FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Tema:
ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS EN EL SECTOR PÚBLICO

Alumno:
FUENTES BERNAL, JOEL ANGEL

Docente:

MG. C.P.C. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA

AYACUCHO - PERÚ

2020
 INTRODUCCIÓN

Los Estados Financieros representan un instrumento de ayuda en las entidades, tanto en el sector

privado como en el sector publico es necesario aplicar estas herramientas con el propósito de que

esto sirva a la parte gerencial con la toma de decisiones y así encaminar en gran manera el rumbo

de la entidad con eficacia y eficiencia.

El rol que cumplen los Estados Financieros es reflejar las diversas operaciones o transacciones que

ha tenido una entidad hasta un momento determinado y en resumida en estos estados, partiendo de

los libros contables que tienen que tener fehaciencia y sustento para que el registro sea lo mas

transparente posible y con ello mostrar el nivel de rentabilidad esta teniendo la entidad. Los

Estados Financieros pueden presentarse en diversos lapsos, acorde a lo que la entidad necesita para

tomar las decisiones de manera instantánea, pueden ser mensual, trimestral, semestral o anual.

Así como la Contabilidad Privada o empresarial tiene unas normas internaciones de información

financiera o NIC que dan lineamientos de la manera de como tiene que ser la contabilidad

cumpliendo principios establecidos y la manera en la que se debe presentar la información

financiera, pues en el sector público también existe unas normas internacionales: Normas

Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) que se encargan de dar lineamientos

para una correcta contabilización gubernamental. Específicamente en la NICSP 1 se menciona a

la manera en la que se debe presentar dichos estados financieros con la información que será

relevante ante la gerencia para encaminar de la mejor manera posible su institución.

En el presente trabajo daremos algunos ejemplos de los Estados Financieros y las Notas y con qué

finalidad están acompañan a los diversos Estados Financieros.

 ESTADOS FINANCIEROS

Según Catacora, (2012) respecto a la información financiera, menciona que:

“Los datos financieros representan el principal producto de todo el proceso contable que se lleva

a cabo en una empresa o entidad, ya que sobre ello son tomadas casi la totalidad de las decisiones

económicas y financieras que afectan a una entidad”. (p. 8)

Partiendo de lo mencionado por el autor, es cierto que la contabilidad es quien va a suministrar de

forma clara y precisa lo que sucede en un tiempo determinado en una organización y con dicha

información que tiene que tener sustento se puedan tomar las mejores desiciones.

Importancia de la Contabilidad en el Sector Público

Arce Galindo, (2016) En su informe de investigación señala la importancia de la Contabilidad

Gubernamental debido a que estas entidades publicas tienen la necesidad de llevar un exhaustivo

control con la finalidad de obtener mayor productividad y se maximise su patrimonio o haciencia

nacional.

El presente trabajo esta enfocado al rol que cumple las Notas que van con los estados financieros

Notas a los Estados Financieros en el Sector Público

(Esapah, s.f.) Existe la ley general de Contabilidad Gubernamental, específicamente en sus

artículos 46 y 49 donde obliga a las entidades publicas a que tienen que suministrar las notas a los

EE. FF. Estas deben de brindar la información en una manera mas amplia con la intención de que

de mayor claridad a los datos agrupados.

Para fines de poder elaborar de manera más clara los estados financieros en el sector público, se

ha definido tres tipos de notas sobre estos:

 • Nota de Desglose: Básicamente es desglosar una clasificación de cuentas y saldos

agrupados y que se presentaron en los estados financieros, con el objetivo de estudiar y

analizar cada una de las partes desglosadas y conocer mas a profundidad los movimientos.

• Nota de memoria: En este tipo o clasificación de nota a los EE. FF, comprenderá todas

aquellas operaciones que como su nombre lo indica serán una memoria para mantener al

día de aquellas operaciones que no han sido realizadas hasta el momento, pero que si se

podrían realizar en un futuro, del mismo modo, en ellas se indica si hay derechos u

obligaciones.

• Nota de gestión administrativa: Al ser el objetivo de los estados financieros proveer la

información financiera, en estas notas se relevarán en un panorama mas general de todos

los movimientos, como por ejemplo a que se dedica, antes sabiendo quien es, y su objetivo

es brindar un punto de inicio para empezar a interpretar la información

Finalmente, y antes de pasar al ejemplo con el caso propuesta, podemos mencionar que las notas

vienen a ser un complemento indispensable ya que esto facilita el entendimiento, la comprensión,

la información a profundidad y así sea más fácil la toma de decisiones con información real,

cercana y con principios de una entidad.

A continuación, se presenta un ejemplo de cómo se realizaría las notas al estado de situación

financiera junto a su analizar de las variaciones de un año anterior a la actual, ver el nivel de

porcentaje variado, etc.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Dirección General de Contabilidad Pública EF-1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 30 de junio del 2019
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Público
Entidad: Gobierno Regional de Ayacucho
Ejecutora: Regional Ayacucho Agricultura

ACTIVO 2019 2018 PASIVO Y PATRIMONIO 2019 2018

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Nota 3 1,340,909.83 1,989,690.81 Sobregiros bancarios Nota 16 - -
Inversiones Disponibles Nota 4 - - Cuentas Por Pagar a Proveedores Nota 17 267,545.22 1,009,321.60
Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 5 - - Impuestos, Contribuciones y Otros Nota 18 4,391.00 35,258.00
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 6 - - Remuneraciones y Beneficios Sociales Nota 19 78,628.99 138,451.45
Inventarios (Neto) Nota 7 - - Obligaciones Previsionales Nota 20 - -
Servicios y Otros Pagados por Anticipado Nota 8 21,484.00 30,667.00 Operaciones de Crédito Nota 21 - -
Otras Cuentas del Activo Nota 9 152,275.14 415,353.07 Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Nota 22 - -
Otras Cuentas del Pasivo Nota 23 5,189.43 966.76

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,514,668.97 2,435,710.88 TOTAL PASIVO CORRIENTE 355,754.64 1,183,997.81

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota 10 - - Deudas a Largo Plazo Nota 24 - -
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota 11 - - Cuentas por Pagar a Proveedores Nota 25 - -
Inversiones Financieras (Neto) Nota 12 - - Beneficios Sociales Nota 26 203,135.79 207,952.06
Propiedades de Inversión Nota 13 - - Obligaciones Previsionales Nota 27 20,460,480.86 21,127,974.97
Propiedades, Planta y Equipo (Neto) Nota 14 4,554,586.57 4,848,321.14 Provisiones Nota 28 - -
Otras Cuentas del Activo (Neto) Nota 15 26,653,498.87 25,781,143.65 Otras Cuentas del Pasivo Nota 29 11,222,889.72 11,207,773.63
Ingresos Diferidos Nota 30

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 31,208,085.44 30,629,464.79 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 31,886,506.37 32,543,700.66

TOTAL PASIVO 32,242,261.01 33,727,698.47

PATRIMONIO
Hacienda Nacional Nota 31 67,189,966.95 67,189,966.95
Hacienda Nacional Adicional Nota 32 - -
Resultados No Realizados Nota 33 1,198,266.33 1,198,266.33
Resultados Acumulados Nota 34 -67,907,739.88 -69,050,756.08

TOTAL PATRIMONIO 480,493.40 -662,522.80

TOTAL ACTIVO 32,722,754.41 33,065,175.67 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 32,722,754.41 33,065,175.67

Cuentas de Orden Nota 35 3,707,006.20 3,253,455.83 Cuentas de Orden Nota 35 3,707,006.20 3,253,455.83

.........................…………………… ...................................... ……………………………..

CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN

Las Notas forman parte integrante de los Estados Financieros.

 NOTAS COMPARATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Entidad: GOBIERNO REGINAL DE AYACUCHO

Ejecutora: REGIÓN AYACUCHO .- AGRICULTURA

NOTA 3 - EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1101 Caja y Bancos 1,340,909.83 1,989,690.81 -648,780.98 -32.61%

En este rubro se representa una disminución negativa del 32.61% en comparación con el periodo anterior 2018, esto
representa en caja quedo menos saldo por las mayores obligaciones que se tuvo en el 2018.

NOTA 4 - Inversiones Disponibles

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1102 Inversiones Disponibles - - -

NOTA 5 - Cuentas por Cobrar

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1102 Cuentas por Cobrar - - -

NOTA 6 - Otras Cuentas por Cobrar

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1202 Cuentas por Cobrar Diversas - - -

NOTA 7 - Inventarios (Neto)

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1301 Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 8 - Servicios y Otros Pagados por Anticipado

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1205 Servicios y Otros Pagados por Anticipado 21,484.00 30,667.00 -9,183.00 -29.94%

En este rubro Servicios y Otros pagados por anticipado representa en el cuadro de notas que se ha disminuido del año
anterior 2018 al año actual 2019 en un 29.94% ya sea porque se devengaron los contratos y aun no se renovaron.
NOTA 9 - Otras Cuentas del Activo
Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1206 Otras Cuentas del Activo 152,275.14 415,353.07 -263,077.93 -63.34%
En la clasificación de otras cuentas del Activo representado en el cuadro de la Nota 9, se representa una disminución
considerable, ya que a comparación del año 2018 en ese rubro, en el año 2019 disminuyo negativamente un 63.34% debido a
la escases de inversiones u otros.

NOTA 10 - Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas - - -

NOTA 11 - Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 12 - Inversiones Financieras (Neto)

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 13 - Propiedades de Inversión

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 14 - Propiedades, Planta y Equipo (Neto)

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1502 Edificios y estructuras 4,554,586.57 4,848,321.14 -293,734.57 -6.06%

En la clasificación de Propiedad, Planta y Equipo se aprecia en la tabla de la Nota 14 una variación negativa de tan solo 6.06%
a comparación del año 2018, debido a depreciaciones, amortización que se dan en las propiedas de la entidad.

NOTA 15 - Otras Cuentas del Activo (Neto)

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
1206 Otras cuentas del activo 26,653,498.87 25,781,143.65 872,355.22 3.27%

En la clasificación de otras cuentas del Activo representado en el cuadro de la Nota 15, se representa una disminución leve, ya
que a comparación del año 2018 en ese rubro, en el año 2019 disminuyo negativamente un 6.06% debido a la escases de
inversiones u otros.
NOTA 16 - Sobregiros bancarios
Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 17 - Cuentas Por Pagar a Proveedores

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2103 Cuentas por pagar 267,545.22 1,009,321.60 -741,776.38 -73.49%

En la clasificación decuentas por pagar proveedores representado en el cuadro de la Nota 17, se presenta una disminución
importante, ya que comparado con el año 2018 en ese clasificacion, en el año 2019 disminuyo un 73.49% lo que refleja que
se ha cancelado las deudas que se tenia y eso es beneficioso para la entidad no acarrear con deudas por mucho tiempo

NOTA 18 - Impuestos, Contribuciones y Otros

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2101 Impuestos, Contribuciones y otros 4,391.00 35,258.00 -30,867.00 -87.55%

En la clasificación impuestos, contribuciones y otros representado en el cuadro de la Nota 18, vemos una disminucion
beneficiosa, ya que en el año 2018 en ese clasificacion se tenia un saldo mayor en 87.55%, y en el año 2019 disminuyo; lo que
refleja que se abono las obligaciones de la entidad en gran parte

NOTA 19 - Remuneraciones y Beneficios Sociales

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2102 Remuneraciones. Pensiones y beneficios por pagar 78,628.99 138,451.45 -59,822.46 -43.21%

En la clasificación Remuneraciones y beneficios por pagar representado en el cuadro de la Nota 19, percibimos una
disminucion beneficiosa,del 2018 al 2019 disminuyo en un 43.21%, lo que refleja que se cumplio con las deudas a los
colaboradores y los beneficios que estas deben de percibir.

NOTA 20 - Obligaciones Previsionales

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2102.1 Obligaciones previsionales - -

NOTA 21 - Operaciones de Crédito

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2201 Operaciones de credito

NOTA 22 - Parte Cte. Deudas a Largo Plazo

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2302 Deuda directa a largo plazo
NOTA 23 - Otras Cuentas del Pasivo
Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2104 Otras cuentas por pagar 5,189.43 966.76 4,222.67 81.37%

NOTA 24 - Deudas a Largo Plazo

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 25 - Cuentas por Pagar a Proveedores

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 26 - Beneficios Sociales

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2103 Otros beneficios por pagar 203,135.79 207,952.06 -4,816.27 -2.32%

En la clasificación Otros beneficios por pagar representado en el cuadro de la Nota 26, se ve una leve disminución
beneficiosa, del 2018 al 2019 disminuyo en un 2.32%, los beneficios que se tenia que pagar y se interpreta que se fueron
pagando los beneficios adicionales en cierto porcentaje.

NOTA 27 - Obligaciones Previsionales

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2102.1 Obligaciones previsionales 20,460,480.86 21,127,974.97 -667,494.11 -3.16%

En la clasificación Obligaciones Previsionales representado en el cuadro de la Nota 27, en la actualidad 2019 interpretamos
que disminuyo a comparacion que el año anteriorl 2018 en un 3.16%, estos recursos son importantes porque sirve para
atender una necesidad futura y asi poder anticiparse.

NOTA 28 - Provisiones
Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2401 Provisiones por reclamaciones, demandas y otros - - - -

NOTA 29 - Otras Cuentas del Pasivo

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2104 Otras cuentas por pagar 11,222,889.72 11,207,773.63 15,116.09 0.13%

En la clasificación Otras cuentas por pagar que vemos en el cuadro de la Nota 29, observamos un lijero aumento del 0.13
desde 2018 al 2019, esto representa que no vario las deudas de este rubro debido a que no se pago a cabalidad y aun
pagando se haya adeudado en el presente año 2019 por ello no permite una disminución pero esta razonable el no aumentar
NOTA 30 - Ingresos Diferidos
Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
2501 Ingresos Diferidos - - - -

NOTA 31 - Hacienda Nacional

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
3101 Hacienda Nacional 67,189,966.95 67,189,966.95 S/0.00 0.00%
En el saldo Hacienda Nacional podemos apreciar en el cuadro de la Nota 31, que el saldo se mantuvo intacto, y es normal ya
que representa el capital, vemos que no se ha utilizado ni capitalizado en la clasificación, esto representa que la entidad se
encuentra con ingresos normales y no se necesita recurrir a la utilización de capital.

NOTA 32 - Hacienda Nacional Adicional

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
3201 Hacienda Nacional Adicional - - - -

NOTA 33 - Resultados No Realizados

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
30.01 Resultados del ejercicio anterior 1,198,266.33 1,198,266.33 - 0.00%

En el saldo resultados del ejercicio anterior se muestra en el cuadro de la Nota 33, que el saldo se mantuvosin variaciones,
debido a que se le asigna su valor a edificios y activos que no han generado ganancias en el periodo.

NOTA 34 - Resultados Acumulados

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
3401 Resultados Acumulados -67,907,739.88 -69,050,756.08 1,143,016.20 -1.68%

En el saldo de resultados acumulados en la tabla de la Nota 34 en los periodos 2018 y 2019se han mantenido con saldo
negativo, lo que representa que en los dos periodos salieron con utilidades negativas, siendo en 2019 un porcentaje de 1.68%
menor al 2018.

NOTA 35 - Cuentas de Orden

Variación
Cuenta Descripción 2019 2018
S/. %
Cuenta de Orden

NOTA 36 -
Cuenta Descripción 2019 2018 Variación
S/. %
Cuentas por Cobrar Diversas 3,707,006.20 3,707,006.20 - -
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Arce Galindo, G. E. (2016). La Contabilidad Gubernamental como Instrumento de Información

Financiera y Presupuestal y su incidencia en la toma de decisiones en las entidades

públicas en la provincia de Huamanga. Tesis de Licenciatura, Universidad Católica los

Angeles de Chimbote, Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas.

Catacora, F. (2012). Contabilidad - La base para las decisiones gerenciales. Guayana -

Venezuela: RedContable.

Esapah. (s.f.). NCCDN.NET. Obtenido de Notas a los Estados Financieros.