Está en la página 1de 23

Escuela Profesional de Contabilidad

Informe de Auditoria
C.P.C. Jorge Luis Chávez Salas
Sicuani, Junio del 2020
Diferencias conceptuales entre la auditoría de
gestión y financiera
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN
1. Objetivo Expresar una opinión sobre los estados Promover mejoras en la efectividad
financieros eficiencia y economía en las opera-
ciones y en los controles gerenciales
de las entidades.
2. Alcance Sistema contable y libros principales Efectividad y eficiencia y economía
y registros contables. en las operaciones.
3. Habilidades Contadores Públicos Interdisciplinario con entrenamiento

4. Orientación El pasado Presente y futuro.

5. Certeza Absoluta Relativa

6. Usuarios Poderes del estado y público. Poderes del Estado, Poder


Ejecutivo, y público.
7. Normas PCGA, NICS, NAGU, NIAS NAGU, principios de administración
y prácticas de buena gerencia.
Diferencias conceptuales entre la auditoría de
gestión y financiera
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN
8. Dictamen Si requiere No requiere

9. Resultado Dictamen sobre los estados Informe conteniendo, observaciones,


financieros Conclusiones y recomendaciones
para la entidad examinada
10. Enfasis Los estados financieros presentan Resultados en la getstion del manejo
razonablemente la situación financiera,Recursos Financieros, materiales y
resultados de las operaciones Humanos.
y flujos de efectivo de la entidad.

11. Enfoque Financiero Gestión Institucional

12. Criterio de éxito Opinión sin salvedades Mejoras positivas en la gestión,


GUIA PARA LA ELABORACION DEL INFORME

INTRODUCCIÓN

Las -NAGU, aprobadas por la Contraloría General de la República


del Perú el 22 SET 1995, constituyen los criterios que determinan
los requisitos orientados a uniformar el trabajo de la auditoría Se
fundamentan en la Ley del Sistema
Nacional de Control y en las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

El Manual de Auditoría Gubernamental, es el documento


normativo fundamental que define las políticas y los
procedimientos mínimos que requiere el ejercicio de la auditoría
gubernamental en el Perú.

Ambos documentos, NAGU y MAGU, constituyen la base


doctrinaria y procedimental de la auditoría y deben ser
observados obligatoriamente por las entidades comprendidas en
el ámbito del Sistema Nacional de Control.
OBJETIVOS DE LA GUÍA DEL INFORME

. Uniformar el proceso de la formulación del informe de auditoria de gestión

. Facilitar la preparación de los informes de auditoría al dotarlos de un documento de


aplicación práctica, basados en los criterios normativos del MAGU.

. Constituir un medio de entrenamiento y guía de aplicación práctica

. Facilitar la tarea de supervisión de los equipos de auditoría y ejercer el control de


calidad, tanto en el trabajo ejecutado como en la preparación del informe.

. Determinar los criterios básicos con un sentido eminentemente práctico, que


contribuya a mejorar los niveles de calidad de los informes de auditoría.
ORGANIZACIÓN Y USO DE LA GUÍA

. Se ha previsto una serie de procedimientos y modelos de papeles de


trabajo que ayudarán al auditor.

. La guía del informe complementa el MAGU. No lo reemplaza. Los


auditores deben utilizar la guía del informe después de haber
completado la comprensión del Manual de Auditorial.

. Los auditores deberán utilizar el MAGU, así como las NAGU que
constituyen la base doctrinaria y políticas de la auditoría.

Las guías constituyen los aspectos procedimentales y deben ser


revisados en forma periódica para asegurar su permanente actualidad.
PRESENTACIÓN DEL CONTENIDO DE LA GUIA

La guía del informe de auditoría gubernamental se


presenta con el contenido siguiente:
Introducción
· Antecedentes
· Objetivos
· Alcance
· Organización y uso
· Presentación del contenido
ELABORACION DEL INFORME

610 Aspectos generales.


620 Características del informe.
630 Redacción y revisión del informe.
640 Envío del borrador del informe a la entidad auditada.
645 Evaluación de los comentarios de la entidad.
650 Estructura y contenido del informe.
660 Introducción del informe.
670 Conclusiones.
680 Observaciones y recomendaciones.
685 Elevación y revisión del informe.
690 Seguimiento de medidas.
ELABORACION DEL INFORME FINAL

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el


cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.

En la fase de Elaboración del Informe, el equipo de auditoría comunica a los


funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos. Los objetivos son:

Brindar suficiente información sobre las deficiencias (desviaciones) más significativas; y,


Recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las operaciones

El informe de una auditoría de gestión constituye una oportunidad para poder captar la
atención de los niveles gerenciales y mostrar los beneficios de este examen.

Cada auditoría de gestión culmina en un informe por escrito que es puesto en


conocimiento de la entidad auditada. Por ello, la aceptación del informe por parte de
los funcionarios de la entidad examinada dependerá de su calidad.
ELABORACION DEL INFORME FINAL

En relación a los informes de auditoría de gestión debe


tenerse en cuenta lo siguiente:

La auditoría mejor planeada, con procedimientos apropiados


aplicados por los mejores auditores, con evidencias
suficientes en términos de cantidad y calidad, no está
completa, ni resulta útil, en tanto no se apruebe y remita el
informe a la entidad examinada
La NAGU 4.40 Contenido del Informe

Define que la estructura del informe de


auditoría de gestión es la siguiente:

· Síntesis gerencial.
· Introducción.
· Conclusiones.
· Observaciones y recomendaciones
CARACTERÍSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA

- Significación .
_ Utilidad y oportunidad.
_ Exactitud y beneficios de la información sustentatoria.
Calidad de convincente.
_ Objetividad y perspectiva.
_ Concisión.
_ Claridad y simplicidad.
_ Tono constructivo.
_ Organización de los contenidos del informe.
- Positivismo.
.
REDACCION Y REVISION DEL INFORME

La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del


auditor encargado para su aprobación. En los Órganos de Auditoría
Interna del Sistema Nacional de Control, su jefatura es responsable del
contenido del informe.

Para lograr que la revisión del informe de auditoría de gestión sea


efectivo y propenda a la preparación de documentos de alta calidad, se
establece dos niveles de revisión en este proceso:

Revisión por el supervisor responsable

Revisión por el Comité de Control de Calidad -COCO.


REDACCION Y REVISION DEL INFORME

Mediante la aplicación de técnicas de auditoría. Los Órganos


de Auditoría Interna de las entidades del sector público,
organizan su sistema de control de calidad, en armonía con los
lineamentos establecidos por el Organismo Superior de
Control.

Si bien el COCO, no es responsable por el informe, es


responsable de satisfacerse que: cada monto y hechos
comentados se encuentren correctamente informados.
ENVIO DEL BORRADOR DEL INFORME A LA ENTIDAD AUDITADA

* Los informes por escrito constituyen la forma establecida por el SNC


su órgano rector, la CGR. Esto permite reducir el riesgo que los
resultados
* Conforme a lo prescrito en la NAGU 4.10 los auditores deben
comunicar por escrito los resultados del examen realizado
* El borrador de Informe no debe estar firmado por los auditores
* Se sujetará a las normas sobre Criterios Básicos de Auditoría de
este
Manual, cada una de sus páginas un sello o impresión equivalente
con la identificación: "BORRADOR DEL INFORME".
* El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del
equipo de auditoría y revisado por el supervisor asignado
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

1. El contenido del informe de auditoría de gestión está regulado


por la NAGU 4.40. Su estructura es como sigue:
Síntesis gerencial
I. INTRODUCCIÓN
Información relativa al examen
1. Motivo del examen
2. Objetivos, alcance y naturaleza del examen
3. Antecedentes y base legal de la entidad
4. Comunicación de hallazgos de auditoría
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
Anexos
· Relación de las personas comprendidas en las observaciones
· Situación financiera, económica y presupuestaría
TITULO DEL INFORME

Los informes de auditoría de gestión pueden ser identificados con los


títulos siguientes:

Oportunidades para mejorar los procedimientos de adquisición en el


Ministerio de Justicia...........................................................

Mejoras requeridas en el proceso de fabricación de módulos para el


area de salud ............................................................

Necesidad de incrementar la capacidad de atención de la consulta


externa en el Hospital .....................................................

Lentos progresos en la aplicación del programa de sustitución de


cultivos en …
INTRODUCCION DEL INFORME

*Motivo del examen, causas que dieron origen

*Objetivos, referido a lo que se espera alcanzar

*Alcance, basado en la NAGU y MAGU

*Naturaleza del examen, de gestión, especial

*Antecedentes y base Legal, referidos a la entidad auditada

*Comunicación de hallazgos, NAGU 3.60 se recibió o no respuesta

*Declaración sobre logros notables de la entidad, en forma positiva

*Relación de funcionarios a cargo de la entidad y los comprendidos


RECOMENDACIÓN

Constituyen las medidas sugeridas por el Auditor y deben estar dirigidas a


los funcionarios que tengan competencia para superar la condición y
causas de los problemas.

Al desarrollar las recomendaciones el Auditor debe considerar :

*Las circunstancias que ayuden a la entidad alcanzar criterios específicos.


*Cursos alternativos de acción para la recomendación
*Efectos positivos y negativos de aplicar las recomendaciones
*Factibilidad y costo de implementar las recomendaciones
*Impacto en la normatividad vigente
CONCLUSIONES

*Son juicios del Auditor de carácter profesional basados en las


OBSERVACIONES como resultado del examen

*Las conclusiones deben indicar la responsabilidad incurridas


por los funcionarios

*Cada conclusión debe estar referenciada con la observación


correspondiente, que expondrá los detalles del hecho u operación
examinada
OBSERVACION

Las observaciones está referida a la parte extensiva del trabajo de


auditoria y definen las ineficiencias las mismas que debe estar
Debidamente sustentadas con la documentación respectiva
Cada OBSERVACION debe contener lo siguientes eelementos:

*Sumilla, contiene las deficiencias encontradas

*Punto básico de la observación, resumida en forma breve

*Elementos de la Observación
-Condición, describir la situación deficiente, de lo que es
-Criterio, detalla el estándar con el cual ha medido
-Causa, detalla las razones por las cuales a su juicio a sucedido
-Efecto, es la consecuencia, real cuantitativas, cualitativa (perdidas, ahorros)

*Comentarios de la entidad, comentarios y declaraciones por los funcionarios


AUDITORIA DE GESTION
VISION GENERAL SEGÚN MAGU

Visión General

La administración de los recursos públicos en el Perú descansa en una


compleja estructura de relaciones que vinculan a las entidades
gubernamentales entre si, quienes para el cumplimiento de sus fines
interactúan a todo nivel en el Estado. Las autoridades y funcionarios a
cargo de la administración de recursos en las entidades, tienen la
obligación de realizar una efectiva rendición de cuentas de sus
actividades a sus superiores y ante el público

También podría gustarte