Fundamentos de Contabilidad y Finanzas

Plan Contable General

Empresarial
Semana 10

Sesión 2
Mg. Jessica Karina Torres Cáceres.
TEMARIO

• Dinámica de las cuentas del

patrimonio.
• Casos.
Logro específico de
la Unidad

Al final de la unidad el estudiante

registra la información contable
aplicando la dinámica establecida
en el plan contable general
empresarial peruano en las
transacciones empresariales
relacionada al activo, pasivo y
patrimonio neto, aplicando NIIF.
Logro específico de la
Sesión

Al final de la sesión, el estudiante

conoce:
✓ Los elementos 5 del patrimonio.
 NATURALEZA DE LAS CUENTAS
ELEMENTO DEBE HABER NATURALEZA
ACTIVO + (-) Deudor
PASIVO (-) + Acreedora
PATRIMONIO (-) + Acreedora
INGRESOS (-) + Acreedora
GASTOS + (-) Deudor
Dinámica del Patrimonio
Patrimonio

✓ Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.

✓ Las transacciones patrimoniales

provienen de aportes efectuados por
accionistas o partícipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas,
modifican el patrimonio en su conjunto.
 Dinámica de la cuenta 50: Capital
Es debitada por: Es acreditada por:

• El capital aportado
• Las capitalizaciones de reservas,
• Las reducciones de capital.
acreencias y utilidades,
• Recompra de acciones propias.
debidamente formalizadas desde
el punto de vista legal.
 Dinámica de la cuenta 52: Capital Adicional
Es debitada por: Es acreditada por:

• La capitalización parcial o total de

las partidas acreditadas en esta
• Las primas de emisión, cuando
cuenta (transferencias a las
exceden el valor nominal de las
cuentas 50 y 51).
acciones.
• El descuento de acciones cuando
• Los aportes, reservas, acreencias
el valor nominal de las acciones
y utilidades con acuerdo de
es mayor que el importe recibido.
capitalización.
• Las reducciones de capital
pendientes de formalización.
 Dinámica de la cuenta 58: Reservas
Es debitada por: Es acreditada por:

• La capitalización de las reservas

• Las detracciones atendiendo a
constituidas.
razones de orden legal,
• Las disminuciones de las
estatutario, contractual o por
reservas por acuerdos societarios
acuerdo de los accionistas (o
o dispositivos de ley, o cobertura
socios).
de resultados.
 Dinámica de la cuenta 59: Resultados acumulados
Es debitada por:
• Los ajustes de periodos
anteriores cuando corresponda a
mayores pérdidas o menores
utilidades.
• La pérdida del periodo.
• La aplicación de las utilidades
como dividendos o apropiación a
reservas.
• Las pérdidas producto de
cambios en las políticas contables
y errores contables.
Es acreditada por:
• Los ajustes de periodos
anteriores cuando corresponda a
mayores utilidades o menores
pérdidas.
• La utilidad del periodo.
• La cobertura de pérdida.
• Las utilidades producto de
cambios en las políticas contables
y errores contables.
RESERVA LEGAL

“El artículo 229 de la LGS establece la obligación que un

mínimo del diez por ciento (10 %) de la utilidad distribuible
de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, debe ser
destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance un
monto igual a la quinta parte del capital (es decir, hasta el 20
% del capital), agregando que en caso la reserva resulte en
exceso, esta no tiene la condición de reserva legal”.
CASOS A DESARROLLAR

1- La empresa Rayra S.A. obtiene el año 2019 una utilidad de

S/50,000 los cuales deben ser distribuidos como dividendos a sus
02 socios: Ana con el 50%, Manuel con el 50%.
CASOS A DESARROLLAR

2- Dos accionistas Ana y Manuel constituyen una empresa por

S/50,000 cuyas acciones tienen un valor nominal de S/1.00. Ana
aporta S/30,000 en efectivo y Manuel S/20,000 en mercaderias.
CASOS A DESARROLLAR

3.- Según la junta directiva se acordó capitalizar la utilidad no

distribuida por el valor de 50,000.
CASOS A DESARROLLAR
4.- Determinar la reserva legal con la siguiente
información:

Utilidad Contable 2019 100,000

(+) Diferencias Temporales : 20,000
Renta neta antes de impuestos : 120,000
Impuesto a la Renta : 35,400
Información Adicional:
Capital de la empresa 2,000,000
Reservas Legales al 31.12.2018 0
 Vamos a conversar sobre lo
que hemos aprendido hoy
¿Cuál es el tope para realizar una reserva legal?

¿Los aportes de los socios donde se registran?

¿Cómo se registra el reparto de dividendos?

10 min