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Reportes de Auditoria Externa Como Eficiencia Administrativa PDF
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FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
PRESENTADA POR:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2014
ASESOR:
ii
DEDICATORIA
iii
AGRADECIMIENTO
iv
RESUMEN
Las cooperativas son personas jurídicas que no buscan un fin lucrativo, donde
dejar sentado que los informes de auditoría financiera pueden ser utilizados
debe ser aprovechado por los administradores, consejo directivo, etc. de las
cooperativa.
v
INTRODUCCIÓN
mejora continua.
población.
vi
El Capítulo II, trata sobre el marco teórico de las Cooperativas, antecedentes,
La trascendencia del presente estudio radica en sentar las bases para que los
cualquier ente.
vii
LISTA DE CUADROS
viii
LISTA DE GRÁFICOS
ix
INDICE
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
RESUMEN v
INTRODUCCIÓN vi
LISTA DE GRÁFICOS ix
INDICE x
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
x
1.7.1. Tipo de Investigación 8
a) Método Descriptivo 9
b) Método Explicativo 10
c) Método Estadístico 10
a) Entrevista 10
b) Encuesta 11
c) Estadística 11
a) Guía de Entrevista 11
b) Cuestionario 11
a) Diseño Correlacional 12
a) Población 14
b) Muestra 15
CAPITULO II
LAS COOPERATIVAS DE LA REGION JUNIN
xi
2.1.1. El Cooperativismo a Nivel Internacional 18
b) Control Democrático 24
d) Autonomía e Independencia 25
2.4.3. Ley N° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
a) Cooperativa de Usuarios 32
b) Cooperativa de Trabajadores 32
xii
2.5.2.3. Las Cooperativas Agrarias Cafetaleras 34
2.7.1.1. Ubicación 48
2.7.1.2. Clima 49
2.7.1.3. Población 50
CAPITULO III
LA AUDITORIA FINANCIERA
3.1. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA 55
xiii
3.1.2. Conceptualización de la Auditoria 56
3.2.1. Conceptualización 61
b) Plan de Auditoría 74
sustantivos 85
xiv
b) Evidencia de Auditoría 86
Interno. 102
CAPITULO IV
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
4.1. DESEMPEÑO DE ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS 104
xv
4.4.2. Racionalización de los recursos 132
CAPITULO V
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
182
xvi
b) Nivel de Significación 187
CONCLUSIONES 197
RECOMENDACIONES 199
BIBLIOGRAFÍA 201
ANEXO 203
xvii
CAPITULO I
1
de auditoría no son tomados en cuenta por los administradores de las
decisiones.
2
administrativo del proceso de la administración de las cooperativas en
ser tomada como una valiosa información en pro de ingresar en una espiral
positiva.
3
B. ¿Cómo el proceso de la auditoría financiera incide en el
continua?
4
tienen un fin lucrativo, por lo contrario su permanencia en el contexto
comunidad en general.
administrativa.
5
cómo los reportes de auditoría financiera (informes de auditoría) ayudan ala
por una evaluación por parte de los auditores, por tanto las
cooperativas.
6
geográfica, ya que cada cooperativa por el espacio geográfico en el que se
Variable Independiente
X = La Auditoría financiera.
7
Variable Dependiente
Y = Eficiencia administrativa.
Entonces;
Por tanto:
Y = f(X)
8
1.7.2. Nivel de Investigación
a) Método Descriptivo
9
b) Método Explicativo
planteado.
c) Método Estadístico
investigación:
a) Entrevista
10
b) Encuesta
la Región Junín.
c) Estadística
de investigación son:
a) Guía de Entrevista
b) Cuestionario
11
d) Microsoft Office Excel 2010
a) Diseño Correlacional
subsecuente relación….”1
siguiente:
1
Tuckman. Mencionado en: Sánchez Carlessi. Metodología y Diseño en la Investigación Científica. Lima,
1998.
12
Dónde:
X: La Auditoría Financiera.
Y: Eficiencia Administrativa
interpretación:
Fórmula:
CUADRO N° 1.1
Niveles de Correlacionalidad
2
Pino Gotuzzo, Raúl. Metodología de la Investigación, 2006.
13
1.7.7. Poblacióny Muestra
a) Población
03).
CUADRO N° 1.2
CANTIDAD DE
PROVINCIAS DE LA COOPERATIVAS POR
REGIÓN JUNÍN PROVINCIA
1 CHANCHAMAYO 14
2 CHUPACA 0
3 CONCEPCIÓN 0
4 HUANCAYO 5
5 JAUJA 0
6 JUNIN 2
7 SATIPO 5
8 TARMA 1
9 YAULI 4
TOTAL COOPERATIVAS 31
Fuente: Elaboración propia, 2012.
3
http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias
14
b) Muestra
siguiente formula:
Donde:
N = Tamaño de la población
Za2= 1.962(si la seguridad es del 95%)
p = proporción esperada o probabilidad de éxito (en este caso 95% =
0.95)
q = 1 – p, probabilidad de fracaso (en este caso 1-0.95 = 0.05)
d = precisión o error máximo admisible en términos de proporción (en
este caso deseamos un 5%).
Reemplazando:
N = 31 Cooperativas.
Za2= 1.962.
p = 0.95
q = 0.05
d = 0.05
( )
15
probabilidad de pertenecer a la muestra tomada. (Ver el
Anexo Nº 04).
Cesar F. Pariona C. (2007), Junín, Perú, elaboró un trabajo que lleva por
Región Junín”, una investigación que hace énfasis en sentar las bases para
16
Alexis R. Crespo T. (1991), Barquisimeto, Venezuela, elaboró un trabajo
17
CAPITULO II
18
Las cooperativas comenzaron como pequeñas organizaciones de
siglo XIX, sin embargo, uno de los pioneros es el de los Rochdale que
19
fundamentalmente agraria, con tendencias colectivas de las tierras,
Es a fines del siglo XIX y la segunda década del siglo XX que surgen
cooperativismo.
20
adopción de una política más dinámica de fomento, promoción y
y democráticamente gestionada”.
21
capital;independientemente de las cuotas sociales suscriptas por los
asociados.
significa que la idea de asociarse tiene que ser interna del grupo y que debe
estériles sobre el tema entre quienes creen que el hecho de calificarla como
aconsejable.
22
cooperativas llevan sus productos al mercado y compiten en un marco de
de servicio.
los demás.”
23
Lo importante es que estos valores se pongan en práctica diariamente en el
b. Control Democrático
del monto del capital aportado. Así pues, la Cooperativa se rige bajo
24
una Cooperativa todos los socios son iguales, todos tienen los mismos
por socios, En cuarto lugar, implica que cada año deben llevarse a
General.
d. Autonomía e Independencia:
25
e. Educación, Formación e Información:
cooperación.
26
dos conceptos fundamentales vinculados a un auténtico desarrollo
cooperativa.
27
LeyGeneral de Cooperativas (D.S.074-90-TR), marco legal para
trabajadores.
y Seguro
de Seguro deDepósitos.
28
La supervisión de este tipode cooperativas está a cargode la
porla SBS.
quepaguen a ellos.
29
cooperativo: la legislación de las asociaciones no lucrativas de
derecho privado.”.
al 2029°.
30
contexto, los gobiernos deberían establecer una política y un marco
las cooperativas.
31
a) Cooperativa de Usuarios
cooperativa son los socios que hacen uso de los servicios que
b) Cooperativa de Trabajadores:
(socios-trabajadores).
32
bienestar de las familias productoras agrícolas, a través de
con la naturaleza.
azucareras.
33
Promoción de Inversiones en el Sector Agrario Azucarero
principios cooperativos.
principios cooperativos.
ganadores.
34
En el año 1996 las cooperativas cafetaleras participaban
35
lazos con los principales comercializadores. A su vez
de la integración social.”
36
grupos campesinos, distritos, caseríos y otros centros
artesanal.
37
2.5.2.7. Las Cooperativas Industriales
externos de la cooperativa.
38
cooperativismo peruano, es el sector más numeroso y uno
mineras.
39
futuro al transporte solidario del país y facilite el
iniciativa privada.
autoridad de transporte.
40
Porque una definición más cercana se refiere a una
empleo.
41
2.5.2.11. Las Cooperativas De Consumo
42
jurídica propia y su funcionamiento se basa en la
Cooperativas.
43
que tiene son: La escuela pública, organizada por el Estado
capacitación docente.
44
pequeños cooperadores por medio de la sociedad y el
social.
45
2.5.2.15. Las Cooperativasde Servicios Públicos
46
principios descritos, impulsando y sosteniendo diversas
cooperativo.
CUADRO N° 2.1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS COOPERATIVAS
ASAMBLEA GENERAL
“Es la autoridad suprema de la Cooperativa, sus acuerdos obligan a todos sus socios presentes y
ausentes siempre que se hubieran tomado conforme a la ley y el estatuto de la cooperativa.” Art.
26° del TUO de la ley General de Cooperativas D.S. N° 074-90-TR
47
2.7. LAS COOPERATIVAS EN LA REGION JUNIN
2.7.1.1. Ubicación
48
con valles poblados y centros de producción agrícola.
2.6%).
2.7.1.2. Clima
49
de selva; tropical de selva alta con días calurosos y noches
2.7.1.3. Población
en zonas rurales.
prácticamente deshabitada.
5
INEI – Perú: Estimaciones y proyecciones de Población Total por sexo de las principales ciudades, 2000 –
2015. Boletín Especial Nº 23.
50
Cooperativas Agrarias, las Cooperativas Agrarias Cafetaleras, las
51
GRÁFICO N° 2.1
Series1, Resto,
Lima
30%, 30% Series1, Lima,
40%, 40% Junin
Cusco
Arequipa
Series1, Junin,
Series1, Piura
12%, 12%
Piura, 5%,
Resto
5%
Series1,
Arequipa, 6%,
Series1,
6%
Cusco, 7%,
7%
Fuente: IV CENEC, 2008. INEI. No contemplan a las cooperativas agrarias, de pesca, ni de ahorro y
crédito
Junín obtiene un 4%, siendo superada tan sólo por la región Lima
de la FENACREP.
52
GRÁFICO N° 2.2
nacional.
53
GRÁFICO N° 2.3
Fuente: Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) – IV censo nacional económico 2008.
54
CAPITULO III
LA AUDITORIAFINANCIERA
su objeto social.
55
3.1.2. Conceptualización de la Auditoria
información contrastables.
56
“La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar
en su aplicación.
8
Auditoría, J.W. Cook y GM Winkley, México.
9
Auditoria Montgomery, Defliese-Jaenicke-Sullivan-Genospelius, Limusa, México, Segunda Edición, pág. 38.
57
diferentes propósitos para los cuales se puede practicar una auditoria
específico de auditoria.
10
Jhon W. Cook y Gary M. Winkle, Auditoría, 3° Edición, McGranw-Hill, Buenos Aires, Argentina.
58
objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con
59
3.1.3. Objetivos de la Auditoria
correspondientes.
11
AUDITORÍA MONTGOMERY, Defliese-Jaenicke-Sullivan-Gnospelius, Edit. Limusa S.A., Edic. Quinta
Reimpresión de la Segunda Edición.
12
Manual de Auditoría Tomo I, J.A. Cashin, P.D. Neuwirth, J.F.Levy, Biliotecwa Master Centrum, Edit.
Océano, Edic. Segunda.
60
La auditoría financiera está encargada de la revisión de los estados
3.2.1. Conceptualización
evaluada para que el auditor haga los juicios contables que por
13
PRINCIPIOS DE AUDITORÍA, Whittington-Pany, Decimocuarta edición, Edit. McGraw-Hill, México.
14
Idem
61
La definición de auditoría financiera especifica que el proceso de
establecidas”16.
15
AUDITORÍA MONTGOMERY, Defliese-Jaenicke-Sullivan-Gnospelius, Edit. LIMUSA Noriega Editores, Edic.
Quinta Reimpresión de la Segunda Edición.
16
AUDITORÍA MONTGOMERY, Defliese-Jaenicke-Sullivan-Gnospelius, Edit. LIMUSA Noriega Editores, Edic.
Quinta Reimpresión de la Segunda Edición.
62
3.2.2. Marco de referencia internacional
Aseguramiento (NICAs).
63
la parte responsable) sobre el resultado de la evaluación o
en un informe de aseguramiento.
17
Marco de Referencia Internacional Sobre Compromisos De Aseguramiento, IAASB – IFAC, versión 2009,
párrafo 7.
64
es responsable del asunto sobre el cual se realizará el trabajo; y los
contable.
18
http://www.ifac.org/
65
contadores profesionales, la promoción del valor de los
19
http://www.ifac.org/
66
En 2004, el IAASB comenzó el Proyecto Clarity, un programa integral
aplicación de los nuevos convenios para todas las NIAs, ya sea como
redacción.
aseguramiento global.
20
Norma Internacional De Auditoria 200, objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoria; de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, IAASB – IFAC, vigente para auditorías de
estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009., alcances.
67
acuerdo con el marco de referencia. Una auditoría conducida de
“Como base para la opinión del auditor, las NIAs requieren que el
21
Norma Internacional De Auditoria 200, objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoria; de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, IAASB – IFAC, vigente para auditorías de
estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009., alcances.
68
con los resultados del auditor.”22. Para obtener seguridad
impide al auditor lograr los objetivos generales del auditor y, por tanto,
22
Norma Internacional De Auditoria 200, objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
auditoria; de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, IAASB – IFAC, vigente para auditorías de
estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009., alcances.
23
Norma Internacional De Auditoria 300, planeación de una auditoría de estados financieros, IAASB – IFAC,
vigente para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009., párrafo 2.
69
misma de los miembros clave del equipo de trabajo y por los
auditoría.
24
Norma Internacional De Auditoria 300, planeación de una auditoría de estados financieros, IAASB – IFAC,
vigente para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009., párrafo a2.
70
discusiones ocurren a menudo, la estrategia general de auditoría y el
71
circunstancias que puedan afectar de manera adversa la
25
Norma Internacional De Auditoria 300, planeación de una auditoría de estados financieros, IAASB – IFAC,
vigente para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009., párrafo a5.
72
complejos, el monto de recursos qué asignar a áreas
26
Norma Internacional De Auditoria 300, planeación de una auditoría de estados financieros, IAASB – IFAC,
vigente para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009., párrafo a8.
73
b. Plan de Auditoría
evaluados.
27
Norma Internacional De Auditoria 300, planeación de una auditoría de estados financieros, IAASB – IFAC,
vigente para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009., párrafo a12.
74
importante de la información disponible cuando el
28
Norma Internacional De Auditoria 300, planeación de una auditoría de estados financieros, IAASB – IFAC,
vigente para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de
diciembre de 2009., párrafo a13.
75
revelaciones que espera se incluyan en los estados
financieros”.29
29
Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante
el Entendimiento de la Entidad y su Entorno , IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros
por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009., Párrafo 11.
30
Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante
el Entendimiento de la Entidad y su Entorno , IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros
por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009., Párrafo A31.
76
financiera aplicable y con políticas contables que se utilizan
entidad.
entidad.
31
Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante
el Entendimiento de la Entidad y su Entorno , IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros
por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009., Párrafo 12.
77
Ambiente de control
entidad.
Evaluación de riesgos
32
Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante
el Entendimiento de la Entidad y su Entorno , IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros
por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A69.
33
Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante
el Entendimiento de la Entidad y su Entorno , IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros
por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A79.
78
relacionados con los procesos de
Actividades de control
34 Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados
Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 18.
35 Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados
Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A88.
79
Supervisión y monitoreo
36 Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados
Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A98.
37 Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados
Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A60.
38Norma Internacional de Auditoria 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados
Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A66.
80
no es efectivo, así que primero se considera el diseño de
3.3.2. Ejecución
logrado”39
39
AUDITORÍA MONTGOMERY, Defóliese - Janiche - Sullivan - Gnospelius, Edit. Limusa S.A., Edic. Quinta
Reimpresión de la Segunda Edición.
81
asegurar su suficiencia, competencia y pertinencia de modo que se
40
AUDITORÍA MONTGOMERY, Defóliese - Janiche - Sullivan - Gnospelius, Edit. Limusa S.A., Edic. Quinta
Reimpresión de la Segunda Edición.
82
a. Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
41Norma Internacional de Auditoria 300, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados, IAASB – IFAC,
Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de
Diciembre de 2009, Párrafo A27.
42Norma Internacional de Auditoria 300, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados, IAASB – IFAC,
Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de
Diciembre de 2009, Párrafo 11.
83
si por otra parte, el auditor piensa apoyarse en un control
interno.
43Norma Internacional de Auditoria 300, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados, IAASB – IFAC,
Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de
Diciembre de 2009, Párrafo 16.
84
operaciones, comparaciones y revisiones analíticas y
procedimientos sustantivos.
sustantivos.
44 AUDITORÍA MONTGOMERY, Defóliese - Janiche - Sullivan - Gnospelius, Edit. Limusa S.A., Edic. Quinta
Reimpresión de la Segunda Edición.
85
evaluados”.45Debido a que la evaluación del riesgo de
específico.
b. Evidencia de Auditoría
45Norma Internacional de Auditoria 300, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados, IAASB – IFAC,
Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de
Diciembre de 2009, Párrafo A43.
46 Norma Internacional de Auditoria 500, Evidencia de Auditoría, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de
Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo de
Objetivos.
86
comprende, tanto la información que soporta y corrobora
47 Norma Internacional de Auditoria 500, Evidencia de Auditoría, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de
Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A3.
87
evidencia de auditoría; es decir, su relevancia y su
48 Norma Internacional de Auditoria 500, Evidencia de Auditoría, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de
Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A26.
49 Norma Internacional de Auditoria 500, Evidencia de Auditoría, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de
Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A27.
88
más representaciones erróneas de la aseveración
relevante.
50 Norma Internacional de Auditoria 500, Evidencia de Auditoría, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de
Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo A31.
89
Selección de las partidas para realizar pruebas y
particulares.
51 Norma Internacional de Auditoria 500, Evidencia de Auditoría, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de
Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 11.
90
3.3.3 Reportes de la Auditoría Financiera
mundialmente reconocidas.
91
estados financieros revelan adecuadamente las políticas
aplicable”.54
54Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 16.
92
estados financieros están libres de representación errónea
financieros.
55Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 17.
56 Norma Internacional de Auditoria 705, Modificaciones a la Opinión en el Dictamen del Auditor
Independiente, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen
en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 2.
93
penetrantes, para los estados financieros”57; o “…no
94
3.3.3.2 Estructura del Dictamen del Auditor
siguiente estructura.
61Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 21.
62Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 22.
95
estados financieros; referirse al resumen de las políticas
63Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 23.
64Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 24.
65Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 29.
96
“El dictamen del auditor deberá incluir una sección con el
el párrafo de opinión.
financieros.
66Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 34.
67Norma Internacional de Auditoria 705, Modificaciones a la Opinión en el Dictamen del Auditor
Independiente, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen
en o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 16.
68Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 40.
69Norma Internacional de Auditoria 700, Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados
Financieros, IAASB – IFAC, Vigente para Auditorías de Estados Financieros por Ejercicios que Comiencen en
o Después del 15 de Diciembre de 2009, Párrafo 41.
97
3.3.3.3 Carta de deficiencias de control interno
cuenta previamente.
98
cualesquier deficiencias identificadas en el control
99
volumen de actividad que ha ocurrido o pudiera ocurrir en el
100
deficiencias importantes comunicadas previamente; ausencia
101
deficiencia significativa, sin embargo, una combinación de
responsabilidad.
Control Interno.
102
a si el auditor ha dado o no algún paso para verificar si las
103
CAPITULO IV
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
104
4.1.2. Conceptos Básicos
organizacionales"77
organizacional"79.
105
forma positiva en la eficacia y eficiencia de la actividad realizada
en la organización"80.
80: «Administración y Dirección», de Díez de Castro Emilio Pablo, García del Junco Julio, Martín Jimenez
Francisca y Periáñez Cristobal Rafael, McGraw-Hill Interamericana, 2001
81: «Teorías de la Administración», de Oliveira Da Silva Reinaldo, International Thomson Editores, S.A. de
C.V., 2002.
106
mejor vida económica, de mejorar las normas sociales o de hacer un
constantes.
82
Principios de Administración, George R. Terry, Editorial Continental, México, Cuarta Reimpresión, 1980.
107
estimular la acción. Cuando son conocidos o están definidos, ayudan
4.2.1. Planeación
“La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que
108
La planeación es el sistema que comienza con los objetivos,
futuro.
eliminar la improvisación.
109
La moral se eleva sustancialmente, ya que todos los miembros de la
empresa.
4.2.2. Organización
84
«Administración», Octava Edición, de Robbins Stephen y Coulter Mary, Pearson Educación, 2005
110
desempeñar en una empresa. La estructura es intencionada en el
segundo lugar, los roles que se les pide a las personas que
111
eficacia y eficiencia en grupos. De manera general, el propósito de
4.2.3. Dirección
la estructura organizacional.
85
«Administración Un Perspectiva Global», 12a. Edición, de Koontz Harold y Weihrich Heinz, McGraw-Hill
Interamericana, 2004.
112
establece la comunicación necesaria para que la organización
funcione.
cual una persona (el líder), influye en otros (los empleados), para
y/o el grupo. Por lo tanto, el líder debe ser una persona que infunda
113
empleados; desarrollar un eficiente proceso de selección de personal;
4.2.4. Control
86«Administración Un Perspectiva Global», 12a. Edición, de Koontz Harold y Weihrich Heinz, McGraw-Hill
Interamericana, 2004
87«Introducción a la Teoría General de la Administración», Séptima Edición, de Chiavenato Idalberto,
McGraw-Hill Interamericana.
114
Los requisitos para un buen control es la corrección de fallas y
si hay desvío o variación, esto es, algún error o falla con relación al
estándar esperado.
115
Los principios que emplea el control son equilibrio: A cada grupo de
manera que sea posible conocer las causas que lo originaron, a fin de
116
desviaciones si no se hace el análisis de las mismas y si no se
117
producto, mayor es la eficiencia…”88. El Mejoramiento Continuo no
88Gareth R. Jones, Jennifer M. George, Administración Contemporánea, Cuarta Edición, McGraw - Hill
Interamericana.
118
que será llamado mejoramiento continuo, donde la perfección nunca
reto cada día, dicho proceso debe ser progresivo y continuo, debe
empresa como para los clientes, ya que las fallas cuestan dinero.
119
estar al día con las nuevas tecnologías.Hoy en día, para muchas
120
distingue a una de las otras.”89 La cultura no es un factor apreciable
conducirse en ésta.
esaprendidaycompartidaporlosintegrantes
121
delaempresaconelfindesolventarlosconflictossepresentany
fundamentalmenteparalagestión empresarial.
91Ídem
122
organizacional. Al respecto Guerin (1992) sostiene que es importante
personas.
123
identificación con los propósitos estratégicos de la organización y
en un entorno específico.
124
definición de límites; es decir, crea diferencias entre una organización
los empleados.
que la caracterizan y por tanto es útil para mostrar una visión general
125
significado de esta palabra puede adquirir múltiples interpretaciones,
126
el sector privado, como en la administración pública, y poseen todo un
para así poder darle solución. Gracias a las decisiones podemos tener
94 Administración, James A.F. Stoner y R. Edward Freeman, México, Quinta Edición, 1994.
127
El proceso que conduce a la toma de decisión es la elaboración de
político internacional.
95 Administración, James A.F. Stoner y R. Edward Freeman, México, Quinta Edición, 1994.
128
Sin embargo en general la mayoría de las decisiones no son ni
programadas las toman los gerentes del nivel más alto, esto es
porque los gerentes de ese nivel tienen que hacer frente a los
problemas no estructurados.
las personas dentro de la empresa son parte del sistema social y sus
que un gerente toma una decisión. Los gerentes para solucionar sus
sistema.
96 Administración, James A.F. Stoner y R. Edward Freeman, México, Quinta Edición, 1994.
129
4.4. EFICIENCIA
una optimización.
130
El Diccionario Larousse explícitamente incluye en su definición tanto
131
Un costo representa el desgaste o el sacrificio de un recurso, tangible
132
recomendando las acciones pertinentes para evitar que vuelvan a
repetirse.
mínimo los recursos mal empleados; elimina la pérdida del tiempo que
133
bienes y servicios a un menor costo, lo cual implica un mejor
retroacción inteligente.
134
CAPITULO V
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
5.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
continua.
135
cinco e indican cuánto se está de acuerdo con la afirmación
la encuesta.
136
5.1.2. Presentación de Resultados - Variable Independiente
financieros?
CUADRO Nº 5.1
Naturaleza de la Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 5 7.58%
b) DE ACUERDO 9 13.64%
c) NO SABE/NO OPINA 5 7.58%
d) EN DESACUERDO 5 7.58%
TOTALMENTE EN
e) 42 63.64%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.1.
Naturaleza de la Auditoría Financiera
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 7.58% 13.64% 7.58% 7.58% 63.64%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
137
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 7.58% está
138
la administración de la cooperativa a fin de mejorar la eficiencia en la
139
2. ¿Las auditorías financieras que se practican de año a año en
distorsiones materiales?
CUADRO Nº 5.2
Marco de Referencia Internacional de la Auditoría Financiera y
Normas Internacionales de Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 47 71.21%
b) DE ACUERDO 9 13.64%
c) NO SABE/NO OPINA 2 3.03%
d) EN DESACUERDO 2 3.03%
TOTALMENTE EN
e) 6 9.09%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.2
Marco de Referencia Internacional de la Auditoría Financiera y
Normas Internacionales de Auditoría Financiera
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 71.21% 13.64% 3.03% 3.03% 9.09%
140
Interpretación: De las 66 personas encuestadas el 71.21%
distorsiones materiales.
141
De los resultados obtenidos observamos que el porcentaje
142
3. ¿Las auditorías financieras que se practican de año a año en
CUADRO Nº 5.3
Objetivos de la Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 49 74.24%
b) DE ACUERDO 4 6.06%
c) NO SABE/NO OPINA 3 4.55%
d) EN DESACUERDO 9 13.64%
TOTALMENTE EN
e) 1 1.52%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.3
Objetivos de la Auditoría Financiera
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 74.24% 6.06% 4.55% 13.64% 1.52%
143
Interpretación: De las 66 personas encuestadas el 74.24%
144
referencia de información financiera aplicable (NIIF); y que en
opinión.
145
b) Indicador: X2 - Proceso de la Auditoría Financiera.
auditores?
CUADRO Nº 5.4
Planificación de la Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 44 66.67%
b) DE ACUERDO 14 21.21%
c) NO SABE/NO OPINA 2 3.03%
d) EN DESACUERDO 1 1.52%
TOTALMENTE EN
e) 5 7.58%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.4
Planificación de la Auditoría Financiera
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 66.67% 21.21% 3.03% 1.52% 7.58%
Fuente: Elaboración Propia, 2013
146
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 66.67% está
147
además de tener un entendimiento general de la naturaleza
CUADRO Nº 5.5
Ejecución de la Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 41 62.12%
b) DE ACUERDO 15 22.73%
c) NO SABE/NO OPINA 2 3.03%
d) EN DESACUERDO 2 3.03%
TOTALMENTE EN
e) 6 9.09%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.5
Ejecución de la Auditoría Financiera
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 62.12% 22.73% 3.03% 3.03% 9.09%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
148
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 62.12% está
149
bases para formular sus observaciones, conclusiones y
CUADRO Nº 5.6
Informes de la Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 49 74.24%
b) DE ACUERDO 10 15.15%
c) NO SABE/NO OPINA 1 1.52%
d) EN DESACUERDO 3 4.55%
TOTALMENTE EN
e) 3 4.55%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.6
Informes de la Auditoría Financiera
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 74.24% 15.15% 1.52% 4.55% 4.55%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
150
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 74.24% está
151
Deficiencias del Control Interno de la cooperativa a fin de
CUADRO Nº 5.7
Informe Corto o Dictamen de la Auditoría Financiera
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 32 48.48%
b) DE ACUERDO 10 15.15%
c) NO SABE/NO OPINA 6 9.09%
d) EN DESACUERDO 7 10.61%
TOTALMENTE EN
e) 11 16.67%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.7
Informe Corto o Dictamen de la Auditoría Financiera
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 48.48% 15.15% 9.09% 10.61% 16.67%
152
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 48.48% está
administración.
153
8. ¿Considera usted, que el auditor tiene pleno conocimiento de
CUADRO Nº 5.8
Carta de Deficiencias del Control Interno
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 41 62.12%
b) DE ACUERDO 9 13.64%
c) NO SABE/NO OPINA 3 4.55%
d) EN DESACUERDO 3 4.55%
TOTALMENTE EN
e) 10 15.15%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.8
Carta de Deficiencias del Control Interno
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 62.12% 13.64% 4.55% 4.55% 15.15%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
154
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 62.12% está
155
interno para que estos tomen las decisiones idóneas y
la eficiencia administrativa.
CUADRO Nº 5.9
Carta de Deficiencias del Control Interno
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 7 10.61%
b) DE ACUERDO 5 7.58%
c) NO SABE/NO OPINA 0 0.00%
d) EN DESACUERDO 14 21.21%
TOTALMENTE EN
e) 40 60.61%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.9
Carta de Deficiencias del Control Interno
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 10.61% 7.58% 0.00% 21.21% 60.61%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
156
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 10.61% está
157
auditor realizó observaciones a las deficiencias al control
CUADRO Nº 5.10
Planeación
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 10 15.15%
b) DE ACUERDO 13 19.70%
c) NO SABE/NO OPINA 2 3.03%
d) EN DESACUERDO 6 9.09%
TOTALMENTE EN
e) 35 53.03%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.10
Planeación
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 15.15% 19.70% 3.03% 9.09% 53.03%
158
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 15.15% está
159
11. ¿Los miembros de la cooperativa son quienes organizan las
cooperativa?
CUADRO Nº 5.11
Organización, Dirección
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 7 10.61%
b) DE ACUERDO 6 9.09%
c) NO SABE/NO OPINA 3 4.55%
d) EN DESACUERDO 8 12.12%
TOTALMENTE EN
e) 42 63.64%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.11
Organización, Dirección
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 10.61% 9.09% 4.55% 12.12% 63.64%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
160
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 10.61% está
161
miembros de las cooperativas sienten que no participan de la
CUADRO Nº 5.12
Control
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 45 68.18%
b) DE ACUERDO 7 10.61%
c) NO SABE/NO OPINA 1 1.52%
d) EN DESACUERDO 8 12.12%
TOTALMENTE EN
e) 5 7.58%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.12
Control
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 68.18% 10.61% 1.52% 12.12% 7.58%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
162
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 68.18% está
permanentemente su cumplimiento.
163
e) Indicador: Y2 - Desempeño de Actividades Administrativas.
CUADRO Nº 5.13
Eficiencia
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 9 13.64%
b) DE ACUERDO 11 16.67%
c) NO SABE/NO OPINA 1 1.52%
d) EN DESACUERDO 8 12.12%
TOTALMENTE EN
e) 37 56.06%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.13
Eficiencia
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 13.64% 16.67% 1.52% 12.12% 56.06%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
164
Interpretación: De 66 personas encuestadas el13.64% está
desarrolla la cooperativa.
165
observaciones vertidas por parte de los auditores, por lo que
ineficiente.
cooperativa?
CUADRO Nº 5.14
Recursos Utilizados de los Programados
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 42 63.64%
b) DE ACUERDO 10 15.15%
c) NO SABE/NO OPINA 3 4.55%
d) EN DESACUERDO 2 3.03%
TOTALMENTE EN
e) 9 13.64%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.14
Recursos Utilizados de los Programados
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 63.64% 15.15% 4.55% 3.03% 13.64%
166
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 63.64% está
cooperativa.
167
un 63.64%, el cual nos indica que la mayoría de los miembros
cooperativa.
CUADRO Nº 5.15
Racionalización de los recursos
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 43 65.15%
b) DE ACUERDO 9 13.64%
c) NO SABE/NO OPINA 2 3.03%
d) EN DESACUERDO 5 7.58%
TOTALMENTE EN
e) 7 10.61%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.15
Racionalización de los Recursos
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 65.15% 13.64% 3.03% 7.58% 10.61%
168
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 65.15% está
169
f) Indicador: Y3 - Mejora Continua
Consejo de Administración?
CUADRO Nº 5.16
Cultura Organizacional
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 40 60.61%
b) DE ACUERDO 15 22.73%
c) NO SABE/NO OPINA 1 1.52%
d) EN DESACUERDO 4 6.06%
TOTALMENTE EN
e) 6 9.09%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.16
Cultura Organizacional
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 60.61% 22.73% 1.52% 6.06% 9.09%
170
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 60.61% está
171
funcionamiento de las estructuras, sistemas, clima
CUADRO Nº 5.17
Calidad Total
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 43 65.15%
b) DE ACUERDO 10 15.15%
c) NO SABE/NO OPINA 0 0.00%
d) EN DESACUERDO 8 12.12%
TOTALMENTE EN
e) 5 7.58%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.17
Calidad Total
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 65.15% 15.15% 0.00% 12.12% 7.58%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
172
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 65.15% está
173
consideran que les ayudará al logro de la calidad dentro del
entorno de la cooperativa.
cooperativa?
CUADRO Nº 5.18
Toma de Decisiones
Nº DE
PORCENTAJE
ALTERNATIVA PERSONAS
%
ENCUESTADAS
a) TOTALMENTE DE ACUERDO 12 18.18%
b) DE ACUERDO 7 10.61%
c) NO SABE/NO OPINA 2 3.03%
d) EN DESACUERDO 9 13.64%
TOTALMENTE EN
e) 36 54.55%
DESACUERDO
TOTAL 66 100.00%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
GRÁFICO Nº 5.18
Toma de Decisiones
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
TOTALMEN
TOTALMEN NO EN
DE TE EN
TE DE SABE/NO DESACUER
ACUERDO DESACUER
ACUERDO OPINA DO
DO
Series1 18.18% 10.61% 3.03% 13.64% 54.55%
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
174
Interpretación: De 66 personas encuestadas el 18.18% está
objetivos de la cooperativa.
175
con un 54.55%, el cual nos indicaque la mayoría de los
176
documentos se reflejan los puntos débiles detectados del control
del auditor.
177
sin embargo sienten que el órgano de control (Consejo de Vigilancia)
178
interviene en la investigación como un técnica eficiente y valiosa de
2010.
significa que existe una relación lineal positiva entre las dos variables
existe una relación lineal inversa perfecta (negativa) entre las dos
estudiadas.
Formula:
∑
̅̅
179
Donde:
e)).
180
La expresión matemática de esta relación directa se da a través del
Formula:
Donde:
181
5.3.2. Resultado de Valores de las Variables Independiente y
Dependiente
66encuestados.
CUADRO Nº 5.19
Resultado de Valores y Promedios – Variable X
VALOR a b c d e
X1 101 22 10 16 49
X2 134 39 5 6 14
X3 80 24 9 24 61
PROMEDIO 105.00 28.33 8.00 15.33 41.33
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
CUADRO Nº 5.20
Resultado de Valores y Promedios – Variable Y
VALOR a b c d e
Y1 62 26 6 22 82
Y2 94 30 6 15 53
Y3 95 32 3 21 47
PROMEDIO 83.67 29.33 5.00 19.33 60.67
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
182
5.3.3. Correlación de las Variables
nuestra hipótesis.
CUADRO Nº 5.21
Correlación de los Indicadores X1, X2, X3, Y1, Y2 e Y3
X1 X2 X3
Y1 0.7302499 0.4086216 0.8962048
Y2 0.9879739 0.8832282 0.9687853
Y3 0.9819743 0.9116595 0.9492285
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
X: La auditoría financiera.
Y: Eficiencia Administrativa
183
Para determinar el grado de correlación de las variables: La
CUADRO Nº 5.22
Coeficiente de Correlación de las Variables XY
2 2
x y x ·y x y
315 251 79065 99225 63001
85 88 7480 7225 7744
24 15 360 576 225
46 58 2668 2116 3364
124 182 22568 15376 33124
594 594 112141 124518 107458
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
∑ ∑
̅ ̅
̅ ̅
∑
̅̅
184
3º Calculamos las desviaciones típicas o estándar de las variables xe
y:
∑
√ ̅̅̅
∑
√ ̅̅̅
realizada.
185
según nos indica los niveles de correlacionalidad. Por consiguiente se
CUADRO Nº 5.23
Resultado de Valores Promedios – Variable XY
VALOR a b c d e
PROMEDIO X 105.00 28.33 8.00 15.33 41.33
PROMEDIO Y 83.67 29.33 5.00 19.33 60.67
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
CUADRO Nº 5.24
Correlación de Promedios de las Variables X e Y
X
Y 0.9318838
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
=COEF.DE.CORREL(B6:F6,B13:F13)
planteada (h1).
variables.
186
La auditoría financiera influye positivamente en la
Junín.
variable independiente.
Junín.
b) Nivel de Significación
intención.
187
CUADRO Nº 5.25
Frecuencia Obtenidade las Variables XY
RESPUESTA
a b c e d
Variable Descripción de la Variable Totalme Total
Totalme De No En
nte en
nte de Acuerd Sabe/No Desacue
Desacue
Acuerdo o Opina rdo
rdo
X La Auditoría Financiera. 315 85 24 46 124 594
Y Eficiencia Administrativa. 251 88 15 58 182 594
N Total de Encuestados 566 173 39 104 306 1188
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
CUADRO Nº 5.26
Frecuencia Esperadade las Variables XY
RESPUESTA
a b c ed
Descripción de la
Variable Totalme Total
Variable Totalment De No En
nte en
e de Acuerd Sabe/No Desacue
Desacue
Acuerdo o Opina rdo
rdo
X La Auditoría Financiera. 283 86.5 19.5 52 153 594
Y Eficiencia Administrativa. 283 86.5 19.5 52 153 594
N Total de Encuestados 566 173 39 104 306 1188
Fuente: Elaboración Propia, 2013.
c) Grados de Libertad
variables X e Y.
188
gl = (5-1)x(2-1)
gl = 4
GRÁFICO Nº 5.19
Comparación de la Prueba Chi - Cuadrado
189
( )
∑
En donde:
formula:
Libertad)
= PRUEBA.CHI.INV(0.000225381919204313, 4)
= 21.74377475
= 21.74
Significación:
190
GRÁFICO Nº 5.20
Tabla de Valores Críticos de Chi - Cuadrado
GRÁFICO Nº 5.21
Prueba Chi - Cuadrado
21.747
191
En el presente trabajo de investigación el valor hallado para chi –
a) Objetivo General
Junín.
a) Hipótesis General
192
a) Resultados
a) Objetivo Específico
administrativo.
a) Hipótesis Específico
193
a) Resultados
observaciones.
b) Objetivo Específico
administrativas.
b) Hipótesis Específico
administrativas.
194
b) Resultados
c) Objetivo Específico
c) Hipótesis Específico
195
c) Resultados
cooperativas.
196
CONCLUSIONES
conclusiones:
197
cooperativas, cuando el auditor aplica su alto grado de entendimiento de
Específico B)
198
RECOMENDACIONES
observaciones. (Conclusión 2)
(Conclusión 3)
199
como herramienta de evaluación estratégica que coadyuve con sus
(Conclusión 4)
200
BIBLIOGRAFÍA
http://www.ifac.org/
202
ANEXOS
203
ANEXO Nº 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
“LA AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INFLUENCIA EN LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA DE LAS COOPERATIVAS DE LA REGIÓN JUNÍN”
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL Fundamentos de POBLACIÓN TIPO DE INVESTIGACIÓN
auditoría Correlacional
¿Cómo la auditoría Determinar la influencia positiva La auditoría financiera influye financiera… x1 La población de la
financiera influye en la de la Auditoria financiera en la positivamente en la eficiencia VARIABLE investigación está NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Eficiencia Administrativa de eficiencia administrativa de las administrativa de las INDEPENDIENTE conformada por las Aplicada.
las Cooperativas de la Cooperativas de la Región Cooperativas de la Región Proceso de la cooperativas de la
región Junín? Junín. Junín. La Auditoría auditoría región Junín, que al MÉTODOS
Financiera. financiera…. x2 01/01/2012 se Descriptivo.
PROBLEMAS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
encontraban con el Explicativo.
estado de activas y Estadístico.
ESPECÍFICOS la condición de
a) Analizar como los a) Los fundamentos de Reportes de habidas según el
a) ¿Cómo los fundamentos fundamentos de auditoría auditoría financiera TÉCNICAS
auditoría portal web SUNAT,
de auditoría financiera financiera inciden en el inciden en el financiera….. x3 Entrevista.
que hacen un total Encuesta.
inciden en los elementos fortalecimiento de los fortalecimiento de los de 31 cooperativas.
del proceso elementos del proceso elementos del proceso Estadística.
administrativo? administrativo. administrativo.
Elementos del MUESTRA INSTRUMENTOS
proceso
b) Analizar cómo el proceso de Guía de Entrevista.
administrativo…y1 La muestra
b) ¿Cómo el proceso de la la auditoría financiera incide b) Los procesos de auditoría Cuestionario.
VARIABLE considerada en la
auditoría financiera en la evaluación del financiera se relacionan
DEPENDIENTE investigación es Fichas Resumen e
incide en el desempeño desempeño de las en la evaluación del Textuales.
probabilística
de las actividades actividades administrativas. desempeño de las
Eficiencia Desempeño de aleatoria simple, que Microsoft Office 2010.
administrativas? actividades actividades
Administrativa. se calculó en base a
administrativas. administrativas.. la siguiente formula:
c) Explicar cómo los reportes y2
de auditoría financiera
c) ¿Cómo los reportes de ayudan a la mejora continua c) Los reportes de auditoría
auditoría financiera de la eficiencia financiera ayudan con sus
ayudan a la mejora administrativa. conclusiones a la mejora
continua? continua. Mejora continua
…….y3 Después de emplear
la formula se obtuvo
como muestra 22
cooperativas.
204
ANEXO Nº 02
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
“LA AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INFLUENCIA EN LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA DE LAS COOPERATIVAS DE LA REGIÓN JUNÍN”
VALORES
VARIABLES INDICADORES DIMENSIONES ITEMS e)TOTALMENTE
a) TOTALMENTE DE c) NO SABE/NO d) EN
b) DE ACUERDO EN
ACUERDO OPINA DESACUERDO
DESACUERDO
¿La realización de la auditoría financiera en la
Naturaleza de la
cooperativa implica la solución de los problemas
Auditoría Financiera.
administrativos y financieros?
Marco de Referencia
X1: ¿Las auditorías financieras que se practican de año a
Internacional de la
Fundamentos año en la cooperativa responden a minimizar el nivel
Auditoría Financiera y
de Auditoría de riesgo de que las cuentas de la información
Normas Internacionales
Financiera. financiera presenten distorsiones materiales?
de Auditoría Financiera.
¿Las auditorías financieras que se practican de año a
Objetivos de la Auditoría
año en la cooperativa no evidencian solamente
Financiera.
opiniones positivas de parte de los auditores?
¿El desarrollo de una auditoría financiera evidencia un
Planificación de la
alto grado de conocimiento de la cooperativa por parte
Auditoría Financiera.
de los auditores?
205
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
“LA AUDITORÍA FINANCIERA Y SU INFLUENCIA EN LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA DE LAS COOPERATIVAS DE LA REGIÓN JUNÍN”
VALORES
VARIABLES INDICADORES DIMENSIONES ITEMS a) d) EN e)TOTALMENTE
b) DE c) NO SABE/NO
TOTALMENTE DESACUERD EN
ACUERDO OPINA
DE ACUERDO O DESACUERDO
206
ANEXO Nº 03
POBLACIÓN
Actividad
Fecha de de Secunda Buen
Nombre o Razón Representante Nombre Condici Fecha de Inicio de Provinc Comercio Principal- Secundar rio 2- Contribuye Agente de
N° Nº Ruc Social Legal Comercial Categoría ón Estado Inscripción Actividades Dep. ia Distrito Dirección Exterior CIIU io 1- CIIU CIIU nte Retención
SI, incorporado
VTA. MAY. al Régimen de
COOPERATIVA
COOPERAT CHANC CHANC DE Agentes de
AGRARIA RIVAS PEÑA PRINCIPAL AV. PERU EXPORTAD
1 20140181405 IVA LA HABIDO ACTIVO 09/06/1993 08/10/1970 JUNIN HAMAY HAMAY MATERIAS - - - Retención de
CAFETALERA LA CESAR - PRICO NRO. 430 OR
FLORIDA O O PRIMAS IGV (R.S.265-
FLORIDA
AGROPEC. 2009) a partir
del 01/01/2010
OTROS
COOPERATIVA DE
FUENTES CHANC CHANC TIPOS DE
AHORRO Y CREDIFLO PRINCIPAL AV. PERU SIN
2 20486065398 VALENCIA HABIDO ACTIVO 07/05/2003 01/05/2003 JUNIN HAMAY HAMAY INTERMEDI - - - -
CREDITO LA RIDA - PRICO NRO. 432 ACTIVIDAD
FRANK JESUS O O ACION
FLORIDA
FINANC.
AV.
COOPERATIVA COOPERAT MARGINAL CULTIV
USCUVILCA CHANC CULTIVOS ACTIV.
AGRARIA IVA PICHAN NRO. 293 EXPORTAD O DE
3 20226738747 ROJAS HABIDO ACTIVO 20/10/1974 07/09/1994 JUNIN HAMAY DE INMOBILI - -
CAFETALERA TAHUANTI AQUI (ESQUINA OR FRUTAS
FRANCISCO O CEREALES. ARIAS.
TAHUANTINSUYO NSUYO CON JR .
LIMA)
AV. LOS
SERVICIOS
COOPERATIVA ALANYA CAFETALER
CAC AGRICOLA
AGRARIA SARMIENTO PRINCIPAL PANGO OS NRO. EXPORTAD
4 20135240681 PANGOA HABIDO ACTIVO 08/05/1993 19/03/1978 JUNIN SATIPO S, - - - -
CAFETALERA RAUL - PRICO A 600 SAN OR
LTDA GANADERA
PANGOA LT EUSEBIO MARTIN DE
S.
PANGOA
SERVICIOS
COOP AGRARIA CRISTOBAL C.A.C. JR. MANUEL AGRICOLA
PRINCIPAL SIN
5 20129529530 CAFETALERA CARHUAMAC SATIPO HABIDO ACTIVO 04/05/1993 11/03/1993 JUNIN SATIPO SATIPO PRADO S, - - - -
- PRICO ACTIVIDAD
SATIPO LTDA A ZACARIAS LTDA. NRO. 433 GANADERA
S.
CAL. VTA. MAY.
COOPERATIVA TORRES
PRINCIPAL PANGO PANGOA SIN DE OTROS
6 20486255090 AGRARIA CAISAHUANA - HABIDO ACTIVO 17/12/2004 17/12/2004 JUNIN SATIPO - - - -
- PRICO A MZA. M ACTIVIDAD PRODUCT
SANGARENI JAIME
LOTE. 8 OS.
AV. PERU VTA. MAY.
COOP AGRARIA ROMERO CHANC CHANC NRO. 545 DE
C.A.C. PRINCIPAL EXPORTAD
7 20130376127 CAFETALERA MARTINEZ HABIDO ACTIVO 04/05/1993 11/03/1966 JUNIN HAMAY HAMAY AAVV MATERIAS - - - -
PERENE - PRICO OR
PERENE JULIO CESAR O O PAMPA DEL PRIMAS
CARMEN AGROPEC.
VTA. MAY.
COOPERATIVA CASIHUE AV.
CHANC DE
AGRARIA VELASQUE PRINCIPAL PICHAN MICAELA SIN
8 20486389371 - HABIDO ACTIVO 14/01/2006 01/02/2006 JUNIN HAMAY MATERIAS - - - -
CAFETALERA CIRIACO - PRICO AQUI BASTIDAS ACTIVIDAD
O PRIMAS
SELVA ALTA LARCO NRO. SN
AGROPEC.
207
Actividad
Fecha de de Secunda Buen
Nombre o Razón Representante Nombre Condici Fecha de Inicio de Provinc Comercio Principal- Secundar rio 2- Contribuye Agente de
N° Nº Ruc Social Legal Comercial Categoría ón Estado Inscripción Actividades Dep. ia Distrito Dirección Exterior CIIU io 1- CIIU CIIU nte Retención
COOPERATIVA JR. ANDRES VTA. MAY.
CHIPANA CAC LOS
AGRARIA CHANC A. CACERES DE
MITMA CHANKAS RESTO- PICHAN SIN
9 20486740206 CAFETALERA LOS HABIDO ACTIVO 12/12/2007 12/12/2007 JUNIN HAMAY NRO. 707 MATERIAS - - - -
SANTOS SELVA MEPECO AQUI ACTIVIDAD
CHANKAS SELVA O URB. PRIMAS
EFRAIN CENTRAL
CENTRAL PICHANAKI AGROPEC.
OTRAS
COOPERATIVA
RODRIGUEZ CHANC JR. RAMON ACTIVID.DE
AGROECOLOGICA PRINCIPAL PICHAN SIN
10 20486604442 ENRRIQUEZ - HABIDO ACTIVO 11/04/2007 15/04/2007 JUNIN HAMAY CASTILLA TIPO - - - -
CAFETALERA - PRICO AQUI ACTIVIDAD
YLZEN PILAR O NRO. 810 SERVICIO
PICHANAKY
NCP
OTRAS
SERVICIOS
ACTIVID
COOPERATIVA ADAUTO CAI CAL. 3 DE IMPORTAD AGRICOLA CULTIVO
RESTO- PANGO ADES
11 20486668335 AGROINDUSTRIAL MONTERO SONOMOR HABIDO ACTIVO 25/07/2007 01/08/2007 JUNIN SATIPO NOVIEMBRE OR/EXPOR S, DE - -
MEPECO A EMPRES
SONOMORO LTDA ALEJANDRINO O LTDA NRO. S/N TADOR GANADERA FRUTAS.
ARIALES
S.
NCP.
ACTIV.
PREP Y INMOBILI
COOP.IND.MANUFA PEREZ MAYTA JR. SAN
HUANCATE RESTO- HUANC HUANCA IMPORTAD TEJ DE ARIAS
12 20129610221 CTURAS DEL MARTIN HABIDO ACTIVO 04/05/1993 01/01/1969 JUNIN CARLOS - - -
X MEPECO AYO YO OR FIBRAS POR
CENTRO LTDA FORTUNATO NRO. 136
TEXTILES. RETRIBU
CION.
COOPERATIVA
AGRARIA AV. PERU
VTA. MAY.
CAFETALERA DE CHAVEZ CHANC CHANC NRO. 1020 IMPORTAD
PRINCIPAL DE OTROS
14 20486843439 COMERCIALIZACIO SULLCA COSELVA HABIDO ACTIVO 23/05/2008 21/05/2008 JUNIN HAMAY HAMAY AA.VV OR/EXPOR - - - -
- PRICO PRODUCT
N Y SERVICIOS DE AURELIO O O PAMPA DEL TADOR
OS.
LA SELVA CENTRAL CARMEN
N° 225
AV. CARLOS
COOPERATIVA A. BOTTO
PARDO CAI
AGROECOLOGICO RESTO- MAZAM BERNALES SIN EXPLOTACI
15 20486876019 SIVIPAUCAR MAZAMARI HABIDO ACTIVO 16/07/2008 16/07/2008 JUNIN SATIPO - - - -
INDUSTRIAL MEPECO ARI NRO. 477 ACTIVIDAD ON MIXTA.
JOSE LTDA
MAZAMARI LTDA URB.
MAZAMARI
COOP.DE CARHUAMAC
C.A.C. OTROS
A.H.C.REF.DE A SOSA PRINCIPAL LA CAL. TARMA SIN
16 20121760232 CREDIPLAT HABIDO ACTIVO 30/04/1993 01/03/1961 JUNIN YAULI TIPOS DE - - - -
PLAT.Y MAURO - PRICO OROYA NRO. 209 ACTIVIDAD
A CREDITO
RES.ANO.N011 EDGAR
208
Actividad
Fecha de de Secunda Buen
Nombre o Razón Representante Nombre Condici Fecha de Inicio de Provinc Comercio Principal- Secundar rio 2- Contribuye Agente de
N° Nº Ruc Social Legal Comercial Categoría ón Estado Inscripción Actividades Dep. ia Distrito Dirección Exterior CIIU io 1- CIIU CIIU nte Retención
AV. CESAR
COOPERATIVA
VALLEJO
AGRARIA ÑAÑA SORA CHANC CHANC CULTIVOS
RESTO- NRO. S/N SIN
19 20541305115 CAFETALERA DE METODIO - HABIDO ACTIVO 08/06/2010 01/06/2010 JUNIN HAMAY HAMAY DE - - - -
MEPECO URB. ACTIVIDAD
SERVICIOS ALTO ANTONIO O O CEREALES.
PAMPA DEL
PERENE
CARMEN
CAR. JUNIN
ELAB DE
INCHE KM. 7 FND.
COOP.AGRARIA PRODUC
VILLAIZAN RESTO- CHICHAUSI SIN CRIA DE
20 20134903687 SAN FCO DE - HABIDO ACTIVO 08/05/1993 12/06/1977 JUNIN JUNIN JUNIN TOS - - -
HILARIO MEPECO RI ACTIVIDAD GANADO.
CHICHAUSIRI LACTEOS
PEDRO (KILOMETR
.
O SIETE)
COOP.
COOPERATIVA CHAGUA
COMUNAL RESTO- JR. ARICA SIN CRIA DE
21 20156177483 COMUNAL SAN OROSCO HABIDO ACTIVO 08/07/1993 12/01/1983 JUNIN JUNIN JUNIN - - - -
SAN MEPECO NRO. 192 ACTIVIDAD GANADO.
IGNACIO DE JUNIN GUILLERMO
IGNACIO
COOPERATIVA BONATTO
CHANC CHANC JR. CULTIVO
AGRARIA DE CAFES GIACOMOTTI RESTO- SIN
22 20487224236 - HABIDO ACTIVO 28/12/2009 16/01/2010 JUNIN HAMAY HAMAY AYACUCHO DE - - - -
ESPECIALES YAPAZ EFRAIN MEPECO ACTIVIDAD
O O NRO. S/N FRUTAS.
BAJO BRUNO
VTA. MIN.
PABELLON
EN
COOP DE SERV JACAY MARCA B NRO. SN
MEDIANO- SIN ALMACENE
23 20130657568 MULT ALTO ANDINO AGUILAR - HABIDO ACTIVO 04/05/1993 17/08/1971 JUNIN YAULI POMAC U.P - - - -
MEPECO ACTIVIDAD S NO
LTDA 263 UBALDO OCHA CORPACAN
ESPECIALI
CHA
Z.
OTRAS
COOPERATIVA DE RAMON AV. JOSE
ACTIVID.DE
SERVICIOS RAMOS CENTROC PRINCIPAL LA CARLOS SIN
24 20130290320 HABIDO ACTIVO 04/05/1993 20/10/1962 JUNIN YAULI TIPO - - - -
MULTIPLES DEL TEOGENES OOP - PRICO OROYA MARIATEGU ACTIVIDAD
SERVICIO
CENTRO LTDA. TEOFILO I NRO. 239
NCP
COOPERATIVA DE
OTROS
AHORRO Y
TIPOS
CREDITO ZAVALA ORE
RESTO- HUANC EL JR. GRAU SIN INTERMEDI
25 20132868680 INTEGRACION CARLOS - HABIDO ACTIVO 06/05/1993 17/10/1971 JUNIN - - - -
MEPECO AYO TAMBO NRO. 1010 ACTIVIDAD ACION
LIMITADA - ARTURO
MONETARI
COOPACINTEGRACI
A.
ON
COOPERATIVA DE OTROS
AHORRO Y SAENZ ARANA CAL. REAL TIPOS DE
RESTO- HUANC HUANCA SIN
26 20486708817 CREDITO DEL ULISES - HABIDO ACTIVO 17/10/2007 20/11/2007 JUNIN NRO. 417 INTERMEDI - - - -
MEPECO AYO YO ACTIVIDAD
COMERCIANTE DE AMADOR INT. 01 ACION
HUANCAYO FINANC.
AV.
COOPERATIVA
CHANC MARGINAL CULTIVO
AGROPECUARIA QUISPE CURO RESTO- PICHAN SIN
27 20487180271 - HABIDO ACTIVO 26/10/2009 26/10/2009 JUNIN HAMAY NRO. 481 DE - - - -
CAFETALERA RIO HONORATO MEPECO AQUI ACTIVIDAD
O URB. FRUTAS.
NEGRO
PICHANAKI
COOPERATIVA
AGRARIA CARTOLIN CHANC AV. CULTIVOS
CAC RESTO- PICHAN SIN
28 20485996720 CAFETALERA MALLMA HABIDO ACTIVO 25/09/2002 01/03/2011 JUNIN HAMAY MARGINAL DE - - - -
KUVIRIANI MEPECO AQUI ACTIVIDAD
VALLE KUVIRIANI - VICTOR O NRO. 625 CEREALES.
CAC KUVIRIANI
AV.
ACTIVIDAD
COOP VIVIENDA DE CIRCUNVAL
RESTO- HUANC EL SIN ES
29 20216182929 LOS TRAB MANUF - - HABIDO ACTIVO 29/03/1994 05/08/1988 JUNIN ACION NRO. - - - -
MEPECO AYO TAMBO ACTIVIDAD INMOBILIA
DEL CENT S/N SANOS
RIAS
GRANDE
209
Actividad
Fecha de de Secunda Buen
Nombre o Razón Representante Nombre Condici Fecha de Inicio de Provinc Comercio Principal- Secundar rio 2- Contribuye Agente de
N° Nº Ruc Social Legal Comercial Categoría ón Estado Inscripción Actividades Dep. ia Distrito Dirección Exterior CIIU io 1- CIIU CIIU nte Retención
SI,
incorporado
al Régimen
de Buenos
OTRAS
Contribuyent
COOP.DE AHORRO BONIFACIO AV. ACTIVID.DE
RESTO- HUANC HUANCA SIN es
30 20444237580 Y CRED.DE PORTA CACREPA HABIDO ACTIVO 08/03/2000 01/03/2000 JUNIN GIRALDEZ TIPO - - -
MEPECO AYO YO ACTIVIDAD (Resolución
PROD.ARTESANAL. ELISEO NRO. 308 SERVICIO
N°
NCP
1330050003
806) a partir
del
01/10/2011
AV. MIGUEL
VASQUEZ
GRAU NRO. OTROS
SERVICOOP CAC CAMPOMANE MEDIANO- LA SIN
31 20120389921 - HABIDO ACTIVO 30/04/1993 12/07/1963 JUNIN YAULI 145 TIPOS DE - - - -
LTDA 242 LA OROYA Z CIRO MEPECO OROYA ACTIVIDAD
MARCAVALL CREDITO
EFRAIN
E
210
ANEXO 04
Nº de
N° Nº Ruc Nombre o Razón Social Representante Legal Nombre Comercial Provincia Distrito Dirección
Encuestados
COOPERATIVA DE AHORRO Y
ZAVALA ORE CARLOS
25 20132868680 CREDITO INTEGRACION LIMITADA - HUANCAYO EL TAMBO JR. GRAU NRO. 1010 3
ARTURO
– COOPACINTEGRACION
COOP.DE AHORRO Y CRED.DE BONIFACIO PORTA
30 20444237580 CACREPA HUANCAYO HUANCAYO AV. GIRALDEZ NRO. 308 3
PROD.ARTESANAL. ELISEO
COOPERATIVA DE AHORRO Y
SAENZ ARANA ULISES
26 20486708817 CREDITO DEL COMERCIANTE DE - HUANCAYO HUANCAYO CAL. REAL NRO. 417 INT. 01 3
AMADOR
HUANCAYO
COOP.IND.MANUFACTURAS DEL PEREZ MAYTA MARTIN
12 20129610221 HUANCATEX HUANCAYO HUANCAYO JR. SAN CARLOS NRO. 136 3
CENTRO LTDA FORTUNATO
COOPERATIVA COMUNAL SAN QUISPE YAPIAS JULIAN COOP COMUNAL SN SAN PEDRO DE
18 20204028061 TARMA JR. AREQUIPA Y GRAU NRO. SN 3
PEDRO DE CAJAS RODRIGO PEDRO DE CAJAS CAJAS
COOPERATIVA AGRARIA
ÑAÑA SORA METODIO AV. CESAR VALLEJO NRO. S/N URB. PAMPA
19 20541305115 CAFETALERA DE SERVICIOS ALTO - CHANCHAMAYO CHANCHAMAYO 3
ANTONIO DEL CARMEN
PERENE
COOPERATIVA AGRARIA
CAFETALERA DE AV. PERU NRO. 1020 AA.VV PAMPA DEL
14 20486843439 CHAVEZ SULLCA AURELIO COSELVA CHANCHAMAYO CHANCHAMAYO 3
COMERCIALIZACION Y SERVICIOS CARMEN
DE LA SELVA CENTRAL N° 225
COOPERATIVA AGRARIA COOPERATIVA LA
1 20140181405 RIVAS PEÑA CESAR CHANCHAMAYO CHANCHAMAYO AV. PERU NRO. 430 3
CAFETALERA LA FLORIDA FLORIDA
COOPERATIVA DE AHORRO Y FUENTES VALENCIA
2 20486065398 CREDIFLORIDA CHANCHAMAYO CHANCHAMAYO AV. PERU NRO. 432 3
CREDITO LA FLORIDA FRANK JESUS
COOP AGRARIA CAFETALERA ROMERO MARTINEZ JULIO AV. PERU NRO. 545 AAVV PAMPA DEL
7 20130376127 C.A.C. PERENE CHANCHAMAYO CHANCHAMAYO 3
PERENE CESAR CARMEN
COOPERATIVA AGRARIA USCUVILCA ROJAS COOPERATIVA AV. MARGINAL NRO. 293 (ESQUINA CON JR
3 20226738747 CHANCHAMAYO PICHANAQUI 3
CAFETALERA TAHUANTINSUYO FRANCISCO TAHUANTINSUYO LIMA)
211
Nº de
N° Nº Ruc Nombre o Razón Social Representante Legal Nombre Comercial Provincia Distrito Dirección
Encuestados
COOPERATIVA AGRARIA
CHIPANA MITMA SANTOS CAC LOS CHANKAS JR. ANDRES A. CACERES NRO. 707 URB.
9 20486740206 CAFETALERA LOS CHANKAS CHANCHAMAYO PICHANAQUI 3
EFRAIN SELVA CENTRAL PICHANAKI
SELVA CENTRAL
COOPERATIVA AGRARIA ALANYA SARMIENTO AV. LOS CAFETALEROS NRO. 600 SAN
4 20135240681 CAC PANGOA LTDA SATIPO PANGOA 3
CAFETALERA PANGOA LT RAUL EUSEBIO MARTIN DE PANGOA
212
ANEXO Nº 05
GUÍA DE ENTREVISTA
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213
3. ¿Les ayudó la auditoría financiera desarrollada a detectar deficiencias dentro
de la administración de la cooperativa?
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214
ANEXO Nº 06
(*)
ENCUESTA DE APRECIACIÓN
Instrucciones:
215
6. ¿Los miembros de la cooperativa e. Totalmente en desacuerdo ( )
tienen conocimiento de que a la Otros:
culminación de una auditoría, el .....................................
auditor entrega sus informes haciendo .....................................
conocer su opinión? .....................................
a. Totalmente de acuerdo ( ) 10. ¿El Consejo de Administración
b. De acuerdo ( ) planifica las actividades que ha de
c. No sabe/No opina ( ) desarrollar durante el año?
d. En desacuerdo ( ) a. Totalmente de acuerdo ( )
e. Totalmente en desacuerdo ( ) b. De acuerdo ( )
Otros: c. No sabe/No opina ( )
..................................... d. En desacuerdo ( )
..................................... e. Totalmente en desacuerdo ( )
..................................... Otros:
7. ¿El informe del auditor es alcanzado .....................................
a todo los niveles de la cooperativa .....................................
para su conocimiento? .....................................
a. Totalmente de acuerdo ( ) 11. ¿Los miembros de la cooperativa son
b. De acuerdo ( ) quienes organizan las actividades a
c. No sabe/No opina ( ) desarrollarse y el Consejo de
d. En desacuerdo ( ) Administración direcciona el
e. Totalmente en desacuerdo ( ) desarrollo de las mismas dentro de
Otros: la cooperativa?
..................................... a. Totalmente de acuerdo ( )
..................................... b. De acuerdo ( )
..................................... c. No sabe/No opina ( )
8. ¿Considera usted, que el auditor d. En desacuerdo ( )
tiene pleno conocimiento de la e. Totalmente en desacuerdo ( )
cooperativa; por lo que es capaz de Otros:
detectar los puntos débiles de la .....................................
gestión para mejorar la eficiencia? .....................................
a. Totalmente de acuerdo ( ) .....................................
b. De acuerdo ( ) 12. ¿Los miembros responsables del
c. No sabe/No opina ( ) control de la ejecución de las
d. En desacuerdo ( ) actividades vigilan permanentemente
e. Totalmente en desacuerdo ( ) su cumplimiento?
Otros: a. Totalmente de acuerdo ( )
..................................... b. De acuerdo ( )
..................................... c. No sabe/No opina ( )
..................................... d. En desacuerdo ( )
9. ¿Las observaciones desarrolladas por e. Totalmente en desacuerdo ( )
el auditor acerca de las deficiencias Otros:
detectadas han sido tomadas en cuenta ......................................
para formular un proyecto de mejora ......................................
continua en las cooperativas? ......................................
a. Totalmente de acuerdo ( ) 13. ¿Han subsanado las observaciones
b. De acuerdo ( ) realizadas por los auditores, lo cual
c. No sabe/No opina ( ) a su vez ayudó a obtener mayor
d. En desacuerdo ( )
217
eficiencia en las actividades que d. En desacuerdo ( )
desarrolla la cooperativa? e. Totalmente en desacuerdo ( )
Otros:
a. Totalmente de acuerdo ( ) .....................................
b. De acuerdo ( ) .....................................
c. No sabe/No opina ( ) .....................................
d. En desacuerdo ( ) .........................
e. Totalmente en desacuerdo ( ) 17. ¿Los miembros de la cooperativa,
Otros: socios, trabajadores, público en
................................... general se sienten satisfechos por
................................... los resultados obtenidos por la
................................... auditoría financiera desarrollada?
14. ¿Las observaciones efectuadas por a. Totalmente de acuerdo ( )
los auditores sirven para demostrar b. De acuerdo ( )
el inadecuado empleo de los recursos c. No sabe/No opina ( )
programados y lo realmente d. En desacuerdo ( )
utilizados en las actividades de la e. Totalmente en desacuerdo ( )
cooperativa? Otros:
a. Totalmente de acuerdo ( ) .....................................
b. De acuerdo ( ) .....................................
c. No sabe/No opina ( ) .....................................
d. En desacuerdo ( ) .........................
e. Totalmente en desacuerdo ( ) 18. ¿Los miembros de la administración
Otros: de la cooperativa toman las
................................... decisiones buscando subsanar las
................................... observaciones realizadas por la
................................... auditoría para alcanzar los
15. ¿Ha mejorado el desempeño de las objetivos de la cooperativa?
actividades administrativas al a. Totalmente de acuerdo ( )
subsanar paulatinamente las b. De acuerdo ( )
observaciones efectuadas por los c. No sabe/No opina ( )
auditores? d. En desacuerdo ( )
a. Totalmente de acuerdo ( ) e. Totalmente en desacuerdo ( )
b. De acuerdo ( ) Otros:
c. No sabe/No opina ( ) .....................................
d. En desacuerdo ( ) .....................................
e. Totalmente en desacuerdo ( ) .....................................
Otros: .........................
................................... (*) Encuesta aplicada a las cooperativas
................................... seleccionadas en la muestra del Anexo Nº 03
durante el 01/09/2012 al 30/03/2013.
...................................
16. ¿La cultura organizacional se ve
fortalecida por el desarrollo de la
auditoría, ya que afianza la
confianza en los actos del Consejo de
Administración?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. No sabe/No opina ( )
218
ANEXO Nº 07
MATRIZ DE LA ENCUESTA REALIZADA
Las preguntas están en función a los indicadores, que soportan a las variables y estas a la hipótesis general
VALORES
TOTAL
INDICADO
VARIABLES DIMENSIONES ITEMS a) c) NO d) EN
e)TOTALM ENCUEST
RES TOTALMENTE
b) DE
SABE/NO DESACUER
ENTE EN ADOS
ACUERDO DESACUER
DE ACUERDO OPINA DO
DO
¿La realización de la auditoría financiera en la cooperativa
Naturaleza de la Auditoría
Financiera.
implica la solución de los problemas administrativos y 5 9 5 5 42 66
financieros?
X1: Marco de Referencia
¿Las auditorías financieras que se practican de año a año
Fundamen Internacional de la Auditoría
en la cooperativa responden a minimizar el nivel de riesgo
tos de Financiera y Normas
de que las cuentas de la información financiera presenten
47 9 2 2 6 66
Auditoría Internacionales de Auditoría
distorsiones materiales?
Financiera. Financiera.
¿Las auditorías financieras que se practican de año a año
Objetivos de la Auditoría
Financiera.
en la cooperativa no evidencian solamente opiniones 49 4 3 9 1 66
positivas de parte de los auditores?
Total Sub Variable X1 101 22 10 16 49
¿El desarrollo de una auditoría financiera evidencia un alto
Planificación de la Auditoría
Financiera.
grado de conocimiento de la cooperativa por parte de los 44 14 2 1 5 66
X2: auditores?
X La Proceso ¿La auditoría financiera practicada a la cooperativa
Ejecución de la Auditoría
Auditoría de la
Financiera.
demuestra que esta contiene la documentación necesaria 41 15 2 2 6 66
Financiera. Auditoría que fundamenta la opinión del auditor?
Financiera. ¿Los miembros de la cooperativa tienen conocimiento de
Informes de la Auditoría
Financiera.
que a la culminación de una auditoría, el auditor entrega 49 10 1 3 3 66
sus informes haciendo conocer su opinión?
Total Sub Variable X2 134 39 5 6 14
Informe Corto o Dictamen de ¿El informe del auditor es alcanzado a todo los niveles de
la Auditoría Financiera. la cooperativa para su conocimiento?
32 10 6 7 11 66
X3: ¿Considera usted, que el auditor tiene pleno conocimiento
Reportes de la cooperativa; por lo que es capaz de detectar los 41 9 3 3 10 66
de puntos débiles de la gestión para mejorar la eficiencia?
Carta de Deficiencias del
Auditoría ¿Las observaciones desarrolladas por el auditor acerca de
Control Interno.
Financiera. las deficiencias detectadas han sido tomadas en cuenta
para formular un proyecto de mejora continua en las
7 5 0 14 40 66
cooperativas?
Total Sub Variable X3 80 24 9 24 61
Total Sub Variable X 315 85 24 46 124
219
VALORES TOTAL
INDICAD
VARIABLES DIMENSIONES ITEMS a) c) NO d) EN
e)TOTALM ENCUES
ORES TOTALMENTE
b) DE
SABE/NO DESACUER
ENTE EN
DE ACUERDO
ACUERDO
OPINA DO
DESACUER TADOS
DO
¿El Consejo de Administración planifica las actividades que
Y1:
Planeación.
ha de desarrollar durante el año?
10 13 2 6 35 66
Elemento ¿Los miembros de la cooperativa son quienes organizan
s del las actividades a desarrollarse y el Consejo de
proceso
Organización, Dirección.
Administración direcciona el desarrollo de las mismas
7 6 3 8 42 66
administr dentro de la cooperativa?
ativo. ¿Los miembros responsables del control de la ejecución de
Control.
las actividades vigilan permanentemente su cumplimiento?
45 7 1 8 5 66
Total Sub Variable Y1 62 26 6 22 82
¿Han subsanado las observaciones realizadas por los
Y2:
Eficiencia. auditores, lo cual a su vez ayudó a obtener mayor eficiencia 9 11 1 8 37 66
en las actividades que desarrolla la cooperativa?
Desempe
¿Las observaciones efectuadas por los auditores sirven
ño de
Recursos utilizados de los para demostrar el inadecuado empleo de los recursos
actividad 42 10 3 2 9 66
programados. programados y lo realmente utilizados en las actividades de
es
Y Eficiencia la cooperativa?
administr
Administrativa ativas. ¿Ha mejorado el desempeño de las actividades
Racionalización de los
recursos.
administrativas al subsanar paulatinamente las 43 9 2 5 7 66
observaciones efectuadas por los auditores?
Total Sub Variable Y2 94 30 6 15 53
¿La cultura organizacional se ve fortalecida por el
Cultura organizacional desarrollo de la auditoría, ya que afianza la confianza en 40 15 1 4 6 66
los actos del Consejo de Administración?
¿Los miembros de la cooperativa, socios, trabajadores,
Y3:
Mejora
Calidad Total público en general se sienten satisfechos por los resultados 43 10 0 8 5 66
obtenidos por la auditoría financiera desarrollada?
Continua.
¿Los miembros de la administración de la cooperativa
toman las decisiones buscando subsanar las
Toma de Decisiones
observaciones realizadas por la auditoría para alcanzar los
12 7 2 9 36 66
objetivos de la cooperativa?
Total Sub Variable Y3 95 32 3 21 47
Total Sub Variable Y 251 88 15 58 182
220