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RENTA DE QUINTA CATEGORIA

¿QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

En el  Perú, el impuesto a la renta  (IR) se recauda una vez al año y grava todas las
ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario de la renta, es decir, la persona
que trabaja o el propietario de un negocio.

Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la Superintendencia Nacional

de Administración Tributaria (Sunat).

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS

NATURALES?

Una persona natural puede ejercer todos los derechos y obligaciones de una empresa y
el impuesto a la renta anual a los que se encuentra sujeto son: rentas de capital y rentas del
trabajo.

Las rentas de capital abarcan a las rentas netas de primera categoría (provenientes del
alquiler de bienes) y las rentas netas de segunda categoría (originadas por la venta,
redención o rescate, según sea el caso, de acciones, participaciones, bonos, títulos y otros
valores mobiliarios).

En tanto, las rentas del trabajo comprenden a las rentas de cuarta categoría derivadas del
trabajo independiente y de quinta categoría, proveniente del trabajo dependiente.

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¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Y

CÓMO SE CALCULA?

Si un trabajador se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una parte de su

remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Están afectos al
impuesto a la renta de quinta categoría todos los trabajadores dependientes que laboren para
una empresa.

Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría, por ejemplo:

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las CTS (Compensación por Tiempo de Servicio)
 Rentas vitalicias,
 La jubilación,
 El montepío
 La invalidez
 También los subsidios por incapacidad temporal
 Maternidad y lactancia.

Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este está obligado a

informar a la empresa que le otorga mayor remuneración, los ingresos que percibe en las
otras. Será la empresa que le pague más la encargada de realizar la retención de quinta
categoría.

Asimismo, si un nuevo en una empresa, es obligatorio solicitarle su certificado de quinta

categoría de su ex empleador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.

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Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está obligado al pago de este
impuesto; sin embargo, el cálculo es distinto al de un peruano siempre y cuando no tenga la
condición de domiciliado. Además, se debe tener en cuenta si existe el convenio vigente de
doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.

¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de quinta categoría?

Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7 Unidades Impositivas

Tributarias (UIT), no estará sujeto a esta retención.

Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por

el importe de hasta S/ 2.075 cada una, no estará sujeto a la retención por no superar las 7
UIT (S/ 29,400). 

Para el ejercicio 2019, el valor de la UIT es S/ 4.200.

¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de quinta categoría?

Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe proyectar los ingresos
gravados que percibirá el empleado durante todo el año, verificar si supera las 7 UIT y a
partir de eso, calcular el impuesto anual proyectado y el monto mensual de retención.

CASO PRACTICO DE IMPUESTO DE RENTA CATEGORIA

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el
01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente recibe el
beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

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El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año, para
ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

 Enero: S/ 6,000
 Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

Calcular la renta de quinta categoría del mes de marzo.

Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el modelo

en excel de renta de quinta categoría 2019.

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Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos según
el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los ingresos
proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.

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Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en el

mes Marzo de S/ 877.00 soles.

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CONCLUSIONES

 El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se

regulariza en el mes diciembre.
 Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,450
estarás afecto a impuesto de quinta categoría.

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WEBGRAFIA

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3071-02-calculo-del-impuesto
 https://www.excelnegocios.com/plantilla-en-excel-para-calculo-del-impuesto-a-la-
renta-de-quinta-categoria-2017/
 https://www.gob.pe/524-devolucion-de-impuestos-para-rentas-de-4ta-y-5ta-
categoria
 https://revistaganamas.com.pe/pasos-para-la-retencion-del-impuesto-a-la-renta-de-
quinta-categoria-2019/

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