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Directiva para la Elaboración y

Presentación de Información para el


Cierre del Ejercicio
Directiva N° 002-2018-EF/51.01
Dirección General de Contabilidad Pública

Enero de 2019

1
Directiva de Cierre Contable
Ejercicio Fiscal 2018
Directiva N° 002-2018-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas 2


OBJETIVO DE LA CAPACITACIÓN

Establecer los lineamientos para la elaboración y presentación de información


financiera y presupuestaria para el cierre del ejercicio fiscal de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos
públicos, que permitan la elaboración de la Cuenta General de la República y
las estadísticas de las finanzas públicas.

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Estructura
1. Objeto
2. Base Legal
3. Alcance
4. Información Financiera y Presupuestaria
5. Información para fines de consolidación
6. Información para la compilación de las estadísticas
7. Información financiera y presupuestaria auditada
8. Medios para la presentación de la información
9. Lugar, plazo de presentación y recepción
10. Determinación de entidades omisas
11. Obligaciones y responsabilidades
12. Acciones preliminares al proceso del cierre contable
13. Lineamientos para la elaboración y presentación de
estados financieros
14. Lineamientos para la elaboración y presentación de
estados presupuestarios
15. Disposiciones complementarias
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BASE LEGAL

 D. Leg. N° 1438 Decreto Legislativo del Sistema Nacional de


Contabilidad
 D. Leg. N° 1436.- Decreto Legislativo Marco de la
Administración Financiera del Sector Público

 Directiva N° 001-2018-EFF/51.01 Metodología para el registro


contable y presentación de los ingresos dinerarios por la
ejecución de garantías, indemnización o liquidación de seguros
y similares en entidades gubernamentales
 Resolución Directoral N° 001-2018-EF/51.01, que aprueba el
Plan Contable Gubernamental

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BASE LEGAL

 Directiva N° 005-2016-EF/51.01 Metodología para el


reconocimiento, medición, registro y presentación de los
elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financiera que
administren recursos públicos.
 Resolución Directoral Nº 011-2018-EF/51.01 Oficializar el
Marco Conceptual para la Información Financiera con
Propósito General de las Entidades del Sector Público y las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(NICSP) Edición de 2017

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ALCANCE

Se encuentran comprendidas las entidades públicas de


los poderes legislativo, ejecutivo y judicial, JNE,
RENIEC, CNM, CGR, SBS, AFP, universidades
públicas, gobierno regional, gobiernos locales,
organismos públicos de los niveles de gobierno regional
y local, EsSalud, Administradores de Fondos Públicos y
Otras formas organizativas no financieras que
administren recursos públicos.

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Formatos excluidos de la información financiera
 AF-9 Movimiento de Fondos que Administra DEGTP
 AF-9A Movimiento de Fondos que Administra
DEGTP (Gastos)
 AF-9B Movimiento de Fondos que Administra
DEGTP (Ingresos)
 AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Público
 OA-2A Deudas por Impuestos, Contribuciones y AFP
 OA-4 Gastos de Personal en las Entidades del
Sector Público
 OA-5 Estadística del Personal en las Entidades del
Sector Público
 OA-6 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de la
Entidad, comprendidos en los Decretos Leyes Nº
20530 y 19990

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Direcciones Responsables de Elaborar la Información Contable

Información Financiera
EP1 y anexo, EP2, EP3,
Of. De Contabilidad
EP4, anexo PP1 y PP2
Información
Complementaria

PP1 y anexo, PP2 y


Of. De Presupuesto anexo EP3 Y EP4

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Direcciones Responsables de Elaborar la Información Contable

Las Direcciones de Personal, Abastecimiento,


Tesorería, Oficina de Control Patrimonial,
Procuraduría Pública o las que hagan sus veces,
así como la Oficina de Proyectos de Inversión
Pública u otras áreas competentes,
proporcionarán información en forma obligatoria
a la Oficina de Contabilidad para efectos del
cumplimiento de la presente Directiva.

El incumplimiento genera responsabilidad administrativa funcional o la que corresponda, en aplicación


del numeral 7.2 del articulo 7 del D.L N° 1438

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Memoria Anual
 Presentación
 Breve reseña histórica que contenga, entre otros, la
base legal de creación
 Visión y misión
 Estructura orgánica
 Principales actividades de la entidad
 Logros obtenidos y dificultades presentadas durante
el periodo que se informa
 Ratios financieros de liquidez, solvencia,
rentabilidad y gestión, comentados
 Evaluación de los estados financieros utilizando el
método de análisis horizontal y análisis vertical
 Análisis de la programación y ejecución del
presupuesto de ingresos, gastos e inversión,
comentando
 Podrá incluir información que considere necesaria y
que tenga efecto relevante para la entidad.
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Las entidades gubernamentales que realizan transacciones por operaciones
reciprocas cuyos:
Montos sean menores o iguales al
No se encuentran
10% de la Unidad Impositiva
obligadas a considerar
Tributaria (UIT) vigente
como operaciones
recíprocas

UIT Rendiciones de gastos con


VIGENTE tipos de operación: Encargo
Interno (A) Encargo Interno
para Viáticos (AV), Gastos-
Fondo Fijo Para Caja Chica
(C), Encargos (E) o
No están obligadas a similares.
sin que ello sea
efectuar la conciliación impedimento en
por dichas operaciones caso que lo deseen.
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Obligaciones Previsionales
Las Estimaciones para Obligaciones Previsionales son de periodicidad anual de
conformidad con los lineamientos establecidos por la (DGCP)

El mayor monto obtenido en el cálculo actuarial, actualizado


al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal, se ajustará con
respecto al cálculo actuarial anterior, debitando a la sub
cuenta 5101.11 Obligaciones Previsionales con abono a la sub
cuenta 2102.05 Obligaciones Previsionales. El menor monto,
se ajustará debitando a la divisionaria 2102.05 Obligaciones
Previsionales, con abono a la divisionaria 4505.010499 Otros
Ingresos.

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Directiva N° 002-2018-EF/51.01, Cierre Contable

Reclamaciones, Demandas,
Provisiones, Obligaciones,
Laudos Arbitrales y Otros

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La función de ejercer la defensa jurídica de los intereses del Estado corresponde
a los Procuradores Públicos o quienes hagan sus veces en las entidades

Por dicha competencia conocen a plenitud los


procesos judiciales y arbitrales seguidos contra la
entidad, de los cuales tienen el encargo de informar al
titular de la entidad sobre el estado situacional de las
mismas; para ello, ingresan los procesos en el
aplicativo informático “Demandas Judiciales y
Arbitrales en Contra del Estado”

para su presentación en el Anexo OA2 Demandas y Deudas por Sentencias


Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros, base sobre la cual, las oficinas de
contabilidad efectúan los registros contables

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Directiva N° 002-2018-EF/51.01, Cierre Contable

Demandas Judiciales.
 Las demandas judiciales son pasivos contingentes, se
registran en cuentas de orden.
 Las sentencias que resulten favorables en primera
instancia o cuando se confirme en segunda instancia se
mantienen en cuentas de orden hasta la condición
jurídica de cosa juzgada.
• Las sentencias judiciales en contra de la entidad en
primera y segunda instancia o aquellas en las que se
haya interpuesto recurso extraordinario, incluso cuando
exista una resolución que haya adquirido la autoridad
de cosa juzgada, se provisionan.

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Directiva N° 002-2018-EF/51.01, Cierre Contable

Demandas Judiciales.
Si han adquirido la autoridad de cosa juzgada y
se encuentren en proceso de ejecución de la
obligación y la sala procedió a requerir a la
entidad demandada el cumplimiento de la
sentencia, alcanzando el auto de consentimiento
y el requerimiento de pago, se reconocen como
cuentas por pagar
Notas contables: 090000-004, 100000-164.

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Directiva N° 002-2018-EF/51.01, Cierre Contable

Demandas Judiciales.
Si se encuentren en situación de cosa juzgada y no
hayan sido atendidas en el momento dispuesto por la
autoridad judicial y que cuenten con un compromiso
efectuado ante el órgano jurisdiccional competente
por la Oficina General de Administración o la que haga
sus veces, serán reconocidos financieramente en lo
que corresponda, como pasivos corrientes y pasivos
no corrientes.

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Directiva N° 002-2018-EF/51.01, Cierre Contable

Procesos Arbitrales en contra de la entidad


-La solicitud de arbitraje recibida se registra en
cuentas de orden y se presenta en el Anexo OA-2
Demandas Judiciales y Arbitrales en contra del
Estado. C-140000-042
-Los Laudos en contra de la entidad que se haya
requerido rectificación, interpretación, integración y
exclusión, se provisionan contablemente, incluyendo
aquellos que se haya interpuesto recurso de
anulación vía judicial.

El laudo en contra de la entidad que haya adquirido efecto de cosa juzgada y del cual se tenga certidumbre de
su cuantía se reconoce como cuenta por pagar C-100000-350 Registro de Laudo Arbitral.

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Directiva N° 002-2018-EF/51.01, Cierre Contable

Reclamos
Los reclamos efectuados a la entidad se
registran en el Anexo OA-2B Reclamos a la
Entidad, la solicitud recibida se registra en
cuentas de orden.
Una vez emitida la Resolución o Informe Legal
de la Oficina General de Asesoría Jurídica u
oficinas que hagan sus veces, aceptando lo
reclamado, se registra en cuentas por pagar en
la columna de “Obligación Aceptada por Pagar”

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Tratamiento Contable Procesos Judiciales
9109.0103/9110.
INICIO DE LA DEMANDA (civil) 0103

1° INSTANCIA: Adversa al estado

Al registrar la provisión se regulariza 9110/9109

2° INSTANCIA: Se confirma sentencia 1° Instancia


5802.0303/2401.0303
CASACIÓN: Recurso Extraordinario ante una jerarquía
superior. Corrige un error, anulando un procedimiento o
un fallo, pero no tiene facultad para juzgar.

SENTENCIA EN CALIDAD DE COSA JUZGADA (Sin


requerimiento de pago)

SENTENCIA EN CALIDAD DE COSA JUZGADA (Con 2401.0303/2103


requerimiento de pago) – Obligación principal

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Ministerio de Economía y Finanzas 24
Ministerio de Economía y Finanzas 25
Fondos administrados y financiados por la entidad
Fideicomisos, Comisiones de Confianza y Otras
Modalidades
 AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras
Modalidades, se debe adjuntar copias de contratos,
estados financieros y adicionalmente un CD con la
información bajo responsabilidad de la OGA.

Fondos Administrados y Financiados por las


Entidades del Sector Público
 AF-8B Fondos Administrados y Financiados con
Recursos Autorizados, se debe adjuntar estados
financieros y documentación de Fondos con o sin
personería jurídica.
 En caso de no contar con Fondos se presentará
una Declaración Jurada, especificando que no se
cuenta con fondos bajo responsabilidad de la OGA.
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Información para compilación de estadísticas de FP

Las entidades deberán:


 Preparar series estadísticas de los últimos
diez años de la información financiera,
presupuestal y complementaria.
 Elaborar notas explicativas sobre la
evolución de las series estadísticas.
Absolver consultas para la elaboración de
series estadísticas de las finanzas públicas.

Se exceptúa del plazo de presentación de la


rendición de cuentas.

La Dirección de Estadística de las Finanzas Públicas (DEFP) establecerá los formatos


y plazos para la remisión de cada información
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INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA

Las entidades que se encuentran


comprendidas en el alcance de la
Sexagésima Disposición Complementaria
Final de la Ley N° 30372, Ley del
Presupuesto del Sector Público para el
Año Fiscal 2016, remitirán a la DGCP
copia de los informes o dictamenes de
auditoría, según corresponda

Numeral 7 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

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INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA

 Informe o dictamen de Auditoría a


los Estados Financieros y otros
documentos relacionados.

 Informe o dictamen de Auditoría a


los Estados Presupuestarios y otros
documentos relacionados.

Numeral 7 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

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INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA

 Adicionalmente, remitirán un informe del


avance de la implementación de las
recomendaciones de los informes o
dictamenes de auditoría del ejercicio
inmediato anterior.

 Los referidos informes o dictamenes de


auditoría serán publicados en el Portal
de Transparencia de cada entidad, en
cumplimiento de la normatividad vigente

Numeral 7 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

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Presentación Adelantada

EF -1

EF 2 28 de Febrero

EP 1

Gobierno Regional - MMM


- IMGF
Gobierno Local - Reglas Fiscales

Cumplimiento de lo establecido en el decreto legislativo N° 1275 y su reglamento

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Responsables

 Titular de la Entidad

 Director General de
Administración

 Director de la Oficina de
Contabilidad
 Director de la Oficina de
Presupuesto

Ministerio de Economía y Finanzas 32


ACCIONES PRELIMINARES A DESARROLLAR

Ministerio de Economía y Finanzas 33


Realizar los ajustes técnicos mensual

Efectuar el cálculo y registro de los


ajustes técnicos en forma mensual; tales
como la depreciación, amortización,
estimación para incobrables, estimación
para vacaciones, desvalorización de
existencias, entre otros.

Ministerio de Economía y Finanzas 34


Conciliaciones y comprobaciones de saldos
 Arqueo de fondos y valores
 Conciliaciones bancarias
 Conciliación de cuentas de enlace con la
DGETP
 Conciliación del saldo de balance
 Inventario físico de edificios y estructuras
 Inventario físico de vehículos, maquinarias y
otros
 Inventario físico de bienes en almacén
 Inventario físico de bienes incautados
asignados a la entidad
 Inventario físico de bienes en préstamo,
custodia y no depreciables
 Otros

Ministerio de Economía y Finanzas 35


Conciliación del saldo de balance

Al cierre de cada ejercicio fiscal, el Director de la


Oficina General de Administración dispondrá a
los responsables de las Oficinas de Contabilidad y
Oficinas de Tesorería, la realización obligatoria de la
conciliación entre el saldo de balance de la
ejecución presupuestaria y el saldo financiero
por fuentes de financiamiento distintas a Recursos
Ordinarios, debiendo suscribir un acta.

Ministerio de Economía y Finanzas 36


DISPOSICIONES GENERALES

CONCILIACIÓN DE SALDO DE BALANCE

Diferencias ESTADO
EP-1 Normales y
ordinarias BANCARIO

 Documentos girados en cartera


 Documentos girados en transito
CONCILIACIÓN  Devengados no Girados
 Ingresos sin afectación presupuestal
 Gastos sin afectación presupuestal
 Entre Otros
- Contabilidad
- Logística
- Tesorería
- Personal

Antes de la
conciliación
programada
con la DGCP “SIAF – Módulo Contable – Información
Financiera y Presupuestaria”
Lineamientos para Elaborar y
Presentar Estados Financieros

Ministerio de Economía y Finanzas 38


Marco para la elaboración de estados financieros

 Las entidades preparan estados financieros de acuerdo


a PCGA que comprenden las disposiciones que en uso
de sus atribuciones emite la DGCP.

 Las entidades continuarán evaluando e implementando


en forma progresiva las NICSP oficializadas,
determinando brechas entre las políticas contables
adoptadas y los requerimientos de las NICSP; así como
los efectos de dicha conversión, sin que ello implique
el incurrir en costos que excedan los beneficios de la
información.

 La DGCP establecerá la Fecha de Adopción y el inicio


del Periodo de Transición, hasta la implementación total
de NICSP.

Ministerio de Economía y Finanzas 39


Marco para la elaboración de estados financieros

Error en revelaciones sobre principios y prácticas contables

Ministerio de Economía y Finanzas 40


Reconocimiento de los elementos

Los activos, pasivos, ingresos y gastos se reconocen


en los estados financieros de los periodos con los que
guardan relación considerando incluso los hechos
ocurridos despues de la fecha de presentación y
hasta la fecha de autorización de su emisión; siempre
que estos hechos suministren evidencia de
transacciones o eventos que han devengado al 31 de
diciembre del año que se informa y que impliquen
ajustar los saldos a esa fecha.

En tales casos, la entidad revelará los impactos en notas a los Estados Financieros.

Ministerio de Economía y Finanzas 41


Reconocimiento de los elementos
Algunos hechos podrían suministrar
evidencia que han devengado al 31 de
diciembre del año que se informa

31-dic Autorización para emisión 31-mar


Fecha de (aprobación)
presentación 20-mar

Intereses cobrados en Rendición de viático


enero por depósitos al otorgado en noviembre
31 de diciembre del año previo

Ministerio de Economía y Finanzas 42


Declaración fundamental

La información financiera debe representar


fielmente las transacciones y demás sucesos
que se pretenden reflejar, por lo que es
necesario que los hechos económicos se
contabilicen y presenten de acuerdo con su
esencia y realidad económica, y no
meramente según su forma legal o
presupuestal.

Ministerio de Economía y Finanzas 43


Activos corrientes

La entidad clasificará un activo como


corriente, si:
i. espera realizarlo, venderlo o consumirlo
dentro de los doce meses posteriores a la
fecha de presentación;
ii. si lo mantiene para negociación; o,
iii. si se trata de efectivo o equivalentes al
efectivo, cuya utilización no esté
restringida.

Ministerio de Economía y Finanzas 44


Pasivos corrientes

La entidad clasificará un pasivo como


corriente, si:
i. se espera liquidar en el ciclo normal de la
operación de la entidad;
ii. deba liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de presentación;
iii. la entidad no tenga un derecho
incondicional de aplazar la cancelación del
pasivo, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha de presentación.

Ministerio de Economía y Finanzas 45


Notas a los estados financieros

• Actividad económica, revelar datos de la entidad


NOTA N° 1 como son: Base Legal, fecha de creación, actividad,
domicilio legal

• Principios y Prácticas Contables, aplicados en la


formulación de los Estados Financieros de
NOTA N° 2
conformidad con las normas emitidas por el Órgano
Rector del SNC (PCGA)

Ministerio de Economía y Finanzas 46


Notas a los estados financieros
 La entidad revelará los principios y
prácticas contables relevantes para la
preparación de los estados financieros.
 La entidad no se limitará a listar las
normas legales o contables utilizadas en la
preparación, sino que debe incluir las
principales políticas seguidas, los juicios
utilizados en la aplicación de políticas, los
supuestos relacionados con incertidumbres
y otros aspectos pertinentes.
 Las notas a los estados financieros
comparativas integran los estados
financieros.
Ministerio de Economía y Finanzas 47
Notas a los estados financieros
Principios y Prácticas Contables (este ejemplo no es un
estándar)
1. Base de preparación
2. Moneda funcional y de presentación
3. Uso de juicios y estimaciones
4. Políticas contables significativas
a) Bases de consolidación
b) Moneda extranjera
c) Clasificación de saldos corrientes
d) Efectivo y equivalentes al efectivo
e) Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar
f) Inventarios
g) Propiedades de inversión
h) Propiedades, planta y equipo
i) Activos intangibles
j) Beneficios a los empleados y pensionistas
k) Demandas judiciales en contra del Estado
l) Pasivos y activos contingentes
m) Ingresos No Tributarios
Ministerio de Economía y Finanzas 48
Traslado de Resultados Acumulados
El traslado de los saldos acreedores del
ejercicio anterior de las cuenta 3401
Resultados Acumulados y el saldo deudor y
acreedor del ejercicio anterior de la cuenta
3201 Hacienda Nacional Adicional a la cuenta
3101 Hacienda Nacional se efectuará al cierre
del ejercicio, en observancia a lo dispuesto en
la dinámica establecida en el Plan Contable
Gubernamental, con excepción de los saldos
deudores y acreedores de la cuenta 3401.03
Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº
29608 (…).

Ministerio de Economía y Finanzas 49


Traslado de Resultados Acumulados

Al cierre del ejercicio fiscal 2017, una entidad


tiene los saldos:
 3401.01 Superávit Acumulado por S/ 100
 3401.02 Déficit Acumulado por S/ 80
 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable
- Ley N° 29608 (acreedor) por S/ 20.

Para el cierre del ejercicio fiscal 2018, debe


absorber el déficit de S/ 80 y trasladar S/ 20
a la cuenta 3101 Hacienda Nacional.

Ministerio de Economía y Finanzas 50


Corrección de errores de periodos anteriores
 Los errores de periodos anteriores
relacionados con cuentas de resultados,
que comprenden errores aritméticos,
errores en aplicación de políticas contables,
la inadvertencia o mala interpretación de
hechos u omisiones, entre otros, serán
registrados en las cuentas 3401.0102 o
3401.0202, revelando en notas.

 Cuando la corrección no esté referida a


cuentas de resultados de períodos
anteriores, corresponderá efectuar la
corrección o reclasificación afectando la
respectiva cuenta relacionada.
Ministerio de Economía y Finanzas 51
Traspasos de Fondos, bienes y/o documentos de
unidades ejecutoras o Pliegos

Proceso de
extinción por fusión
por absorción

Se registra en la
cuenta 1601.03
Traspaso Internos
o 1601.99 Otros

Ministerio de Economía y Finanzas 52


Tratamiento para las transferencias a Centro Poblados No Rindentes

Las transferencias Deben No se debe


Contabilizados
de recursos a reclasificarse a: reclasificar a la
5401.010303 A cuenta 5502.010199
Centros Poblados 5502.010106 A
Gobiernos A otras
No Rindentes Centros Poblados
Locales organizaciones.
No Rindentes

Ministerio de Economía y Finanzas 53


La Oficina de
Contabilidad
Las oficinas de contabilidad reconocen el gasto por vacaciones en el periodo
que corresponda, conforme a la estimación realizada por las oficinas de
personal a razón de un doceavo (1/12) de la remuneración mensual del
trabajador en ejercicio, independientemente del régimen laboral.

La Oficina Asimismo dichas oficina proporciona la información e importe


de Personal
del personal que hace uso del goce físico de vacaciones en
cada periodo mensual, para disminuir el saldo de las
vacaciones acumuladas, registradas en las cuentas 2102 o
2103, según corresponda.

Ministerio de Economía y Finanzas 54


Umbral para reconocer software, aplicativos
informáticos o licencias adquiridas en 2018
 Los software, aplicativos informáticos o
licencias adquiridas por la entidad, serán
reconocidos como activos intangibles
siempre que cumplan la definición de activo
intangible, que su vida útil estimada sea
mayor a un año y que su costo sea mayor a
1/4 de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente en la fecha de adquisición.

 Cuando un activo intangible no cumpla el


umbral indicado, será reconocido como
gasto.
Ministerio de Economía y Finanzas 55
Al cierre del ejercicio

El saldo de la cuenta
1505.03
Otros gastos diversos de
activos no financieros y el
saldo de la cuenta 1504 Se reconoceran
Inversiones Intangibles
 Cuando corresponda como
gastos del periodo

Ministerio de Economía y Finanzas 56


Presentación de la carpeta

Ministerio de Economía y Finanzas 57


Precisiones para presentación de Carpetas
Todos los Formatos, Anexos y Documentos Todas las hojas de la carpeta
Autorizados con el sello y firma de los debidamente foliados, en la parte
funcionarios competentes. superior derecha, empezando por la
última hoja

Las carpetas se presentará a la DGCP, en la sede institucional del Ministerio de


Economía y Finanzas o en la oficina del CONECTAMEF; en la carpeta se incluirá la
Constancia de Habilitación del Contador

Ministerio de Economía y Finanzas 58


Se presentaran tres carpetas con el siguiente contenido:
Carpeta N° I
• Estados Financieros, Notas y Anexos Financieros.
• Estados Presupuestarios y Notas.
• Transferencia Financieras y actas de conciliación.

Carpeta N° II
• Reportes de los OAs.
• Actas de conciliación

Carpeta N° III
• Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados
Formatos PPR-G1, PPR-G2, PPR-G3, PPR-G4, PPR-G5 y Análisis y Comentario
• Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas
Formatos PI-1, Anexos y Análisis y Comentario.
• Información sobre el Gasto Social
Formatos GS-1, anexos y Análisis y Comentario.

Asimismo los análisis y comentarios deberán ser remitidos en medio magnético (CDs) o a través del
correo electrónico a: equispe@mef.gob.pe.

Ministerio de Economía y Finanzas 59


INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

INFORMACIÓN FINANCIERA ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 EF-1 Estado de Situación Financiera  AF-1 Inversiones Financieras


 EF-2 Estado de Gestión  AF-2 Propiedad Planta y Equipo
 EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio  Anexo 1 AF-2 PPE por Adm. Funcional
Neto  Anexo 2 AF-2 PPE (Construcciones)
 EF-4 Estado de Flujos de Efectivo  AF-2A Propiedad de Inversión
 Notas a los Estados Financieros  AF-3 Deprec, amortizac, agotam y dete,
comparativas y comentadas.  AF-4 Otras cuentas del activo
 Hoja de Trabajo para la formulación del  AF-5 Beneficios Sociales de los Trabaja
Estado de Situación Financiera  AF-6 Ingresos Diferidos
 Hoja de Trabajo para la formulación del  AF-7 Hacienda Nacional Adicional
Estado de Flujos de Efectivo  AF-8 Fideicomiso, Comisiones de
 Hoja de trabajo para la formulación del Confianza y Otras Modalidades
Estado de Situación Financiera.  AF-8A Asociaciones Público Privadas,
Usufructo y Otros
 AF-8B Fondos Administrados y
Financiados con Recursos Autorizados
 AF-10 DJ sobre libros contables, Estimac
 AF-11 DJ - Funcionarios
Ministerio de Economía y Finanzas
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

 P-1 Presupuesto Institucional de Ingresos


 Anexos al PP-1 (Por específicas)
 PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
 Anexos al PP-2 (Por específicas)
 EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
 EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos
 EP-3 Clasificación Funcional del Gasto
 EP-4 Distribución Geográfica del Gasto
 Conciliación del marco legal y ejecución del presupuesto de gastos con la
DGCP
 Notas a los Estados Presupuestarios (análisis explicativo cuantifico y
cualitativo)
OTROS ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros.


 OA-2B Reclamos a la Entidad y Conciliaciones Extrajudiciales.

 OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas


entre Entidades del Sector Publico.
 Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del Sector Publico.
 OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas
entre Entidades del Sector Publico.
 Anexo OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del Sector Publico.
 OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre
Entidades del Sector Publico.
 Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas
entre Entidades del Sector Publico (Sólo para Unidades Ejecutoras)
 Acta de Conciliación de Ctas del Activo, Pasivo y Patrimonio por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del SP - Estado de Situación Financiera
 Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de Gestión por Operaciones
Recíprocas entre Entidades del SP– Estado de Gestión

 OA-7 Registro de Contadores del Sector Público.


Información Complementaria.

 HT-1 Balance Constructivo


 Actas de Conciliación: por trasferencias y remesas corrientes y de
capital del periodo, recibidas y/o entregadas por la DGTP.
 Conciliación de cuentas de gestión y ejecución presupuestal Anexo 1
EF-2
 Memoria Anual

Ministerio de Economía y Finanzas


Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)


 Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad
Ejecutora)
 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad
Ejecutora)
 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras
Otorgadas (A nivel Pliego)
 Anexo 1 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias
Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)
 Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas entre Entidades del Estado

Ministerio de Economía y Finanzas


Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados.

 PPR-G1 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales con


Enfoque de Resultados
 PPR-G2 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales con
Enfoque de Resultados por Fuente de Financiamiento
 PPR-G3 Clasificación Funcional de la Ejecución de los Programas
Presupuestales con Enfoque de Resultados
 PPR-G4 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales
 PPR-G5 Distribución Geográfica de los Programas Presupuestales con
Enfoque por Resultados
 Análisis y comentarios del Presupuesto de Gastos por Resultados
La entidad presentará un análisis cualitativo y cuantitativo sobre las variaciones
del PIM respecto a la Ejecución de gasto (Prioridad Programas Prespuestales)

Ministerio de Economía y Finanzas


Información sobre el Presupuesto de Información sobre el Presupuesto de
Inversión Pública Gasto Social

 PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto  GS-1 Marco Legal y Ejecución del
de Inversión Pública – Proyectos Presupuesto de Gasto Social
 Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del  Anexo GS-1A Marco Legal y
Presupuesto de Inversión Pública-Adquisición Ejecución del Presupuesto de Gasto
de Otros activos fijos (Actividades) Social (Gastos No Incluidos en GS-1)
 Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del  Anexo GS-1B Equivalencia Marco
Presupuesto de Inversión Pública-Adquisición Legal y Ejecución del Presupuesto de
de Activos No Financieros (Proyectos) Gasto Social.
 Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y  GS-2 Clasificación Funcional del
Ejecución del Presupuesto de Gastos de Marco Legal y Ejecución del
Genérica 2.6 Adquisición de Activos No Presupuesto de Gasto Social
Financieros con Formatos de Inversión Pública  GS-3 Clasificación Geográfica del
 PI-2 Clasificación Funcional de Marco Legal y Marco Legal y Ejecución del
Ejecución del Presupuesto de Inversión Presupuesto de Gasto Social
Publica.
 PI-3 Clasificación Geográfica de Marco Legal y  Análisis y comentarios del Gasto
Ejecución del Presupuesto de Inversión Social en los principales proyectos y
Publica. productos (actividades) de los
 Análisis y comentarios de los principales Programas Presupuestarios
proyectos de inversión incluyendo el avance de
las metas físicas al primer semestre.
Jesus Ernesto Mayta Orihuela
Especialista Dirección General de Contabilidad Pública
Ministerio de Economía y Finanzas
Jr. Abancay N° 530 Urbanización San Carlos – Huancayo
Central MEF: 013115930 Anexo 6625
Teléfono: (064) 233660. Cel: 976999988

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