INSTRUCTIVO Nº 7/2011

Ref: IRPF. Rentas del Trabajo.

Dependientes.
Modificación en las Retenciones
generales y sobre el Aguinaldo.
Decreto 199/11 de 12 de junio de 2011.

1. Modificación de las Retenciones del Aguinaldo

A partir del 1 de agosto de 2011 no se realizarán retenciones sobre el

aguinaldo generado en cualquier circunstancia, quedando derogadas todas las
disposiciones que establecían formas de retención sobre dichos montos.

No obstante lo expresado, el aguinaldo sigue estando alcanzado por el

impuesto y deberá considerarse en el ajuste anual correspondiente.

En síntesis, el aguinaldo constituye materia gravada por el IRPF, pero sobre el

mismo no se realizan anticipos vía retención.

2. Modificación en la determinación de las Retenciones.

A partir del 1 de agosto de 2011 la determinación de las retenciones se

realizará de la siguiente manera:

a. Renta mensual computable menor igual a 10 BPC.

En este caso las retenciones surgen de la diferencia entre el monto resultante

de aplicar las tablas de alícuotas correspondientes (rentas y deducciones
mensuales) a:

 los ingresos gravados del mes, excluido el aguinaldo,

 y las deducciones mensuales admitidas, excluidas las que correspondan

al aguinaldo.

b. Renta mensual computable mayor a 10 BPC.

Las retenciones surgen de la diferencia entre el monto resultante de aplicar las

tablas de alícuotas correspondientes (rentas y deducciones mensuales) a:

1
  los ingresos gravados del mes, excluido el aguinaldo, mas un 6% sobre
los conceptos e importes que generan aguinaldo. A los efectos de
determinar este monto base, sobre el que se aplicará el incremento, no
se considerarán los topes de aportación previstos para los afiliados al
BPS, incluidos en el régimen de ahorro, previsto en la Ley 16.713 de 3
de setiembre de 1995.

 y, las deducciones mensuales admitidas, excluidas las que

correspondan al aguinaldo.

3. Ajuste Anual

La eliminación del cómputo del aguinaldo sólo está referido al cálculo de las
retenciones.

En consecuencia a los efectos de realizar el ajuste anual, se deberá considerar

el monto total del aguinaldo como una renta más a ser sumada a las demás
retribuciones gravadas, así como las deducciones que correspondan a este
concepto, no consideradas al momento de realizar las retenciones.

4. Derogaciones

Se deja sin efecto el Instructivo 6/2009 y su Anexo.

Montevideo, 20 de junio de 2011