AJUSTES POR INGRESOS CAUSADOS POR COBRAR

Al cierre del ejercicio la empresa posee $ 2.000.000 en inversiones temporales, que generan rendimientos del 27% anu

Valor de la inversion $ 2.000.000

Interes pactado 27% anual
Calculo de los intereses:
$ 2.000.000 X 27% X 30 $ 45.000
360

FECHA CODIGO
Dec-31 530520
233505

Valor de los servicios publicos sin cancelar $200.000

Comprobante de ajuste:

FECHA CODIGO
Dec-31 513525
233550
ersiones temporales, que generan rendimientos del 27% anual, pagaderos cada trimestre vencido.

CUENTA DEBE HABER

Gastos no operacionales-Intereses 200,000
Gastos causados por pagar-Intereses 200,000

CUENTA DEBE HABER

Gastos operacionales-Servicios publicos 200,000
Gastos causados por pagar-Servicios publicos 200,000
Ajustes a los diferidos

Valor pagado por intereses $750.000

Periodo cancelado 90 Dias
El ajuste sera: $750.000 =
90

FECHA CODIGO
Dec-31 530520
170505

Ingresos recibidos por anticipado

La empresa recibio $ 1.800.000 por concepto de arrendamiento de tres meses anticipados ( de diciembre a febrero).
Debe reconocerse el ingreso correspondiente al mes de diciembre de la siguiente forma:

Valor recibido $ 1.800.000/3=

La nota contable es la siguiente

FECHA CODIGO
Dec-31 270515
415505
 $ 8.333.33 x 30 = $ 250.000

CUENTA DEBE HABER

Gastos no operacionales-Intereses 250,000
Gastos pagados por anticipado-Intereses 250,000

damiento de tres meses anticipados ( de diciembre a febrero).

de diciembre de la siguiente forma:

$600.000

CUENTA DEBE HABER

Pasivos diferidos-Arrendamientos recibidos por anticipado 600,000
Ingresos no operacionales-Arrendamientos 600,000
Ajustes por depreciacion de activos

Equipos De Oficina:
Costo en libros del activo a 31 de diciembre del año 01 $ 8.500.000
Depreciacion acumulada a 31 de diciembre del año 01 $ 2.550.000
Calculo de la depreciacion por diciembre del año 01:

Depreciacion = Valor
Valor del
del activo
activo =
Vida util

Depreciacion mensual = $ 850.000/ 12 = $ 70.833

Registro de este ajuste:
FECHA CODIGO
Dec-31 516015
159215

El valor neto en los libros luego del ajuste por la depreciacion de diciembre quedara reflejado asi:
Valor historico $ 8.500.000
Menos: Depreciacion acumulada 2,620,833
Valor neto en libros $ 5.879.167

Muebles y enseres:

Costo en libros del activo a diciembre 31 del año 01: $ 5.800.000

Calculo de las depreciacion por el mes de diciembre del año 01:

Depreciacion = Valor
Valor del
del activo
activo =
Vida util

Depreciacion mensual = $ 580.000/12= $ 48.333

El registro del ajuste sera el siguiente:
FECHA CODIGO
Dec-31 516015
159215

El valor neto en libros despues del ajuste por la depreciacion de diciembre quedara reflejado asi:

Valor historico $ 5.800.000

Menos: Depreciacion acumulada 1,788,333
$ 4.011.667

Vehiculos o equipo de transporte:

Costo en libros del activo a diciembre 31 del año 01: $ 22.000.000

Calculo de la depreciacion por el mes de diciembre del año 01:
 Depreciacion = Valor
Valor del
del activo
activo =
Vida util

Depreciacion mensual = $ 4.400.000/12= $ 366.667

El registro de este ajuste sera el siguiente:

FECHA CODIGO
Dec-31 516035
159215

El valor neto en libros despues del ajuste por la depreciacion de diciembre quedara reflejado asi:

Valor historico $ 22.000.000

Menos: Depreciacion acumulada 3,666,667
Valor neto en libros $ 18.333.333
o 01 $ 8.500.000
o 01 $ 2.550.000
1:

Valor dela ctivo = $ 850.000 por año

10 años

CUENTA DEBE HABER

Gastos operacionales - Depreciacion de equipos de oficina 70,833
Depreciacion acumulada- Equipo de oficina 70,833

preciacion de diciembre quedara reflejado asi:

1: $ 5.800.000
e del año 01:

$ 5.800.000 = $ 580.000 por año

10 años

CUENTA DEBE HABER

Gastos operacionales - Depreciacion de Muebles y enseres 48,333
Depreciacion acumulada- Muebles y enseres 48,333

preciacion de diciembre quedara reflejado asi:

$ 5.800.000

$ 4.011.667

1: $ 22.000.000
del año 01:
 $ 22.000.000= $ 4.400.000por año
5 años

CUENTA DEBE HABER

Gastos operacionales - Depreciacion de vehiculos 366,667
Depreciacion acumulada- vehiculos 366,667

preciacion de diciembre quedara reflejado asi:

Provision cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar presentan un riesgo de perdida estimado en un 2% por el cual debe efectuarse el siguiente ajuste:

Saldo en cuentas por cobrar $ 12.250.000

Provision por estimar 2%
Calculo de la provision: $ 12.250.000 X 2%= $ 245.000

El registro contable sera el siguiente:

FECHA CODIGO CUENTA DEBE
Dec-31 519910 Gastos operacionales - provision deudores 245,000
139905 Provision clientes

El valor neto en libros luego del ajuste por la provision calculada al cierre de diciembre quedara reflejado asi:

Valor cuentas por cobrar $ 12.250.000

Menos: Provision para cuentas malas 245,000
Valor neto en libros $ 12.005.000
rse el siguiente ajuste:

HABER

245,000

ejado asi:
 Compañía Moderna Ltda.- Hoja de trabajo
Balance de prueba
Ajustes
Nombre de la Cuenta Diciembre 31/01
Debito Credito Debito Credito
Caja 1,700,000
Bancos y cuentas de ahorro 3,250,000
Inversiones temporales 2,000,000
cuentas por cobrar-Clientes 12,250,000
deudores Varios 1,800,000
Inventario de mercancias 8,700,000
Equipo de oficina 8,500,000
Depreciacion acumulada 2,550,000 70,833
Muebles y enseres 5,800,000
Depreciacion acumulada 1,740,000 48,333
Vehiculos 22,000,000
Depreciacion acumulada 3,300,000 366,667
Intereses pagados por anticipado 750,000 250,000
Obligaciones financieras 10,000,000
Proveedores nacionales 8,360,600
Ingresos recibidos por anticipado 1,800,000 600,000
ventas 35,820,000
Devolucion en ventas 237,000
Sueldos 6,250,000
Arrendamientos 3,450,000
Servicios publicos 620,000 200,000
Papeleria y utiles 189,000
Gastos no operacionales 224,600 200,000
Gastos no operacionales 250,000
Gastos no operacionales 245,000
Costo de ventas 19,700,000
capital social 30,000,000
Reserva legal 385,000
Utilidades acumuladas 3,465,000
97,420,600 97,420,600
Ingresos por cobrar 45,000
Ingresos no operacionales 45,000
Ingresos no operacionales 600,000
Gastos causados por pagar
Intereses 200,000
Gastos causados por pagar
Servicios 200,000
Gastos por depreciacion 70,833
Gastos por depreciacion 48,333
Gastos por depreciacion 366,667
Provision cuentas malas 245,000
Sumas Iguales 2,025,833 2,025,833
Balance de Prueba ajustado

Debito Credito
1,700,000
3,250,000
2,000,000
12,250,000
1,800,000
8,700,000
8,500,000
2,620,833
5,800,000
1,788,333
22,000,000
3,666,667
500,000
10,000,000
8,360,600
1,200,000
35,820,000
237,000
6,250,000
3,450,000
820,000
189,000
424,600
250,000
245,000
19,700,000
30,000,000
385,000
3,465,000

45,000

45,000

600,000
200,000
70,833
200,000
48,333
366,667
245,000
98,596,433 98,596,433
Asientos de cierre

Cancelacion de las cuentas de ingresos

FECHA Codigo CUENTA DEBE HABER
Dec-31 4135 Ventas 35,820,000
421005 Ingresos no operacionales- Intereses 45,000
415505 Ingresos operacionales- Arrendamientos 600,000
590505 Ganancias y perdidas 36,465,000

Cancelacion de las cuentas de egresos

FECHA Codigo CUENTA DEBE HABER
Dec-31 590505 Ganancias y perdidas 32,051,433
417501 Devoluciones en ventas 237,000
Gastos operacionales
510506 Sueldos 6,250,000
512010 Arrendamientos 3,450,000
513525 Servicios publicos 820,000
519530 Papeleria y utiles 189,000
519910 Provision deudores 245,000
516015 Gastos-Depreciacion equipo de oficina 70,833
516015 Gastos-Depreciacion muebles y enseres 48,333
516035 Gastos- Depreciacion vehiculos 366,667
530520 Gastos no operacionales- Intereses 674,600
613524 Costo de ventas 19,700,000

Cancelacion de la cuenta ganancias y perdidas

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
Dec-31 590505 Ganancias y perdidas 4,413,567
360501 Utilidad del ejercicio 4,413,567

Registro de perdida:
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
Dec-31 361001 Perdidad del ejercicio 4,413,567
590505 Ganancias y perdidas 4,413,567
 Compañía Moderna Ltda.
Estado de resultados por el periodo comprendido
entre el 1 de enero al 31 de diciembre del año 01

Ingresos
Ventas brutas $35.820.000
Menos: Devoluciones en ventas -237,000
Ventas netas $ 35.583.000
Menos:costo de las mercancias vendidas $(19.700.000)
Utilidad bruta en ventas $ 15.833.000
Menos:
Gastos operacionales:
Sueldos $6.250.000
Arrendamientos 3,450,000
Servicios publicos 820,000
Papeleria y utiles 189,000
Depreciaciones de activos 485,833
Provision para cuentas malas 245,000
Total gastos operacionales 11,439,833
Utilidad operacional $ 4.443.167
Mas: otros ingresos no operacionales 645,000
Menos: otros gastos no operacionales -674,600
Utilidad antes de impuestos $4.413.567
 Compañía Moderna Ltda. Balance General
a 31 de diciembre del año

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponible:
Caja
Bancos y cuentas de ahorro
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar/ clientes 12,250,000
Menos: Provision cuentas malas -245,000
Cuentas por cobrar-clientes-Neto
Deudores varios
Ingresos por cobrar
Inventario de mercancias
Total Activo corriente
Activos fijos
Propiedad planta y equipo
Equipo de oficina 8,500,000
Menos: Depreciacion acumulada -2,620,833
Equipo de oficna-Neto
Muebles y enseres 5,800,000
Menos: Depreciacion acumulada -1,788,333
Muebles y enseres-Neto
Equipo de transporte-vehiculos 22,000,000
Menos: Depreciacion acumulada -3,666,667
Equipo de transporte-Neto
Total propiedad,planta y equipo
Activos no corrientes
Diferidos y otros pasivos:
Intereses pagados por anticipado
Total activo
Pasivo corriente
Obligaciones financieras
Proveedores nacionales
Gastos causados por pagar
Ingresos recibidos por anticipado-Arrendamientos
Total pasivo
Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
nce General
año

$ 1.700.000
3,250,000
2,000,000

12,005,000
1,800,000
45,000
8,700,000
29,500,000

5,879,167

4,011,667

18,333,333
28,224,167

500,000
$58.224.167

$10.000.000
8,360,600
400,000
1,200,000
19,960,600

$30.000.000
385,000
3,465,000
4,413,567
$38.263.567
$58.244.167
 Compañía Moderna Ltda -
Balance de prueba
Ajustes
Nombre de la Cuenta Diciembre 31/01
Debito Credito Debito Credito
Caja 1,700,000
Bancos y cuentas de ahorro 3,250,000
Inversiones temporales 2,000,000
cuentas por cobrar-Clientes 12,250,000
deudores Varios 1,800,000
Inventario de mercancias 8,700,000
Equipo de oficina 8,500,000
Depreciacion acumulada 2,550,000 70,833
Muebles y enseres 5,800,000
Depreciacion acumulada 1,740,000 48,333
Vehiculos 22,000,000
Depreciacion acumulada 3,300,000 366,667
Intereses pagados por anticipado 750,000 250,000
Obligaciones financieras 10,000,000
Proveedores nacionales 8,360,600
Ingresos recibidos por anticipado 1,800,000 600,000
ventas 35,820,000
Devolucion en ventas 237,000
Sueldos 6,250,000
Arrendamientos 3,450,000
Servicios publicos 620,000 200,000
Papeleria y utiles 189,000
Gastos no operacionales 224,600 200,000
Gastos no operacionales 250,000
Gastos no operacionales 245,000
Costo de ventas 19,700,000
capital social 30,000,000
Reserva legal 385,000
Utilidades acumuladas 3,465,000
97,420,600 97,420,600
Ingresos por cobrar 45,000
Ingresos no operacionales 45,000
Ingresos no operacionales 600,000
Gastos causados por pagar 200,000
Intereses 200,000
Gastos causados por pagar 70,833
Servicios 48,333
Gastos por depreciacion 366,667
Gastos por depreciacion 245,000
Gastos por depreciacion
Provision cuentas malas
 2,025,833 2,025,833
Subtotales
Utilidad del ejercicio
Sumas Iguales
Compañía Moderna Ltda - Hoja de Trabajo
Balance de prueba Ajustado Asientos de Cierre
Estado de resultados
Debito Credito Debito Credito Debito Credito
1,700,000
3,250,000
2,000,000
12,250,000
1,800,000
8,700,000
8,500,000
2,620,833
5,800,000
1,788,333
22,000,000
3,666,667
500,000
10,000,000
8,360,600
1,200,000
35,820,000 35,820,000 35,820,000
237,000 237,000 237,000
6,250,000 6,250,000 6,250,000
3,450,000 3,450,000 3,450,000
820,000 820,000 820,000
189,000 189,000 189,000
424,600 424,600 424,600
250,000 250,000 250,000
245,000 245,000 245,000
19,700,000 19,700,000 19,700,000
30,000,000
385,000
3,465,000

45,000
45,000 45,000
45,000 600,000 600,000
600,000
200,000
70,833 200,000 70,833 70,833
48,333 48,333 48,333
366,667 366,667 366,667
245,000
98,596,433 98,596,433 32,051,433 36,465,000
4,413,567 4,413,567

36,465,000 36,465,000 36,465,000 36,465,000

Balance general a 31 diciembre de 01

Debito Credito
1,700,000
3,250,000
2,000,000
12,250,000
1,800,000
8,700,000
8,500,000
2,620,833
5,800,000
1,788,333
22,000,000
3,666,667
500,000
10,000,000
8,360,600
1,200,000

30,000,000
385,000
3,465,000

45,000

200,000
200,000

245,000
 4,413,567
66,545,000 66,545,000