I.S.L.

R
.
Es una forma de exacción que el estado hace
a la Economía particular de las Personas
Naturales y Jurídicas, constituidas o no,
domiciliadas o no, por vía de un tributo
(impuestos) sobre aquellos enriquecimientos
netos, anuales y disponibles obtenidos en
territorio de Venezuela o que provinieran de
fuente venezolana
 I.S.L.R
Antecedentes .
Reformas que solo afectaban
Principio de Renta Mundial
a las empresas petroleras
Paraísos Fiscales Impuesto
Mejoró la redacción del ajuste
a los dividendos repartidos
por inflación
en exceso
Incremento del
desgravamen único a 774
U.T

Incorporación de un régimen
Tratamiento de los intereses
tributario para las empresas
entre partes vinculadas
dedicadas a la explotación de
Tratamiento de las partidas
hidrocarburos, gas y
en moneda extranjera
derivados, se elimino el
beneficio de rebajas fiscales
 ASPECTOS
RESALTANTES
•Se incorporan medidas anti elusivas (limitación de pérdidas, limitación de deducciones,
etc.)

•Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas impositivas dentro de los límites
establecidos en la Ley

•Se modifican aspectos del ajuste por inflación.

•Racionalización del régimen tributario aplicable a las

asociaciones cooperativas y
fundaciones.

•Se precisa el Enriquecimiento Neto de los Contribuyentes Asalariados.

•Se otorga la facultad a la Administración para designar responsables y fijar régimen de

anticipos.

•Esta reforma aplica para los ejercicios iniciados luego de la fecha de su publicación en
Gaceta oficial.
 EXENCIONES ( Art. 14)

• Se suprime la exención para las asociaciones y fundaciones sin fines de

lucro que realizan actividades religiosas, artísticas, científicas, de
conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicas,
culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales y las
educativas.

• Se elimina la exención para las asociaciones cooperativas.

 DEDUCCIONES ( Art. 27)

• Se agrega como condición a la deducibilidad de sueldos y salarios y demás

remuneraciones, que el contribuyente haya cumplido previamente con
todas sus obligaciones como patrono, fomentando el cumplimiento
patronal de obligaciones parafiscales, como el caso de Seguro Social y el
INCES, entre otros.

• Se precisa que las pérdidas deducibles serán solo aquellas atinentes al

activo fijo destinado a la producción de la renta y por caso fortuito o
fuerza mayor, no compensados o indemnizados, excluyendo
expresamente la deducción de las pérdidas resultantes por destrucción de
inventarios o bienes destinados a la venta.
 ENRIQUECIMIENTO NETO DE
CONTRIBUYENTES ASALARIADOS (Art. 31)
• Se aclara que el enriquecimiento neto de los contribuyentes
asalariados estará constituido por la totalidad de las
remuneraciones percibidas de manera regular o accidental

TRASPASO DE PÉRDIDAS NETAS

POR EXPLOTACIÓN ( ART. 55)
• Se modifica el régimen estableciendo una limitante del 25 %
sobre las rentas, para la deducibilidad de las perdidas de
explotación, tomando en cuenta el efecto en la recaudación
que tiene el traspaso de las pérdidas y las medidas elusivas
que utilizan los contribuyentes
 AJUSTE POR INFLACIÓN

• Se excluyen del sistema de ajuste por inflación a los contribuyentes que

realicen actividades bancarias, financieras, de seguros y reaseguros.

• Se sustituye al Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área

Metropolitana de Caracas, como base de cálculo del Ajuste por Inflación
por el índice nacional elaborado por la Autoridad Competente.

• Se elimina la posibilidad de trasladar las perdidas provenientes del

ajuste por inflación

• Se incorpora un nuevo artículo en el cual se le otorga facultad a la

Administración Tributaria, para dictar las normas que regulan los asientos
contables con ocasión de la exclusión del sistema a los contribuyentes
que realicen actividades bancarias, financieras, de seguros y reaseguros
 FACULTADE
S
• Se faculta a la Administración Tributaria para dictar providencias de
carácter general a los efectos de designar responsables en calidad
de agentes de retención o percepción, lo cual constituye una
eficiente herramienta de recaudación minimizando los efectos de
la evasión o elusión. ( Art. 86)

• Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alícuotas impositivas

dentro de los límites establecidos en la Ley ( Art. 199)
 I.S.L.R.
Características
Ordinario
Se produce constantemente en el tiempo
Personal
El tributo es intransferible lo asume el Sujeto Pasivo determinado en la Ley Tributaria.

Tarifario
El gravamen se produce con la aplicación de las tarifas
Global
Se produce sobre la totalidad o globalidad de los ingresos percibidos y gastos realizados

Patrimonial
Se causa sobre el patrimonio del contribuyente
Directo
Grava el patrimonio del contribuyente (Sujeto Pasivo)
Nacional
Se causa en el Territorio de la República y compete al Estado su administración y control.

Anual
el periodo de tributación es por anualidades (Ejercicio Fiscal)
 I.S.L.R.

Principio General

“Los enriquecimientos anuales, netos y

disponibles obtenidos en dinero o en especie,
causarán impuestos según las normas
establecidas en esta ley.”

Artículo No. 1 LISLR

 I.S.L.R.
Principio General Continuación.
“ Salvo disposición en contrario de la presente
ley, toda persona natural o jurídica, residente
o domiciliada en Venezuela, pagará

impuestos sobre sus rentas de cualquier

origen, que la causa o la fuente
ingresos
sea esté situada
de dentro del país o fuera
de él.
 I.S.L.R.
Principio General
Continuación
“ Las naturales o jurídicas no
personas domiciliadas en Venezuela
residentes o al impuesto establecido en
esta
noleyestarán
siempre que la fuente o la causa de
sussujetas
enriquecimientos esté u ocurra dentro
del país, aún cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en
Venezuela.”
 I.S.L.R.
Principio General
Continuación
“Las personas naturales o jurídicas
residenciadas o domiciliadas en el extranjero
que tengan establecimiento permanente o
base fija en el país, tributarán
exclusivamente por los de
nacional o extranjera atribuibles
ingreso a dicho
fuent
establecimiento permanente
s o base efija”.
 SUPUESTO No. 1

PERSONAS NATURALES
Y JURIDICAS

RENTAS DE CUALQUIER ORIGEN

 SUPUESTO No. 2

PNNR o PJND

RENTA SE GENERE DENTRO DE VZLA

NO BASE FIJA O
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
BASE FIJA O
E.P OTRO PAIS
 SUPUESTO No. 3

PNNR o PJND Constituida en otro país

BASE FIJA O ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

RENTA SE GENERE DENTRO Y FUERA DE VZLA

ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO
 Definición de término

Establecimiento Permanente o
Base fija.
Venezuela por pasivo
Un sujeto realizade
medio un
establecimiento
operacionespermanente
en o
fija, cuando directamente o por medio b
de apoderado, empleadoase o
representante, posea y/o realice en el
territorio venezolano:
 Definición de término

Local o lugar fijo de negocios

Sede de dirección, sucursal
Oficinas, fabricas, talleres
Instalaciones, almacenes, tiendas
Obras de construcción, instalación o montaje con
duración superior a seis meses
Agencias o representaciones autorizadas para
contratar por cuenta del sujeto pasivo
Bienes muebles explotados en arrendamiento
Actividades referentes a minas, hidrocarburos,
agrarias, forestales, pecuarias.
 Características de los
enriquecimientos:

Anu Gl Neto Dispo Territor

a o s nible iales
les bal s
es
 Principios de
(Art 83
Anualidad
LISLR)
El impuesto establecido en la presente Ley será liquidado sobre los
enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante el año
gravable. Art 83 LISLR
El reglamento señalará los casos en que el impuesto podrá liquidarse
en períodos menores a 1 año. Art 83 LISLR
Quienes se dediquen a actividades comerciales, industriales o de
servicios podrán elegir como ejercicio gravable el año civil (01 de
Enero al 31 de Diciembre) o cualquier otro. Todos los demás casos
deben regirse por el año civil. Art 148 RLISR
Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos
que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud
motivada. Art 148 RLISR
Vital importancia: Determinación del Ejercicio Gravable. … “deberá
Presentar declaración dentro de los 3 meses siguientes al cierre de
dicho ejercicio gravable”. Art 146 RLISR
 Principios de
Anualidad:
Excepciones al Principio de Anualidad del ISLR

Comienzo de actividades para personas jurídicas. El

primer ejercicio gravable comienza en la fecha de
inicio de actividades.

Cese de Actividades de personas

jurídicas.
Liquidación o terminación de sociedades.

Muerte del Contribuyente. La declaración definitiva

deberá presentarse por los herederos dentro de los
tres (3) meses después del fallecimiento. Art 152
RLISLR
 Principios de
Anualidad:
Excepciones al Principio de Anualidad del
ISLR
Caso 1. Fusión de Sociedades.

A B

C
 Principios de
Anualidad:
Excepciones al Principio de Anualidad del
ISLR
Desaparecen en la fecha en que se legitima la fusión.
Sociedades A y
Presentan declaración definitiva dentro de 3 meses
B
siguientes después de la fecha de fusión

Comienza a existir en la fecha en que se legitima la

fusión.
Sociedad C Presentan declaración definitiva dentro de 3 meses
siguientes después del cierre de su 1er ejercicio
gravable
 Principios de
Anualidad:
Excepciones al Principio de Anualidad del
ISLR
Caso 2. Fusión por Absorción.

Sociedad “A” absorbe a Sociedad

“BB”.

BB
 Principios de
ISLR
Anualidad:
Excepciones al Principio de Anualidad del
Continúa existiendo después de la absorción
.
Sociedad A Presentan declaración definitiva dentro de 3 meses
siguientes después del cierre de su ejercicio
gravable regular.

Desaparece en la fecha de la legitimación de la

absorción.
Sociedad BB
Presenta declaración definitiva dentro de 3 meses
siguientes después de la fecha de absorción.
 FECHAS DE PRESENTACION DE LAS
DECLARACIONES
Personas naturales y Antes del 31 de
contribuyentes marzo
asimilados
Personas jurídicas y Dentro de los tres
contribuyentes meses siguientes
asimilados a la terminación
del ejercicio
fiscal.
Globalidad del Ingreso

Entró en vigencia en el año

2003.
Este sistema consiste en medir
el monto total del enriquecimiento
que una persona natural o jurídica
ha obtenido en el año y sobre ese
monto se aplica un tarifa
progresiva de imposición.
 Excepciones:

Enriquecimientos Ganancias Fortuitas

que se excluyen (Titulo V de Capitulo
para la I)
determinación de
la renta global Personas naturales
neta gravable no residentes
(Parágrafo Único,
Art. 50)

Venta de acciones a
través de las Bolsas
de Valores
Renta Mundial= Renta territorial + Renta Extraterritorial
(Artículo 4 LISLR)

Ampliación del régimen de territorialidad para establecer un

sistema basado en la noción de la Renta Mundial.

Ampliación del Principio de Territorialidad al considerar:

Principio de la Fuente como criterio
prioritario (criterio
subjetivo)
Principio de la Renta Mundial como criterio subsidiario.(Criterio
Objetivo)
Criterios Para el Ejercicio del Poder de Imposición

FACTORES DE CONEXIÓN

Subjetivos:
Domicilio. Principio de la
Fuente o
Residencia.
Territorial
Nacionalidad.

Objetivos:
Domicilio del enriquecimiento
Principio de
Gravado.
Renta Mundial
Establecimiento permanente.

32
Categorías de Sujetos Pasivos según la Territorialidad

Persona Natural Residente: Aquella cuya estadía en el país haya sido de 183
días ó más, continuos o discontinuos dentro de 1 año calendario, en el año
inmediatamente anterior al ejercicio al cual corresponda cancelar el tributo.
Art 30 COT- Art 51 LISLR.

Persona Jurídica Domiciliada: Persona Jurídica Constituida y Domiciliada en

Venezuela.

Empresa Extranjera: Tiene domicilio en Venezuela, pero no fue constituida en

Venezuela. Se considera persona Jurídica No Domiciliada, pero con base fija
en Venezuela.

33
 Tributación del ISLR de categorías de sujetos pasivos
por criterio Venezolano
Persona Natural Residente
Pagan ISLR sobre sus rentas de cualquier origen
Bien sea que la causa o la FUENTE de ingresos esté Persona Jurídica Domiciliada
situada o no dentro del país (base RENTA
MUNDIAL) Empresa Extranjera (sólo por
establecimiento permanente o base fija)

Persona Natural No Residente

Pagan ISLR UNICAMENTE
Sobre las rentas cuya causa o
FUENTE haya ocurrido en
Territorio Venezolano (base
RENTA TERRITORIAL)
Persona Jurídica No Domiciliada
34
 Enriquecimientos Neto Territorial
y
Extraterritorial
FUENTE TERRITORIAL Bs. FUENTE EXTRATERRITORIAL US$
Ingresos Brutos Ingresos Brutos Art. 16
-Costos -Costos Art. 23

RENTA BRUTA RENTA BRUTA

-Deducciones ENRIQ. -Deducciones ENRIQ.
NETO GRAVABLE NETO GRAVABLE

+/- A.P.I.
+ Enriq. Neto Gravable De
De Fuente Extranjera
(AL TIPO DE CAMBIO
Art. 4 RLISLR
PROMEDIO) RENTA NETA
GRAVABLE
 Principio de Renta Mundial
Renta Bruta Extraterritorial Artículo 21 LISLR

Deducciones Extraterritorial Artículo 27 LISLR

“Gastos NO Imputables al Costo”

Enriquecimiento Neto Fuente Extranjera Artículo 27 LISLR Parágrafo

16°
• Gastos incurridos en el extranjero
• Cuando sean normales y necesarios para la operación.
• Se comprobarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales del país respectivo
• El contribuyente deberá presentar una traducción al castellano de tales documentos

36
 Enriquecimientos Disponibles
1.- Abonadas en cuenta. (Artículo 5, Rglto. 82)

Consiste en acreditar, mediante un asiento de

contabilidad, una determinada suma de dinero en el
haber de una cuenta a favor de una persona natural
o jurídica.

Todas las cantidades que los deudores del ingreso,

acrediten en sus registros contables a favor de sus
acreedores, por tratarse de créditos exigibles
jurídicamente a la fecha del asiento.
 Enriquecimientos Disponibles

2.- Rentas disponibles sobre la base de los

ingresos devengados. (Artículo 5, Aparte
Único)

Devengar, es el asiento contable que tiene

lugar para registrar un hecho o
acontecimiento cuantificable en dinero,
que se va acumulando a medida que
transcurre el tiempo.
 Enriquecimientos Disponibles

Regla del Espejo

•Artículo 32 LISLR

Cuando se trate de Ingresos que se consideran

disponibles en la oportunidad de su pago, conforme
al artículo 5 LISLR, las respectivas deducciones
deberán corresponder a egresos efectivamente
pagados en el ejercicio gravable.
Cuando se trate de ingresos que se consideren
disponibles desde el momento en que se realicen las
operaciones que los producen, también lo serán las
correspondientes deducciones.
 Enriquecimientos Territoriales

Un enriquecimiento proviene de actividades

económicas realizadas en la República Bolivariana
de Venezuela o de bienes situados en el país,
cuando alguna de las causas que lo origina ocurra
dentro del territorio nacional, ya se refieran esas
causas a la explotación del suelo o del subsuelo, a la
formación, traslado, cambio o cesión del uso o goce
de bienes muebles o inmuebles corporales o
incorporales o a los servicios prestados por personas
domiciliadas, residentes o transeúntes en la
República Bolivariana de Venezuela y los que
obtengan por asistencia técnica s
o utilizados en
tecnológicos servicios e
el país. (Art. 6 de la Ley).
 SUJETOS (Art. 7 )

PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS

1. Personas naturales
2. Herencias yacentes
3. Fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.
4. Socios de sociedades en nombre colectivo (*)
5. Socios de sociedades en comandita
simple (*)
6. Sociedades de personas (*)
7. Sociedades irregulares o de hecho (*)
8. Cuentas en participación
9. Sucesiones (*)
 SUJETOS (Art. 7 )
PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADAS
1. Personas jurídicas
2. Compañías anónimas
3. Sociedades de responsabilidad limitada
4. Sociedades en comandita por acciones
5. Fundaciones y asociaciones con fines de lucro
6. Corporaciones extranjeras (Cualquiera sea
su tipo)
7. Cualquier otra sociedad que revista
las
características de compañía anónima.
8. Consorcios
9. Cuentas en participación cuando
revista el carácter de compañía
anónima.
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES Art. 7. LISL

• PERSONA NATURAL NO RESIDENTE: (ART. 51 LISLR)

Aquella cuya estadía en el país no se prolongue mas de 183 días
dentro de un año calendario y que no califique como
domiciliada en la RBV.

• PERSONA NATURAL RESIDENTE (ART. 51 parágrafo

único LISLR)
Se consideran residentes a los efectos de la Ley, aquellas
personas que hayan permanecido en el país por un período
continuo o discontinuo de más de 183 días en el año
calendario inmediatamente anterior al del ejercicio
determinante del tributo.
 COMO DECLARAN LOS DISTINTOS TIPOS DE
CONTRIBUYENTES
Determinación del enriquecimiento neto gravable

Personas
Personas naturales
Personas (Distintos
Naturales Compañías
Naturales ingresos no Sociedades de
Concepto Art. (Actividades Anónimas y
Ingresos actividades personas
industriales y S.R.L.
Sueldos industriales y
comerciales)
comerciales)

Ingresos Brutos 16 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Menos Costos 21 -------------- xxxxxxxxx (1) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
Renta Bruta xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Menos
Deducciones 27 ----------- xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxx
Enriquecimiento Neto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Desgrávamenes (2) 59-60 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx La utilidad se

Enriquecimiento neto xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reparte entre xxxxxxxx
gravable los socios en
base a su
participación
en la sociedad

ARI
Formularios a ser utilizados DPN 25-R DPN 25-R DPN 25-R DPJ-26 DPJ-26

(1) En caso de venta de bienes muebles e inmuebles.

(2) Únicamente personas naturales residentes
 Tarifas del ISLR
SE APLICARAN POR CATEGORIAS DE
CONTRIBUYENTES

TARIFA N° 1

•PERSONAS NATURALES Y HERENCIAS YACENTES

•COMUNIDADES DE PERSONAS
•SOCIEDADES:
EN NOMBRE COLECTIVO COMANDITA SIMPLE
CIVILES
IRREGULARES DE HECHO
(CON FORMA DE SOCIEDADES DE PERSONAS)
 Tarifas del ISLR

TARIFA N° 1 (Art. 50 LISLR)

Tarifa N° 1 sustraendo
1.- Por la fracción comprendida de 0 hasta 1.000.......................... 6% 0
2.- Por la fracción que exceda de 1.000 hasta 1.500,00.................. 9% 30
3.- Por la fracción que exceda de 1.500 hasta 1.000,00.................. 12% 75
4.- Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 2.500,00.................. 16% 15
5.- Por la fracción que exceda de 2.500 hasta 3.000,00............... 20% 5
255
6.- Por la fracción que exceda de 3.000 hasta 4.000.00............... 24% 375
7.- Por la fracción que exceda de 4.000,00 hasta 6.000............... 29% 575
8.- Por la fracción que exceda de 6.000,00 …………….............. 34% 875
 TARIFAS DEL ISLR
TARIFA NO. 2

SOCIEDADES:
ANONIMAS
DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
COMANDITA POR ACCIONES
CIVILES
IRREGULARES
DE HECHO CON FORMA DE DE CAPITAL.
SOCIEDADES
ASOCIACIONES:
FUNDACIONES
CORPORACIONES
DEMAS ENTIDADES JURIDICAS Y ECONOMICAS.
 TARIFAS DEL ISLR
TARIFA NO. 2 (Art. 52 LISLR)

FRACCIÓN
PORCENTAJE SUSTRAENDO
U.T

• Comprendida Hasta 2000 U.T. 15% 0

• Exceso de 2000 Hasta 3000 U.T. 22% 140

• Exceso de 3000 U.T. 34% 500

 TARIFAS DEL ISLR

LA TARIFA Nº 3, se aplica a los

contribuyentes que solo perciban regalías
o participaciones mineras y demás
participaciones análogas con una tasa
proporcional del 60%. y las que se
dediquen a la explotación de
hidrocarburos y actividades conexas a
una tasa proporcional del 50%. (Art. 53
LISLR)
 Exenciones del ISLR (Art. 14 LISLR)
Están exentos del ISLR:

Entidades oficiales
Diplomáticos extranjeros
Instituciones benéficas (obtener certificado de exención)
Indemnizaciones laborales
Indemnizaciones de seguros
Pensiones o Jubilaciones
Herencias y donaciones
Planes de Ahorro General, cajas y cooperativas de ahorro
Intereses (Persona Natural)
Instituciones de ahorro y de previsión social
Empresas estatales nacionales por enriquecimientos
extraordinarios de explotación de hidrocarburos y actividades
conexas.
Enriquecimientos por los bonos de deuda pública nacional
Los Becarios
 INGRESOS PARA EL ISLR

El ingreso bruto global de los contribuyentes, a

que se refiere el artículo 7 de esta Ley, estará
constituido por el monto de las ventas de
bienes y servicios en general, de los
arrendamientos y de cualesquiera otros
proventos, regulares o accidentales, tales
como los producidos por el trabajo bajo
relación de dependencia o por el libre
ejercicio de profesiones no mercantiles y los
provenientes de regalías o participaciones
análogas, salvo lo que en contrario establezca
la Ley. (Art. 16 de la Ley)
 RENTA BRUTA – COSTOS

Renta bruta:

La renta bruta proveniente de la venta de bienes y

servicios en general y de cualquier otra actividad
económica, se determinará restando de los ingresos
brutos computables señalados en el Capítulo I de
este Título, los costos de los productos enajenados y
de los servicios prestados en el país, salvo que la
naturaleza de las actividades exija la aplicación de
otros procedimientos, para cuyos casos esta misma
Ley establece las normas de determinación. (Art. 21
de la Ley).
 RENTA BRUTA – COSTOS

Renta bruta:

La renta bruta proveniente de la venta de bienes y

de la prestación de servicios en general y de
cualquier otra actividad económica, se
determinará restando del ingreso bruto global del
ejercicio gravable, los costos de los productos
enajenados y de los servicios prestados, siempre
que los costos en referencia se hayan efectuado en
el país o se consideren como tales de acuerdo con
lo establecido en la Ley. (Art. 36 del Reglamento).
 DEDUCCIONES

CARACTERISTICAS DE LAS DEDUCCIONES

1. Gastos normales
2. Gastos necesarios
3. No imputables al costo
4. Gastos causados
5. Hecho en el país
6. Con el objeto de producir
el enriquecimiento

Art. 27 de la LISLR
 Efectuadas a favor de la
Nación, los Estados, los
Municipios y los Institutos
Oficiales Autónomos

LIBERALIDADES
Efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad
colectiva y de responsabilidad social del
contribuyente

Art. 27 de la LISLR, Par. 12

 Limitaciones sobre las liberalidades y
donaciones:
La deducción de las liberalidades y donaciones
autorizadas en el parágrafo anterior, no excederá de los
porcentajes que seguidamente se establecen de la renta
neta, calculada antes de haberlas deducido:

1.Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del

contribuyente no exceda de diez mil unidades tributarias
(10.000 U.T.)

2.Ocho por ciento (8%), por la porción de renta neta que

exceda de diez mil unidades tributarias (10.000 U.T.).

Uno por ciento (1%) de la renta neta, en todos aquellos

casos en que el contribuyente se dedique a realizar alguna
de las actividades económicas previstas en el literal d) del
artículo 5º de esta Ley. (actividades mineras, de
hidrocarburos y conexas) (Parágrafo Decimotercero, del
Art. 27 de la Ley).
 DESGRAVAME
NES
DESGRAVAMENES
DESGRAVAMEN CON COMPROBANTES Art. 59 LISLR

DESGRAVAMENES ILIMITADOS
•Institutos docentes del país
•Primas de HCM
•Servicios Médicos Odontológicos

DESGRAVAMEN LIMITADOS
Intereses de préstamos para la compra de vivienda principal o
el alquiler de esta

Intereses hasta 1.000 U.T.

Alquilerhasta 800 U.T.
DESGRAVAMEN UNICO
Desgrávamen Único: 774 U.T. Art. 60 LISLR
 REBAJAS PARA PERSONAS
NATURALES

Cónyuge
10 U.T. Contribu
Que no yente
Ascende Descendientes declare 10 U.T.
ntes menores de 25 años por
(Padre, que estén separado
Madre) estudiando
10 U.T. 10 U.T. c/u
c/u
Art. 61 LISLR
 DECLARACION
ESTIMADA
b) Compañías anónimas y las
a) Personas naturales Sociedades de responsabilidad
limitada

c) Sociedades en nombre
e) Las asociaciones,
colectivo, en
fundaciones,
comandita simple, así
corporaciones y
como cualesquiera
demás entidades
otras sociedades de
jurídicas o económicas
personas, incluidas las
no citadas en los literales
irregulares o de hecho
anteriores.

f) Los establecimientos
permanentes, centros
o bases fijas situado
en el territorio nacional
s Art. 7 de la Ley
 DECLARACION
ESTIMADA
Enriquecimientos netos
superiores

Un Mil Quinientas
Unidades
Tributarias (1.500
U.T)
Deberán determinar y pagar el anticipo del
impuesto correspondiente al año gravable en
curso sobre la base del ochenta por ciento (80%)
del enriquecimiento global neto correspondiente
al año inmediato anterior.
Art. 156 del Reglamento
 DECLARACION
ESTIMADA
¿Qué pasa si el ejercicio
inmediatamente anterior menor de un
año?

Igual obligación tendrán los

contribuyentes en referencia que
hubiesen obtenido enriquecimientos
superiores a Un mil Unidades Tributarias
(1.000 U.T.), cuando el ejercicio
inmediatamente anterior haya sido
menor de un año.

Art. 156 del Reglamento

 DECLARACION
Ochenta por ciento (80% ESTIMADA

enriquecimiento
global neto anual
Un mil quinientas Unidades Personas Naturales
Tributarias (1.500 U.T.

Provenientes: a) de actividades mercantiles o crediticias; b) del

libre ejercicio de profesiones no mercantiles; c) del arrendamiento
o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles, y d) de la
participación en utilidades netas de las sociedades de personas o
comunidades no sujetas al pago de impuesto establecido en la Ley
objeto de este reglamento
Parágrafo Primero, Art. 156 del Reglamento
 DECLARACION
ESTIMADA
Excepción

Las sociedades de personas y las

comunidades, cuando sus enriquecimientos
sean gravables en cabeza de sus socios o
comuneros.

Parágrafo segundo Art. 156 del Reglamento

 DECLARACION
Del anticipo de ImpuestoESTIMADA
solo se pagara el
a pagar que resulte setenta y cinco por
ciento (75%)
hasta seis (6) porciones

de iguales montos del monto de impuesto

mensuales y resultante a partir del
consecutivos sexto mes posterior al
cierre del ejercicio
En los casos que las porciones
no sean exactas, la diferencia
se incluirá en la primera
porción.

Art. 164 del Reglamento

 DECLARACION
ESTIMADA
Ejercicio Nº 8 Dados los siguientes datos
prepare la declaración estimada de la
siguiente Persona Jurídica.

Enriquecimiento del ejercicio Bs. 8.000.000,00

inmediato anterior (2014)
Retenciones acumuladas Bs. 5.625,00
DECLARACION DEFINITIVA DE
RENTAS
Personas naturales Herencias yacentes

enriquecimiento global neto anual

y disponible superior

causa o fuente
mil unidades
de ingresos esté
tributarias
situada dentro o
(1.000 U.T.)
fuera del país
DECLARACION DEFINITIVA DE
RENTAS
Personas naturales Herencias yacentes

ingresos brutos
mil quinientas causa o fuente
unidades de ingresos esté
tributarias situada dentro o
(1.500 U.T.) fuera del país
 DECLARACION DEFINITIVA DE
RENTAS
Preparar las cédulas de trabajo en las
cuales será trabajada la información.
Al efecto se deberá contar con por lo
menos 3 cédulas discriminadas así :
Para los ingresos Para los costos
Para los gastos (deducciones)
 DECLARACION DEFINITIVA DE
RENTAS
Partiendo de las cifras
contenidas en el Estado de
Resultados, excluir por medio
de la Conciliación fiscal de
Rentas todas aquellas
partidas que por su
naturaleza propia de
ingreso,
costo o gasto, la LISLR
considera que no deben ser
declaradas o deducidas.
 DECLARACION DEFINITIVA DE
RENTAS
Analizar todas aquellas partidas cuyo
tratamiento impositivo no puede ser
visto solo por medio del Estado de
Resultados, sino que se debe
además evaluar conjuntamente el
Estado de Situación Financiera
(Balance General).
Ejemplo: ingresos disponibles en base
a lo cobrado, costos de
constructoras, gasto deducibles al
estar pagados, entre otros)