CASO PRACTICO:

ANTE RETOS INTERNACIONALES

CRANE CORPORATION Y UNIVERSAL RECORDS

DD121-FINANCIACION Y TRIBUTACION
INTERNACIONAL

FUNDACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

MASTER INTERNACIONAL EN AUDITORIA Y

GESTION EMPRESARIAL
CASO 1. CRANE CORPORATION

1. Redacte un memo como respuesta a la pregunta de Denny Crane en el que le

explique las regulaciones que existen en Estados Unidos en torno al impuesto
sobre ingresos en relación con las ventas de exportación que ella le describe en
su memo.
A) Incluya un análisis de cualquier riesgo importante asociado con la respuesta
del SR. Crane.
B) Haga una recomendación sobre la manera en que se puede determinar el
precio de estas ventas.

Señor:
Denny Crane

DIRECTOR EJECUTIVO CRANE CORPORATION

REFERENCIA: Precio de ventas de exportación

Cordial saludo estimado Señor:

Con el mayor de los respetos me permito dar respuesta a su solicitud sobre las
investigaciones que desean realizar en Gran Bretaña de nuestro producto estrella, los
botones para accesorios de vestir, teniendo en cuenta que la compañía en un futuro
piensa establecer una fábrica en escocia.

Tomando en cuenta las peticiones antes mencionada me permito aclarar lo siguiente

bajo un modelo de riesgo determinista, con los siguientes escenarios:

A) Primer caso:
Se debe recordar que los estados unidos y reino unido, son países que forman
parte de la organización para la Corporación y el Desarrollo Económico (OCDE)
por lo que al ser tan evidente la diferencia de precio de venta con una subsidiaria
frente un minorista pondría en riesgo a la compañía frente a las sanciones con el
régimen de precio de transferencia que no obliga a tener precios de ventas de
mercado y no afectar los intereses tributarios de una administración.
B) El caso probable:
Los países en mención, hacen parte de la Organización y el Desarrollo
Económico (OCDE), además tienen convenio para evitar la doble tributación,
 por lo que a mi entender es más recomendable mantener los precios de mercado
para evitar sanciones, además los impuestos pagados en el Reino Unido, son
descontables en Estados Unidos.

Ante la situación planteada anteriormente me permito con el mayor respeto hacer la

recomendación de abstenerse de realizar una doble tributación y que la empresa que
usted dirija se vea afectada por las sanciones que se le interpongan.

Atentamente,

Lic. Wanda Viznelly Bido Suriel

Ejecutiva Financiera

CASO II: UNIVERSAL RECORDS

II: Determine tres posibles precios para la venta de reproductores Blu-Ray de Fab-Taiw
a Electronic Superstores que cumplan con las regulaciones fiscales estadounidenses
según:

A) El método del precio comparable no controlado.

B) El método del precio de reventa y
C) El método del coste más margen de ganancia

Suponga que ninguno de los tres métodos es claramente el mejor método y que UR
podría justificar cualquiera de los tres precios tanto para propósitos fiscales en Estados
Unidos como en Taiwán.

DATOS
País Estados Unidos Estados Unidos
Empresa Electronic superstore Walmart
Producto Reproductores Reproductores
Costo 180
Arancel 20% 20%
Margen de ganancia 50%
Precio de venta $333.00 $324.00
  Precio de reventa

Costo de Venta 324 333

Costo 216
Margen de Ganancia 50% 50%
Precio con Arancel 222
Restamos Arancel 37

Precio de Reventa $ 185.00

 Costo Incrementado

Costo 120
Flete 15
Total del Costo 135
Margen de Ganancia 40%

Costo Incrementado $ 189.00

III: Suponga que los beneficios de Fab-Taiw no son repatriados como dividendos hacia
Estados Unidos.

A) Determine cuál de los tres precios de transferencia maximizaría los ingresos

netos consolidados después de impuestos de URB.
B) Muestre su cálculo de los ingresos netos consolidados que se obtendrían con
cada uno de los tres precios. Puede asumir que Electronic Superstore distribuye
el 100% de sus ingresos a URB como dividendos. Sin embargo, hay una
exclusión de 100% para dividendos que se reciben de una subsidiaria nacional,
de modo que UR no pagara impuestos adicionales sobre los dividendos que
reciba de electronic Superstores. Solo esta última paga impuesto sobre los
ingresos que gana.
 Utilidades de Fab-Taiw no son repatriadas y los dividendos de electronic
superstore son exentos para URB en estados unidos.

Concepto Precios de Precio de Precio de

transferencia 1 transferencia 2 transferencia 3
Fab- Electrónic Fab- Electronic Fab- Electronic
taiw superstore taiw superstore taiw superstore
Ventas $180 $ 333.00 $185 $333.00 $189 $333.00
% Arancel 0% 20% 0% 20% 0% 20%
USA
Arancel $0.00 $36.00 $0.00 $37.00 $0.00 $37.80
USA
Coste de las $135 $216.00 $135 $222.00 $135 $226.80
Ventas
Rentabilidad $45.00 $117.00 $50.00 $111.00 $54.00 106.2
bruta
Tasa de 15% 35% 15% 35% 15% 35%
Impuestos
Impuestos $6.75 $40.95 $7.5 $38.85 $8.1 $37.17
en cada país
Rentabilidad $38.25 $76.05 $42.5 $72.15 45.8 $69.03
después de
Impuestos

IV: Suponga que las utilidades de Fab-Taiw si son repatriadas como dividendos hacia
URB en Estados Unidos y que las utilidades de Electronics Superstores son pagadas a
URB como dividendos.

A) Determine cuál de los tres posibles precios de transferencia máxima el flujo de

efectivo neto después de impuesto hacia UR. Recuerde que los dividendos que
son repatriados a Estados Unidos son gravables en este país y que el crédito
indirecto para impuesto en el extranjero es asignado por el gobierno de Estados
Unidos para impuestos que se considera que han sido pagados al gobierno de
Taiwán sobre los dividendos repatriados.
B) Muestre sus cálculos de flujo de efectivo neto después de impuesto para cada
uno de los tres precios.

Si las Utilidades de Fab-Taiw son repatriadas como dividendos hacia URB y

se reciben los dividendos de Estados unidos.

Concepto Precios de Precio de Precio de

transferencia 1 transferencia 2 transferencia 3
Fab- Electrónic Fab- Electronic Fab- Electronic
taiw superstore taiw superstore taiw superstore
Rentabilidad $38.25 $ 76.05 $42.50 $72.15 $45.90 $69.03
después de
Impuesto
Tasa 30% 0% 30% 0% 30% 0%
Retención de
Impuesto
Taiwan
Contribución $11.48 $0.00 $12.75 $0.00 $13.77 $0.00
Impuesto
Retención
Flujo de 26.78 $76.05 29.75 $72.15 32.13 $69.03
Efectivo
Recibido
Impuesto $9.37 Exento $10.41 Exento $11.25 Exento
Ingresos
USA
Menos -$9.37 0 - 0 - 0
Impuestos $10.41 $11.25
Pagado en
Taiwan
Flujo de $26.78 $76.05 $29.75 $72.15 $32.13 $69.03
Efectivo
Neto
V: Suponga los mismos hechos que en el inciso (IV), solo que esta vez imagine que
existe un tratado entre Estados Unidos y Taiwán para impuesto sobre ingresos el cual
reduce las retenciones de impuestos sobre dividendos a 10%.

A) Determine cuál de los tres posibles precios de transferencia maximiza el flujo

neto de efectivo hacia UR. No olvide considerar los créditos para impuesto en el
extranjero.

B) Muestre sus cálculos de flujo de efectivo neto correspondiente a cada uno de los
tres precios.
Si existe un tratado entre estados unidos y Taiwan para reducir la tasa de
impuesto retenida al 10%

Concepto Precios de Precio de Precio de

transferencia 1 transferencia 2 transferencia 3
Fab- Electrónic Fab- Electronic Fab- Electronic
taiw Superstore taiw superstore taiw superstore
Rentabilidad $38.25 $ 76.05 $42.50 $72.15 $45.90 $69.03
después de
Impuesto
Tasa 10% 0% 10% 0% 10% 0%
Retención de
Impuesto
Taiwan
Contribución $ 3.83 $0.00 $4.25 $0.00 $4.59 $0.00
Impuesto
Retención
Flujo de 34.42 $76.05 38.25 $72.15 41.32 $69.03
Efectivo
Recibido
Impuesto 12.05 Exento $13.39 Exento $14.46 Exento
Ingresos
USA
Menos -$3.83 0 -$4.25 0 -$4.59 0
Impuestos
 Pagado en
Taiwan
Flujo de $42.65 $76.05 $47.39 $72.15 $51.18 $69.03
Efectivo
Neto

https://www.academia.edu/48988925/JASMIN_GALINDO_DD121_CP_CO_Esp_v1r

https://www.studocu.com/es-mx/document/universidad-iberoamericana-mexico/
comercio-internacional/421991542-examen-dd121-financiacion-y-tributacion-
internacional/13230992

https://qdoc.tips/caso-practico-dd121-financiacion-y-tributacion-internacional-2-pdf-
free.html

04-2011 sobre precios de transferencia en las operaciones efectuadas entre partes

relacionadas o vinculadas. Desde el año 1992 nuestro Código Tributario consigna en
su artículo 281 la legislación básica requerida a los fines de regular los precios
utilizados en las transacciones entre entes vinculados o relacionados.

Cabe resaltar que estas modificaciones e implementaciones fueron hechas en base a las
Directrices sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones
Tributarias de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)
persiguiendo así nuestra Administración Tributaria cumplir con dichas disposiciones por medio
de la antes referida Norma General.