Universidad Abierta y a Distancia de México

MODULO 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 1 Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Sesión 2 Actividad Financiera del Estado

Grupo:DE-DEOF-2002-M8-008 
Docente: Dra. Maricela Moreno Cruz

Sesión: 2

Alumno: Edgar Arturo González Hernández

Matricula: ES1921008655
arturogonzalez2030@nube.unadmexico.mx

Fecha: 26 de agosto 2020

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 MODULO 8 Obligaciones Fiscales
Unidad 1 Aspectos generales del Derecho Fiscal
Sesión 2 Actividad Financiera del Estado

Índice:

Pagin
a

Introducción 3

Actividad 1. Los ingresos del Estado. 4

Actividad 2. El presupuesto público. 7

Actividad integradora. 13

Conclusión 14
Fuentes de consulta 15

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Introducción

El trabajo que vamos a presente corresponde a la sesión 2 del tema Actividad

Financiera del Estado, el cual nos habla de los medios necesarios que tiene este
para la obtención de recursos para los gastos públicos. En esencia como se
obtienen, como son administrados y como son aplicados dichos recursos.

El interés de este trabajo es conocer como el Estado puede cumplir con dichos
fines, los cuales en su mayoría dicho ingreso proviene de la recaudación de la
riqueza de sus gobernados con el fin de administrarlos para satisfacer las
necesidades de la sociedad.

Este trabajo demuestra como la actividad financiera que realiza el Estado por su
naturaleza y contenido está relacionada con matices económicos, políticos, jurídicos
y sociológicos, entendiéndose como el conjunto de criterios, lineamientos y
directrices que utiliza el Estado para regular el sistema financiero nacional y
canalizar los recursos hacia las actividades productivas. Es decir, se encarga de
formular los objetivos, señalando los instrumentos adecuados para controlar los
ingresos y administrarlos, así como para elaborar el gasto del sector público. Pues
viéndolo más a fondo se encarga del acopio de recursos físicos y financieros que
van a determinar el volumen del gasto público.

Veremos que para que el Estado pueda hacer frente a sus obligaciones ante la
sociedad, como es proporcionar bienestar social, es necesario que determine los
mecanismos adecuados, para ello la Constitución otorga al Estado el poder de
legislar leyes que permitan recaudar los ingresos necesarios para cubrir el gasto
público, esto hace necesario identificar los contribuyentes y sus obligaciones
fiscales, que son aspectos impositivos que el Estado legisla y vigila para su
cumplimiento.

Es aquí donde veremos que el Código Fiscal de la Federación indica las

obligaciones y derechos que tiene el Estado referentes a la imposición de las
diversas leyes tributarias, en cuanto a su cumplimiento y obligaciones por parte del
particular o contribuyente,
El contribuyente, ya sea persona física o moral, es indispensable que inicialmente
determine de manera adecuada sus obligaciones fiscales en relación con las
actividades u operaciones que desarrolla, además de determinar su relación con la
autoridad fiscal empleando cada una de las facilidades administrativas que ella
proporciona para cumplir con estas obligaciones.

En resumen, en este trabajo veremos que las finanzas del Estado se desarrollan de
forma cíclica, donde identificamos en primer momento la adquisición de recursos
(sea a través de sus propias fuentes, o bien, a partir del ejercicio de su poder de
imperio, siendo el segundo el principal); en segundo momento, la gestión de los
recursos (que es sustentada en el presupuesto público); y, por último, se encuentra
la aplicación del recurso por medio de los diversos gastos, necesarios –claro está–
para la satisfacción de las necesidades de la sociedad.
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Actividad 1. Los ingresos del Estado.

1. Lee tu texto de apoyo en el apartado “Ingresos del Estado”.

2. Identifica la clasificación de los ingresos.
3. Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos.
4. Señala sus respectivos ejemplos.

Los ingresos del Estado

Para cumplir con los fines del Estado se requieren recursos económicos, los cuales
se obtiene de las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto, distribuidas
a través del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, para lo cual, el Estado se vale
de la Política Fiscal, que son los instrumentos y medidas que toma con el objeto de
recaudar los ingresos necesarios, para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la política económica general, es decir, lograr el desarrollo
socioeconómico del país.

1.- De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación art 2 las contribuciones se

clasifican de la siguiente manera:

Impuestos.

Son las obligaciones que el Estado (con fundamento en una norma jurídica) impone
a sus gobernados, cuya finalidad es, cumplir con la función pública.

Los impuestos son las contribuciones establecidas en las leyes fiscales que deben
de pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o
de hecho prevista por la misma.

Por ejemplo:
Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios, Impuesto Sobre Automóviles Nuevos, Impuesto al Comercio
Exterior, Impuesto a la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos.

Aportaciones de Seguridad Social.

La seguridad social es un conjunto de actividades públicas que tienen como

finalidad garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia médica, la

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protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, así como para el otorgamiento de una pensión que,
en su caso y previo el cumplimiento de los requisitos legales, será garantizado por el
Estado.

Por ejemplo:

Las cuotas obrero-patronales del Instituto Mexicano del Seguro Social, las cuotas al
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, las aportaciones
a las AFORES.

Contribuciones de mejoras.

Son contribuciones establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales

que se benefician de manera directa de las obras publicas.

Por ejemplo:
Las obras de infraestructura comprenden carreteras, banquetas, entre otros; los
servicios públicos, alumbrado, alcantarillado, pavimentación, entre otros.

Derechos

Los derechos son las contribuciones hechas por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la nación o por recibir servicios prestados por el
Estado en sus funciones de derecho público. Hay excepciones, como cuando éstos
provengan de organismos descentralizados u órganos desconcentrados y que la
contraprestación no esté mencionada en la Ley Federal de Derechos.
Algunos ejemplos de derechos son el pago realizado por obtener documentos como
el acta de nacimiento, pasaportes o cédulas profesionales, derecho de trámite
aduanero, etc.
Es decir, se trata del pago realizado por la obtención de un bien o servicio.

2.- De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación articulo 3 tenemos los

aprovechamientos y los productos.

Aprovechamientos

Son todos los ingresos que no quedan comprendidos dentro de la clasificación de

impuestos, derechos, productos y participaciones, es decir, son los ingresos que el
estado obtiene por la utilización o explotación de servicios públicos. También se
consideran Aprovechamientos a los ingresos derivados de financiamientos y los que

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obtengan los organismos descentralizados que no tengan la naturaleza de
derechos.

Ejemplo:

Los pagos o retribuciones que percibe el gobierno cuando se otorga a una persona
Moral o Física concesiones para la utilización de zonas federales, extracción o
descargas de aguas nacionales, explotación de vías de comunicación y Transporte,
aeropuertos, puertos marítimos de vías férreas, entre muchas otras.

Productos

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación
de bienes del dominio privado.

Ejemplos:

Algunos ejemplos de productos son: Los derivados de concesiones, de explotación

o arrendamiento de bienes inmuebles (edificios, instalaciones, mercados, centros
sociales, etc.).

3.- Por último, tenemos que la Constitución Mexicana, en la fracción VIII del artículo
73, faculta al Poder Legislativo para sentar las bases sobre las cuales el Ejecutivo
pueda celebrar empréstitos sobre el crédito de la nación.

Empréstitos

Cantidades que con el carácter de préstamos son obtenidas por financiamientos

internos o externos, a través de préstamos o emisión de bonos, pero que presentan
la característica de tener que ser reembolsados en su oportunidad y que constituyen
lo que comúnmente conocemos como deuda pública.

Ejemplo:

Los empréstitos que contrae el actual gobierno al Banco Mundial

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Actividad 2. El presupuesto público

Lee tu texto de apoyo en los apartados “Actividad financiera del Estado y sus
controles” y “Presupuesto”.
Identifica lo siguiente:

1. ¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?

2. ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?
3. ¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?
4. ¿Cuáles son los principios en que se rigen?
5. ¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto
público?
6. ¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos
órganos, cuando se aplican los recursos? Define con tus propias palabras
cada uno de sus tipos y señala sus respectivos ejemplos.

1.- ¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?

El Plan Nacional de Desarrollo, que comprende las actividades que, deben realizar
las dependencias y entidades para dar cumplimiento a los objetivos, políticas,
estrategias, prioridades y metas, así como las previsiones de gasto público para
cubrir los recursos humanos, materiales, financieros y de otra índole, necesarios
para el desarrollo de las mencionadas actividades, incluyendo las de los poderes
Legislativo y Judicial los entes autónomos y sus respectivas previsiones del gasto
público.

2.- ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?

De acuerdo con el Centro de Estudios de Finanzas Públicas, los documentos

oficiales que deben de integrar el Presupuesto son:

 Los criterios generales de política económica.

 Ley de Ingresos de la Federación (iniciativa).
 Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación (Proyecto de decreto).
 Presupuesto de Egresos de la Federación (Proyecto PEF).
 Otros relacionados con la política fiscal, tales como miscelánea fiscal,
informes de aranceles, etc.

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Y los instrumentos jurídicos son: La Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, su reglamento, la cuenta de la Hacienda Pública Federal, la Ley de
Coordinación Fiscal y la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

3.- ¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?

Su función es prever y autorizar por un ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las
diferentes unidades administrativas del Estado. En el se especifica el monto y el
destino de los recursos económicos que el gobierno requiere durante un ejercicio
fiscal, para obtener el resultado comprendido y demandas por los diversos sectores
de la sociedad y este ciclo de ejecución tiene una durabilidad de 1 año el cual está
de la mano por el ejercicio fiscal entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada
año.

4.- ¿Cuáles son los principios en que se rigen?

 Principio de anualidad: En nuestra legislación, este principio resulta del

artículo 74, fracción IV de la Constitución Federal que dispone que es
facultad exclusiva de la Cámara de Diputados examinar, discutir y aprobar
anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación.

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  Principio de universalidad: El presupuesto incluye de forma absoluta todas las
previsiones de gastos contempladas por el gobierno federal para un ejercicio
fiscal determinado. Todas las erogaciones que los organismos públicos
contemplan deben estar contenidas en un solo documento, aun cuando se
trate de alguna entidad pública no incorporada en el régimen centralizado del
gobierno.

 Principio de unidad: Existe un solo Presupuesto de Egresos en el que se

contemplan las correspondientes partidas de gastos destinadas tanto al
Poder Legislativo como al Poder Ejecutivo y al Poder Judicial, así como a los
demás organismos públicos. Por ningún motivo deberán existir de manera
simultánea dos o más presupuestos.

 Principio de especialidad: En el presupuesto no deben asentarse las partidas

en forma genérica o abstracta. Cada una de las actividades que se
programen se deberán particularizar, de manera que permitan conocer a
detalle los objetivos, tiempos y cantidades que se gastarán en cada rubro
(Vázquez y Calderón, s.f.:39).

5.- ¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto

público?

El Presupuesto de Egresos de la Federación es el acto mediante el cual se prevén y

autorizan por un ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las diferentes unidades
administrativas del Estado. Deberá estar sistematizado, redactado con un lenguaje
acorde con los objetivos que se persiguen y organizado según los medios con que
cuenta la autoridad administrativa correspondiente para emplearlo de manera
correcta.

En nuestro país, el presupuesto está integrado por dos documentos: el Presupuesto

de Egresos de la Federación y la Ley de Ingresos de la Federación.

La Ley de Ingresos es la legislación en que deben incluirse los montos de

endeudamiento aprobados que requiera la Ciudad de México y entidades. Como tal,
se trata de un acto formal y materialmente legislativo que determina los ingresos
que el gobierno federal está autorizado para recaudar en un año determinado.

1. Iniciativa: Corresponde al presidente de la República su formulación (art. 74,

fracción IV constitucional) y la hará llegar a la Cámara de Diputados a más tardar el
15 de noviembre. Para su expedición se requiere un estudio de las condiciones
económicas del país y de las posibilidades para satisfacer la carga del impuesto,
haciendo una estimación probable de su rendimiento, ya que dichos ingresos deben
ser bastantes para cubrir el Presupuesto de Egresos.

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2. Discusión y aprobación: La discusión deberá iniciarse en la Cámara de
Diputados y después pasar a la de Senadores (art. 72, inciso h y art. 74, fracción
IV).

3. Ejecución: En la ejecución del presupuesto de ingresos interviene la Secretaría

de Hacienda y Crédito Público y la Tesorería de la Federación. Corresponde a la
Secretaría la facultad de cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Asimismo, se señala en el artículo 31, fracciones II, III, V y IX de la Ley Orgánica de

la Administración Pública Federal lo siguiente:

II.- Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del gobierno del Distrito
Federal y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto
público federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de
la administración pública federal.

III.- Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las

leyes de ingresos de la federación y del gobierno del Distrito Federal. […] V.-
Manejar la deuda pública de la federación y del gobierno del Distrito Federal. […]

IX.- Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales,

escuchando para ello a las dependencias responsables de los sectores
correspondientes y administrar su aplicación en los casos en que le competa a otra
secretaría.

6.- ¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos
órganos, cuando se aplican los recursos? Define con tus propias palabras
cada uno de sus tipos y señala sus respectivos ejemplos.

Una vez aprobado el presupuesto, se debe aplicar el gasto público en los términos
de la planeación previamente establecida.

Sin embargo, es importante precisar que el gasto público se constituye por las
erogaciones monetarias que realizan los gobiernos federal, estatal y municipal, el
sector paraestatal y los Poderes Legislativo y Judicial en el ejercicio de sus
funciones; forma parte de la actividad financiera y se efectúa conforme a la
respectiva autorización del Poder Legislativo.

Mediante el gasto público se solventa la mayor parte de las tareas estatales.

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Por ejemplo: vigilancia, fomento, educación, salubridad, relaciones con el
exterior, obras públicas, seguridad, conservación del patrimonio cultural,
etcétera.

Para la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria el gasto público

se integra por:

Artículo 4. El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de

gasto corriente, incluyendo los pagos de pasivo de la deuda pública; inversión
física; inversión financiera; así como responsabilidad patrimonial; que realizan
los siguientes ejecutores de gasto:

I. El Poder Legislativo
II. El Poder Judicial
III. Los entes autónomos
IV. Los tribunales administrativos
V. La Procuraduría General de la República
VI. La Presidencia de la República
VII. Las dependencias
VIII. Las entidades

Gasto Corriente: Son los gastos destinados a proporcionar a la sociedad bienes y

servicios públicos (sanidad, educación, justicia, etc.), así como a gestionar y
administrar todas las funciones del sector público (pago de nómina,
indemnizaciones, pensiones, etc.)

Gastos de Inversión: Son todas aquellas erogaciones del Estado que significan un
incremento directo del patrimonio público. Por ejemplo, la adquisición de bienes de
producción como maquinaria, equipos militares, bienes agrícolas, bienes para
construcción, etc.).

Gastos de Capital: Son las erogaciones que incrementan el patrimonio público e

incluye el gasto de inversión que realizan las dependencias y entidades de la
administración pública federal, por ejemplo, hidroeléctricas, aeropuertos, presas,
aviones, etc.).

Los ejecutores del gasto antes mencionados están obligados a rendir cuentas por la
administración de los recursos públicos en los términos de la presente Ley y demás
disposiciones aplicables.

El gasto público también es definido en el artículo 4º de la Ley General de

Contabilidad Gubernamental al clasificar el gasto en sus fracciones XIV a la XVII:

XIV. Gasto comprometido: El momento contable del gasto que refleja la

aprobación por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento
jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de

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bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de
bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será
registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.

XV. Gasto devengado: El momento contable del gasto que refleja el

reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de
conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de
las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias
definitivas.

XVI. Gasto ejercido: El momento contable del gasto que refleja la emisión de una
cuenta por liquidar, certificada debidamente, aprobada por la autoridad competente.

XVII. Gasto pagado: El momento contable del gasto que refleja la cancelación total
o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de
efectivo o cualquier otro medio de pago.

Y todo gasto público se registra documentalmente en un sistema contable

denominado cuenta pública. Por ello, es importante explicar que la cuenta pública
es un documento técnico basado en las partidas autorizadas en el Presupuesto de
Egresos de la Federación que elabora el Poder Ejecutivo Federal y entrega a la
Cámara de Diputados, cuyo contenido es la información del ejercicio fiscal de los
tres Poderes de la Unión y de los órganos constitucionalmente

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Actividad integradora: La actividad financiera del Estado

Enlace PREZI

https://prezi.com/view/Mko41wodwted0pt5P8YU/

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Conclusión

Con el trabajo de esta sesión pudimos conocer de donde provienen los ingresos del
Estado, la actividad financiera y su ciclo, los pasos para elaborar el presupuesto
conforme a la norma, así como los tipos de gastos en lo que estos son distribuidos,
así como la dependencia gubernamental que administra dichos ingresos y las
dependencias ejecutoras del gasto público.

La relevancia de esta sesión radica en la importancia de cada una de estas fases:

La obtención de recursos.
La administración de los recursos.
La aplicación de los recursos.

Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinen las normas

jurídicas que respalden un estado de derecho, en cuanto a las actividades
financieras del Estado relativas a la obtención de sus ingresos, su administración y
su erogación.

Por lo que la aplicación de los recursos debe de ser muy bien estudiado en base a
indicies económicos, sociales y demográficos, pues no se puede derrochar por
capricho, porque su sensibilidad es tal que afectaría a algún sector de la sociedad
tratando de quedar bien con alguno en especial.

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Fuentes Consultadas

 Unadm Texto de Apoyo Modulo 8 Unidad 1 Sesión2 (s.f.).

 Vázquez López, A. y Calderón Vázquez, F. (s.f.). Antología de estudio para la

asignatura Derecho Fiscal, UNAM. Recuperado de:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4/1452
.pdf

 Código Fiscal de la Federación

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

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