SISTEMA DE DETRACCIONES

1. Cuestiones previas

En los últimos años, se han implementado en nuestro sistema tributario, diversos mecanismos

recaudatorios del IGV, cuyo objetivo ha sido, en teoría, disminuir la evasión tributaria respecto

de este impuesto y combatir la alta informalidad existente en nuestro país. Uno de estos

mecanismos es el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), mecanismo

administrativo que intenta una especie de ahorro forzado para las personas que realizan alguna o

varias de las operaciones sujetas al sistema, ahorro que deberá ser destinado única y

exclusivamente al pago de determinados tributos.

2. Definición de detracciones

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (comúnmente llamado “Sistema de

Detracciones” o simplemente SPOT) es uno de los tres (3) mecanismos recaudatorios anticipados

del IGV2, implementados en nuestro sistema tributario en los últimos años.

La estructura del Sistema de Detracciones (en adelante, Sistema) contempla que los sujetos que

realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al Sistema, tienen la obligación de aperturar

cuentas corrientes en el Banco de la Nación o en las entidades del sistema financiero; en este

último caso, previa celebración de convenios entre la Administración Tributaria y las empresas

del sistema financiero, con la finalidad de que sus clientes (denominados por la norma como

sujetos obligados) detraigan y depositen en las mismas, un porcentaje del importe de la

operación o un monto fijo, de ser el caso, con la finalidad de generar fondos que servirán

exclusivamente para el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los

anticipos y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos intereses y la actualización que
 se efectúe de dichas deudas tributarias, de conformidad con el artículo 33 del Código

Tributario–, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.[ CITATION Eff19 \l 2058 ]

A continuación, se muestra un grafico de como se detalla el sistema de detracciones:

Sistema de pago de detracciones

Banco de la nación
(Cta Cte detracción)
Giro cheque para pago
4
de tributos 2 Detracción y Depósito

Proveedor de bienes y Cliente

Realización de operaciones
servicios sujetos al sistema (Sujetos Obligados)
1 sujetas al sistema

3 Cancelación del precio

restante

Leyenda:
1. El proveedor de los bienes o prestador de servicios, realiza algunas o varias de las
operaciones sujetas al sistema.
2. El adquiriente del bien o el usuario del servicio, detrae y deposita una parte del importe de la
operación en la cuenta corriente del banco de la nación
3. El adquiriente del bien o el usuario del servicio, cancela la diferencia de la operación al
sujeto que realiza las operaciones sujetas al sistema
4. El proveedor de los bienes o el prestador de los servicios (titular de la cuenta corriente) gira
cheques de la cuenta del banco de la nación, para pagar la deuda tributaria.
 3. Características del Sistema de Detracciones

 Al asegurar la recaudación en una cuenta bancaria, permite:

 Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una cuenta en el Banco de
la Nación previa inscripción al RUC
 Obtener información de los agentes económicos y los montos y fechas de sus
operaciones.
 Garantizar la recaudación en ciertos sectores.

La cuenta se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el Banco de La Nación en la que se
efectúan las detracciones.

 La detracción genera:
 La obligación de pagar del cliente adquirente una parte de la contraprestación en una cuenta

bancaria a nombre del proveedor

 La obligación de pagar ese monto en la oportunidad prevista en las normas que regulan el

SPOT.

4. ¿Qué se puede pagar la empresa con las detracciones?

La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de detracciones para cumplir con

diferentes obligaciones, tales como:

 Tributos.
 Multas.
 Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
 Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT.
 Medidas cautelares.
 Aportaciones a EsSalud y ONP.

5. Operaciones a las que se les aplica la detracción

  La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción
gravados con el IGV y/o ISC cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
impuesto a la renta.
 Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere la Ley de IGV en
su artículo 3 inciso a).
 Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con beneficios
tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no esté relacionado con una venta
gravada con IGV.
 Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de sus establecimientos
(emisor itinerante).

Para realizar el depósito de detracciones, el valor total de las operaciones debe ser mayor a media
UIT o S/ 2,150.00 tratándose de los bienes señalados en el anexo 1 de la R.S. 183-2004-SUNAT, y
mayor a S/ 700.00, tratándose de los bienes o servicios señalados en los demás anexos.

6. Implicancias sobre el derecho al crédito fiscal

Un aspecto importante para los sujetos obligados a cumplir con efectuar el depósito, es el referido a los

efectos fiscales del incumplimiento de la obligación de efectuar el depósito de la detracción.

En relación con este aspecto, la Primera Disposición Final de la Ley del Sistema de Detracciones

establece que, en las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios,

obligados a efectuar la detracción, podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del

exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, en el periodo en que hayan

anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, de acuerdo con las normas que

regulan el mencionado impuesto, siempre que el depósito se efectúe hasta el quinto (5.°) día hábil del

mes de vencimiento para la presentación de la declaración de dicho periodo. En caso contrario, el

derecho se ejerce a partir del periodo en que se acredite el depósito.

 INFRACCIÓN SANCIÓN
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar
el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, Multa equivalente al 100% del importe depositado
en el momento establecido.
2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 100% del monto que debió
bienes fuera del Centro de Producción sin haberse depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
acreditado íntegro del depósito a que se refiere el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
Sistema, siempre que éste deba efectuarse con siguientes d realizado el traslado.
anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita
el traslado de los bienes sin que se le haya Multa equivalente al 100% del monto del depósito,
acreditado el depósito a que se refiere el Sistema, sin perjuicio de la sanción prevista para el
siempre que éste debe efectuarse con anterioridad proveedor en los numerales 1 y 2.
al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artículo
6º que otorgue a los montos depositados un destino Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
distinto al previsto en el Sistema. utilizado.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con verificar el pago del depósito a que se refiere el
Multa equivalente a media UIT por vehículo no verificado
artículo 2º, en la forma, plazos y condiciones
establecidos por la SUNAT.
6. Las Administradoras de Peaje que no informen a
la SUNAT el resultado de la verificación del cunpli-
miento del pago del depósito a que se refiere el Multa equivalente en una UIT
artículo 2º, en la forma, plazos y condiciones que se
establezca.
7. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con efectuar el cobro del depósito a que se refiere el Multa equivalente al 100% del importe no cobrado.
artículo 2º.
8. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con depositar los cobros realizados a los transportis-
Multa equivalente al 100% del importe no depositado
tas que realizan el servicio de transporte de
pasajeros por vía terrestre.
7. Abrir cuenta para detracciones
Si por alguna de las actividades de tu negocio te van a realizar una detracción, debes abrir una
cuenta corriente en alguna de las agencias del Banco de la Nación para que te realicen el
depósito. Por las detracciones, el comprador deposita un porcentaje del precio total del bien o
servicio en la cuenta bancaria de la empresa (a la que le compró) y el saldo restante lo entrega de
la manera que acuerde con el vendedor.
Requisitos
Para persona natural:
 Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.
 Documento de identidad (DNI) original o, en caso de extranjeros, copia simple del Carné de
Extranjería, Pasaporte o Carné de Permiso Temporal de Permanencia (PTP) vigente.
 Copia simple de la Ficha RUC actualizada.
 Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.
Para persona jurídica:
 Declaración Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.
 Copia simple de Ficha RUC (CIR-Constancia de Información Registrada), con RUC actualizado,
activo y con domicilio fiscal habido.
 Documento Nacional de Identidad (DNI) original, o, en caso de ser extranjero, copia simple del
Carné de Extranjería, Pasaporte o Carné de Permiso Temporal de Permanencia-PTP de la(s)
persona(s) autorizada(s) al manejo de la cuenta corriente.
 Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.
En caso de que el o los representantes no se acerquen para abrir la cuenta corriente de
detracciones, pueden autorizar a un tercero mediante carta poder simple, remitiendo las Tarjetas
de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. Esta persona debe mostrar su documento
de identidad vigente. Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser
solicitadas en cualquier Agencia del Banco de la Nación.