UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE MÉXICO.

Nombre: Betzabeth Quevedo Fragoso.

Maestra: Dra. Yannely Severiano Mancio.

Tema: Entregable Final.

Carrera: Derecho.

Número de cuenta: 13613182

Materia: Clínica de Derecho Fiscal.

Clave de materia: LDL905.

Fecha de entrega: 16/Agosto/2020.

Ciudad de México.
Introducción: Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como
delitos especiales, que son aquellos que no se encuentran regulados en el Código
Penal Federal (o en algún otro código penal local) sino en una Ley Especial o un
Tratado Internacional (artículo 6 del Código Penal Federal). Lo que se traduce en
que a pesar de su naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y
sancionados por la el Juez Penal, como todos los delitos; dejando a la autoridad
fiscal únicamente como víctima u ofendido en los procedimientos penales
respectivos (artículo 92 del Código Fiscal de la Federación), siendo indispensable
que esta solicite la persecución del delito a través de la querella correspondiente.

Aunque la amplitud de la materia Fiscal pueda incluir ordenamientos diversos

como todos los que rigen todos los impuestos que existen, así como la prevención
del uso de recursos de procedencia ilícita, por lo que todos los delitos señalados
en estas normas podrían considerarse fiscales, dentro de este artículo solo nos
referiremos como Delitos Fiscales a aquellos a los que expresamente se refiere el
Código Fiscal de la Federación.
Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley
Fiscal se dividen en dos categorías las primeras son las infracciones, que son
aquellas que por su gravedad únicamente se castigan con multas u otras
sanciones económicas y los delitos que se castigan con prisión.
Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:
El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal
dentro del país (artículo 102 del Código Fiscal de la Federación en adelante CFF).
Las sanciones por este delito van de los tres meses a los nueve años de prisión
(artículo 104 CFF).
La defraudación fiscal, es la denominación correcta de lo que conocemos como
evasión fiscal, consiste en no pagar algún impuesto haciendo uso de engaños o
aprovechando errores de la autoridad fiscal (artículo 108 CFF) y sus sanciones
van de los tres meses a los nueve años de prisión.
La falsificación de facturas, que no es como tal una falsificación sino que se trata
de documentos que amparan operaciones que no ocurrieron, castiga de dos a
nueve años de prisión (artículo 113 BIS).
INSTRUCCIONES:
A) Lea y estudie los recursos establecidos:
* Para el primer caso: lea el contenido de la sentencia del Tribunal Fiscal del
Justicia Administrativa adjunta a estas instrucciones y disponible también
en la carpeta de la Semana 4 de la Sección: Contenidos Semanales
* Para el segundo caso: lea los siguientes artículos del Código Fiscal de la
Federación: 100 al 109
 CASO 1. JUICIO DE NULIDAD
--- Resuelva correctamente las siguientes preguntas con base en la
sentencia del entonces Tribunal Federal de Justicia Administrativa:
 
1.- A partir de la página 4 y hasta la página 8 de la sentencia de análisis, se
describe un procedimiento de notificación irregular. Respecto de este tema:
a) Indique cuál es el procedimiento correcto para una notificación personal de
acuerdo con el Código Fiscal de la Federación.
R= Notificación personal todos los actos de la autoridad de los que se derive
afectación del interés jurídico de los particulares deben ser notificados
personalmente, tales como: citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o
datos, y todos aquellos actos que puedan ser recurridos. Sin embargo, en el
Código Fiscal de la Federación y en algunos Códigos Fiscales Estatales se prevé
como alternativa de la notificación personal, la notificación por correo certificado
con acuse de recibo, siendo en ambos casos válida si los procedimientos se
realizan de tal manera que el afectado se entere personalmente, o bien que se le
dé la oportunidad de que así sea.
En la notificación personal es importante que el afectado se entere de manera
directa.
1. Levantamiento de acta de notificación Las actuaciones durante el desahogo
de una diligencia deben cumplir con las formalidades establecidas en las
leyes aplicables.
El medio idóneo para comprobar que fueron cumplidas a cabalidad es el
acta que al efecto se levanta, en cuyo contenido deberán plasmarse en
forma circunstanciada todos los incidentes que ocurran durante la
diligencia.
2. Entrega del acto que se notifica Si el objeto de la notificación es dar a conocer
el acto de autoridad que afectará los intereses jurídicos de la persona a quien va
dirigido, es requisito que se le haga entrega del documento en el que se asiente
dicho acto, lo que deberá hacerse constar en el acta de notificación.
3. Señalamiento de la fecha y hora Las diligencias de las autoridades fiscales
deben llevarse a cabo, conforme lo establece en el artículo 13 del Código Fiscal
de la Federación, en días y horas hábiles, circunstancia que deberá hacerse
constar en el acta que al efecto se levante.
b) Elabore una lista de al menos 10 requisitos que deben cubrir el citatorio para
una notificación personal y su acta de notificación. Tales requisitos deberá
obtenerlos de al menos 4 criterios del Semanario Judicial de la Federación
(escriba el número de localización y el rubro de cada una de ellas)
R= CITATORIO DEBE CIRCUNSTANCIARSE EN EL ACTA RESPECTIVA LA
RELACIÓN O VÍNCULO DE LA PERSONA CON QUIEN SE DEJA CON EL
INTERESADO, EL MOTIVO DE SU ESTANCIA EN EL LUGAR Y, EN GENERAL,
CUALQUIER CIRCUNSTANCIA INDAGADA PARA ASEGURARSE DE QUE SE
HARÁ LLEGAR AL DESTINATARIO (ARTÍCULO 48, FRACCIÓN I, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN). De la interpretación a la fracción I del precepto 48
del Código Fiscal de la Federación, atendiendo a las características propias de las
notificaciones personales, a su finalidad, a su eficacia y a los requisitos generales
de fundamentación y motivación que debe satisfacer todo acto de autoridad, en
términos de la jurisprudencia de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, de rubro:
'NOTIFICACIÓN FISCAL DE CARÁCTER PERSONAL. DEBE LEVANTARSE
RAZÓN CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA (INTERPRETACIÓN DEL
ARTÍCULO 137 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Los lineamientos que deben cumplirse en la práctica de las notificaciones en
materia tributaria, las autoridades hacendarias deben observar ciertos requisitos
para otorgar seguridad jurídica a las personas a quienes pretenden, 1.-
Comunicarles algún acto, entre otros, que en la segunda búsqueda el notificador
debe requerir nuevamente 2.- La presencia del destinatario y 3.-Comunicarle la
actuación de la autoridad, pero si éste o su representante no aguarda a la cita, 4,-
Previo cerciora miento y 5.- Razón pormenorizada de tal circunstancia, la
diligencia debe 6.-Practicarse con quien se encuentre en el domicilio o, en su
defecto, con un vecino, en tanto que con antelación a ello 7.-El notificador debe
expresar las razones circunstanciadas de modo, tiempo y 8.-Lugar conforme a las
cuales deben cumplimentarse los requisitos previstos en el citado artículo 137, 9.-
La legalidad de la diligencia de notificación de una orden de visita domiciliaria que
se entiende con un tercero, depende de que inicie a 10.-La hora precisada en el
citatorio previo dirigido a la persona a quien se pretende notificar o a su
representante legal y no del momento en que dicha orden se entregue a aquél.

c) Analice el razonamiento que ofrece la sentencia en las páginas 4-8. Explique

por qué la autoridad fiscal actuó en forma ilegal al notificar.
No es el domicilio de la contribuyente ni nunca lo ha sido, y niega lisa y llanamente
que lo haya manifestado ante la SHCP como domicilio fiscal, por lo que
evidentemente dichas actas contienen declaraciones falsas, y su motivo para
realizarse por estrados resulta a todas luces ilegal, puesto que debió notificarse
cualquier tipo de documento relacionado con dicho recurso de revocación en dicho
domicilio, no importando que no fuese el domicilio fiscal de la actora.
Son ilegales, en virtud de que violan lo establecido por el artículo 137 del Código
Fiscal de la Federación en relación con el artículo 134 fracción I, del mismo
ordenamiento, toda vez que no se circunstanció debidamente las razones, causas
y motivos por lo que no fue posible realizar las diligencias de notificación
personalmente.
El notificador es el hecho de que no se dirigió a las autoridades solicitando
información sobre el 6 domicilio de la actora, no acudió al auxilio de las
autoridades que pudieran tener esa información a efecto de llevar a cabo las
diligencias de notificación personalmente en el domicilio de la actora, el notificador
o la autoridad no acudieron al IFE.
No existió citatorio previo a efecto de llevar a cabo las diligencias respectivas,
además que tampoco se desprende de ninguno de dichos informes, que se haya
requerido la presencia del representante legal del contribuyente a notificar, ni
tampoco de los autorizados señalados en el recurso de revocación para recibir
notificaciones.
 
2.- Explique en qué consiste la prescripción de créditos fiscales: Señale el
concepto, el fundamento legal y el alcance jurídico.
La prescripción en materia fiscal consiste en la liberación de las obligaciones
fiscales por la omisión por parte de la autoridad hacendaria para exigirnos su pago
en los plazos establecidos en la Ley.
El artículo 146 del Código Fiscal de la Federación, establece lo siguiente:
“Artículo 146.- El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de
cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con
cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el
reconocimiento expreso o tácito de este respecto de la existencia del crédito. Se
considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del
procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento
del deudor.
Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos
del artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la
prescripción.
Examine el razonamiento que ofrece nuestra sentencia en las páginas 12-15.
Describa cómo se configura la prescripción en la sentencia materia de análisis.
La autoridad no acreditó haber realizado alguna gestión de cobro ni que la parte
actora haya reconocido expresa o tácitamente la existencia de los créditos fiscales
en cuestión, con lo que resulta patente que ha transcurrido en exceso el término
de cinco años a que se refiere el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación,
por lo que por el mero transcurso del tiempo, dichos créditos fiscales se
encuentran extintos por prescripción, consecuentemente, la autoridad demandada
se encuentra impedida a requerirlos en pago, y por tal motivo, procede se declare
la nulidad tanto de la resolución negativa impugnada como de los impugnados
créditos fiscales.
3.- Exprese el motivo por el cual la sala del Tribunal decide otorgar la nulidad lisa y
llana. No es suficiente con mencionar los fundamentos, es necesario que
otorgue un razonamiento jurídico.
 Las autoridades fueron omisas en contestar el octavo concepto de impugnación
del escrito de ampliación de demanda, y se limitaron a sostener la supuesta
legalidad de la notificación de la resolución expresa al recurso de revocación
presentado por la hoy actora, dicha resolución expresa cuyo documento fue
exhibido al contestar la ampliación de demanda y fueron omisas en dar a conocer
los fundamentos y motivos de la negativa ficta impugnada y se señaló en la misma
al no haber presentado el recurrente su escrito de ampliación del Recurso de
Revocación, era procedente sobreseer dicho recurso y lo sobreseyó. La Sala
considera fundado y suficiente el argumento de la impetrante para declarar la
nulidad de los créditos fiscales impugnados, toda vez que en la especie los
créditos fiscales.

CONCLUSIÓN:
 Es importante señalar que no es lo mismo un juicio de nulidad que un recurso
administrativo de revocación, la función del recurso administrativo es el control en
la administración, cuyo propósito es lograr la eficacia de su actuación (que es de
orden público) y no a la tutela de intereses particulares, cosa que sí ocurre con el
juicio de nulidad.
Como su nombre lo indica los recursos administrativos implican una función
meramente administrativa y en el caso del juicio de nulidad, sí existe una
controversia entre el particular afectado y la administración pública.
CASO 2. DELITOS FISCALES
 
-- Examine el siguiente caso práctico.
 Humberto García Domínguez, es una persona física con actividad empresarial, se
dedica a la comercialización de productos de limpieza en general. En los dos
últimos años, las ventas han aumentado considerablemente y el negocio ha
crecido.
Sin embargo, el pago de contribuciones también ha aumentado en forma
proporcional a las ventas en la empresa.
Con el ánimo de reducir los pagos de impuestos, instruye a su contadora Karla
Hernández Feliciano de que aplique los movimientos necesarios para disminuir
sus ingresos, aumentar sus deducciones y en consecuencia, conseguir pagar
menos contribuciones.
La contadora prepara un plan que incluye estrategias ilícitas para disminuir el pago
de contribuciones que incluye: el manejo de ingresos menores a los reales,
aumento de deducciones, aplicación de documentos falsos, entre otras: lo
presenta al Sr. García quien lo aprueba. Se inicia su aplicación con un éxito
rotundo, ya que el pago de contribuciones disminuye en un 30%.
La autoridad fiscal federal inicia en mayo de 2019, una revisión sobre la
contabilidad del Sr. García del ejercicio 2018, en la que encuentra elementos que
al parecer constituyen un delito fiscal. 
 --- Resuelva las siguientes preguntas con base en los siguientes artículos
del Código Fiscal de la Federación (CFF): 100 al 109.
1.- ¿Cuál es el delito que podría configurarse? Describa la conducta y señale el
fundamento legal conforme al CFF.
El delito es defraudación fiscal, delito contemplado dentro del Código Fiscal de la
Federación, se comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños
o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código
Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el
delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de
operaciones con recursos de procedencia ilícita.
2.- ¿Cuál sería la sanción aplicable en el caso que se describe?
La sanción seria dependiendo lo siguiente:
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,734,280.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda
de $1,734,280.00 pero no de $2,601,410.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere
mayor de $2,601,410.00.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de
tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola
exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
3.- ¿Existe alguna agravante en este caso? En su caso, señale cuál es y su
fundamento legal.
Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación
fiscal, quien: I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos
fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente
obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o
realizados o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será
sancionada aquella persona física que perciba ingresos acumulables, cuando
realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en
el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto
sobre la Renta
La agraviante sería que la contadora es cómplice del delito que está cometiendo el
señor García.
 
Conclusión: 
Los aspectos fiscales de la vida del contrayente no sólo contemplan aspectos
legales fiscales, corporativos y contables, sino que también guarda trascendencia
el aspecto penal fiscal. Lo anterior debido a que, incluso sin contar con
responsabilidad directa al ilícito, se puede involucrar responsabilidades
relacionadas a los delitos fiscales.
Los delitos fiscales se encuentran las responsabilidades que la ley impone a los
contribuyentes, como la de llevar una contabilidad, realizar diversas declaraciones
informativas, retenciones y entero de impuestos de terceros, responsabilidades
que de no efectuarse conforme a derecho, pueden incurrir en delitos en materia
fiscal penal.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación comienza a hacer la
diferenciación entre la infracción que deriva una multa fiscal económica y el delito
fiscal que deriva una sanción corporal, precisando primeramente las infracciones
fiscales, delitos fiscales, el artículo 95 nos contextualiza los que se consideran
responsables de los delitos fiscales, hasta el artículo 96 que se comienzan a
tipificar los delitos fiscales que regula el código Fiscal de la Federación.
FUENTES DE CONSULTA:
 Bibliografía:
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
quinto/capitulo-ii/
https://www.unodc.org/documents/organized-crime/13-83700_Ebook.pdf
Cibergrafía:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA_270117.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
quinto/capitulo-ii/
Delitos Fiscales:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3326/3822
http://acacia.org.mx/busqueda/pdf/Efectos_de_los_Delitos__Fiscales_en__Mexico
_Sanciones_e_Infracciones.pdf