes se efectúa
antes que la SUNAT requiera al contribuyente la
exhibición y/o presentación de su registro de
Compras”.

D. LEG. N° 1116 incorpora un 2do. Párrafo al Art. 2° de la Ley N° 29215

 Documentos que deben respaldar el Crédito
Fiscal del IGV.
Comprobantes de Copia autenticada
pago, emitidos según Declaración Única de
Reglamento de Aduanas (DUA) ,
Comprobante de Pago Liquidación de
cobranza u otros.
Comprobante del
servicio y Formulario
de pago del IGV
No domiciliado

Notas de Crédito y
Notas de Débito

Recibos por Servicios

Públicos.

Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento LIGV 1

0

Num. 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago

 COMPROBANTES DE PAGO QUE NO DAN DERECHO AL
CRÉDITO FISCAL

Consigne datos falsos en lo referente a la

descripción y cantidad del bien , servicio o
contrato objeto de la operación y al valor de
venta, así como los comprobantes de pago no
fidedignos.

Comprobante no fidedigno:
Es el que presenta irregularidades formales en su emisión y/o
registro, tales como: enmendaduras, correcciones,
interlineaciones, información distinta entre el original y las
copias, emitidos manualmente y no se hubiera consignado con
tinta la información no impresa en el original, no guardan
relación con lo anotado en el registro de Compras.
Comprobante que incumple requisitos legales y reglamentarios:
Es aquel documento que no reúne las características formales y
los requisitos mínimos establecidos en las normas sobre la
materia pero que si consigna los denominados requisitos
mínimos del art. 1°de la Ley 29215. Art. 6°Num 2.2 RLIGV
 EXCEPCIÓN A COMPROBANTES DE PAGO
QUE NO DAN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL

No se perderá el Crédito Fiscal en la adquisición de bienes,

prestación o utilización de servicios, contratos de
construcción e importación, cuando el pago del total de la
operación, incluyendo el pago del impuesto y de la
percepción, de ser el caso, se hubiera EFECTUADO:

Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,

Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el
referido Reglamento.

Art. 3° Ley 29215, Art. 6° num. 2.3 RLIGV

 IGV- CRÉDITO FISCAL

¿ Y si se me perdió la factura de compra, pierdo el derecho

al Crédito fiscal?

La pérdida de los comprobantes no implica la pérdida del

derecho al crédito fiscal si es que se cumple con lo
estipulado en el Reg. De Comprobantes de Pago para estos
casos.

Art. 12°num.11.2RCP
 IGV- CRÉDITO FISCAL

El contribuyente no pierde el derecho al crédito fiscal, en

tanto que:

El contribuyente acredite en forma fehaciente haber

cumplido en su debido momento con todos los requisitos que
sustente válidamente el IGV, y además tenga la segunda
copia (la destinada a la SUNAT) o de ser el caso, copia
fotostática destinada al EMISOR, consignando el
representante legal sus nombres y apellidos , documento de
identidad, fecha de entrega y de ser posible el sello de la
empresa.

Art. 12°num.11.2RCP
CRÉDITO FISCAL EN EL RETIRO DE BIENES

El Art. 20 de la LIGV señala que:

“El impuesto que grava el retiro de bienes en ningún
caso podrá ser deducido como crédito fiscal, ni podrá
ser considerado como costo o gasto del adquiriente”.
 DERECHO A CRÉDITO FISCAL DE LOS GASTOS
DE REPRESENTACIÓN
Los gastos de representación propios del giro o negocio
otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en
conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes
en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de
cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables
durante un año calendario.

Art. 6° numeral 10 RLIGV

 Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado
con el IGV
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de
bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la
construcción, obligados a efectuar la detracción, podrán
ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del
exportador, a que se refieren los artículos 18, 19, 23, 34 y 35
de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV, en el periodo en que hayan anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras
de acuerdo a las normas que regulan el mencionado
impuesto, siempre que el depósito se efectúe hasta el quinto
(5°) día hábil del mes de vencimiento para la presentación de
la declaración de dicho periodo. En caso contrario, el derecho
se ejerce a partir del periodo en que se acredite el depósito.”
 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando están
SÍ DAN DERECHO Exportaciones
destinadas a:

COMPRAS
SEGÚN Ventas
MIXTAS
PRORRATEO Gravadas
Destinadas a:

Cuando están Ventas NO

NO DAN DERECHO destinadas a: Gravadas

Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.

 Operaciones gravadas (OpG) y operaciones
no gravadas(OpNG)

Regla General. (artículo 6°, num 6.1 del Rgto)

Contabilización separada de las adquisiciones

Regla de Excepción : la prorrata. (artículo 6°, num 6.2 del Rgmto)

La proporción se aplicará en un periodo de 12 meses,

incluyendo el mes al que corresponda el crédito fiscal, haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos
una vez en el periodo mencionado.

En los contribuyentes que tengan menos de 12 meses de

actividad, el periodo se computará desde el mes en que se inició
sus actividades
 Prorrata del Crédito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas

Monto de ventas gravadas Exportaciones

+
(12 últimos meses) (12 últimos meses)

X 100

Monto de ventas Exportaciones Monto de ventas

+ +
gravadas (12 últimos no gravadas
(12 últimos meses) meses) (12 últimos meses)

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

 Crédito fiscal mayor al impuesto bruto

Artículo 25° de la Ley del IGV

Cuando en algún mes el monto del crédito fiscal, sea
mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso
constituye saldo a favor.

El saldo a favor del sujeto pasivo, se aplicará como

crédito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

Jurisprudencia:
RTF N° 576-1-1998
El crédito fiscal se aplica a partir del mes siguiente a
aquel en el cual se genere, sin que el contribuyente
pueda determinar discrecionalmente o pueda la
Administración aplicarlo a obligaciones de meses
anteriores.
 Ejemplo de cálculo del IGV a pagar
La empresa CASA HATADA S.A.C. realiza ventas de telas en el mes
de enero de 2016, como se muestra en el cuadro siguiente:

Compra (en soles) Venta (en soles)

Valor de Compra 1,000.00 Costo 1,000.00
IGV 180.00 Ganancia (10 %) 100.00
Precio de Compra 1,180.00 Valor de Venta 1,100.00
IGV 198.00
Precio de Venta 1,298.00
Determinar el IGV a pagar del mes de enero de 2016.
SOLUCIÓN:
Para determinar y liquidar el IGV
IGV de Ventas S/. 198.00
IGV de Compras (S/. 180.00)
Impuesto a pagar S/. 18.00

El contribuyente está obligado a cancelar esta suma por

el IGV del mes de enero 2016, mediante la declaración
pago, PDT Formulario Virtual N° 621, debiendo estar
pendiente de la versión vigente.
 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IGV

El Art. 29° de la LIGV establece la obligación de los sujetos,

sea en calidad de contribuyente o de responsable, de
presentar una declaración jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del
mes calendario anterior.

En el PDT Formulario Virtual N° 621 se anotan las ventas y

compras realizadas. En forma automática, el formulario
virtual determina el IGV por ambas operaciones así como el
IGV a pagar. También se anota el saldo a favor, si lo tuviera,
las percepciones del mes, el saldo de las percepciones no
utilizadas de meses anteriores, las retenciones del mes, el
saldo de las retenciones no utilizadas de meses anteriores,
dando lugar al IGV a pagar o “00” como pago.
No hay que apagar la luz del otro

para hacer que brille la nuestra

Ghandy