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IMPUESTOS ESTATALES

 AL HOSPEDAJE ( derogada168 A al 168 M) Nva

 SOBRE TENENCIA Y USO DE VEHICULOS (168
Quater al 168 Quater P)
 EXTRACCIÓN DE MATERIAL DEL SUBSUELO ( 168 Bis
al 168 Bis E)
 ENAJENACIÓN DE VEHICULOS DE MOTOR ( 5 al 37
 CEDULAR ENAJENACIÓN DE BIENES ( 168 Ter al
168 Ter C)
 IMPUESTO AL HOSPEDAJE
3

 ANTECEDENTES:
 El impuesto al Hospedaje nace en el estado de
Quintana Roo en el año de 1996
 Derivado de las modificaciones a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado que permite a los
estados el establecer un impuesto al hospedaje ( art.
43 mod en 1995)
 Exposición de motivos
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 Turismo Principal Fuente de desarrollo en el estado

 exponencial crecimiento poblacional en la zona
norte, con un déficit de infraestructura
 Necesidad de salvaguarda de los recursos naturales
sobre explotados por la actividad turistica
 Necesidad de Publicidad Institucional
 Objeto, Sujeto, Tasa
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 Prestación de servicios de hospedaje

 Concesión de derechos de usufructo en tiempos
compartidos.
 Los que proporcionen los servicios de Hospedaje y
usufructo
 es un impuesto que se traslada
 tasa 5 %
6

 El Impuesto se causa por ejercicios fiscales

 se efectúan pagos provisionales mensuales a cuenta
del impuesto
 Se causa cuando sean exigibles las
contraprestaciones
 También lo Causan los anticipos, depósitos etc.
7
8
LEY DEL IMPUESTO AL HOSPEDAJE
 Poe 27/12/2017
 ARTÍCULO 2. Para los efectos de esta Ley se
entenderá por:
 I. ANFITRION
 II. CÓDIGO.
 III. ESTADO.
 IV. IMPUESTO.
 V. LEY.
 VI. PLATAFORMA DIGITAL.
IMPUESTO AL HOSPEDAJE
 OBJETO
 SUJETO
 BASE
 TASA
 OBLIGACIONES
OBJETO (4)

 Pago por servicios de hospedaje que se otorguen en :

 hoteles
 moteles
 mesones
 posadas
 hosterías
 Campamentos
 paraderos de casas rodantes
 de tiempo compartido, marinas turisticas y demás
establecimientos en donde se brinde albergue temporal de
personas.
 Objeto
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 Solo se considerara el albergue, sin incluir alimentos.

 No el proporcionado en:
 hospitales
 asilos
 conventos seminarios
 internados
 Objeto
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 El impuesto se causara al momento de que se

paguen las contraprestaciones, incluyendo en su
caso, depósitos, anticipos, intereses o cualquier otro
concepto relacionado con el mismo.
SUJETO

 ARTÍCULO 7. Son sujetos del impuesto, las

personas físicas, morales o unidades económicas
que paguen los servicios señalados en el artículo
4 de esta Ley. (nueva ley)

 Las personas Físicas, Morales o unidades económicas

que utilicen los servicios de hospedaje. (168E)
SUJETO
 ARTÍCULO 8. El impuesto se calculará aplicando
la tasa del 3% sobre el valor de facturación y/o
contratación de los servicios a que se refieren los
artículos 4 y 9 de esta Ley.
SUJETOS

ARTÍCULO 9. Tratándose de servicios prestados bajo

el régimen de tiempo compartido y/o
multipropiedad, se tomará como base del
impuesto:
 I. Los ingresos percibidos a través del pago:

 a) Por el uso del inmueble.

 b) De cuotas ordinarias de servicio y

mantenimiento.
SUJETOS
 Lo dispuesto en los incisos anteriores de esta
fracción será aplicable independientemente de la
denominación que se le asigne.
 II. Los pagos percibidos por los sujetos a que se
refiere del segundo párrafo del artículo 11 de esta
Ley, respecto a las personas que por intercambio se
hospeden en el Estado.
 ARTÍCULO 10. Los retenedores que presten servicios
de hospedaje por el cual el pago de la
contraprestación contemple servicios adicionales
como alimentación, transportación y otros similares,
calcularán el impuesto considerando como base
gravable únicamente el importe correspondiente al
servicio de hospedaje, de tal forma que el
comprobante fiscal respectivo exprese el importe
correspondiente al servicio de hospedaje y el
desglose de los servicios prestados.
 Cuando se omita efectuar el desglose a que se
refiere el párrafo anterior, la base gravable del
impuesto será como mínimo el 60% del importe total
señalado en el comprobante fiscal respectivo, salvo
que previamente a la fecha del pago mensual
correspondiente, se compruebe lo contrario.
 ARTÍCULO 11. Los prestadores de servicios cobrarán el
impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que paguen los servicios objeto de esta
contribución.
 Cuando el pago de los servicios objeto de este impuesto
se efectúe por conducto de un tercero a través de,
agencia de viaje, intermediario, promotor, facilitador o
cualquier denominación que se le asigne y el medio por la
que se efectúe el pago sea cualquiera de los establecidos
en el artículo 18 del Código, éstos se sujetarán a lo
siguiente:
 I. Tendrán la obligación de determinar el impuesto
en términos de esta ley y retenerlo, y

 II. Se sujetarán a lo dispuesto en el artículo 18 de

esta Ley.

 El impuesto retenido por conducto de un tercero se

enterará en términos de lo dispuesto en el artículo
18 fracción III de esta Ley.
OBLIGACIONES
Cuando el obligado omita el cumplimiento a lo
previsto en la fracción III de este artículo, será
responsable solidario del pago del impuesto. En este
caso, se deberá tener como base del impuesto un
cien por ciento de la tarifa oficial correspondiente
reportada ante la Secretaría, salvo que pruebe lo
contrario antes de la fecha de pago de la
declaración mensual definitiva inmediata
OBLIGACIONES DE LOS RECAUDADORES

 Cobrar el impuesto en forma expresa y por separado

 Enterar las retenciones efectuadas, mediante pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual
 El pago provisional será la cantidad que resulte de aplicar la
tasa del impuesto sobre el total del ingreso por la utilización de
los servicios a que se refiere este capitulo, obtenidos en el
periodo por el que se efectúa el pago.
 24

TENENCIA
 Tenencia o Uso de Vehículos
25

 Objeto
 Sujeto
 Base
 Tasa o tarifa
 Momento de Pago
 exenciones
26
 OBJETO
27

 Es objeto de este impuesto el uso o la tenencia de

vehículos contenidos en este capítulo.
28

 Vehículo: los automóviles, motocicletas, remolques,

ómnibus, minibuses, autobuses integrales, pick ups,
camiones, tractores no agrícolas tipo quinta rueda,
las embarcaciones, veleros, esquís acuáticos
motorizados, motocicleta acuática, tabla de oleaje
con motor y aeronaves.
 BASE
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 Valor total del vehículo: El precio origen de enajenación por

parte del fabricante, ensamblador, distribuidor, importador o
comerciante en el ramo de vehículos, según sea el caso, al
consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fábrica o el
que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor,
incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de
la importación, sin incluir el impuesto al valor agregado.
30

 El Impuesto Sobre Uso o Tenencia Vehicular se causará por

año de calendario, debiéndose calcular y enterar dentro
de los tres primeros meses del ejercicio fiscal de que se
trate; salvo en el caso de vehículos nuevos, supuesto en el
cual el impuesto deberá calcularse y enterarse dentro del
plazo de treinta días hábiles siguientes a la fecha de
facturación o a la fecha de la legal introducción al país o
pedimento cuando se trate de vehículos usados de
importación.
31

 Cuando el vehículo provenga de otra entidad federativa,

se deberá demostrar que es de reciente introducción al
Estado, para lo cual deberá acreditar haber cumplido con
las obligaciones análogas o contar con permisos de
circulación vigentes a que obligue la Entidad de la que
provienen, de lo contrario se presumirá que el vehículo
fue introducido al Estado y que se encuentra circulando
en la entidad desde la fecha en que haya dejado de estar
al corriente o hayan vencido sus permisos y en
consecuencia pagará los ejercicios fiscales que se
presuman causados
32

 Los contribuyentes de este impuesto están obligados

a inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes
y ante el Registro Estatal Vehicular utilizando para
ello las formas, requisitos y en los plazos señalados
en la presente Ley y su Reglamento. (168 quarter
G)
33

 En el caso de automóviles destinados al transporte

hasta de 15 pasajeros, el impuesto será la cantidad
que resulte de aplicar al valor total del vehículo, la
siguiente:
 Tasa para aplicarse sobre
Limite Inferior Limite Superior Cuenta Fija el excedente del Limite
34 (S) (S) (S) Inferior
(%)

0.1 526,657.78 0 3

526,657.79 1,013,523.64 15,799.73 8.7

1,013,523.65 1,167,188.11 58,157.06 11.1

1,367,788.14 1,711,152.62 104,547.74 16.8

1,711,052.63 En adelante 163,135.16 19.1

35
DEL IMPUESTO SOBRE LA EXTRACCIÓN DE
MATERIALES DEL SUELO Y SUBSUELO

 OBJETO
 SUJETO
 BASE
 TASA
 MOMENTO DE PAGO
 PRESENTACION DE DECLARACIONES
OBJETO
 ADICIONADO P.O. 08 DIC. 2006.
 ARTÍCULO 168-BIS.- Es objeto de este impuesto la
extracción del suelo y subsuelo de materiales que
constituyan depósitos de igual naturaleza a los
componentes de los terrenos, tales como: rocas,
piedras, sustrato o capa fértil y sascab.
SUJETOS
 ADICIONADO P.O. 08 DIC. 2006.
 ARTÍCULO 168-BIS-A.- Son sujetos del pago de este
impuesto las personas físicas y morales o unidades
económicas que dentro del Territorio del Estado de
Quintana Roo extraigan del suelo y subsuelo
materiales que constituyan depósitos de igual o
semejante naturaleza a los componentes del terreno,
tales como: rocas, piedras, sustrato o capa fértil y
sascab.
BASE
 ADICIONADO P.O. 08 DIC. 2006.
 ARTÍCULO 168-BIS-B.- La base para el cálculo de
este impuesto será el volumen de metros cúbicos de
material extraído en términos del artículo anterior.
 TASA
 El impuesto a que se refiere este capítulo se causará
por cada metro cúbico que se extraiga de los
materiales objeto de la contribución con una tarifa de
0.14 veces UMA para el Estado de Quintana Roo
MOMENTO DE PAGO
 ADICIONADO P.O. 08 DIC. 2006.
 ARTÍCULO 168-BIS-C.- Los contribuyentes sujetos de
este impuesto, efectuarán sus pagos, a más tardar el
día 17 del mes siguiente a que ocurran las
actividades a que se refiere el artículo 168 BIS-B,
mediante declaración que presentarán en las formas
autorizadas por la Secretaría de Hacienda a través
de los medios electrónicos dispuestos por ésta
mediante reglas de carácter general.
 ADICIONADO P.O. 08 DIC. 2006.
 ARTÍCULO 168-BIS-E.- Son obligaciones de
los contribuyentes de este impuesto, además
de las establecidas en el Código Fiscal del
Estado, las siguientes:
 I.- Las personas físicas y morales o unidades
económicas que para efecto de impuestos
federales tengan su domicilio fiscal en otras
entidades, pero que realicen las actividades
a que se refiere este capítulo, deberán
registrar como domicilio fiscal estatal, el
lugar en donde se originen sus actos.
43

 II.- Pagar el impuesto correspondiente en

la forma y los términos previstos en este
capítulo.
 III.- Registrarse o empadronarse en la
oficina de la recaudadora de rentas que
corresponda al lugar de la ubicación de
los terrenos explotados.
 IV.- Llevar un libro de registros de extracción
en el que se hará constar diariamente la
cantidad en metros cúbicos de material que
se extraiga del suelo y subsuelo.
 ADICIONADO P.O. 17 DIC. 2010.
45

 V.- Presentar a más tardar el último día hábil del

mes de febrero, a través de las formas aprobadas
por la Secretaría, la declaración informativa en la
que conste de manera clara, el Registro Federal de
Contribuyentes, domicilio, nombre, denominación o
razón social de las personas físicas, morales o
unidades económicas a quienes, en el ejercicio
anterior le hubiese suministrado cualquier material
de los referidos en el artículo 168-BIS; así como el
volumen del material proveído.
DEL IMPUESTO CEDULAR POR LA
ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

 DEL OBJETO
 DEL SUJETO
 DE LA BASE
 TASA
 OBLIGADOS SOLIDARIOS
 SUJETOS EXENTOS
OBJETO 168 TER
 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
 AUN Y CUANDO EL ENAJENANTE SE RESERVE EL
DOMINIO DEL BIEN INMUEBLE
 APORTACION A TODA CLASE DE ASOCIACIONES
O SOCIEDADES
 LA QUE SE REALICE A TRAVES DE FIDEICOMISOS
 TRANSMISION DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE
O DEL DERECHO PARA ADQUIRIRLO (ACCIONES
NO)
 ADJUDICACIONES
SUJETO 168 TER A
 LA PERSONA FISICA QUE PERCIBA LOS INGRESOS
POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES QUE SE
UBIQUEN EN TERRITORIO DEL ESTADO
BASE GRAVABLE Y TASA
 SE DETERMINARA DE CONFORMIDAD A LAS
DISPOSICIONES DEL TITULO IV CAPITULO IV DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y DEMAS
DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS
 A LA BASE GRAVABLE DETERMINADA DE
CONFORMIDAD CON LA DISPOSICION ANTERIOR
SE LE APLICARA LA TASA DEL 2%
PERIODO DE PAGO
 DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIENTES A LA
FECHA DE ENAJENACIÓN
RESPONSABLES SOLIDARIOS
 NOTARIOS Y FEDATARIOS PUBLICOS
52

 Impuesto a la Enajenación de
vehículos de Motor
53

 Es objeto del Impuesto, la enajenación de vehículos

de motor usados, que realicen las personas físicas o
morales, siempre que el enajenante no expida
factura en la cual se traslade el impuesto al valor
agregado
 ENAJENACION 5ª
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 a) Toda transmisión de la propiedad sobre los

mismos, aún en la que el enajenante se reserve el
dominio;
 b).- La donación;
 c).- Por herencia o legado;
 d).- La aportación a una sociedad o asociación;
 e).- La dación en pago, y
 f).- La permuta.
55

 g).- Las adjudicaciones, aún cuando se realicen a

favor del acreedor. (REF 2006)
 h).-La que se realiza mediante el arrendamiento
financiero. (REF. 2006)
 i).- La que se realiza a través del fideicomiso, en los
siguientes:
 La cesión de los derechos que se tengan sobre los
bienes afectados al fideicomiso:
56

 k).- La transmisión de dominio o del derecho para

adquirirlo que se efectúe a través de enajenación
de títulos de crédito o de la cesión de derechos que
los representen
 Sujetos
57

 ARTICULO 6o.- Son sujetos de este impuesto las

personas físicas o morales que enajenen vehículos de
motor y bienes muebles usados, dentro del territorio
del Estado. (REF. 96)
 BASE
58

 l.- El valor de operación fijado por los contratantes o el

del avalúo que se determine conforme al tabulador que
para el efecto elabore la Secretaría de Hacienda del
Estado (REF. 96).
 II.- A falta del precio de la operación, se tomará como
base el valor del avalúo a que se refiere la fracción
anterior, tratándose de bienes muebles se tomará el
avalúo que se determine conforme a lo establecido en el
reglamento del código fiscal del Estado. (REF. 96)
 TASA
59

 Este impuesto se determinará aplicando a la base

gravable la tasa del 1% tratándose de vehículos
destinados para uso particular y el 0.5% tratándose
de vehículos destinados para servicio público. (REF.
2000)