Universidad Abierta y a Distancia de México

MODULO 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 2 Relación jurídico-tributaria

Sesión 5 La obligación tributaria

Grupo:DE-DEOF-2002-M8-008
Docente: Dra. Maricela Moreno Cruz

Sesión: 5

Alumno: Edgar Arturo González Hernández

Matricula: ES1921008655
arturogonzalez2030@nube.unadmexico.mx

Fecha: 12 de septiembre 2020

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 MODULO 8 Obligaciones Fiscales
Unidad 2 Relación jurídico-tributaria
Sesión 5 La obligación tributaria

Índice:

Pagina

Introducción 3

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible 4

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto
8
pasivo.

Actividad integradora. Análisis de una obligación. 10

Conclusión 13
Fuentes de consulta 14

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Introducción

El trabajo presentado aborda la situación de la obligación tributaria que consiste en el

deber jurídico que tiene una persona ya sea física o moral, de contribuir al gasto
público; es una obligación de dar, consistente en una prestación pecuniaria o en
especie al Estado, como sujeto activo. Pues la obligación tributaria se materializa en
el vínculo jurídico entre un acreedor que tiene derecho a exigir el impuesto y un deudor
en quien recae la obligación del pago.

Así también veremos en esta sesión 5 el hecho imponible que es la circunstancia

jurídica económica fijada por la ley para conformar los tributos consta en el hecho que
está previsto en la norma, que genera al realizarse la obligación tributaria.

Tratándose de impuestos, la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza

el hecho jurídico previsto por la ley como su presupuesto, que siempre es un acto o
hecho de un particular. En cuanto a los derechos, la obligación fiscal nace en el
momento en que la autoridad efectivamente presta el servicio administrativo al
particular.

Nos podemos preguntar porque es relevante este trabajo, es sencillo, en esencia

porque la determinación de la obligación fiscal consiste en la constatación de la
realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la
deuda en cantidad liquida. Es a través del Estado que tiende a un fin único y
predominante: hacer cierta y realizable su pretensión, transformar la obligación
abstracta y genérica de los contribuyentes para el pago de los gastos públicos, en
una obligación individual y concreta de una pretensión determinada, que es
sencillamente recaudatoria.

El objetivo de este trabajo es demostrar como en la legislación fiscal mexicana, la

regla general es que toca al contribuyente la aplicación del método y, por lo mismo,
la determinación de los créditos fiscales a su cargo. Pocas son las leyes que
establecen que corresponde al fisco determinar los créditos fiscales y excepcionales
las que requieren para este efecto el acuerdo de fisco y contribuyente. En México,
esta regla está contenida en el artículo 6 del CFF, cuyo tercer párrafo establece que
corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo,
salvo excepciones, pero por eso la importancia de conocer la obligación tributaria y el
hecho imponible.

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 Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

1. Lee tu texto de apoyo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:

• Características como obligación

• Fundamento jurídico
• Elementos como hecho imponible
• Hipótesis de incidencia
• Sanción
• Características como hecho imponible

Desarrollo del tema

Obligación del Código Fiscal de la Federación:

Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes

Características de la obligación:

Todas las personas físicas o morales que realizan o pretendan realizar actividades
económicas en el país deben inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC). Esto les permitirá contar con los medios necesarios para cumplir sus
obligaciones legales para el pago de impuestos. Tramite que deberá presentarse en
el caso de personas físicas, dentro del mes siguiente al día en que se tenga la
obligación de presentar las declaraciones periódicas, de pago o informativas, propias
o por cuenta de terceros o cuando exista la obligación de expedir comprobantes
fiscales por las actividades que se realicen. Tratándose de personas morales, la
solicitud de inscripción se deberá presentar en el momento en que se firme su acta o
documento constitutivo, a través de fedatario público que protocolice el instrumento
constitutivo de que se trate, incluyendo los casos en que se constituyan sociedades
con motivo de una fusión o escisión. El trámite para la obtención del RFC se presenta
en forma personal en cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente (ADSC) adscrita al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
También se podrá iniciar el trámite (preinscripción) de manera electrónica a través del
Portal del SAT1 y concluirlo de manera presencial en alguna de las ADSC previa cita,
dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud electrónica.

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 Fundamento jurídico:

Código Fiscal de la Federación

Artículo 27. En materia del Registro Federal de Contribuyentes, se estará a lo

siguiente:
A. Sujetos y sus obligaciones específicas:
I. Las personas físicas y personas morales están obligadas a dar cumplimiento a las
fracciones I, II, III y IV del apartado B del presente artículo siempre que:
a) Deban presentar declaraciones periódicas, o
b) Estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos
o actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
…

B. Catálogo general de obligaciones: I. Solicitar la inscripción en el registro federal

de contribuyentes.

Elementos como hecho imponible

• Elemento objetivo. Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes de

personas físicas y morales que cuenten con los medios necesarios para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

• Elemento subjetivo. Personas físicas o morales que realicen o pretendan

realizar actividades económicas en el país.

• Elemento espacial. Personas físicas o morales que realicen o pretendan

realizar actividades económicas dentro en el país.

• Elemento temporal. Personas físicas o morales que realicen o pretendan

realizar actividades económicas en el país.

Hipótesis de incidencia

• Aspecto legal. CFF artículo 27 inciso B fracción 1

• Aspecto personal. El nexo entre la hipótesis de incidencia y el sujeto activo y
pasivo pueden ser la presentación de la declaración periódica y la expedición
de comprobantes fiscales, así como tratándose de personas físicas y personas
morales que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del
sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en

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 las que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas
de contribuciones como lo marca el artículo 27 del CCF.
• Aspecto material. El legislador seleccionará los hechos imponibles de entre
una serie de hechos tributariamente relevantes como pueden ser los ingresos
que se perciben y depositados en cuentas bancarias susceptibles de ser
sujetas de contribuciones y no cuenten con dicho registro.
• Aspecto temporal. En este caso puede ser instantáneo al apercibimiento de la
autoridad por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que
perciban y no contar con dicho registro o temporal por ya tenerlo hasta el
momento en que el contribuyente decida darlo en suspensión o de baja.

Sanción

Código Fiscal de la Federación

Señalamiento de la sanción:

Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes

las siguientes:
I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera espontánea.
Se excluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción a las personas cuya
solicitud de inscripción debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive cuando
dichas personas queden subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripción.
II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se
esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se
presente espontáneamente.
III. No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la
presentación sea espontánea.

Sanción económica:

Artículo 80.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes a que se refiere el artículo 79, se impondrán las siguientes multas:
I. De $3,470.00 a $10,410.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.

Características como hecho imponible

1.- Previsión en la ley: artículo 27, apartado b, fracción I, donde menciona la obligación
de la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.
2.- Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico:

a) No solicitar inscripción cuando se esta obligado a ello o hacerlo

extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera

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 espontánea. Se excluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción
a las personas cuya solicitud de inscripción debe ser legalmente efectuada por
otra, inclusive cuando dichas personas queden subsidiariamente obligadas a
solicitar dicha inscripción.
b) No presentar solicitud a nombre de un tercero cuando legalmente se esté
obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se
presente espontáneamente.

3.- Determinación del nacimiento de la obligación de la ley: Personas físicas o morales

que realicen o pretendan realizar actividades económicas en el país.

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

Cuando las personas físicas o morales realicen o pretendan realizar actividades

económicas en el país.

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 Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el
sujeto pasivo.

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

El Hecho imponible se refiere básicamente a los “supuestos” por los que una persona,
que, en caso de encuadrar, se vería en la obligación de pagar un impuesto; en las
leyes se establecen distintas situaciones que al realizarse alguna o varias de ellas se
causa un efecto, en este caso tratándose de leyes fiscales, un impuesto a pagar.
Mientras tanto el hecho generador, no es más que, la realización del hecho imponible,
que ahora es de forma concreta, el hecho generador de una o más contribuciones.
Veamos de forma un poco más clara, sencilla y sin que entremos en detalles fiscales
Las leyes como la del ISR grava los ingresos que se perciben, la de IVA grava actos
o actividades, o la de IEPS que, entre otros conceptos, grava la elaboración de
determinados productos, todas estas son situaciones jurídicas o de hecho ya
previstas, y son o representan el hecho imponible.

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?

Obligación de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes artículo 27 del Código

Fiscal de la Federación.

I.- Las personas físicas y morales están obligadas a dar cumplimiento a dar
cumplimiento a esta obligación siempre que:

a) Deberán presentar declaraciones periódicas, o

b) Esten obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por internet por los
actos o actividades que realicen por los ingresos que perciban.

Tratándose de personas físicas y personas morales que hayan abierto una cuenta a
su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen operaciones
susceptibles de ser sujetas de contribuciones.

II.- Los representantes legales, socios y accionistas de las personas morales están
obligados, así como las personas que hubiesen adquirido sus acciones a través de
mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren
colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este último supuesto,
el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el libro de socios y
accionistas.

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IV.- Las unidades y los órganos administrativos desconcentrados de las dependencias
y las demás áreas u órganos de la Federación, de las Entidades Federativas, de los
municipios, de los órganos descentralizados y de los órganos constitucionales
autónomos, que cuenten con autorización del ente público al que pertenezcan, que
tengan el carácter de retenedor o de contribuyente, de conformidad con las leyes
fiscales, en forma separada del ente público al que pertenezcan.

Ejemplos

1. Cuando una persona física comienza un negocio como un restaurante y

necesita dar facturas a sus clientes (CFDI Comprobante Fiscal Digital por
Internet) se inscribe al RFC y posteriormente al Régimen de Incorporación
Fiscal (www.sat.gob.mx).

2. Cuando una persona física pasa a formar parte de un empleo formal.

3. Cuando tienes una cuenta bancaria y recibes depósitos que pueden ser
susceptibles de impuestos.

4. Cuando 2 o más personas físicas deciden unirse para crear una sociedad
mercantil.

5. Cuando realizas actos mercantiles, venta ropa, de zapatos, comida, abarrotes,

servicios de mecánica, herrería, carpintería, asesorías profesionales y te
depositan en tu cuenta bancaria o lo depositas en tu cuenta bancaria y no
cuentas con el Registro Federal de contribuyentes eres acreedor a una sanción
(www.prodecon.gob.mx).

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 Actividad integradora. Análisis de una obligación

En una presentación Power Point:

1. Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del

Código Fiscal de la Federación.

• Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:

Características
• Elementos del hecho imponible
• Hipótesis de incidencia
• Fundamento legal
• Sanción
• Perspectivas en las que puede ser tratada

2. Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

3. Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto

pasivo.

La presentación en Power Point se presenta en archivo anexo.

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IMÁGENES DE LA VIDEOCONFERENCIA

INICIO

pág. 11
FINAL

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Conclusión

En esta sesión hemos observado la importancia de poder establecer el hecho

imponible y el hecho generador para poder determinar la obligación tributaria, así
como la correcta identificación de sus características. Sus elementos, fundamentos
jurídicos, sanciones y las perspectivas en las que pueden ser tratados estos hechos.

El Derecho Fiscal como lo vimos desde un inicio de este módulo regula no solamente
la obligación del contribuyente que consiste en el deber de entregar una cantidad de
dinero al Estado en virtud de haber causado un tributo, cantidad que el Estado puede
exigir coercitivamente en caso de falta de pago oportuno. Pues no debe perderse de
vista que las autoridades fiscales no sólo requieren competencia para determinar,
cobrar y administrar los ingresos públicos, apegados a la normatividad, ya que
también es necesario lograr una mejor y más armónica relación con los particulares.

Podemos explicar que la determinación de la obligación fiscal consiste en la

constatación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador
y la precisión de la deuda en cantidad liquida. La existencia del hecho imponible se
encuentra en la legislación tributaria, y el hecho generador es un hecho determinado
que al concretarse en la vida real reuniendo los elementos contenidos en la hipótesis,
crea el crédito tributario.

Conforme a lo anterior, vimos que la obligación tributaria se extingue cuando el sujeto

pasivo deje de realizar las actividades reguladas por la ley en la materia, la cual debe
señalar el objeto del gravamen.

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Fuentes Consultadas

• Código Fiscal de la Federación.

• www.sat,gob.mx
• www.prodecon.gob.mx

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