MatApRAP4 PDF

CP CP ADMINISTRACIÓN
I AN Z AR A P R
- AF EN
AR DI
T IC Z
AJ
RA
E-
ADMINISTRACIÓN
-P
S EG
P R E N DE R
UIR TUS LOG

Registros contables
COM
S-
RO
A
S
CI
-
TR
EN BA
ET BA
JAR POR COMP
CFGM Administración
Certiﬁcados
s
Registros contables Alba Ferré Toledano
e
David Girbau Uroz
Recursos pedagógicos de profesionalidad
n.
A. Ferré, D. Girbau
tio
¡Profundiza en tu aprendizaje!
A. Ferré, D. Girbau
Vídeos + animaciones + infografías + audiovisuales
ca
McGraw - Hill
Proyecto DIGITAL
du
¡Te invitamos a utilizar nuestro contenido de forma
Registros contables
he
participativa!
Actividades interactivas + trabajos online +
vídeos innovadores
.m
Libro de texto
w
¡Nueva pedagogía motivadora e innovadora!
w
Competencias + análisis + reflexión
w
Colaboran
www.mhe.es/cp/administracion
Registros contables
e s
n.
Alba Ferré Toledano
David Girbau Uroz
tio
Revisión técnica
José Luis Fernández Vicente
ca
du
he
.m
w
w
w
MADRID · BOGOTÁ · BUENOS AIRES · CARACAS · GUATEMALA · MÉXICO

NUEVA YORK · PANAMÁ · SAN JUAN · SANTIAGO · SÃO PAULO
AUCKLAND · HAMBURGO · LONDRES · MILÁN · MONTREAL · NUEVA DELHI
PARÍS · SAN FRANCISCO · SÍDNEY · SINGAPUR · ST. LOUIS · TOKIO · TORONTO
s
Todas las actividades de este libro deben realizarse en un cuaderno aparte.
e
n.
tio
Registros contables · Certificado de profesionalidad
ca
No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la
transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia,
por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase
du
a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear
algún fragmento de esta obra.
he
Nota: Este libro se atiene al artículo 32 del derecho de cita de la Ley de Propiedad Intelectual de 1996
(RDLeg 1/1996 de 12 de Abril).
.m
Derechos reservados © 2015, respecto a la primera edición en español, por:

McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L.
Edificio Valrealty, 1.ª planta
w
Basauri, 17
28023 Aravaca (Madrid)
w
w
ISBN: 978-84-481-9665-3
Depósito legal: M-29418-2015
© Alba Ferré Toledano y David Girbau Uroz
Autores del material complementario: Alba Ferré Toledano, David Girbau Uroz, Antonello Novellino y
José Luis Fernández Vicente.
Dirección general: Álvaro Manuel García Tejeda
Equipo editorial: Alfredo Horas de Prado, Átona, S.L. y Pablo Hoces de la Guardia
Diseño de cubierta: Marta Girabal Montaner
Diseño interior: Marta Girabal Montaner y Mar Nieto Novoa
Fotografías: 123rf y archivo McGraw-Hill
Composición: Estudio S.C.
Impreso en:
IMPRESO EN ESPAÑA - PRINTED IN SPAIN

Presentación
Nos es grato poner a vuestra disposición este libro que aborda el aprendizaje y consolidación
s
de los conocimientos básicos de la contabilidad y los documentos mercantiles que la soportan,
e
desde un enfoque absolutamente práctico, que un futuro profesional de la contabilidad debe
conocer para el desarrollo de su trabajo.
n.
Hemos pretendido ofrecer una obra que aproxime a todos la práctica contable. La gran
variedad de actividades, ejemplos, casos prácticos y simulaciones que se incluyen permiti-
tio
rán al estudiante postularse como candidato en cualquier departamento de contabilidad o
gestoría.
ca
El alumno llega a este módulo habiendo tenido ya un contacto con los fundamentos de la con-
tabilidad, su teoría y técnica básica; ahora se adentrará en la vertiente más práctica: la gestión
contable de todos los documentos con los que trabaja la empresa y todas las funciones que
du
de ella se derivan.
Sin lugar a dudas, este ha sido el gran objetivo: que el futuro administrativo contable, el día
que se siente en la mesa de su puesto de trabajo, delante de un ordenador y de una aplicación
he
de contabilidad, y con un sinfín de papeles, sepa por dónde ha de comenzar.

Este libro ha sido ideado como instrumento o herramienta pedagógica que permita al alumno
.m
cumplir los objetivos fijados en el módulo MF0981_2: Registros contables (que contiene las
siguientes unidades formativas: UF0515. Plan General de Contabilidad y UF0516. Aplicaciones
informáticas de contabilidad) asociados al Certificado de profesionalidad ADGD0308. Activi-
dades de gestión administrativa.
w
El libro se ha estructurado en seis unidades que desarrollan todo el currículo normativo y abar-
w
ca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparación

y codificación para la posterior contabilización, hasta las operaciones de cierre del ejercicio
w
contable, la elaboración de la Cuentas anuales y la posterior verificación y control de todo el

proceso contable.
Queremos agradecer a Xavier Arnau i Esteban su gran aportación, dedicación, inspiración y
empuje sin el cual este texto no habría visto la luz. Su trabajo ha de ser considerado como el
de un autor más, que lo ha sido, aunque su nombre no aparezca en la cubierta. Por otra parte,
queremos reconocer la paciencia y sacrificio de todos aquellos que a nuestro lado han sopor-
tado la carga que supone un trabajo como este.
Los autores
Índice
Unidad 1. La documentación contable y su preparación

1. La legislación mercantil aplicable al tratamiento de la documentación contable 7
2. La documentación mercantil y contable 8
2.1. Documentos relacionados con la compraventa 9
2.2. Documentos de cobro o pago 14
2.3. Documentación fiscal 18
2.4. Documentos laborales 28
3. Documentación interna 31
4. Interpretación contable de los documentos 35
5. Organización de los documentos mercantiles 37
6. Los servicios de asesoría, gestoría y consultoría 39
Síntesis 42
s
Test de repaso 43
e
Comprueba tu aprendizaje 44
Proyecto 47
n.
Unidad 2. La codificación de la documentación contable
tio
1. Concepto de cargo y abono 49
1.1. ¿Qué es una cuenta? 49
1.2. Registro de operaciones 50
2. Aplicación del Plan Contable
2.1. El Plan General de Contabilidad de 2007
ca 56
56
3. Soportes contables 61
du
4. La trazabilidad en la información contable 75
Síntesis 78
he
Test de repaso 79

Proyecto 83
.m
Unidad 3. Contabilización de los hechos económicos habituales

1. Introducción 85
w
2. Operaciones habituales de compra y venta 92

3. Operaciones habituales de gastos e ingresos 107
w
4. Operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material 117

5. Registro contable de la liquidación del IVA 122
w
5.1. Cálculo del impuesto 122

5.2. Registro contable del IVA 123
6. Aproximación al cálculo del resultado 126
7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos 128
Síntesis 132
Test de repaso 133
Proyecto 136
Unidad 4. Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

1. Introducción 139
2. Operaciones del ciclo contable 140
2.1. Inventario inicial y balance inicial 140
2.2. Asiento de apertura 141
2.3. Registro de las operaciones de gestión anuales 146
2.4. Balance de comprobación 149
4
Registros contables
3. Operaciones de cierre 152

3.1. Asientos de ajuste 152
3.2. EL Impuesto sobre Beneficios 164
3.3. La regularización de las cuentas de gestión 170
3.4. El balance de situación y la cuenta de resultados 171
3.5. El asiento de cierre 173
Síntesis 174
Test de repaso 175
Proyecto 179
Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad
s
1. Las cuentas anuales 181
e
2. Las cuentas anuales de las pymes 184
2.1. Normas comunes 184
n.
2.2. Balance de situación abreviado 184
2.3. La cuenta de Pérdidas y ganancias abreviada 192
tio
2.4. La Memoria 195
2.5. El Estado de cambios en el Patrimonio neto 199
3. El estado de flujos de efectivo ca 202
4. Formulación de las Cuentas anuales con aplicaciones informáticas: presentación telemática 205
Síntesis 206
du
Test de repaso 207
he
Proyecto 210
Unidad 6. Control y verificación contable

.m
1. La comprobación de los registros contables 213

1.1. La inspección 215
1.2. La observación 215
w
1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.4. Confirmaciones o circularizaciones 216
w
1.5. Cálculos 216

1.6. Comparación de los estados contables con los registros 217
w
1.7. Revisión de registros 218

2. Conciliación bancaria y arqueo de caja 226
2.1. Conciliación bancaria 226
2.2. Arqueo de caja 229
3. Comprobación de registros contables en aplicaciones informáticas de contabilidad 232
4. El control interno y las auditorías 234

4.1. El control interno 234
4.2. Las auditorías 236
5. Archivo de los documentos mercantiles 237
5.1. La organización y el archivo de los documentos mercantiles 237
5.2. La organización y el archivo del trabajo de auditoría 237
Síntesis 238
Test de repaso 239
Proyecto 244
5
3
UNIDAD
Contabilización de los hechos

económicos habituales
En esta unidad
e s
APRENDERÁS A
n.
• Identificar las cuentas que intervienen
en las operaciones más habituales
de las empresas.
tio
• Introducir el código de las cuentas
conforme al Plan General de Contabilidad.
• Determinar qué cuentas se cargan y cuáles
se abonan según los diferentes hechos
ca
contables, según el plan de cuentas.
du
• Efectuar los asientos correspondientes
a compras y gastos y ventas e ingresos
habituales en la empresa.
he
• Efectuar los asientos correspondientes

al resto de operaciones habituales
en la empresa.
.m
• Cumplimentar los diferentes campos

del libro de bienes de inversión por medios
manuales y/o informáticos.
w
• Contabilizar las operaciones relativas

a la liquidación del IVA.
w
• Realizar las copias de seguridad según

el protocolo establecido para salvaguardar
w
los datos registrados.

• Efectuar el procedimiento de acuerdo con
los principios de responsabilidad, seguridad
y confidencialidad de la información.
ESTUDIARÁS
• La introducción a una simulación con la
aplicación informática de contabilidad
ContaSOL.
• Las operaciones habituales de compra y venta.
• Las operaciones habituales de ingresos y
gastos. Y SERÁS CAPAZ DE
• Las operaciones de adquisición de bienes Registrar contablemente las operaciones económicas y financieras
del inmovilizado material. habituales correspondientes a un ejercicio económico completo en
• El registro contable de la liquidación del IVA. aplicaciones informáticas, reconociendo y aplicando la metodología
• La aproximación al cálculo del resultado. contable y los criterios del Plan General de Contabilidad-pymes.
1. Introducción
3
UNIDAD
En esta unidad conoceremos el trabajo que se realiza en cualquier departamento financiero y IMPORTANTE
contable o en cualquier gestoría: la contabilización de los documentos que llegan a la empresa
A continuación desarrollaremos
y que el técnico contable recibirá en la bandeja de entrada de una aplicación informática de
los criterios de registro que el
contabilidad.
técnico contable deberá aplicar
El contable enciende su ordenador, inicia el programa de contabilidad y coge el primer docu- para contabilizar adecuadamente
mento de la bandeja de entrada (una factura de compras de mercaderías de un proveedor, por los documentos que representen
ejemplo) y procede a su registro en un asiento, basándose en los conceptos aprendidos en las un hecho contable de las opera-
unidades anteriores de preparación, interpretación y codificación de este documento. ciones más habituales de la em-
presa, tales como:
Hemos añadido también una aproximación al cálculo del resultado contable para relacionar
la contabilización de los documentos con la formación de este resultado, dentro del marco • Compras y ventas.
teórico y práctico, con una aplicación informática de contabilidad. • Ingresos y gastos.
En el mercado hay una oferta diversa de productos informáticos para contabilidad, algunos • Cobros y pagos.
genéricos y otros hechos a medida y que integran en diferentes módulos la gestión de los
recursos humanos y la gestión comercial. Nosotros hemos escogido ContaSOL, una solución • Operaciones de adquisición del
s
muy utilizada, especialmente por las gestorías y asesorías, ya que permite trabajar con mu- inmovilizado material.
chas empresas. Además, al cierre de cada ejercicio directamente se abre una nueva empresa • Liquidación del IVA.
e
con el asiento de apertura que corresponde al cierre del año anterior.
n.
En esta unidad trabajaremos con una simulación que nos servirá para trabajar con documen-
tos reales y también para aproximarnos a la realidad del trabajo de un técnico contable que
tio
utilice ContaSOL.
SIMULACIÓN
ca
du
El día 21 de junio del 2010 los señores Daniel Ametlla, Montse- Información general sobre Trota SL:
rrat Garriga, Pau Benzina y Carles Navarro hicieron las siguientes
aportaciones dinerarias en efectivo en la cuenta corriente del Domicilio Paseo Marítimo n.º 270
he
Banco de Gestión: social CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)
Daniel Ametlla 30.000,00 € B62147558 (operaciones nacionales)

.m
NIF IsB-62147558 (operaciones

Montserrat Garriga 30.000,00 €
internacionales)
Pau Benzina 30.000,00 €
Entidad Banco de Gestión. Oficina 0398 de
w
Carles Navarro 30.000,00 € bancaria Castelldefels.

habitual N.º de c/c: 0000000016
w
Los cuatro socios también fueron al notario a otorgar la escritura

de constitución de la sociedad Trota SL. Esta sociedad se dedica Código cuenta cliente a
w
desde entonces a la comercialización de 126 artículos de mate- CCC efectos de domiciliaciones:

rial de oficina que se clasifican en varias familias de productos, 99990398040000000016
como maquinaria y equipos de oficina, diferentes tipo de papel
para la empresa o material fungible como pegamentos, clips, etc. Desde el año 2010 cuenta con dos trabajadores:
Fecha de Tipo de
Nombre Dirección CP NIF Estado civil
nacimiento contrato
Manel Piulet c/ del Matadero, 26 08850 01/02/73 36973622H Soltero y sin hijos Indefinido
Doscantus (Gavà)
Judith Mipe c/ Delgado, 480 08820 11/03/75 38085468K Soltera y sin hijos Indefinido
Xomas (El Prat de Llobregat)
Han ido pasando los años y nos encontramos ahora a 30 de mente no es compatible y deberemos introducir la información
junio del año 2016, cuando la gerencia de Trota SL ha decidido manualmente según la información que aporta el siguiente ba-
cambiar la aplicación informática de contabilidad hecha a me- lance de saldos:
dida que se ha quedado obsoleta, por ContaSOL. Lamentable- (continúa)
85
SIMULACIÓN (continuación)
Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016

Cuentas Debe (D)/Haber (H) Saldos
(100) Capital social H 120.000,00 €
(112) Reservas legales H 24.000,00 €
(113) Reservas voluntarias H 45.310,87 €
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito H 166.731,77 €
(206) Aplicaciones informáticas D 1.502,00 €
(211) Construcciones D 193.766,30 €
(215) Otras instalaciones D 2.730,60 €
(216) Mobiliario D 14.246,91 €
(217) Equipos para procesos de información D 2.175,00 €
(219) Otro inmovilizado material D 630,41 €
(260) Fianzas constituidas largo plazo D 1.082,00 €
(280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible H 247,92 €
(281) Amortización acumulada del inmovilizado material H 1.694,79 €
(300) Mercaderías D 110.925,07 €
(400) Proveedores H 51.516,00 €
s
(401) Proveedores, efectos a pagar H 79.055,47 €
(410) Acreedores por prestaciones de servicios H 909,94 €
e
(430) Clientes D 178.648,41 €
n.
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar D 52.224,96 €
(470) Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos D 16.110,09 €
(473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta D 7.200,00 €
tio
(475) Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales H 40.282,07 €
(476) Organismos Seguridad Social, acreedora H 794,36 €
(480) Gastos anticipados D 2.760,10 €
(485) Ingresos anticipados ca H 103,66 €
(490) Deterioro del valor de los créditos por operaciones comerciales H 218,47 €
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito H 11.365,92 €
(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito H 258,53 €
du
(544) Créditos a corto plazo al personal D 12.748,06 €
(551) Cuenta corriente con socios y administradores D 40.000,00 €
(570) Caja D 276,04 €
(572) Bancos, c/c D 22.211,88 €
he
(600) Compras de mercaderías D 281.085,27 €

(602) Compras de otros aprovisionamientos D 300,20 €
(608) Devoluciones de compras H 50,61 €
(609) Rappels sobre compras H 53,85 €
.m
(610) Variación de existencias H 110.925,07 €

(621) Arrendamientos y cánones D 2.284,20 €
(622) Reparaciones y conservación D 1.171,95 €
w
(623) Servicios de profesionales independientes D 6.540,38 €

(625) Primas de seguros D 900,00 €
(626) Servicios bancarios y similares D 2.343,43 €
w
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas D 138,42 €

(628) Suministros D 139,42 €
w
(629) Otros servicios D 5.364,89 €

(631) Otros tributos D 114,09 €
(640) Sueldos y salarios D 6.838,45 €
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa D 2.523,93 €
(662) Intereses de deudas D 2.466,73 €
(665) Intereses de descuentos de efectos D 983,56 €
(666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda D 25,50 €
(668) Diferencias negativas de cambio D 242,00 €
(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material D 430,51 €
(695) Dotación a la provisión por operaciones comerciales D 218,47 €
(700) Ventas de mercaderías H 318.280,08 €
(704) Ventas de envases y embalajes H 631,16 €
(708) Devoluciones de ventas D 986,30 €
(709) Rappels sobre ventas D 65,40 €
(759) Ingresos por servicios diversos H 300,51 €
(768) Diferencias positivas de cambio H 718,64 €
(769) Otros ingresos financieros H 951,21 €
Total 2.174.937,63 €
(continúa)
86
3
UNIDAD
El procedimiento consistirá en hacer un asiento de introducción de los saldos a la aplicación

contable: los saldos deudores al Debe y los acreedores al Haber en lo que podría ser un asiento
de reapertura.
• Fase 1. Primeramente deberemos instalar el programa.
En el caso de ContaSOL,
accederemos a su descarga
completamente gratuita desde
la página www.sdelsol.com,
donde encontramos más
opciones de descarga para otras
aplicaciones, como FactuSOL,
NominaSOL, etc.
e s
n.
Fig. 3.1. Página Web para
tio
la descarga de ContaSOL.
ca
Una vez instalado
du
el programa, la primera vez
que accedes a ContaSOL aparece la
pantalla de bienvenida, donde tendrás
he
acceso, entre otras opciones, al

manual completo del programa, un
video con lo esencial de ContaSOL y el
.m
acceso al registro de usuario para

acceder a la asistencia técnica
del programa.
w
Fig. 3.2. Pantalla de bienveni-

w
da a ContaSOLbien.
w
La siguiente pantalla
que nos encontraremos
es la pantalla de
Selección de usuario. En la
primera sesión solo aparecerá el
usuario Supervisor, pero en las
siguientes sesiones, si has creado
otros usuarios, podrás elegir
aquí el perfil con el que
quieres trabajar.
Fig. 3.3. Pantalla de acceso

a ContaSOL.
(continúa)
87
• Fase 2. Para empezar a trabajar con la simulación habrá que Crear una nueva empresa
en el programa.
Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.
e s
n.
A continuación,
deberemos rellenar
tio
en primer lugar los
Datos generales
de la empresa: NIF,
dirección, etc. ca
du
he
Fig. 3.5. Datos generales

.m
en la creación de
empresas
con ContaSOL.
w
En la siguiente pestaña
de Datos contables
w
configuramos el ejercicio
contable, el número de
w
dígitos para cuentas

oficiales y auxiliares y las
características del impuesto
indirecto aplicable
a la empresa, etc.
Fig. 3.6. Datos contables

en la creación de
empresas con ContaSOL.
(continúa)
88
3
UNIDAD
Finalmente rellenaremos
la pestaña de Configuración
donde, principalmente, seleccionamos
el Plan General de Contabilidad
que aplicaremos.
Un vez rellenadas estas pestañas
pulsaremos Aceptar y se creará
la empresa Trota SL.
s
Fig. 3.7. Configuración
e
en creación de empresas
n.
en ContaSOL.
tio
Después nos aparecerá
ca la siguiente pantalla inicial
de la empresa.
du
he
.m
Fig. 3.8. Pantalla inicial

de gestión de empresa
para ContaSOL.
w
w
• Fase 3. El siguiente paso, una vez que ya tenemos la empresa creada, es dar de alta las
subcuentas que deberemos utilizar. Al configurar
la empresa, hemos decidido
w
que las cuentas auxiliares tengan

un máximo de siete dígitos.
Para crear las cuentas puedes
pinchar en alguno de los
siguientes iconos:
• El primero para las
subcuentas en general.
• El segundo para clientes.

Fig. 3.9. Creación de subcuentas en ContaSOL.
• El tercero para proveedores.
• Fase 4. Ahora se trata de dar de alta las subcuentas con las que deberemos trabajar con
los datos de reapertura de Trota SL. Por ejemplo, damos de alta la subcuenta 1000000
Capital social.
(continúa)
89
Clicaremos el icono
que nos da acceso a la
pantalla Plan contable.
Pulsando en el botón
Nuevo nos aparecerá
el siguiente cuadro
emergente donde
introduciremos la
información Fig. 3.10. Creación de
de la cuenta. la subcuenta de Capital
social en ContaSOL.
Así procederemos con el resto de subcuentas.
e s
Al crear una cuenta
de cliente o de proveedor,
n.
ContaSOL posibilita crear
al mismo tiempo la ficha
tio
del cliente/proveedor.
Como muestra la figura,
en la ficha puedes definir
configuraciones que te
ayudarán posteriormente
ca
en la introducción
du
de asientos.
Fig. 3.11. Creación

he
de una subcuenta de
Clientes en ContaSOL.
.m
• Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.

w
w
w
Para hacerlo
seleccionaremos
Introducción de asientos
dentro de la pestaña Fig. 3.12. Introducción de asientos en ContaSOL.
Diario/IVA, donde
escribiremos la fecha
y el número
de asiento.
Fig. 3.13. Introducción de apunte en asiento en ContaSOL.
(continúa)
90
3
UNIDAD
Por tanto, a medida que vamos introduciendo las diferentes partidas, tomará este aspecto:
e s
n.
tio
ca
Fig. 3.14. Introducción de asiento de reapertura en ContaSOL.
du
Cuando hayamos finalizado debemos comprobar que el asiento esté cuadrado y grabarlo pul-
sando algunos de los botones de Grabar e Ir a fecha, Asiento o Salir.
he
.m
w
w
w
Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.
Para continuar conociendo el programa sería necesario aprender a extraer un listado de Diario,
consultar el Mayor, hacer un balance de comprobación, etc.
Para ello acudiremos a la pestaña Impresión oficial y pulsaremos los botones indicados.
ACTIVIDADES
1. Realiza las siguientes operaciones en la simulación contable de Trota SL:

a) Un listado de Diario del asiento 1.
b) Una consulta de las siguientes cuentas de Mayor: 100, 570, 600 y 700.
c) El balance de sumas y saldos, configurándolo de forma que únicamente aparezcan
las subcuentas de nivel 7.
91
2. Operaciones habituales de compra y venta
Las operaciones más frecuentes que deberemos contabilizar en la empresa son las que corres-
ponden a las compras y ventas o prestaciones de servicios.
El PGC-pymes detalla, en el apartado de normas de valoración, los criterios de registro y va-
loración que afectan a las transacciones por operaciones de compra y venta. Particularmente
las siguientes normas de valoración:
12.ª Existencias, 13.ª Moneda extranjera, 14.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos, 16.ª Ingre-
sos por ventas y prestaciones de servicios.
Por tanto, el criterio de valoración aplicable en el registro de las compras será el importe
facturado menos el importe de cualquier descuento, rebaja u otras partidas similares obtenidas
por la empresa, más los gastos adicionales asociados a la operación (transportes, seguros, etc.).
Además, el IVA soportado no deducible también formará parte del coste de adquisición.
Compras = Importe bruto factura – Descuentos + Gastos + IVA no deducible
s
El criterio de valoración aplicable en el registro de las ventas será el valor razonable de la
contrapartida acogida o a recibir (normalmente el precio acordado por los bienes y/o servicios),
e
menos el importe de cualquier rebaja en el precio u otros partidas similares que la empresa
n.
pueda conceder.
Ventas = Importe bruto factura – Descuentos
tio
CASO PRÁCTICO 1 ca
La empresa Waikiki SL ha comprado en Honolulú SL 1.000 unidades a 6 € la unidad. En la
du
factura el proveedor incluye una bonificación por volumen de 100 € y un descuento por
pronto pago de 60 €.
Adicionalmente, se debe hacer cargo del transporte que ha realizado el mismo proveedor
he
con un coste de 125 €. El IVA aplicable a la operación que se produce el 5 de julio es del
21 %. Se ha previsto que el pago se produzca a 60 días.
Solución:
.m
Contabilizamos como coste de adquisición el importe de la base imponible:

(1.000 x 6) – 100 – 60 + 125 = 5.965 €
w
Tal como marca la normativa del IVA, este se calculará sobre la base imponible, por tanto:
5.965 x 21 % = 1.252,65 €
w
La contabilización desde la perspectiva de ambas empresas sería la siguiente:

w
Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora)

5.965,00 (600) Compras de mercaderías
1.252,65 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 7.217,65
Contabilización de Honolulú SL (empresa compradora)
7.217,65 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 5.965,00
a (477) HP, IVA repercutido 1.252,65

Hay que matizar que el PGC-pymes establece también una posibilidad doble de contabili-
zación por los intereses por aplazamiento del pago cuando no se ha establecido un interés
explícito, el plazo no supera el año y el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea
significativo. Es decir, el comprador podrá incluir los intereses al nominal de la compra o
bien contabilizarlos por separado.
Para la contabilización del vendedor, el plan establece la misma consideración.
92
CASO PRÁCTICO 2
3
UNIDAD
La empresa Waikiki SL ha comprado otras 1.000 unidades a 6 € la unidad a Honolulú SL (IVA del 21 %). Como
se ha establecido un plazo de pago de 150 días, se cargan a la factura 100 € en concepto de intereses.
Solución:
100,00 (662) Intereses de deudas

Contabilización de Honolulú SL (empresa vendedora)
7.381,00 (439) Clientes
s
e
a (477) HP, IVA repercutido 1.281,00
n.
Contabilización de Honolulú SL (empresa vendedora)
7.381,00 (439) Clientes
tio
(762) Ingresos de créditos 100,00
(477) HP, IVA repercutido 1.281,00
ca
Esta normativa aplicable a las compras y ventas puede aplicarse también en el caso de que se produzcan
adeudos o facturas rectificativas.
du
CASO PRÁCTICO 3
he
La empresa Waikiki SL ha decidido devolver 100 unidades a 6 € descuento promocional del 5 % (IVA del 21 %). Se compensará el
la unidad a Honolulú SL. A la factura de venta se le aplicó un importe en el momento del pago.
.m
Contabilización de Waikiki SL Contabilización de Honolulú SL

w
689,70 (400) Proveedores 70,00 (708) Devoluciones de ventas

5
a (608) Devoluciones de compras 570,00 102,60 (477) HP, IVA repercutido
w
(472) HP, IVA soportado 119,70 a (430) Clientes 672,60

w
ACTIVIDADES
2. La empresa Txurrigueresku SL compra a Rococó SA merca- a Rococó y que se servirá de aquí a 60 días. Como muestra de
derías por valor 4.000 € a los que se deben añadir en factura buena voluntad, Rococó hace un ingreso de 1.200 € más IVA
envases y embalajes sin facultad de devolución por 300 € y del 21 %, en concepto de anticipo.
cargo por transportes de 200 € más. Se acuerda un plazo de La operación anterior queda realizada en la fecha prevista y
pago de 30 días. Txurriguerescu compra a Rococó por 12.000 € más IVA del
Una vez cobrada la venta, el director comercial de Rococó 21 %, de los hay que descontar el anticipo realizado. Se pacta
concede a Txurriguerescu un descuento promocional de un plazo de 120 días y por este motivo Rococó añade en fac-
150 € más IVA del 21 %. Se envía la correspondiente nota de tura unos intereses de 120 €.
abono acompañada de un cheque. Contabiliza las operaciones anteriores tanto desde la perspec-
Satisfecho con el trato y la calidad de la mercancía servida, tiva del comprador, como del vendedor.
Txurriguerescu se anima y hace otro pedido más importante
93
Continuamos con la simulación de nuestra empresa Trota SL. Muchos de estos documentos ya no tratan de clientes o pro-
Ahora haremos el tratamiento de los documentos correspon- veedores genéricos como en el balance en el que hemos in-
dientes a las operaciones habituales de compraventa. Una vez troducido los saldos y, por tanto, habrá que abrir las diferentes
identificados y codificados convenientemente, los contabiliza- subcuentas para cada una de las empresas que intervienen.
remos tanto «manualmente» como a través de la aplicación
Operación 1. Los siguientes tres documentos tratan de una com-
ContaSOL.
pra de mercaderías a un proveedor del que aceptamos letras:
Juan Llanos Espinal

c/ Font, 33 TROTA SL
08860 Castelldefels Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
Barcelona Barcelona
B-61419999
s
NIF: B621475558
e
FECHA DE LA FACTURA: 01/07/2016
n.
N.º DE FACTURA: 355
tio
N.º / DE ALBARÁN: ACO1
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO CANTIDAD PRECIO IMPORTE
BACOPRI BARRA DE COLA PRITT

ca 50 0,76 € 38,00 €
BACOSO BARRA DE COLA SÓLIDA 50 044 € 22,00 €
du
CIAUPVC CINTA AUTOADHESIVA PVC TRANSP. 50 0,84 € 42,00 €
COIME25 COLA IMEDIO 25 GRS. 50 0,49 € 24,50 €
COLIN50 COLA LÍQUIDA (50 GRS.) 50 0,81 € 40,50 €
he
FOPL10 TENEDORES DE PLÁSTICO 10 50 0,22 € 11,00 €

GAPL10 CUCHILLOS DE PLÁSTICO 10 50 022 € 11,00 €
.m
GOESMI6012 GOMA DE BORRAR MILAN 6012 50 0,22 € 11,00 €

COPL50 VASOS DE PLÁSTICO 50 50 0,75 € 37,50 €
MATRAN MARCOS PARA TRANSPARENCIAS 50 0,46 € 23,00 €
w
PIAL15 PILA ALCALINA 1.5.V 50 3,20 € 160,00 €

w
PLPL10 PLATOS DE PLÁSTICO 50 0,41 € 20,50 €

TRANSP TRANSPARENCIAS 50 0,69 € 34,50 €
w
IMPORTE NETO DTO. BASE IMPONIBLE IVA R.E. TOTAL

475,50 € 475,50 € 21 % 99,86 € 575,36 €
FORMA DE PAGO:
2 LETRAS ACEPTADAS: (01/08/2016) (01/09/2016)
287,68 € 287,68 €
Fig. 3.16. Compra de mercaderías.
(continúa)
94
3
UNIDAD
CASTELLDEFELS EURO 287,68 €
01 / 07 / 2016 01 / 08 / 2016
BANC D’ESTALVI
DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CÉNTIMOS
BANC DE GESTIÓ
RAMBLA NUESTR SEÑORA, 2-4
CASTELLDEFELS 9999 0848 04 0000000016
SIN GASTOS
21 / 07 / 2016
s
TROTA SL JUAN LLANOS ESPINAL
PASEO MARÍTIMO, 279
e
C/ FONT, 33
CASTELLDEFELS
08860 BARCELONA 08660 CASTELLDEFELS
n.
tio
Fig. 3.17. Primera letra de cambio.
CASTELLDEFELS
ca EURO 287,68 €
du
01 / 07 / 2016 01 / 09 / 2016
BANC D’ESTALVI
he
DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CÉNTIMOS
BANC DE GESTIÓ
.m
RAMBLA NUESTR SEÑORA, 2-4

CASTELLDEFELS 9999 0848 04 0000000016
w
SIN GASTOS
21 / 07 / 2016
TROTA SL
w
JUAN LLANOS ESPINAL

PASEO MARÍTIMO, 279
C/ FONT, 33
CASTELLDEFELS
w
08860 BARCELONA 08660 CASTELLDEFELS
Fig. 3.18. Segunda letra de cambio.
La contabilización de estos documentos es doble: por una parte la compra y por la otra la
aceptación de los efectos.
Compra a Juan Llanos (factura 355 del 1 de julio de 2016)
475,50 (600) Compras de mercaderías
99,86 (472) HP, IVA soportado
575,36 (400.03) Proveedores (J. Llanos)
a (400.03) Proveedores (J. Llanos) 575,36
a (401.03) Proveedores, efectos comerciales a pagar 575,36

(continúa)
95
En ContaSOL, antes de la contabilización del asiento habrá que abrir las subcuentas: Provee-
dores y Proveedores, efectos comerciales a pagar.
Una vez registrado este hecho deberemos hacer lo siguiente:
e s
n.
tio
Fig. 3.19. Compra y aceptación de letras.
ca
Operación 2. Otra compra, en este caso al contado, pagada con un cheque. En la factura
correspondiente se ha aplicado el correspondiente descuento financiero. La operación se
du
justifica con los dos siguientes documentos:
he
Código cuenta cliente (CCC)
Entidad Oficina Núm. de cuenta cliente

.m
w
EUR 5.294,31
Pagar por este cheque a BLOC FORMS, SA
w
w
Euros (en letras) CINCO MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y CUATRO EUROS CON TREINTA Y UN CÉNTIMOS ____
Castelldefels a 17 de julio DE 2016

Série núm. Fecha (en letras)
Fig. 3.20. Cheque.
(continúa)
96
3
UNIDAD
DNI/CIF CLIENTE DATOS CLIENTE FECHA

TROTA. SL
B 62147558 PASEO MARÍTIMO, 270 17/07/2016
08860 CASTELLDEFELS
NÚM. ALBARÁN PEDIDO CANTIDAD DESCRIPCIÓN DEL MODELO PRECIO IMPORTE

25 BLNOEU 0,27 € 6,75 €
30 CARBLA 0,12 € 3,60 €
30 CARGRO 0,12 € 3,60 €
s
30 CARNEG 0,14 € 4,20 €
20 FIPRO 0,02 € 0,40 €
e
20 FIRAT 0,01 € 0,20 €
50 FOLGRO 1,44 € 72,00 €
n.
50 FOLROS 1,44 € 72,00 €
100 PABLOR 10,58 € 1.085,00 €
100 PACA25 1,21 € 121,00 €
100 PA90JET 27,05 € 2.705,00 €
tio
100 PAFOREC 3,10 € 310,00 €
100 PAFONO 2,22 € 222,00 €
ca TOTAL 4.605,75 €
–DTO. 5 % PPGO –230,29 €
IMPORTE PARCIAL BASE IMPONIBLE % IVA IMPORTE IVA % R.E. IMPORTE IMPORTE RE
du
4.375,46 4.375,46 21 % 918,85
PAGO: TOTAL FACTRA:

he
CONTANDO / DTO. P.I. 5 % 5.294,31

Fig. 3.21. Factura
Bloc Forms.
.m
La contabilización será:
Compra a Bloc Forms SA (factura 221-B del 17 de julio de 2016)
w

w
5.294,31 (400.05) Proveedores (Bloc Forms)

a (400.03) Proveedores (Bloc Forms) 5.294,31
w
a (572) Bancos, c/c 5.294,31

Con la herramienta ContaSOL:
Fig. 3.22. Compra

y pago con cheque.
(continúa)
97
Operación 3. Una adquisición intracomunitaria, reflejada en la siguiente factura:

¿SABÍAS QUE…?
PRAKTISH VERHANDLUNG, GmbH.
Las operaciones que se hacen Adolf Damashke Str. 10* 65824 Shawalbach
entre los países miembros de
la Unión Europea se denomi- Tel: 06196 88930 * Fax 06196 889327
nan operaciones intracomu- TROTA SL RECHUNG/LIFERSCHEIN
nitarias, y pueden ser: Paseo Marítimo, 270 Rechnungsnr; f-13.787
08860 Castelldefels Datum: 10-8-2016
a) Envíos intracomunitarios: ISB-62147558
Auftragsor: 74908
Kundenor 034
cuando la mercancía sale Ust-IdNr: 1ESP 81458812
de España hacia un esta- Seite: 1
do miembro de la Unión
Art Nr. Bezeichnung/EAN-Code Konfig. Best. Gelief. Rückst PCode ExPreis GesPreis
Europea.
AGESRE Agenda escolar reciclada 100 100 0
b) Adquisiciones intracomu- AGESOP Agenda escolar tapa opalina 200 200 0 2,40 € 240,00 €
nitar ias: cuando la mer- AGOPCN Agenda Open Club negra 150 150 0 2,28 € 456,00 €
s
CA2ANQ, Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm. 170 170 0 21,04 € 3.156,00 €
cancía llega a España pro- CA4ANQ, Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. 80 80 0 1,02 € 173,40 €
e
cedente de algún estado CAPVCBL Carpeta canguro PVC blanco 100 100 0 1,02 € 81,60 €
CAPVCBL Carpeta plástico con espiral rígida 170 170 0 2,40 € 240,00 €
miembro de la Unión.
n.
CAPLESRI Carpetas 12 fundas tapa rigida 188 188 0 3,32 € 564,40 €
CA12FU Fastener acero inoxidable 200 200 0 3,27 € 614,76 €
FAAC Fichero cartón de 500 fichas 300 300 0 0,02 € 4,00 €
FICA520 Recambio Open negro 500 500 0 2,40 € 720,00 €
tio
REOPNE Grapas 350 350 0 1,69 € 845,00 €
GRA Grapas cobre Petrus 23/6 100 100 0 0,18 € 63,00 €
IMPORTANTE GRACOPE Juego de separadores de 10 pos. folio 320 320 0 0,12 € 12,00 €
FOSEIOFO Marcador fluorescente Pentel 770 770 0 0,51 € 163,20 €
Las autofacturas son docu-

mentos creados por la empre-
MAFLPE
TANOPO
CAEPSO
CAROLUP
ca
Taco de notas post - it color groc
Cartucho Epson s020047 Stylus
Cartucho Olivetti jp 50/70
Cinta Epson sO15047 Ix-100
500
188
220
715
500
188
220
715
0
0
0
0
1,53 €
0,24 €
9,00 €
18,03 €
1.178,10 €
120,00 €
1.692,00 €
3.966,60 €
sa en los que aparece al mis- CIEPSON Cinta impresora 2380/81/90/91 100 100 0 2,94 € 2.102,10 €
du
CIMP2380 Diskette 3” 1/2 de hd. 100 100 0 5,41 € 541,00 €
mo tiempo el IVA soportado y DIHD 0,24 € 24,00 €
el IVA repercutido.
Hasta el 2004 los empresarios
he
debían extender autofacturas Anz. Artikel: Anz. Pakete: Gewicht kg: Betrag Netto:
cuando adquirían bienes y ser- 5.521 3 30 16.957,16 €
vicios en la Unión Europea. Versand/Nachu.: Mwst 16 %: Betrag Brutto:
.m
950 16.957,16 €
A partir de ese año se suprime
la obligación de expedir auto- Lieferbedingungen: ex works
facturas por la realización de Zahlungsbedingungen: Zahlbar innerhyalb von 45 Tagen
w
adquisiciones intracomuni- bitte zahlen Sie DM 3.718,50 bis spätestens 06.03.2000.

Die -wäre bleibt bis zur vollständigen Bezhulung unser eigentum.
tarias de bienes, aunque se
w
Ust-frei gemä B S4 Nr. lb i, V, m S6° UstG

continúa haciendo para los Achtung: Neue Bankverbindungen!
servicios.
w
Commerzbank AG SGZ Bank Ust-ld: DE811 853 856

Sin embargo, sigue siendo BLZ 500 400 00 BLZ 660 600 00 Geschlfsführer: Raf Zintel
Kto:753005800 Kto: 5439 Amtsgericht Lönigstein/TS. HRB 4265
necesario reflejar las anotacio-
nes en el libro Diario del IVA
y hacer constar las declaracio- Fig. 3.23. Adquisición intracomunitaria.
nes trimestrales o mensuales.
La contabilización será la siguiente:
Adquisición intracomunitaria
con Alemania (factura 74908
de 10 de agosto de 2016)
a (400.55) Proveedores Praktish 16.957,16
(477) HP, IVA repercutido 3.561,00

(continúa)
98
3
UNIDAD
Fig. 3.24. Asiento de contabilización de adquisición intracomunitaria.
s
Operación 4. Una compra con envases a un proveedor ya conocido:
e
n.
tio
DNI/CLIENTE DATOS CLIENTE FECHA
ca
NIF: 318632581
du
TROTA SL
B 62147558 PASEO MARÍTIMO 17/08/2016
FACTURA NÚM.: 5
08860 CASTELLDEFELS
he
Núm. de
Pedido Cantidad Descripción Precio Importe
albarán
.m
70 PINZAS SUJETA-PAPEL 0,58 € 40,60 €

10 CARTUCHOS TINTA 82,38 € 823,80 €
70 PORTAMINAS PILOT SHARPEN 0,69 € 48,30 €
70 ROTULADOR DE TINTA LÍQUIDA 0,87 € 60,90 €
w
70 ROTULADOR FLUORESC. PENTEL 0,76 € 53,20 €

50 ROTULADOR PISSRRA 41 0,72 € 36,00 €
w
65 ROTULADOR VILLEDA 0,57 € 37,05 €

40 SEPARADOR DE PLÁSTICO 5 POSIC. 0,53 € 21,20 €
w
40 TACO DE NOTAS POST-IT 0,28 € 11,20 €
ENVASES NO RETORNABLES 120,20 €
SUMA BASE IMPONIBLE % IVA IVA % R.E. Recargo equivalencia
1.252,45 € 1.252,45 € 21 % 263,01 €
Forma de pago: TOTAL FACTURA
Contado 1.515,46 €
Fig. 3.25. Compra con envases no retornables.

(continúa)
99
Código cuenta cliente (CCC)

Entidad Oficina DC Núm. de cuenta cliente
9999 398 4 0000000016
EUR 1.515,46
Pagar por este cheque a BLOC FORMS SA
Euros (en letras) MIL QUINIENTOS QUINCE EUROS CON CUARENTA Y SEIS CÉNTIMOS_____________________
Castelldefels a 17 de agosto de 2016

Fecha (en letras)
s
Série núm.
e
n.
tio
Fig. 3.26. Pago con cheque.
La contabilización será: ca
Compra a Bloc Forms SA
(factura 5 del 17 de agosto
de 2016)
du
120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos
he
1.515,46 (400.5) Proveedores

a (400.5) Proveedores (Bloc Forms) 1.515,46
.m
(572) Bancos 1.515,46

w
La contabilización en ContaSOL sería:

w
w
Fig. 3.27. Contabilización de envases y embalajes.

(continúa)
100
3
UNIDAD
Operación 5. Una operación de venta con un descuento por pronto pago:
Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
Núm. factura: M6 Nombre cliente: FINCAS DECON SL

Fecha: 3/7/2016 Dirección: Avda. Constitució, 30
Código cliente: 4300001 CIF: H45876701
Núm. pedido:
s
Precio % Precio
REF. DESCRIPCIÓN Unid. Importe
unidad Dto. C neto
e
FUCL11 Hojas (50) clientes 11 talad. (F-7) 200 1,30 € 260,00 €
n.
LLREAC Libro de registro de accionistas legal (F-7) 100 5,44 € 544,00 €
tio
LLREDIAM Libro de registro de Diario América legal 210 5,44 € 1.142,40 €
LLREFARE Libro de registro de facturas recibidas 50 2,28 € 114,00 €
LLREMAG
almacén
ca
Libro de registro de entradas/salidas de 75 5,44 € 408,00 €
NOMPAC Nómina oficial, papel cont. (F-7) 50 25,99 € 1.299,50 €

du
he
.m
w
w
w
Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 4 % R.E. TOTAL
3.767,90 6 –226,07 3.541,83 743,78 € 4.285,61 €
Condiciones de pago:
Al contado tienda
Fig. 3.28. Factura de Trota SL. (continúa)
101
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270
08860 Castelldefels
Núm. Factura: M6 Lugar de expedición: IMPORTE:

CASTELLDEFELS 4.285,61
Núm. recibo: M6 Fecha de expedición: VENCIMIENTO:
4/07/2016 Al contado
A la orden de TROTA SL
EUROS (en letras): Cuatro mil doscientos ochenta y cinco euros con sesenta y un céntimos
C.C.C.
PAGAR EN EFECTIVO A TIENDA D.C.
s
NOMBRE Y DOMICILIO DEL PAGADOR RECIBO, FIRMA TROTA SL
FINCAS DECON
e
AVDA. CONSTITUCIÓN, 30 08860 Castelldefels
n.
08860 CASTELLDEFELS
tio
Fig. 3.29. Factura.
La contabilización sería:

ca
Venta a Fincas Decon SL (factura
M6 del 3 de julio del 2016)
4.285,61 (430.1) Clientes F.Decon
du
4.285,61 (570) Caja
(477) HP, IVA repercutido 743,78
he
(430.1) Clientes F. Decon 4.285,61

.m
La contabilización en ContaSOL sería:

w
w
w
Fig. 3.30. Contabilización de venta.
Operación 6. Una venta a pequeños comerciantes minoristas de venta al por menor y ads-
critos al régimen del recargo de equivalencia, que implica que se factura aplicando un suple-
mento a la cantidad del IVA: (continúa)
102
3
UNIDAD
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
Núm. factura: M 16 Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE.

Fecha: 14/7/2016 Dirección: Plaza del Ayuntamiento, n.° 3
Código cliente: 4300007 08860 CASTELLDEFELS
Núm. pedido: TIENDA CIF: Z62840628
Precio Precio
REF. DESCRIPCIÓN Unid. % Dto. Importe
unidad neto
Factura semanal de ventas a Quiosco de la Calle, al contado
CAEPSO Cartucho EPSON S020047 STYLUS (F-4) 10 17,59 € 17,59 € 175,90 €
CAROLIJP Cartucho OLIVETTI JP 50/70 (F-4) 10 31,76 € 31,76 € 317,60 €
CIEPSON Cinta EPSON SO15047 LX-100 (F-4) 10 4,39 € 4,39 € 43,90 €
CIAAP2380 Cinta impresora 2380/81/90/91 (F-4) 10 8,47 € 8,47 € 84,70 €
DIHD Disquetes 3” 1/2 dc hd (F-4) 10 0,47 € 0,47 € 4,70 €
s
DIP031/2 Disquetes Pockets 3 1/2 flap (F-4) 10 4,39 € 4,39 € 43,90 €
ETAPLOR Etiquetas APLI00821 para ordenador (F-4) 10 10,02 € 10,02 € 100,20 €
e
FIZOCD Fichero para 20 cd’s (F-4) 10 5,11 € 5,11 € 51,10 €
FUIM80 Fundas impresora 80 col. (F-4) 10 2,12 € 2,12 € 21,20 €
n.
PODIGF Portadisquetes con 6 fundas (F-4) 10 4,42 € 4,42 € 44,20 €
TISTg020126 Tinta STYLUS color rojo S020126 (F-4) 10 47,77 € 47,77 € 477,70 €
tio
TOHP9227 Tóner HP 92274* HP 4L/4P (F-4) 10 61,72 € 61,72 € 617,20 €
BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) 5 1,55 € 1,55 € 7,75 €
BACOSO Barra de pegamento sólida (F-3) 15 0,91 € 0,91 € 13,65 €
CIAUPVC
COIME25
COLIN50
Cinta autoadhesiva PVC transp. (F-3)
Pegamento IMEDIO 25 grs.(F-3)
Pegamento líquido Incos 50 grs. (F-3)
ca 8
7
5
1,40 €
0,82 €
1,34 €
1,40 €
0,82 €
1,34 €
11,20 €
5,74 €
6,70 €
FOPLIO Tenedores de plástico 10 (F-3) 30 0,37 € 0,37 € 11,10 €
du
Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 5,2 % R.E. TOTAL
he
2.038,44 € 2.038,44 € 428,08 € 106,00 € 2.572,52 €
Fig. 3.31. Factura con
.m
Transferencia a 30 días.
recargo de equivalencia.
La contabilización de la operación será:

w
Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016

w
2572,52 (430.7) Clientes (Quiosco de la Calle)

w

(475.04) HP, acreedora por conceptos fiscales 106,00

En la aplicación informática habrá que abrir y configurar una nueva cuenta de IVA con
recargo de equivalencia que llevará asociado el propio recargo:
Fig. 3.32. Contabilización

venta con recargo
de equivalencia.
(continúa)
103
Operación 7. Contabilizar una exportación a Estados Unidos:

VOCABULARIO
Los términos importación y ex-
portación se reservan para ope- Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
raciones relacionadas con Estados Núm. factura: E 30 Nombre cliente: NEW STATIONERIES, INC.
que no pertenecen a la Unión Eu- Fecha: 20/7/2016

Dirección: Albany Street, 3008 72350
jACKSONVILLE (GEORGIA) U.5.A.
Código cliente: 4300009
ropea. Núm. pedido: TIENDA CIF: Ust.ident.Nr.US876543210
• Importaciones: entradas defini-

Precio Precio
tivas o temporales de productos REF. DESCRIPCIÓN
unidad
Unid.
% Dto.
neto
Importe
de terceros países que no perte- Factura mensual de exportación a EEUU (valores en dólares)
necen a la Unión Europea. ASESRE Agenda escolar reciclada (F-6) 300 4,98 $ 4,98 $ 1.494,00 $
• Exportaciones: envíos de pro- AGESOP Agenda escolar tapa opalina (F-6) 300 4,28 $ 4,28 $ 1.284,00 $
ductos a terceros países no ASOPCN Agenda Open Club Negra (F-6) 100 37,73 $ 37,73 $ 3.773,00 $
miembros de la Unión Europea. CA2ANQ Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.(F-6) 1.000 2,28 $ 2,28 $ 2.280,00 $
s
CA4ANQ Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. (F-6) 350 2,60 $ 2,60 $ 910,00 $
La exportación y los envíos intra-
e
CAPVCBL Carpeta cangurs PVC blanc (F-6) 150 2,50 $ 2,50 $ 375,00 $
comunitarios llevan una exención
CAPLESRI Carpeta plástico con espiral rígida (F-6) 1.500 6,32 $ 6,32 $ 9.480,00 $
plena del IVA.
n.
CA12FU Carpetas 12 fundas tapa rígida (F-6) 3.000 5,44 $ 5,44 $ 16.320,00 $
Ex–Works FAAC Fastener (F-6) 350 0,06 $ 0,06 $ 21,00 $
tio
Es una condición de comercio in- FICA500 Fichero de 500 (F-6) 1.750 5,26 $ 5,26 $ 9.205,00 $
ternacional (INCOTERM) que esta- REOPNE Recambio Open negro (F-6) 500 3,16 $ 3,16 $ 1.580,00 $
blece que el vendedor cumple su

obligación de entrega cuando pone
la mercancía en su establecimiento
ca
a disposición del comprador, que se
du
deberá hacer cargo de ella. Esta con- Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 5,2 % R.E. TOTAL
dición deberá figurar en el contrato. 46.722 $ 46.722 $

he
Cuatro recibos de igual importe, con los siguientes vencimientos: 20/08/2016, 20/09/2016, 20/10/2016 y 20/11/2016
Fig. 3.33. Factura de
exportación.
.m
La contabilización sería:
Exportación a New Stationeries
w
INC del 20 de julio de 2016 Hemos considerado

35.041,50 (430.9) Clientes el siguiente valor de cambio
w
a (700) Ventas de mercaderías 35.041,50 dólar/euro: 1$ = 0,75 €.

Por tanto: 46.722 $ =
w
= 35.041,50 €.
En cuanto a la contabilización con ContaSOL, hay que destacar que aunque no se devengue
IVA, hay que hacer mención en el registro de IVA para indicar que se trata de una exporta-
ción y, por tanto, de una operación exenta.

de una exportación.
(continúa)
104
3
UNIDAD
s
Fig. 3.35. Registro del IVA en la
contabilización de una exportación.
e
n.
Operación 8. Una devolución de ventas:
tio
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558
N.º factura: A 9 Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE

Fecha: 21/7/2016
Código cliente: 4300007
Núm. pedido: TIENDA

Dirección:
CIF:
ca
Plaza del Ayuntamiento, n.°3
08860 CASTELLDEFELS
Z62840628
du
Precio Precio
REF. DESCRIPCIÓN Unid.
% Dto.C Importe €
unidad neto
Factura semanal de devolución de QUIOSCO DE LA CALLE
TISTg020126 Tinta STYLUS S020126 (F-4) –5 47,77 € 47,77 € –238,85 €
he
BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) –3 1,55 € 1,55 € –4,65 €

CIEPSON Cinta EPSON SOI5047 LX-100 (F-4) –6 4,39 € 4,39 € –26,34 €
CAEPSO Cartucho EPSON S020047 Stylus (F-4) –4 17,59 € 17,59 € –70,36 €
.m
FOPLIO Clips 10 (F-3) –10 0,37 € 0,37 € –3,70 €

w
w
w
Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 5,2 % R.E. TOTAL
– 343,90 € – 343,90 € – 72,22 € 17,88 € – 434,00 €
Fig. 3.36. Factura de devolución.
La contabilización de este adeudo es:

Adeudo en Quiosco de la Calle
del 21 de julio de 2016
343,90 (708) Devoluciones de ventas
72,22 (477) HP, IVA repercutido
17,88 (475.04) HP, IVA repercutido RE
a (430.7) Clientes 434,00

(continúa)
105
Y en la aplicación de contabilidad:
Esta actividad está relacionada

con la simulación con la que estamos
trabajando. Podrás realizarla con y/o
sin la aplicación contable ContaSOL.
Para que la simulación en ContaSOL
tenga sentido, deberías haber introducido
en la aplicación todas las operaciones
descritas anteriormente.
Fig. 3.37. Contabilización de abono por devolución con recargo de equivalencia.
s
ACTIVIDADES
e
3. Realiza las siguientes operaciones: a.2) Diseña los documentos de pago que correspondan.
n.
a) Compra de mercaderías a Tecniarc SA (factura n.º 31 con a.3) Contabiliza el documento en la aplicación informática.
fecha del 18 de julio), cuyo su detalle es el siguiente:
tio
a.4) Asigna un código de proveedor a Tecniarc SA.
Código Referencia/descripción Cantidad Precio Importe b) Compramos a Gravenet SA con fecha 2 de septiembre por
ca valor de 8.750 € más IVA del 21 %. Toda esta mercancía ha
AETO Agenda escolar (F-6) 623 2,46 € 1.532,58 €
venido con embalajes que son propiedad del proveedor y
AOCN Agenda Open Club Negra (F-6) 121 21,74 € 2.630,54 € que se deben devolver en 15 días. Estos embalajes se han
C4A Carpeta 4 anillas 25 mm (F-6) 159 1,44 € 228,96 € valorado en 150,25 €. Forma de pago: pagarés a 30, 60 y
du
90 días.
C12F Carpetas 12 fundas (F-6) 96 3,46 € 332,16 €
Contabiliza la operación anterior en Conta Sol.
FAI Fastener de acero (F-6) 205 0,04 € 8,20 €
he
FC500 Fichero cartón de 500 (F-6) 91 3,04 € 276,64 € c) La empresa Fincas Decon, SL realiza una pedido (n.º 325) y
nos solicita los siguientes artículos:
F50 Folios 50 clientes 11 taladros 300 0,78 € 234,00 €
Precio %
.m
Libro registro Balance de com- Ref. Descripción Unid.

LRBC 133 3,26 € 433,58 € unid. Dto.
probación (F-7)
LRC Libro registro de caja (F-7) 124 2,61 € 323,64 € BPC Báscula pesacartas (F-1) 1 14,97 € 5 %
AC20 Armario clasificador 20 c (F.1) 1 21,04 € 5 %
w
Libro registro Debe-Haber-

LRDH 158 0,79 € 124,82 € TA Tijeras de acero (F-1) 2 7,51 € 5 %
Saldo (F-7)
w
LRD Libro registro de Diario (F-7) 267 2,61 € 696,87 € PS Portasellos met. rect. 12 p. (F-1) 1 6,70 € 5 %
BPP Barra de pegamento Pritt (F-3) 3 1,55 € 5 %
Libro registro de facturas reci-
w
LRFR 173 1,02 € 176,46 € DIHD Disquete 3” ½ DC HD (F-4) 8 0,47 €

bidas (F-7)
BBN Bolígrafo BIC naranja (F-5) 10 0,25 €
LRM Libro registro Mayor (F-7) 76 3,26 € 247,76 €
MFS Marcador fluorescente Stabilo (F-5) 2 1,02 €
LRS Libro registro de socios (F-7) 100 3,26 € 326,00 €
Este cliente nos paga con un cheque (es decir, al contado).
Libro registro de accionistas
LRA 234 3,26 € 762,84 €
legal (F-7) c.1) Diseña la factura n.º M8 que hará Trota SL a Fincas
Libro registro de entradas/sali- Decon con fecha 16 de agosto de 2016. Aplica un
LREA 150 3,26 € 489,00 €
das de almacén (F-7) descuento del 3 % por pronto pago.
Libro registro de facturas emi- c.2) Diseña el recibo que emitirá Trota SL cuando Fincas
LRFE 80 1,02 € 81,60 €
tidas (F-7) Decon le entregue el cheque como pago de la factura.
NOPAC Nómina oficial, (F-7) 80 16,89 € 1,351,20 €
c.3) Contabiliza todos los documentos.
a.1) Elabora el documento entero que nos envía Tecniarc SA d) Factura n.º M9 a Accesorios Ríos SA con fecha 10 de sep-
(c/ Ángel Guimerà, 6-8 – 08902- Hospitalet de Llobregat) tiembre de 2016 por valor de 3.715,25 € más IVA del 21 %. Lo
y con NIF A08621475. La forma de pago será: 30 % con- cobrará con tres pagarés de igual valor a 30, 60 y 90 días.
tado y el resto con recibo domiciliado a 30 días. Contabiliza la operación.
106
3. Operaciones habituales de gastos e ingresos
3
UNIDAD
El Nuevo Plan general de Contabilidad (NPGC) incluye en el Grupo 6 todos los gastos del ejercicio
incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias IMPORTANTE
compradas y las pérdidas extraordinarias del ejercicio. Mientras que el Grupo 7 trata de todos
los ingresos, incluyendo tanto los derivados de las ventas o prestaciones de servicios, los pro- Los ingresos y gastos se dividen
cedentes del tráfico habitual de la empresa y otros ingresos como la variación de existencias en:
y los beneficios extraordinarios del ejercicio. En este apartado nos centraremos en el resto de • Los derivados de la actividad
ingresos y gastos. continuada de la empresa (or-
Las definiciones que el NPGC ha aplicado tanto al grupo de ingresos como al de gastos integra dinarios y extraordinarios).
en el mismo grupo tanto a los ingresos como a las ganancias, entendiendo estas últimas como • Los derivados de la actividad
aquellos beneficios no obtenidos por el desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa. Un financiera de la empresa.
ejemplo de estos últimos serían los beneficios conseguidos en la venta de un inmovilizado.
• Los derivados de operaciones
Un criterio equiparable incluye al grupo de los gastos y las pérdidas.
ininterrumpidas (que proceden
Para poner en práctica la contabilización de ingresos y gastos habituales continuamos con la de elementos pertenecientes
simulación que empezamos sobre la empresa Trota SL y que estamos haciendo con ContaSOL. a una línea de negocio o área
s
geográfica independiente).
e
Las normas de valoración aplica-
bles a su registro y valoración son
n.
la 12.ª y la 16.ª.
Operación 1. Contabilización de una factura de FECSA en la que nos cargan el consumo
tio
de suministro eléctrico. Una vez contabilizada nos percatamos que nos ha sido cargada
en la cuenta corriente bancaria habitual.
ca Número de Póliza
2545111
Número de Factura Fecha de Factura
du
F 907291-010724 (76) 30/07/2016
DATOS CONTRACTUALES TROTA, S.L.

Dirección del suministro Paseo Marítimo, 270 / 08860 Castelldefels Código postal
Tarifa Precio Potencia contratada Discriminación horaria Número contador

30 BOE 12-5 08 3,3 KW 000527609
he
Domiciliación bancaria
BANCO DE GESTIÓN
Entidad Oficina CTI Número de cuenta
000 0308 04 0000000016
Tel. Cliente Tel. Averías Tel. Lecturas
.m
900737278 900747476 900767676 BARCELONA

El importe de la factura le será cargado en su cuenta a partir de día 31 de julio de 2016
Su pago se justifica con el correspondiente apunte bancario
LECTURAS Y CONSUMOS
w
POTENCIA A FACTURAR 3,3 KW

ENERGÍA Lectura estimada Lectura real Consumo a facturar
kWh 81,87 91,745 118,04
w
w
CÁLCULO DE LA FACTURA
(I) FACTURACIÓN DE LA POTENCIA 3,3 kW x 2 meses

(2) FACTURACIÓN DE LA ENERGÍA 118,04 kW
(3) COMPLEMENTOS
(4) EQUIPOS DE MEDIDA

(5) OTROS CONCEPTOS Impuesto sobre electricidad: 4,864 % BOE 24 oct, 1998
IVA BASE IMPONIBLE 1+2+3+4+5 118,04 × 21 % 24,79 €

142,83 €
Ofinet, la oficina de Fecsa en Internet

A partir de ahora podremos hacer trámites relacionados
con su suministro a través de un servidor seguro
Fig. 3.38. Factura de la compañía eléctrica.

(continúa)
107
Su contabilización será:
Factura de la energía eléctrica
correspondiente al mes de julio
118,04 (628) Suministros
142,83 (410.01) Acreedores por prestaciones
de servicios (FECSA)
a (410.01) Acreedores por prestaciones
de servicios 142,83
(572) Bancos, c/c 142,83

e s
n.
tio
ca
Fig. 3.39. Contabilización de la factura de la compañía eléctrica.
du
Operación 2. Cargo por el consumo de teléfono, que se ha pagado mediante domicilia-
ción bancaria en nuestra cuenta corriente. La factura es la siguiente:
he
Fecha de emisión: 31 de julio de 2016

Factura: 08-L876-038 330
CIF / NIF: 339622568
.m
Datos del contacto

TROTA, S.L.
Paseo marítimo, 270, Castelldefels
Núm. de teléfono 936620000/936621000/936622000 TROTA, S.L.
Datos de la domiciliación bancaria Paseo marítimo, 270
B. DE GESTIÓ 08860 Castelldefels
w
Rambla Nuestra Señora 2-4, Castelldefels B-62147558

999 0398 04 0000000010
Servicios contratados
w
€ Meses € Sumas €
Cuotas de abono 19/5-18/6
3 líneas sistema multilínea
w
Servicio Mantenimiento
Llamada a tres
Llamada en espera
Desviación llamadas
Ver detalles:
Núm. llamadas Duración Sumas
Llamadas automáticas 20/5 - 19/6
Metropolitanas
Provinciales
Internacionales
Móviles
Resto
Suma total base imponible 392,62

IVA 21 % 82,45
Importe medio de consumo diario 475,07
El pago de esta factura se acredita con el abono bancario o el recibo de caja.
Fig. 3.40. Factura de la compañía telefónica.

(continúa)
108
3
UNIDAD
El tratamiento contable de esta operación es el siguiente:

Factura de telefonía
392,62 (629) Otros servicios
475,07 (410.02) Acreedores por prestaciones de servicios (Telefónica)
de servicios (Telefónica) 475,07
(572) Bancos, c/c 475,07

e s
n.
tio
Fig. 3.41. Contabilización de la factura de la compañía telefónica.
Operación 3. El siguiente documento del que planteamos tratamiento contable es el de

ca
un recibo del alquiler de un local que tenemos domiciliado en el banco:
Recibo número: 0307/2016

du
Barcelona a 31 de julio de 2016
Hemos recibido de TROTA, S.L.
he
con DNI, CIF B62147558 la cantidad de trescientos ochenta y ocho euros con treinta y dos
céntimos correspondiente al alquiler del local Paseo marítimo, 270 de Castelldefels
.m
según se detalla a continuación:
MENSUALIDAD Julio He recibido:

Alquiler 380,70 €
w
Gastos —
21 % IVA 79,95 € Firmado: JOAN FRENIC I VIOLA
w
19 % RET IRPF 72,33 €

DNI/CIF: 3655566F
w
TOTAL EUROS 388,32 €
Fig. 3.42. Recibo del alquiler del local.

Recibo del alquiler del mes de julio
80,70 (621) Arrendamientos y cánones
3
a (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios 388,32
(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 72,33

388,32 (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios (Frenic y Viola)
a (572) Bancos, c/c 388,32

(continúa)
109
Fig. 3.43. Contabilización del recibo de alquiler.
Operación 4. A final de mes, uno de los documentos que siempre debemos conta-
bilizar es la nómina de los trabajadores. El pago lo haremos mediante transferencia
s
bancaria.
e
n.
Empresa: TROTA SL Trabajador: ÁNGELES MIPE TOMÁS
Domicilio: Paseo marítimo, 270 NIF: 38085468K Nº libro de matrícula: 01/08/2000
B 62147558 08/5694435235
tio
CIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social:
Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: Grupo profesional:
08/26894012 Grupo de cotización: 8 Fecha antigüedad:
Periodo de liquidación:
I. DEVENGOS
1 ca julio 31 julio
del _____ de ____________________ al ______ de ____________________ de 20____ 16 Total días
TOTALES
30
1. Percepciones salariales
1.200,70 €
du
Salario base
Complementos salariales
Horas extraordinarias
he
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

.m
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.200,70 €

w
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes 4,70 65,84 €
w
Desempleo 1,55 21,71 €

Formación profesional 0,10 1,40 €
Horas extraordinarias
Fuerza mayor 2,00
4,70
w
Otras horas extraordinarias

TOTAL APORTACIONES 88,95 €
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 15,00 180,11 €
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 269,06 €
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 931,64 €
Firma y sello de la empresa
DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCPETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A
RETENCIÓN DEL IRPF
1. Bases de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 1.200,70 €
Prorrata pagas extraordinarias 200,12 €
TOTAL 1.400,82 €
2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y con-
ceptos de recaudación conjunta (desempleo, formación profesional,
Fondo de Garantía Social)
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
4. Base sujeta a retención del IRPF 1.200,70 €
Fig. 3.44. Nómina del trabajador.

(continúa)
110
3
UNIDAD

Nómina de Ángeles Mipe
1.200,70 (640) Sueldos y salarios a (476) Organismos SS, acreedora 88,95
(475) HP, acreedora por conceptos
fiscales 180,11
(572) Bancos, c/c 931,64

e s
n.
tio
Fig. 3.45. Contabilización nómina mes de julio.
Operación 5. También debemos contabilizar la factura de los servicios facilitados por la

gestoría, que está domiciliada: ca
du
GESTIÓN
INTEGRAL
DE EMPRESAS
Gestión integral de empresas, SL/CIF: B 62002172/P.º Marítimo, 200/08860 CASTELLDEFELS (BARCELONA)

he
DATOS DEL CLIENTE:

TROTA S.L.
Paseo Marítimo 270
08860 Castelldefels
CIF: B62147558
.m
FACTURA NÚM.: 00/61

FECHA: 31 DE JULIO DE 2016
w
w
CONCEPTO: GESTIÓN DESDE EL 1 AL 31 DE JULIO

IMPORTE: 300,51 €
w
DATOS FISCALES:
BASE IMPONIBLE ..................... 300,51 €
21 % IVA ........................................... 63,11 €
TOTAL ......................................... 363,62 €
FORMA DE PAGO: Domiciliación bancaria a la vista
Fig. 3.46. Factura de la gestoría. (continúa)
111
Contablemente quedaría reflejado así:

Factura de GIE n.º 00/61
00,51 (623) Servicios de profesionales independientes
3
de servicios (GIE) 363,62

363,62 (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE)

a (572) Bancos, c/c 363,62

e s
n.
tio
ca
du
Fig. 3.47. Contabilización de la factura de la gestoría.
Operación 6. Recibimos una factura de reparación de los lavabos. Esta factura quedará
he
pendiente de pago para más adelante.

.m
w
w
CLIENTE: TROTA S.L. Fecha: 23 - 7 - 2016

w
CIF: 62147558-B Fra. núm.: 223

CASTELLDEFELS
Descripción Importe
Desmontar lavabos 520,00 €

2 lavabos 1.344,00 €
Desplazamientos 110,00 €
Escombrería 135,00 €
Material incluído 2.109,00 €
IVA 21 % 442,89 €
Total factura 2.551,89 €
Fig. 3.48. Factura del albañil. (continúa)
112
3
UNIDAD
El registro contable que llevamos a cabo será el siguiente:

Factura de CSV n.º 223
del 23 de Julio de 2016
2.109,00 (622) Reparaciones y mantenimiento
de servicios (CSV) 2.551,89

e s
n.
tio
Fig. 3.49. Contabilización de la factura de reparación.
Operación 7. Habrá que dar tratamiento a un tique (factura simplificada) de restaurante

ca
de una comida de negocios que se ha pagado en efectivo.
du
27 de julio de 2016
IMPORTANTE
he
(Sociedad Unipersonal) Contabilidad de los tiques (fac-

turas simplificadas)
.m
*COPIA TIQUE*
1 PIMIENTOS DEL PIQUILLO
1 QUESO FETA «Las facturas en las que no se
1 ENSALADA
6 PAN CHAPATA hayan hecho constar las datos
1 SUGERENCIA
del destinatario de la operación,
w
1 GAMBAS
1 FILETE
1 MUGA al amparo de lo que dispone el
1 TALLARINES
artículo 6.8 del Reglamento de
w
1 MAGRET PATO A LA SAL

3 POSTRES
2 FLANES
1 CAFÉ
facturación y los tiques (facturas
1 CORTADO simplificadas) no son documentos
w
justificativos del derecho a dedu-

Subtotal 129,34
IVA 10 % 12,93 cir el IVA (…)».
Total 142,27
EFECTIVO 142,27 Pero si serán deducibles como
= 002428 CLER 1 gasto en el Impuesto sobre So-
GRACIAS POR SU VISITA ciedades.
Fig. 3.50. Tique por comida de negocios.
El asiento que se deberá hacer es el siguiente:

Tique de THE NIT
142,27 (627) Publicidad y RRPP
a (570) Caja 142,27

(continúa)
113
Fig. 3.51. Contabilización de un tique (factura simplificada) por comida de negocios.
Operación 8. Recibimos el cargo de la empresa de limpieza:
e s
n.
LIMPIEZA Y SANEAMIENTO SL
tio
TROTA S.L.
P.º Marítimo, 270
08860 CASTELLDEFELS
NIF:62147558B
FACTURA* FECHA
ca
32870 31 - 07 - 16
du
SERVICIOS DESCRIPCIÓN UNIDADES PRECIO IMPORTE
040 Limpieza mensual de las oficinas 1 90,15 € 90,15 €

he
041 Limpieza mensual del almacén 1 90,15 € 90,15 €

.m
w
w
w
BASE IMPONIBLE % IVA IMPORTE IVA TOTAL FACTURA

180,30 € 21 % 37,86 € 218,16 €
FORMA DE PAGO: Orden de pago bancario NUESTRO BANCO: Banc Europeu

El segundo día laborable del siguiente mes. NUESTRA CUENTA: 2222.0119.05.3300000001
BANCO DEL CLIENTE: Banc de Gestió
CUENTA DEL CLIENTE: 9999.,0398.04.0000000016
Fig. 3.52. Factura de la empresa de limpieza.
Contablemente se reflejará del modo siguiente:

(continúa)
114
3
UNIDAD
Factura Netisan n.º 32870

1 80,30 (622) Reparaciones y mantenimiento
de servicios (Netisan) 218,16

e s
n.
Fig. 3.53. Contabilización de la factura de la empresa de limpieza.
tio
Operación 9. Ahora trataremos un ingreso en esta factura, por un servicio de interme-
diación a una de las empresas con las que tenemos relación comercial.
ca
du
Núm. factura: M15 Nombre cliente: NETISAN

Fecha: 21/7/2016 Dirección: Avda. Penedés, 53 08730 - La Ràpita
Código cliente: 4400001 CIF: B59785222
he
Núm. pedido: –
PRECIO % PRECIO IMPORTE

REF. DESCRIPCIÓN UNID. UNID. DTO. NETO % €
.m
Por la intervención en una operación de intermediación en una compraventa de

un vehículo de la empresa NETISAN a una empresa contactada con nosotros por
un importe de 600 €.
w
w
w
600 € 600 € 126 € 726 €
Condiciones de pago
A crédito
Fig. 3.54. Factura

por comisión.
El asiento contable será el siguiente: (continúa)
115
Factura a Netisan n.º M15

726,00 (440.01) Deudores (Netisan)
a (754) Ingresos por comisiones 600,00

e s
n.
Fig. 3.55. Contabilización de factura por comisión.
tio
ACTIVIDADES
ca
du
4. Esta actividad está relacionada con la simulación con la que e) Recibimos el recibo n.º 456 de 15 de agosto del seguro
estamos trabajando. Podrás realizarla con y/o sin el trata- trimestral de Mapfre por el local, por importe de 96 €.
miento de la aplicación contable ContaSOL.
f) Trota tiene un gasto mensual con Netisan por la limpieza
he
Para que la simulación en ContaSOL tenga sentido, debe- del local por importe de 156 € más IVA, reflejado en la
rías haber introducido en la aplicación todas las operaciones factura n.º 32900 del 30/08.
descritas anteriormente.
.m
g) Paga las cantidades pendientes a balance de la Seguri-

Contabiliza las siguientes operaciones: dad Social y de Hacienda Pública con fecha 20 de julio
mediante cargos en la cuenta corriente del Banco de
a) Recibimos la factura n.º 458 de la luz del mes de agosto Gestión.
w
(31/08) por importe de 75,80 € más IVA. La tenemos domi-

ciliada en nuestra cuenta corriente del Banco de Gestión. h) La gestoría que nos lleva la gestión de recursos humanos
w
nos ha hecho llegar los datos de la cotización a la Seguri-

b) El recibo 310/2016 del alquiler del mes de agosto (31 de dad Social correspondiente a los meses de julio y agosto.
w
agosto) con los mismos datos del mes de julio.

• Cuota patronal Seguridad Social julio (31/07): 764,46 €.
c) Respecto al salario de Jofre PIulet (otro trabajador de la
empresa), se dispone de los siguientes datos de las nómi- • Cuota patronal Seguridad Social agosto (31/08): 764,46 €.
nas de los meses de julio (31/07) y agosto (31/08): i) El mes de agosto pagamos la Seguridad Social pendiente
• Salario bruto de 1.020,50 €. de julio.
• Retención IRPF (12 %) de 122,46 €. j) Paga las facturas pendientes de pago del mes de julio y
con vencimiento en el mes de agosto.
• Cuota a la Seguridad Social del trabajador de 75,60 €.
Calcula la nómina de este trabajador y contabiliza los k) Llega la factura y el cargo en la cuenta corriente bancaria
meses de julio y agosto considerando que se ha pagado de la gestoría GIE. Fecha de la factura 31 de agosto por
mediante transferencia bancaria. importe de 200 € más IVA del 21 %.
d) La nómina de Ángeles Mipe de agosto (31/08) sabiendo l) El 31 de agosto debemos contabilizar la reposición de
que ha trabajado con las mismas condiciones económi- lejía, detergente y jabón que se utilizan en los lavabos.
cas que en el mes de julio. Se le ha pagado con transfe- Tenemos un tique (factura simplificada) de 32 € (IVA in-
rencia. cluido) Schelkeker de la c/ Industrial de Castelldefels.
116
4. Operaciones de adquisición de bienes
3
UNIDAD
del inmovilizado material
LEGISLACIÓN
Dentro de este capítulo el NPGC recoge elementos patrimoniales que figuran en el Grupo 2.
Inmovilizado y, concretamente, en el subgrupo 21. Inmovilizaciones materiales, íntegramen- Las normas de valoración son:
te, y en parte del subgrupo 23. Inmovilizaciones en curso.
Norma 2.ª. Que concreta el re-
El inmovilizado material se valorará por coste de adquisición o coste de producción. conocimiento, valoración inicial,
• El coste de adquisición incluye, después de deducir cualquier descuento (aparte del impor- amortización y deterioro.
te facturado por el bien), los impuestos indirectos si no se pueden recuperar de Hacienda, la Norma 3.ª. Que detalla algunos
estimación inicial de los gastos por retirar o desmantelar el bien (si hay obligación de hacer- aspectos sobre los elementos
lo), los gastos financieros hasta la puesta en marcha (si el plazo desde la compra es superior patrimoniales del inmovilizado
al año) y todos los gastos derivados de su puesta en funcionamiento. material.
• El coste de producción se obtendrá añadiendo al precio de adquisición las materias primas Norma 7.ª. Si el bien adquirido no
y otros componentes, el resto de costes directamente imputables y la parte que razona- está en régimen de arrendamien-
blemente se establezca de los costes indirectos mientras dure el proceso de fabricación o to financiero.
construcción.
e s
CASO PRÁCTICO 4
n.

El día 1 de enero de 2016 la empresa Cerdeña compra una ma-
tio
quinaria especializada por 105.000 € más IVA al contado, con 10.000,00 (233) Maquinaria en montaje
una rebaja de 5.000 €. Se ha previsto un periodo de instalación (5 % 100.000 x 2 años)
de 24 meses. Se ha obtenido un préstamo por el importe de la
ca a (572) Bancos, c/c 10.000,00
máquina a un interés del 5 % que se empezará a pagar cuando
se termine la instalación. Al final de la vida útil de la maquina- Contabilización al finalizar el montaje
ria se deberá desmantelar y retirar de una forma controlada 110.000,00 (213) Maquinaria
du
con unos costes previstos por esta operación de 2.000 €. a (233) Maquinaria
en montaje 110.000,00
Solución:
he
Por la provisión por desmantelamiento

Contabilización en la fecha de adquisición
2.000,00 (213) Maquinaria
100.000,00 (233) Maquinaria en montaje a (143) P
rovisión por
.m
(105.000 – 5.000) desmantelamiento de

inmovilizado 2.000,00
(Esta provisión se aplicará llegado el momento del desmante-
w
a (572) Bancos, c/c 121.000,00 lamiento de la maquinaria).

w
w
ACTIVIDADES
5. La empresa Powerbooking SL ha decidido adquirir el 15 de fe- La legislación establece el libro de Registro de bienes de in-
brero de 2016 un servidor por 8.000 € más IVA al contado. Se versión como uno de los libros obligatorios.
le hace un descuento de 500 €. La instalación y puesta en En el libro Registro de bienes de inversión se registrarán,
funcionamiento del servidor implica unas gastos de 1.500 € detallada e individualmente, cada uno de los elementos de
más IVA que también se pagarán al contado. Se ha previsto inmovilizado material e intangible que se amorticen que es-
un plazo para la puesta en marcha de seis meses. tén afectos a la actividad.
Estructura del libro Registro de bienes de inversión:
N.º Duración prevista Método de Valor Valor Valor a

registro Inmovilizado Proveedor (en años) amortización inicial residual amortizar
117
Ahora trabajaremos con operaciones con el inmovilizado material, continuando con la simula-
ción de la empresa Trota SL.
Operación 1. El 25 de julio de 2016 hacemos una adquisición de mobiliario que pagamos

en efectivo; para su contabilización disponemos de los dos documentos siguientes que
reflejan la operación (Figs. 3.56 y 3.57).
ESPAIMOBEL S.A.
Carrer Sant Isidre, 34
08003 Barcelona
Tel. 932324 253 fax 913324253 www.espaimobel.com
NIF: A56900120
CLIENTE TROTA S.L.
s
Número: 1028 DIRECCIÓN: P.º Marítimo, 270
e
CP y ciudad 08860 CASTELLDEFELS
FECHA: 25 de julio de 2016 NIF: B69147668
n.
Código Descripción Cantidad Precio Importe
tio
T32 Mesa modelo 30032, 160 x 80 1 550,25 € 550,25 €
PR54 Estantes modelo 134454
ca 6 115,00 € 690,00 €
du
he
.m
Importe total Forma de pago Base imp. IVA 21 % Total factura
w
w
1.240,25 € Contado 1. 240,25 € 260,45 € 1.500,70 €

w
Fig. 3.56. Factura por compra de mobiliario.
Recibo número: 1028/1

Barcelona a 28 de julio de 2016
Hemos recibido de TROTA SL

CON DNI/CIF B 62147558 la cantidad de mil quinientos euros con setenta céntimos -----------
correspondiente a nuestra factura n.º 1028
Recibido:
FIRMADO: Pau Molins i Berga

DNI/CIF: A589000120
Fig. 3.57. Recibo por compra de mobiliario. (continúa)
118
3
UNIDAD
La contabilización que habrá que hacer es la siguiente:

Factura de compra n.º
1028 de Espaimobel por
compra de inmovilizado
1.240,25 (216) Mobiliario
a (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p 1.500,70

1.500,70 (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p

a (570) Caja 1.500,70

e s
n.
tio
ca
Fig. 3.58. Factura y recibo de adquisición de inmovilizado.
du
Operación 2. La adquisición de un vehículo en la modalidad de arrendamiento financiero
(leasing). Del contrato de leasing se ha extraído la siguiente información necesaria para
el registro de la operación:
he
Leasing que concierta Trota SL

con CaixaLeasing
.m
Fecha contrato 01/07/2016

Elemento Vehículo Seat Altea
w
Primera cuota 31 de julio del 2016

w
Valor contado 21.185,00 €

w
Opción de compra 1.100,00 €

Mensualidad 643,35 €
N.º mensualidades 643,35 €
Carga financiera 3.075,52 €
El cuadro de amortización de la operación es el siguiente:
Tipo anual 9 %

Tipo mensual 0,7207 %
Años 3
Meses 36
Opción de compra 1.100,00 €
(continúa)
119
Cuota Cuota Capital Capital

Año Mes Mensualidad intereses amortización pendiente amortizado
0 0 21.185,00 €
1 1 643,35 € 152,69 € 490,66 € 20.694,34 € 490,66 €
1 2 643,35 € 149,15 € 494,20 € 20.200,14 € 984,86 €
1 3 643,35 € 145,59 € 497,76 € 19.702,38 € 1.482,62 €
1 4 643,35 € 142,00 € 501,35 € 19.201,04 € 1.983,96 €
1 5 643,35 € 138,39 € 504,96 € 18.696,08 € 2.488,92 €
∑ de las cuotas de 1 6 643,35 € 134,75 € 508,60 € 18.187,48 € 2.997,52 €
amortización de los 1 7 643,35 € 131,08 € 512,26 € 17.675,21 € 3.509,79 €
12 primeros meses (corto 1 8 643,35 € 127,39 € 515,96 € 17.159,26 € 4.025,74 €
plazo) = 6.127,02 €
1 9 643,35 € 123,67 € 519,68 € 16.639,58 € 4.545,42 €
1 10 643,35 € 119,93 € 523,42 € 16.116,16 € 5.068,84 €
s
1 11 643,35 € 116,15 € 527,19 € 15.588,97 € 5.596,03 €
e
1 12 643,35 € 112,35 € 530,99 € 15.057,98 € 6.127,02 €
n.
2 13 643,35 € 108,53 € 534,82 € 14.523,16 € 6.661,84 €
2 14 643,35 € 104,67 € 538,67 € 13.984,48 € 7.200,52 €
tio
2 15 643,35 € 100,79 € 542,56 € 13.441,92 € 7.743,08 €
∑ de las cuotas
de amortización 2 16 643,35 € 96,88 € 546,47 € 12.895,46 € 8.289,54 €
de los 24 últimos meses 2 17 643,35 €
ca 92,94 € 550,41 € 12.345,05 € 8.839,95 €
(largo plazo) = 15.057,98 € 2 18 643,35 € 88,97 € 554,37 € 11.790,68 € 9.394,32 €
Recuerda: queda 2 19 643,35 € 84,98 € 558,37 € 11.232,31 € 9.952,69 €
du
pendiente el valor 2 20 643,35 € 80,95 € 562,39 € 10.669,92 € 10.515,08 €
de la opción de compra de
2 21 643,35 € 76,90 € 566,45 € 10.103,47 € 11.081,53 €
1.100 € que figura
en la deuda con los 2 22 643,35 € 72,82 € 570,53 € 9.532,94 € 11.652,06 €
he
acreedores a l/p 2 23 643,35 € 68,71 € 574,64 € 8.958,30 € 12.226,70 €

(20.085 + 1.100 – 2 24 643,35 € 64,57 € 578,78 € 8.379,52 € 12.805,48 €
– 6.127,02).
.m
3 25 643,35 € 60,39 € 582,95 € 7.796,56 € 13.388,44 €

3 26 643,35 € 56,19 € 587,16 € 7.209,41 € 13.975,59 €
3 27 643,35 € 51,96 € 591,39 € 6.618,02 € 14.566,98 €
w
3 28 643,35 € 47,70 € 595,65 € 6.022,37 € 15.162,63 €

Hay que tener en cuenta cara 3 29 643,35 € 43,41 € 599,94 € 5.422,43 € 15.762,57 €
w
a la contabilización de esta
3 30 643,35 € 39,08 € 604,27 € 4.818,16 € 16.366,84 €
operación que según el NPGC
3 31 643,35 € 34,73 € 608,62 € 4.209,54 € 16.975,46 €
w
2007 el arrendatario o empre-

sa que suscribe el contrato de 3 32 643,35 € 30,34 € 613,01 € 3.596,53 € 17.588,47 €
leasing: 3 33 643,35 € 25,92 € 617,43 € 2.979,11 € 18.205,89 €
a) Registrará un activo de 3 34 643,35 € 21,47 € 621,88 € 2.357,23 € 18.827,77 €
acuerdo con su naturaleza,
3 35 643,35 € 16,99 € 626,36 € 1.730,87 € 19.454,13 €
según se trate de inmovili-
zado material o intangible. 3 36 643,35 € 12,47 € 630,87 € 1.100,00 € 20.085,00 €
b) Registrará un pasivo finan-
ciero por el mismo importe.
c) La carga financiera se distri- Contrato de leasing por la adquisición del Seat Altea
buirá a lo largo del plazo del
arrendamiento y se imputa- 21.185,00 (218) Elementos de transporte
rá en la cuenta de pérdidas a (5207) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 6.127,02
y ganancias del ejercicio
que merita, aplicando el a (1707) Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 15.057,98
método de interés efectivo.
(continúa)
120
3
UNIDAD
Contabilización de la cuota que hay

que pagar a 31 de julio A CaixaBank
490,66 (5207) Acreedores por arrendamiento financiero c/p
152,69 (662) Intereses de deudas
a Bancos, c/c 778,45

e s
n.
del leasing del Seat Altea.
tio
ca
du

he
de la cuota del leasing.
Operación 3. El libro de Registro de bienes de inversión de Trota SL lo podemos haber con-

.m
feccionado con una hoja de cálculo y tendría la siguiente apariencia:
Duración Método Fecha de Fecha

w
N.º Valor Valor Valor a

Inmovilizado Proveedor prevista de inicio de la de
reg. inicial residual amortizar
en años amortización amortización baja
w
Local almacén de Ramiro de

1 50 Lineal 1/1/2016 173.766,30 € 0 173.766,60 €
w
Trota SL Maeztu SA
Ramiro de
2 Terreno almacén — — 1/1/2016 20.000,00 € — —
Maeztu SA
Instalaciones
Climatizaciones
3 acondicionamiento 15 Lineal 1/1/2016 2.730,00 € 0 2.730,00 €
Marti
del local
4 Mobiliario almacén Espaimobel 15 Lineal 1/1/2016 14.246,91 € — 14.246,91 €
Ordenadores,
Servicios
5 impresora, 5 Lineal 1/1/2016 1.800,00 € 0 1.800,00 €
informáticos
fotocopiadora
6 Cuadros oficina IKEA 5 Lineal 1/1/2016 630,41 € 0 630,41 €
Software gestión
7 DELSOL 4 Lineal 1/1/2016 1.502,00 € 0 1.502,00 €
empresarial
Fig. 3.61. Libro registro de inversiones.
121
5. Registro contable de la liquidación del IVA
EL IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre
el consumo y grava:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profe-
sionales.
b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c) Las importaciones.
Aunque el IVA es un impuesto que grava el consumo y, por tanto, paga el consumidor, afecta
al área de la contabilidad empresarial, ya que el empresario está obligado a actuar de interme-
diario en la recaudación de este impuesto.
Para el empresario este impuesto no es un gasto ni un coste, ya que el IVA que soporte en sus
adquisiciones y gastos lo deducirá en las liquidaciones que tenga que hacer la empresa de las
cuotas del IVA repercutido a los clientes.
El funcionamiento del IVA queda definido en el siguiente esquema (Fig. 3.62):
e s
IVA soportado
n.
Proveedor
IVA repercutido
tio
IVA repercutido
ca
IVA soportado –
IVA soportado Hacienda
Empresa
= Pública
du
IVA repercutido
IVA a ingresar o
devolver
he
Cliente IVA soportado

.m
Fig. 3.62. Funcionamiento del IVA.
5.1. Cálculo del impuesto

w
EL IVA se calcula aplicando un tipo impositivo a una base imponible de la siguiente manera:
w
Importe de la compra
w
– Descuentos
= Importe neto
+ Gastos de transporte
+ Embalajes
+ Envases
+ Seguros
+ Intereses incorporados
= Base imponible
Cuota IVA = Tipo de IVA x Base imponible
(Tipo de IVA: 21 %, 10 % o 4 %)
Fig. 3.63. Cálculo del IVA.
122
5.2. Registro contable del IVA 3
UNIDAD
Para hacer la contabilización del IVA nos centraremos en el régimen general, ya que es el más
habitual; los regímenes especiales solo se aplican en casos específicos.
Por poder liquidar el IVA trabajaremos con las siguientes cuentas para posteriormente hacer la
liquidación:
• 472. Hacienda Pública, IVA soportado (cuenta de Activo). Se registrará la cuota que pagará
la empresa a los proveedores o acreedores por bienes y servicios adquiridos en el mercado
interior o directamente a la Hacienda Pública en el caso de importaciones.
• 477. Hacienda Pública, IVA repercutido (cuenta de Pasivo). Representa el IVA que la em-
presa vendedora carga al cliente con motivo de la entrega de bienes o la prestación de
servicios.
• 4700. Hacienda Pública, deudora por IVA (cuenta de Activo). Se destina a contabilizar el
exceso de IVA soportado sobre el repercutido. La empresa espera compensar esta deuda o
la devolución por parte de la Hacienda Pública.
• 4750. Hacienda Pública, acreedora por IVA (cuenta de Pasivo). Figurará en esta cuenta el
exceso de IVA repercutido sobre el IVA soportado, que deberá ser ingresado en la Hacienda
s
Pública en los plazos legales.
e
• 4750X. Hacienda Pública, recargo de equivalencia (cuenta de Pasivo). Representa el recar-
n.
go de equivalencia del IVA que la empresa vendedora carga al cliente.
Hay que destacar que con las aplicaciones informáticas de contabilidad puede ampliarse el
tio
número de subcuentas que hay que utilizar para diferenciar las diversas modalidades por pro-
cedencia o tipo impositivo que pueden tener el IVA soportado y el IVA repercutido (al 10 %, al
4 %, deducible en operaciones interiores, por adquisiciones intracomunitarias, etc.).
Libros de facturas emitidas y recibidas

ca
Los empresarios sujetos a la tributación del IVA deben llevar un libro registro de las facturas
du
emitidas, en el que irán registrando una por una y por orden correlativo de fechas y nume-
ración, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas,
como el que se muestra en la Fig. 3.64:
he
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS

.m
N.º factura Fecha Destinatario Base imponible IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total
w
w
w
Fig. 3.64. Modelo del libro registro de facturas emitidas.
Igualmente, los empresarios sujetos a la tributación del IVA deben llevar un libro registro
de las facturas recibidas, en el que irán registrando una por una y por orden correlativo de
fechas, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas,
como el que se muestra en la Fig. 3.65:
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
N.º factura Fecha Destinatario Base imponible IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total
Fig. 3.65. Modelo del libro registro de facturas recibidas.
123
CASO PRÁCTICO 5
La empresa QUADRINGIVA presenta la siguiente información relativa a las operaciones con IVA que ha realizado durante
el año y con ella debemos confeccionar el registro contable del impuesto en los dos primeros trimestres.
Solución:
Facturas emitidas Facturas recibidas

Tipo IVA Bases imponibles Tipo IVA Bases imponibles B.I. en R.E.
Primer trimestre Primer trimestre
General 200.000 € General 125.000 € 25.000 €
Reducido 100.000 € Reducido 95.000 € 20.000 €
Superreducido 50.000 € Superreducido 0€ 0€
Segundo trimestre Segundo trimestre
General 100.000 € General 150.000 € 20.000 €
s
e
Superreducido 20.000 € Superreducido 40.000 € 30.000 €
n.
Tercer trimestre Tercer trimestre
General 120.000 € General 121.000 € 30.000 €
tio
Reducido 87.000 € Reducido 90.000 € 0€
General
Cuarto trimestre
145.000 €
ca
General
Cuarto trimestre
175.000 € 2.560 €
du
En primer lugar elaboraremos un cuadro-resumen de las partidas soportadas y repercutidas:
he
IVA repercutido IVA soportado

.m
Tipo Base Cuota Tipo Base Cuota IVA Tipo Base Cuota
IVA general general R.E. R.E. R.E. IVA general general
21 % 125.000 € 26.250 € 5,2 % 25.000 € 1.300 € 27.550 € 21 % 200.000 € 42.000 €
w
Primer 10 % 95.000 € 9.500 € 1 % 20.000 € 200 € 9.700 € Primer 10 % 100.000 € 10.000 €
trimestre 4 % 0€ — 0,50 % 0€ 0€ — trimestre 4 % 50.000 € 2.000 €
w
Total 37.250 € Total 54.000 €

w
21 % 150.000 € 31.500 € 4 % 20.000 € 800 € 32.300 € 21 % 100.000 € 21.000 €
Segundo 10 % 130.000 € 13.000 € 1 % 12.000 € 120 € 13.120 € Segundo 10 % 80.000 € 8.000 €
trimestre 4 % 40.000 € 1.600 € 0,50 % 30.000 € 150 € 1.750 € trimestre 4 % 20.000 € 800 €
Total 47.170 € Total 29.800 €
21 % 121.000 € 25.410 € 4 % 30.000 € 1.200 € 26.610 € 21 % 120.000 € 25.200 €
Tercer 10 % 90.000 € 9.000 € 1 % --- --- 9.000 € Tercer 10 % 87.000 € 8.700 €
trimestre 4 % 23.000 € 920 € 0,50 % 16.800 € 84 € 1.004 € trimestre 4 % 12.000 € 480 €
Total 36.614 € Total 34.380 €
21 % 175.000 € 36.750 € 4 % 2.560 € 102,4 € 36.852 € 21 % 145.000 € 30.450 €
Cuarto 10 % 180.000 € 18.000 € 1 % 23.000 € 230 € 18.230 € Cuarto 10 % 123.400 € 12.340 €
trimestre 4 % 19.000 € 760 € 0,50 % 12.000 € 60 € 820 € trimestre 4 % 21.300 € 852 €
Total 55.902 € Total 43.642 €
(continúa)
124
CASO PRÁCTICO 5 (continuación)
3
UNIDAD
Y a continuación elaboraremos el cuadro-resumen de las cuotas soportadas y repercutidas

para poder confeccionar los correspondientes asientos de liquidación:
Cuota IVA
Trimestre Tipo IVA IVA repercutido R.E. IVA soportado Resultado
General 26.250 € 1.300 € 42.000 €
Primer Reducido 9.500 € 200 € 10.000 €
trimestre Superreducido — 0€ 2.000 €
Cuota IVA 35.750 € 1.500 € 54.000 € (16.750 €)
General 31.500 € 800 € 21.000 €
Segundo Reducido 13.000 € 120 € 8.000 €
s
trimestre Superreducido 1.600 € 150 € 800 €
e
Cuota IVA 46.100 € 1.070 € 29.800 € 17.370 €
n.
General 25.410 € 1.200 € 25.200 €
Tercer Reducido 9.000 € 0€ 8.700 €
tio
trimestre Superreducido 920 € 84 € 480 €
Cuota IVA 35.330 € 1.284 € 34.380 € 2.234 €
General 36.750 €
ca102,40 € 30.450 €
Podemos comprobar
Cuarto Reducido 18.000 € 230 € 12.340 € que como el IVA
du
trimestre soportado es superior al
Superreducido 760 € 60 € 852 € repercutido, es Hacienda
Cuota IVA 55.510 € 392,40 € 43.642 € 12.260,40 € quien nos debe dinero
que compensaremos en
he
próximos trimestres.
Y los asientos de liquidación de los dos primeros trimestres son:
Liquidación IVA primer trimestre
.m
35.750,00 (477) HP, IVA repercutido

1.500,00 (475.04) HP, recargo equivalencia
w
16.750,00 (4700) HP, deudora por IVA

a (472) HP, IVA soportado 54.000,00 Compensaremos con
w
la cantidad de dinero que

nos debía Hacienda (4700),
w
Liquidación IVA segundo trimestre que representa 16.750,00 €

del trimestre anterior
46.100,00 (477) HP, IVA repercutido
y como no es suficiente,
1.070,00 (475.04) HP, recargo equivalencia generamos una deuda con
a (472) HP, IVA soportado 29.800,00 Hacienda de 620,00 €.
(4700) HP, deudora por IVA 16.750,00
(4750) HP, acreedora por IVA 620,00
ACTIVIDADES
6. De acuerdo con la información del cuadro del Caso práctico b) Descarga el Modelo 303 que encontrarás en el CEO del
anterior: alumno o en la Agencia Tributaría y cumpliméntalo con los
datos de estos cuatro trimestres.
a) Realiza la liquidación del tercer y el cuarto trimestres.
125
6. Aproximación al cálculo del resultado
El resultado de un ejercicio viene dado por la diferencia entre los ingresos y los gastos que se
han producido en el mismo ejercicio económico.
Resultado del ejercicio = Ingresos – Gastos
En principio, aunque deberemos ampliar estos conceptos más adelante, los ingresos repre-
sentarán las ventas de productos o servicios y los gastos el importe monetario de todos los
factores necesarios y que la empresa adquiere para llevar a cabo la actividad y obtener un
rendimiento.
Este cálculo del resultado se ve completado por la implementación de un proceso que incluye
procedimientos determinados como ajustes, reclasificaciones, periodificaciones, etc., que ha-
brá que seguir para la exacta determinación de este y la elaboración de las Cuentas anuales.
Una de las Cuentas anuales que establece el NPGC es la cuenta de Resultados, que reflejará
con todo detalle su composición y valoración.
e s
CASO PRÁCTICO 6
n.
La empresa Servicios del hogar SL presenta a 31 de julio de 2016 el siguiente Balance de comprobación:
tio
Balance de comprobación de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016
Sumas Saldos
Código Cuenta ca Debe Haber Deudor Acreedor
216 Mobiliario 15.000,00 € 0,00 € 15.000,00 €
du
217 Equipos para procesos de información 18.000,00 € 0,00 € 18.000,00 €
218 Elementos de transporte 62.000,00 € 0,00 € 62.000,00 €
he
430 Clientes 88.970,00 € 53.020,00 € 35.950,00 €

570 Caja 12.000,00 € 0,00 € 12.000,00 €
.m
572 Bancos, c/c 110.974,00 € 47.071,00 € 63.903,00 €

460 Remuneraciones pendientes 500,00 € 500,00 € 0,00 €
4310 Efectos comerciales en cartera 23.716,80 € 0,00 € 23.716,80 €
w
440 Deudores 580,00 € 0,00 € 580,00 €

w
100 Capital social 60.000,00 € 60.000,00 €

w
113 Reserva legal 60.500,00 € 60.500,00 €

171 Deudas a largo plazo 30.000,00 € 30.000,00 €
521 Deudas a corto plazo 30.000,00 € 30.000,00 €
476 Organismos Seguridad Social acreedores 4.000,00 € 4.000,00 € 0,00 €
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.200,00 € 22.000,00 € 19.800,00 €
400 Proveedores 4.176,00 € 19.176,00 € 15.000,00 €
410 Acreedores por prestaciones de servicios 0,00 € 16.740,00 € 16.740,00 €
475 HP, acreedora por conceptos fiscales 5.500,00 € 5.500,00 € 0,00 €
523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 25.445,00 € 25.445,00 € 0,00 €
602 Compras de otros aprovisionamientos 3.600,00 € 3.600,00 €
621 Arrendamientos y cánones 18.829,20 € 18.829,20 €
(continúa)
126
CASO PRÁCTICO 6 (continuación)
3
UNIDAD
Balance de comprobación de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016

Sumas Saldos
Código Cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
622 Reparaciones y conservación 1.500,00 € 1.500,00 €
626 Servicios bancarios 1.000,00 € 1.000,00 €
640 Sueldos y salarios 15.000,00 € 15.000,00 €
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.500,00 € 4.500,00 €
662 Intereses de deudas 300,00 € 300,00 €
705 Prestaciones de servicios 0,00 € 40.500,00 € 40.500,00 €
754 Ingresos por comisiones 500,00 € 500,00 €
s
472 HP, IVA soportado 4.261,00 € 0,00 € 4.261,00 €
e
477 HP, IVA repercutido 6.560,00 € 6.560,00 €
n.
475.4 HP, recargo de equivalencia 540,00 € 540,00 €
Total 422.052,00 € 422.052,00 € 280.140,00 € 280.140,00 €
tio
Calcula el resultado provisional (antes de ajustes) a 31 de julio del 2016.
Solución: ca
Ingresos
du
705 Prestaciones de servicios 40.500,00 €
754 Ingresos por comisiones 500,00 €
he
Total 41.000,00 €
Gastos
.m
602 Compras de otros aprovisionamientos 3.600,00 €

621 Arrendamientos 18.829,20 €
w
622 Reparaciones y conservación 1.500,00 €

626 Servicios bancarios 1.000,00 €
w
640 Sueldos y salarios 15.000,00 €

w
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.500,00 €

662 Intereses de deudas 300,00 €
Total 44.729,20 €
Ingresos – Gastos = 41.000,00 € – 44.729,20 € = –3.729,20 €
La empresa tiene pérdidas de 3.729,20 €.
ACTIVIDADES
7. Calcula el resultado de Trota SL a 31 de junio del 2016. Utiliza para ello el Balance de
saldos proporcionado en la Simulación de esta unidad.
127
7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos
En la actividad comercial y contable de una empresa se repiten en muchas ocasiones los
mismos hechos y transacciones: ventas, compras, nóminas, pagos de suministros y alquileres,
traspasos de dinero de caja a bancos o de bancos a cajas, etc. Los asientos contables de estos
hechos tienen la misma finalidad y la misma estructura.
La mayoría de los programas contables, con la intención de facilitar el trabajo y mejorar la pro-
ductividad, permiten crear plantillas de asientos, donde poder prefijar las cuentas habituales
que componen dichos asientos; de esta forma podemos agilizar el trabajo del contable.
7.1. Ejemplo de creación de plantillas

En este ejemplo vamos a crear una plantilla de asientos que nos sirva para cobrar las facturas
que emitimos a un cliente concreto.
En este caso el cliente será Distribuciones Amancio SL, su cuenta contable será la 430.0.0.01 y
nos pagará siempre por transferencia a nuestra cuenta de Banco Santander (572.0.0.01).
e s
Los pasos a seguir para crear una plantilla son los siguientes:
n.
1. En primer lugar, crea las cuentas que vayas a incluir en la plantilla y que no existan en el
maestro de cuentas de la empresa. Esto puedes hacerlo desde la solapa Diario/IVA/Grupo
IVA/icono PGC. Una vez en la pantalla Maestro de cuentas, pulsa el icono Nuevo para crear
tio
una nueva cuenta.
2. Accede al fichero de plantillas (solapa Diario/IVA/grupo Ficheros/icono Plantillas).

ca
En la ventana que se muestra (Figura 3.66) puedes ver las plantillas que incluye el progra-
ma por defecto. Los botones de la parte inferior de la pantalla permiten llevar el manteni-
du
miento de este fichero. Podrás crear nuevas plantillas (botón Nuevo), modificarlas (botón
Editar) o borrarlas (botón Borrar). Desde el botón +Opciones puedes acceder por ejemplo
a la opción Duplicar, que te permitirá crear una nueva plantilla tomando como referencia
he
otra ya creada.
.m
w
w
w
Fig. 3.66.
128
3. Pulsa el botón Nuevo para crear una nueva plantilla (Figura 3.67). 3
UNIDAD
Una vez introducidos

los datos, pulsa el botón
Nueva para crear la primera
línea de la plantilla. Cada línea
de la plantilla corresponderá
a un apunte del asiento.
e s
n.
Fig. 3.67.
tio
La pantalla de creación de nueva línea se divide en cuatro apartados: Cuenta, Concepto, Do-
cumento e Importe. Veamos a continuación cada uno de ellos.
Cuenta: ca Concepto:
Al seleccionar esta opción, deberás introducir ma- Al seleccionar esta opción, el texto que in-
nualmente la cuenta que se utilizará por defecto cluyas será el que aparezca en el asiento. En
Cuenta en el primer apunte del asiento. En nuestro caso, Texto
du
nuestro ejemplo, seleccionaremos esta op-
introduciremos la cuenta del cliente. predefinido ción escribiendo en el recuadro «Cobro nues-
tra factura N.º:».
Puedes seleccionar esta opción en líneas de
plantilla que no sean la primera, para volver a
he
Puedes seleccionar esta opción en líneas de

utilizar la misma cuenta que en otra línea. Al
Igual al orden seleccionar esta opción, tendrás que introducir
plantilla que no sean la primera, para que el
concepto de esta línea sea igual al concepto
el número de línea de plantilla en la que se ha incluido en una línea anterior.
usado anteriormente esa cuenta. Igual al orden
.m
Tendrás que incluir en el recuadro el número

Puedes elegir entre las opciones Fijo o Variable, de línea de plantilla en la que se ha usado el
dependiendo de si quieres o no que el programa concepto que quieres volver a usar en la línea
te permita modificar la cuenta al utilizar esta que estás creando.
w
Comportamiento plantilla en la introducción de asientos. En nues-

tro caso, como queremos que esta plantilla sea Si seleccionas esta opción, el concepto será el
Título
w
para un cliente concreto, seleccionaremos Com- título de la cuenta que hemos seleccionado
portamiento fijo. de cuenta anteriormente.
w
Una vez definido el concepto, podrás seleccionar el comportamiento que tendrá ese concep-
to. Las opciones para este comportamiento son:
• Fijo. Si seleccionas esta opción, al usar esta plantilla el campo Concepto no estará activo, por
lo que no podrás modificarlo.
• Variable. Al seleccionar esta opción, el campo Concepto aparecerá activo y podrás mo-
dificarlo.
• Ampliable. Con esta opción, el campo Concepto no podrá modificarse pero podrás ampliarlo
incluyendo, por ejemplo, información adicional, como el número de factura. Seleccionaremos
en nuestro ejemplo esta opción.
Documento:
En el caso de que quieras utilizar el campo Documento en la introducción de asientos tendrás
que configurar este campo. Puedes introducir un texto o dejarlo en blanco y seleccionar Com-
portamiento variable. En nuestro ejemplo, seleccionamos Comportamiento fijo, ya que no
utilizaremos este campo.
129
Importe:
Para incluir el importe correspondiente a esta línea de plantilla, tienes las siguientes opciones:
Importe Si seleccionas esta opción, el importe que incluyas será el que aparezca en el
predefinido asiento.
En el caso de que la línea que estés creando no sea la primera, esta opción per-
mite que el programa calcule el importe de este apunte aplicando un porcentaje
Porcentaje a un importe incluido en una línea anterior. Tendrías que incluir el porcentaje y
la línea de referencia.
Puedes elegir esta opción en líneas de plantilla que no sean la primera, para que
Igual al orden el importe de esta línea sea igual al importe incluido en una línea anterior.
En este caso, el importe resultante para el apunte sería la suma de importes inclui-
Suma dos en líneas anteriores. Tienes que incluir las líneas de plantilla que contengan
de órdenes los importes que quieras que intervengan en la suma.
Permite crear fórmulas que realizarán los cálculos sobre las líneas ya creadas de la
Fórmula plantilla. Se identificarán las líneas por Lxx, donde xx correspondería a la línea
s
de plantilla. Los operadores matemáticos son: +-*/.
e
Al seleccionar esta opción ContaSOL calculará el importe de manera automática
Cerrar asiento para cerrar el asiento.
n.
Una vez definido el importe, debes definir los siguientes campos:
tio
• Debe/Haber: Para definir si el importe del apunte debe anotarse al Debe
o al Haber en el apunte contable.
ca
• Comportamiento: Podrás seleccionar si el comportamiento es fijo o va-
riable, dependiendo de si quieres poder modificarlo o no. En nuestro caso,
seleccionaremos Comportamiento variable porque entendemos que las
du
facturas no tendrán el mismo importe.
En nuestro ejemplo, seleccionaremos Importe predefinido (sin incluir im-
he
porte) al Haber y Comportamiento variable, para que nos permita mo-

dificarlo. En resumen, los datos de la primera línea de la plantilla serán
(Figura 3.68):
.m
Cuenta: 430.0.0.01
Cuenta
Comportamiento: Fijo.
w
Texto predefinido: Cobro nuestra factura N.º.

w
Concepto
Comportamiento: Ampliable.
w
Texto: No incluimos datos.

Fig. 3.68.
Documento
Importe predefinido: No incluimos dato.

Cuenta: 572.0.0.01
Cuenta
Comportamiento: Fijo. Importe Debe/Haber: Al Haber.
Igual al orden: 1. Comportamiento: Variable.

Concepto
Si pulsas el botón Aceptar, ContaSOL mostrará una ventana para crear otra
Texto: No incluimos datos. línea de plantilla. En esta segunda línea de plantilla tenemos que definir los
Documento datos de apunte a la cuenta de banco.
Cerrar asiento. Pulsa el botón Aceptar para guardar los cambios y Cancelar en la siguiente
pantalla de creación de línea de plantilla (ya que no necesitamos ninguna
Importe Debe/Haber: Al Debe. más).
Comportamiento: Fijo. Pulsa el botón Aceptar para terminar el proceso de creación.
130
Ahora en nuestro ejemplo vamos a contabilizar, usando esta plantilla que hemos creado, el 3
UNIDAD
cobro de la factura 1107 al cliente Distribuciones Amancio.
Los datos de la factura son:
• Fecha: 11 de julio.
• Importe: 1.210 € (IVA 21% incluido).
a) Accede a la pantalla de introducción de asientos en la solapa Diario/IVA (Figura 3.69).
e s
n.
tio
ca
Fig. 3.69.
du
b) Introduce la fecha y pulsa Enter en el campo asiento para que ContaSOL asigne uno de
he
manera automática.
c) Una vez en el campo cuenta, pulsa la tecla F3 para activar las plantillas.
d) Introduce el código de la plantilla y pulsa Enter (si no lo recuerdas, puedes acceder al
.m
fichero de plantillas mediante el botón Buscar). El cursor se sitúa al final del campo Con-
cepto y podrás escribir ahí el número de factura. Pulsa Enter, introduce el importe y pulsa
de nuevo Enter (Figura 3.70).
w
w
w
Fig. 3.70.
Pulsa Enter o el botón Aceptar y habrás finalizado la introducción de datos en la primera línea.
En la segunda línea no hay que introducir datos porque los toma de la primera o los calcula el
programa, por lo que el asiento estará listo para guardarlo.
131
SÍNTESIS
Las operaciones habituales de compraventa se ven afectadas en

su contabilización fundamentalmente por las siguientes normas:
• 12.ª Existencias.
• 13.ª Moneda extranjera.
• 14.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos.
• 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
(…)
El criterio de valoración aplicable en el registro de las compras
será el del coste de adquisición, en el que se añaden los gastos
y se descuentan las rebajas.
s
El criterio de valoración aplicable en el registro de las ventas
será el valor razonable menos cualquier rebaja que se pueda
e
conceder.
n.
La contabilización de las
tio
operaciones habituales implica:
• Compras y ventas. Las operaciones habituales de ingresos y gastos se ven afectadas
en su contabilización fundamentalmente por las siguientes
• Ingresos y gastos. ca
normas:
• Cobros y pagos. • 12.ª Existencias.
• Adquisiciones de inmovilizado • 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
du
material. (…)
• Liquidación del IVA.
he
(…)
Las operaciones de adquisición de bienes de inmovilizado

.m
material se recogerán en los subgrupos 21. Inmovilizado

material y 23. Inmovilizado en curso, y se verán afectadas por
las Normas de valoración 2.ª Inmovilizado material, 3.ª Normas
w
particular sobre el inmovilizado material y 7.ª Arrendamientos

y operaciones similares.
w
w
El registro contable de la liquidación del IVA consiste en

regularizar con Hacienda el impacto del IVA soportado en las
compras y gastos menos el IVA repercutido en las ventas o
prestaciones de servicios.
La configuración de una aplicación
Dependiendo del saldo de esta operación deberemos liquidar o
informática de contabilidad
cobrar la diferencia de Hacienda.
estándar incluye los siguientes
pasos:
• Abrir empresa.
• Configurar empresa.
• Abrir subcuentas.
Una aproximación al cálculo del
• Registro en el Diario.
resultado contable consiste en
• Resto de operaciones como: restar los gastos de los ingresos del
Mayor, balances, etc. ejercicio.
132
3
UNIDAD
TEST DE REPASO
1. Señala si es cierto que en los registros más habituales 7. Cuando una empresa recibe una factura de compra de
de la empresa encontramos: una empresa francesa:
a Los cobros y pagos. a Es una importación.
b El siniestro de un vehículo. b Es un envío intracomunitario.
c El cobro de la indemnización del seguro por el siniestro c Es una adquisición intracomunitaria.
de un vehículo.
d No hace falta hacer ninguna anotación referente al IVA
d Los pagos al abogado por la constitución de la sociedad.
en el Diario.
2. El proceso lógico para trabajar con una aplicación infor-
mática de contabilidad establece la siguiente preferen- 8. El recargo de equivalencia se aplica cuando:
cia de acciones: a Se compra a pequeños comerciantes minoristas adscri-
a Abrir subcuentas/Abrir empresa/Configurar empresa/ tos al régimen.
s
Registro de hechos. b Se vende a pequeños comerciantes minoristas adscritos
e
b Abrir empresa/Configurar empresa/Abrir subcuentas/ al régimen.
Registro de hechos.
n.
c Se debe añadir un recargo al importe de la factura de
c Abrir subcuentas/Registro de hechos. compra de un minorista.
d Configurar empresa/Configurar subcuentas/Registro
tio
d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
de hechos.
9. En la contabilización de un leasing hay que considerar:
3. Son normas de valoración del NPGC-pymes que hay que ca
considerar en las operaciones de compraventa: a Que no será válido si no se registra en el libro de bienes
a La Norma 12. Existencias. de inversión.
du
b La Norma 14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos. b Que su contabilización es independiente de si se ejecu-
ta o no la opción de compra.
c La Norma 2. Inmovilizado material.
c Que hay que distinguir entre la amortización de capital
d Las respuestas a) y b) son correctas.
he
dentro de los primeros 12 meses y la de los meses pos-

4. En el registro de una compra de mercaderías, si el coste teriores.
del transporte es a cargo del vendedor: d Las respuestas a) y b) son correctas.
.m
a Se añade al precio de adquisición.

10. En la contabilización de un tique (factura simplificada)
b Forma parte de la base imponible del IVA. hay que tener en cuenta que:
w
c No se considera, ya que es a cargo del vendedor.

a Es una práctica incorrecta, no es un soporte contable
d Las respuestas a) y b) son correctas. válido.
w
5. Cuando en una venta de mercaderías hay un plazo de b Es válido aunque no podremos deducir ni el IVA ni se
w
pago que no supera el año y se deben intereses: considerará como gasto deducible en el Impuesto sobre
Sociedades.
a No se puede hacer, ya que no se pueden añadir intere-
ses en la factura. c No podremos deducir el IVA y sí se considerará como
gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.
b Se contabilizan añadiéndolos al importe de las ventas y
forman parte de la base imponible del IVA. d Tiene la misma validez y contabilización que una factura.
c Se contabilizan añadiéndolos al importe de las ventas y
no forman parte de la base imponible del IVA. 11. Cuando hacemos la liquidación del IVA:
d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. a En la cuenta 4700 figurará el exceso del IVA repercutido
sobre el soportado.
6. Un descuento promocional o de campaña dentro de
b En la cuenta 4700 figurará el exceso del IVA soportado
una factura de compra:
sobre el repercutido.
a Se contabiliza en la cuenta 606.
c En la cuenta 4750 figurará el exceso del IVA soportado
b Se contabiliza en la cuenta 609. sobre el repercutido.
c No se contabiliza, se deduce de las compras. d Es obligatorio que figuren las cuentas 4700 y 4750 si-
d Se contabiliza en la cuenta 706. multáneamente.
133
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Continuando con la simulación de Trota SL, ahora deberemos contabilizar las operaciones que corres-
ponden al mes de septiembre, el último del tercer trimestre.
Día 2 de septiembre. Se hace una compra al contado que se pagará con un cheque a Ofi-cash según
la siguiente factura. Crea una plantilla de asientos para contabilizar el pago a Ofi-Cash SA a través del
banco habitual de Trota SL.
TROTA SL
Paseo Marítimo, 270 Hoja n.º 1 de 1
08860 Castelldefels
Barcelona
CIF CLIENTE N.º FACTURA FECHA CIF OFICASH

B 62147558 701 02/09/2016 A08383259
e s
CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD PRECIO IMPORTE % IVA TOTAL
n.
FUCL11 Hojas clientes taladros (F-7) 30 0,60 € 18,00 € 21 %
LLREBC Libro registro bal. comprobación (F-7) 50 3,01 € 150,50 € 21 %
LLRCAI Libro registro de caja (F-7) 60 2,40 € 144,00 € 21 %
tio
LLREDH Libro registro de Debe/Haber (F-7) 20 0,60 € 12,00 € 21 %
LLREDIAM Libro registro Diario (F-7) 25 2,40 € 60,00 € 21 %
LLREFARE Libro registro facturas recibidas (F-7) 18 0,50 € 9,00 € 21 %
LLREMA Libro registro Mayor (F-7) 30 3,01 € 90,30 € 21 %
LLRESCO Libro registro de socios (F-7) 30 3,01 € 90,30 € 21 %
LLREAC
LLREMAG
LLREFAEM
Libro registro de accionistas legal (F-7)
Libro registro de entradas/salidas (F-7)
Libro registro de facturas emitidas de
10
25
30
3,01 €
3,01 €
0,60 €
ca 30,10 €
75,25 €
18,00 €
21 %
21 %
21 %
almacén (F-7)
du
NOMPAC Nómina papel continuo 5 14,42 € 72,10 € 21 %
Forma de pago:
he
Al contado con descuento por pronto –15,39 €

pago del 2 % sobre 769,55 €
.m
w
BASE IVA 21 % IMPORTE TOTAL
754,16 € 158,37 € 912,53 €

w
Registro Mercantil Barcelona, hoja 30.376, Folio 174, Tomo 2.868, Sección 2.ª Sociedades Cif. A08363259
Fig. 3.71. Factura emitida
por Ofi-cash.
w
Día 12 de septiembre. Contabilizamos la adquisición de muebles para el almacén con el siguiente

documento de apoyo. El pago de la factura se hace mediante cheque.
TROTA SL
NÚM. FRA: 111/2016
FECHA: 11 de agosto del 2016 08060 CASTELLDEFELS
Mobiliario para la empresa
SUMINISTRO Y MONTAJE DE MUEBLES PARA EL ALMACÉN DE TROTA SL POR UN IMPORTE DE

2.700 € (MANO DE OBRA INCLUIDA)
Forma de pago Subtotal Descuento Base imp. % IVA Cuota IVA TOTAL Fig. 3.72. Factura recibida
Contado 2,700,00 € – 2,700,00 € 21 % 567 € 3.267 €
por la adquisición de
muebles para el almacén.
Debes registrar también la incorporación del mobiliario anterior en el libro Registro de bienes de inver-
sión, de todos los bienes de Trota SL (en formato de hoja de cálculo).
134
3
UNIDAD
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Día 18 de septiembre. Hacemos una venta en efectivo en la tienda que queda reflejada en Día 20 de septiembre. Ingresa en la
la siguiente factura (Fig. 3.68): cuenta corriente el importe cobrado
en la venta anterior.
El gerente de Trota SL pasa el siguien-
te tique (factura simplificada) por la
comida con un cliente, que se le abo-
N.ª factura: M14 Nombre cliente: MARTÍNEZ CARRIÓN
Fecha: 18/9/2016 Dirección: Calle Mayor, n.°21 na en efectivo (Fig. 3.69):
Código cliente: 4300011 08860 CASTELLDEFELS
Núm. pedido: CIF: S17395173
BON ÀPAT SL
Precio Precio C/ Sagrera, 7
REF. DESCRIPCIÓN Unid. % Dto. Importe 08027-BARCELONA
unidad neto
NIF B-77886532
ESTIAS Tijeras acero (F-1) 50 7,51 € 7,51 € 375,50 €
GUEX35 Guillotina EXPORT de 53 (F-1) 2 112,39 € 112,39 € 224,78 €
s
TIQUE DE CAJA
PALICO Papelera lisa (F-1) 100 2,40 € 2,40 € 240,00 €
e
ROFAPAPT Rollo fax (F-2) 330 1,32 € 1,32 € 435,60 € 2 MENÚ DIARIO............................20,00 €
ROSUPR Rollo calculadora (F-2) 30 0,29 € 0,29 € 8,70 €
n.
2 POSTRES....................................... 2,50 €
CIAUPVC Cinta autoadhesiva PVC transparente (F-3) 100 1,40 € 1,40 € 140,00 €
MATRAN Marcos para transparencias (F-3) 150 0,73 € 0,73 € 109,50 €
TOTAL......................22,50 €
tio
PODIGF Portadisquetes (F-4) 40 4,42 € 4,42 € 176,80 € IVA INCLUÍDO
18-sept.-16
TIQUE N.º: 123664/2016
ca Fig. 3.74. Tique (factura simplificada) de
comida con cliente.
du
1.710,88 € 5 % –85,54 € 1.625,34 € 341,32 € 1.966,66 €

he
AL CONTADO EN TIENDA
Fig. 3.73. Factura de venta
en efectivo en la tienda.
.m
Día 29 de septiembre. Registramos y pagamos mediante un cheque la factura n.º 00/134

de GIE, nuestra gestoría, por el mismo importe de cada mes; es decir, 300 € más IVA.
w
Trota SL tiene una gasto mensual con Netisan por la limpieza del local por importe de
w
1.56 € más IVA, reflejado en la factura 34600 del 30 de septiembre.

Día 30 de septiembre. Llega la factura de FECSA (n.º 124568) por 121 €, más IVA del 21 %.
w
Se paga mediante cargo bancario.

En la misma fecha, el banco también nos carga el recibo del alquiler del Sr. Frenic y Viola por
un importe de 380,70 € más IVA, al que se le aplica la retención correspondiente del 19 %.
Además, hay que contabilizar las nóminas y la liquidación de cuotas con la Seguridad
Social correspondientes a la mensualidad de septiembre. Los importes coinciden exacta-
mente con los del mes anterior.
Día 30 de septiembre. Haz la liquidación del IVA del tercer trimestre, considerando toda
la información que hay acumulada.
Revisa toda la contabilización hecha hasta el momento en la simulación y actualiza todos
los pagos que pueda haber pendientes. Los pagos se harán a través de la cuenta corriente
del Banco de Gestión.
Utilizando la herramienta de balance de sumas y saldos de ContaSOL, prepara un informe
en una hoja de cálculo en la que debes hacer una aproximación al resultado contable de
Trota SL a fecha 30 de septiembre de 2016, considerando que no practicamos ningún ajus-
te ni actualizamos el valor de las existencias finales de almacén.
135
PROYECTO
La empresa Galopapowernight SL es una empresa fundada en el año 1999 que se dedica a la

comercialización de material de limpieza al por mayor. Al acabar el tercer trimestre de 2016
despidió, por una supuesta apropiación indebida, al contable que llevaba la gestión contable y
decidió externalizar esta función.
Para ello contrató una gestoría que le llevó los datos de los que disponía en el siguiente balan-
ce de saldos con fecha de 30 de septiembre de 2016 (empieza rellenando en una hoja aparte
los códigos de cada una de las cuentas):
Código Cuenta Saldo Debe Saldo Haber

Capital social 13.000,00 €
Reserva legal 1.000,00 €
Remanente 300,00 €
s
Aplicaciones informáticas 250,00 €
e
Mobiliario 3.200,00 €
n.
Equipos para procesos de información 1.000,00 €
Elementos de transporte 12.500,00 €
tio
Mercaderías A: productos de limpieza 12.000,00 €
Mercaderías B: utensilios de limpieza 24.000,00 €

Proveedor: Lejías Feijoo
Proveedor: Escobas Txemarilo
ca

500,00 €
400,00 €
Acreedor: SilviFer SL (pintor) 250,00 €
du
Cliente: Gestoría Corredera 24.000,00 €
Cliente: Ingenieros Ximo (letra) 12.000,00 €
he
Organismos SS, acreedora 800,00 €

Préstamo de Banco Gestión a corto plazo 300,00 €
.m
Proveedores inmovilizado a corto plazo: Muebles Pepi 700,00 €

Inversiones en instrumentos de patrimonio a c/p: acciones de Bautizofone 1.000,00 €
Créditos a corto plazo de inmovilizado: LOBO SL 150,00 €
w
Caja 748,00 €
w
Banco de Trámites: cuenta corriente 007 22.102,00 €

Caja Monly: cuenta corriente 009 2.200,00 €
w
Préstamo: Banco de Trámites a largo plazo 700,00 €

HP, acreedora por IVA 200,00 €
Compras de mercaderías 140.000,00 €
Compras de otros aprovisionamientos 1.000,00 €
Arrendamientos y cánones 4.455,00 €
Ventas de mercaderías 280.000,00 €
Sueldos y salarios 23.000,00 €
Seguridad Social a cargo empresa 7.500,00 €
Servicios bancarios 65,00 €
Suministros 1.480,00 €
Otros servicios 1.700,00 €
Reparaciones y conservación 3.800,00 €
Total 298.150,00 € 298.150,00 €
136
3
UNIDAD
PROYECTO
1 de octubre. El contable de la nueva gestoría introduce la infor- 18 de noviembre. Se hace un anticipo de 500 € más IVA a Tecni-
mación inicial del cuarto trimestre en la aplicación informática, Limpio para un pedido muy importante.
codificando y adaptando la nomenclatura de las cuentas a lo
establecido en el NPGC-pymes. 25 de noviembre. Se compra a Tecni-Limpio un pedido por im-
porte de 12.000 € más IVA. El transporte se incluye en la factura
10 de octubre. Uno de los socios, el Sr. Pere Serra, retira del por un importe de 1.000 €. Se había hecho un anticipo en fecha
Banco de los Trámites 350 € para sus gastos personales. 18 de noviembre y se pacta un pago a seis meses, por este mo-
tivo nos añaden en la la factura 120 € en concepto de intereses.
20 de octubre. Se hace el pago a la Hacienda Pública por el IVA
del tercer trimestre a través de la cuenta corriente del Banco de 30 de noviembre. Se paga el primer plazo de la fotocopiadora
los Trámites. con un cheque y el 31 de diciembre el segundo plazo.
22 de octubre. Se venden mercaderías al contado por 22.000 €
15 de diciembre. Se hace una venta muy importante a MAXIMA-
a RUSKITIMES SL. Cobramos con un cheque que ingresamos en
FOGOSIDAD SL por importe de 20.000 € más IVA y que queda
s
la cuenta corriente del Banco de los Trámites.
pendiente de cobro a nueve meses. Dado el volumen de la ven-
e
25 de octubre. Hacemos un traspaso de 5.000 € a la Caja Monly. ta, se concede un rappel dentro de factura de 2.000 €.
n.
31 de octubre: 23 de diciembre. La empresa MAXIMAFOGOSIDAD SL devuelve
mercaderías por valor de 5.000 € más IVA. Se le redacta la co-
tio
a) Se compra una máquina fotocopiadora a MOBI-OFFICE SL que rrespondiente nota de abono deduciendo también el rappel.
se pagará a 30, 60 y 90 días.
ca
b) Se paga la nómina al personal, con el siguiente detalle que nos
aporta la gestoría, incluyendo la parte de la cuota patronal de
Se pide:
la empresa a la Seguridad Social: 1. Contabilizar los recibos del alquiler en los meses de noviembre
du
y diciembre con las mismas condiciones económicas del mes
de octubre.
Importe de los sueldos 2.300 €
2. Contabilizar las nóminas de los meses de noviembre y diciem-
he
Cuota trabajador 170 €

bre con las mismas condiciones económicas que en octubre.
Cuota patronal 752 €
3. Contabilizar las facturas y pagos mediante cargo en cuenta co-
.m
Retención IRPF 253 € rriente del Banco de los Trámites, a lo largo de los tres meses
del trimestre, de los siguientes gastos de gestión:
c) Se hace el pago del sueldo neto a los trabajadores mediante
w
transferencia del Banco de los Trámites.

120 € más IVA, con periodicidad
Fecsa
w
d) El Banco de los Trámites nos carga el recibo de Joan Capsi mensual

Grany correspondiente al alquiler del local que ocupa la empre-
w
sa con el siguiente detalle: 55 € más IVA, con periodicidad

Bautizofone mensual
Importe 500 € 60 € más IVA, con periodicidad

Aguas Trou trimestral
IVA 105 €
Retención 95 € 4. Liquidar el IVA a 31 de diciembre.
Pago 505 € 5. Presentar una aproximación al resultado de la empresa de

este año, considerando las datos que tienes contabilizados, ob-
e) Se ingresa en la cuenta corriente de la Seguridad Social el im- viando (de momento) la influencia de los ajustes de cierre y
porte que se le debe procedente de un cargo en la cuenta suponiendo que el importe de la valoración del contenido del
corriente del Banco de los Trámites. almacén coincide con lo que hay contabilizado como existen-
cias iniciales.
15 de noviembre. Se compran a TECNOSANO SL utensilios y pro-
ductos de limpieza por valor de 5.000 € más IVA. Nos conceden 6. Diseñar y cumplimentar con los datos que tienes el libro de
una rebaja de 500 €. Se paga la mitad con un cheque y el resto Registro de bienes de inversión por las compras hechas durante
queda pendiente a 90 días. el trimestre, aportando los datos que te falten.
137
www.mheducation.es
e s
n.
tio
ca
du
Dispones de nuestra de web de recursos, se pueden disponer materiales de apoyo a nuestro fondo
editorial usado de referencia en la docencia y formación.
he
www.mhe.es
.m
w
w
w
PIENSA EN TU DESARROLLO PROFESIONAL.
TE OFRECEMOS DIFERENTES CAMINOS PARA ELLO.
se
n.
tio
ca
du
he
.m
w
w
w
www.formacionprofesionalmhe.es
McGraw-Hill Education
Servicios al profesorado: 902 289 888 / educador@mheducation.com
www.formacionprofesionalmhe.es
McGraw-Hill / Interamericana de España durante las últimas décadas viene apoyando al mundo
educativo con proyectos y servicios editoriales.
Queremos agradecer la gran confianza que a lo largo de estos años ha depositado en nosotros, y
esperamos poder seguir contando con su inestimable colaboración en la difusión de nuestros McGraw-Hill Education
contenidos editoriales.
Gracias a esta confianza podemos desarrollar nuestra actividad con el claro objetivo de ofrecer un
una editorial global a tu servicio
material de calidad a profesores y alumnos, que ayude a alcanzar los objetivos marcados en cada
uno de los niveles educativos que dividen el sistema educativo español. FORMACIÓN
PROFESIONAL
Dentro de la mejora constante que perseguimos, estamos inmersos en dar materiales en diferentes CERTIFICADOS
formatos, ya sea papel o digital, con vistas a poder satisfacer las necesidades que surgen dentro CICLOS
del sector educativo. Puede consultar nuestros contenidos en las diferentes páginas web que FORMATIVOS
disponemos:
www.mhe.es www.elearning-mcgraw-hill.es
s
www.mcgraw-hill.es (recursos digitales) (formación e-learning)
e
n.
tio
ca
du
UNIVERSIDAD
BACHILLERATO
he
www.formacionprofesionalmhe.es www.ciclosformativosmhe.es
.m
w
w
w
SECUNDARIA
MEDICINA
PRIMARIA
En este catálogo obtendrá información sobre nuestro proyecto editorial en los ciclos formativos, PROFESIONAL
incluyendo el fondo que disponemos con numerosos recursos complementarios donde el
material visual y su formato destacan de manera notable en la nueva formación e-learning y las Para más información: www.mcgraw-hill.es / Tel.: 902 289 888
publicaciones personalizadas a su medida (Create), donde por medio de un proceso fácil e intuitivo educador@mheducation.com
creara su obra a medida seleccionando el material que desee del catálogo de McGraw-Hill y pudiendo www.mcgraw-hill.es / www.mhe.es
añadir su propio material. (http://create.mcgraw-hill.com/es)

MatApRAP4 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

MatApRAP4 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CP CP ADMINISTRACIÓN

UIR TUS LOG

MADRID · BOGOTÁ · BUENOS AIRES · CARACAS · GUATEMALA · MÉXICO

Derechos reservados © 2015, respecto a la primera edición en español, por:

© Alba Ferré Toledano y David Girbau Uroz

IMPRESO EN ESPAÑA - PRINTED IN SPAIN

de contabilidad, y con un sinfín de papeles, sepa por dónde ha de comenzar.

ca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparación

contable, la elaboración de la Cuentas anuales y la posterior verificación y control de todo el

Unidad 1. La documentación contable y su preparación

Test de repaso 79

Unidad 3. Contabilización de los hechos económicos habituales

2. Operaciones habituales de compra y venta 92

4. Operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material 117

5.1. Cálculo del impuesto 122

Unidad 4. Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

3. Operaciones de cierre 152

Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad

Unidad 6. Control y verificación contable

1. La comprobación de los registros contables 213

1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.5. Cálculos 216

1.7. Revisión de registros 218

3. Comprobación de registros contables en aplicaciones informáticas de contabilidad 232

4. El control interno y las auditorías 234

Contabilización de los hechos

• Efectuar los asientos correspondientes

• Cumplimentar los diferentes campos

• Contabilizar las operaciones relativas

• Realizar las copias de seguridad según

los datos registrados.

Banco de Gestión: social CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)

Daniel Ametlla 30.000,00 € B62147558 (operaciones nacionales)

NIF IsB-62147558 (operaciones

Carles Navarro 30.000,00 € bancaria Castelldefels.

Los cuatro socios también fueron al notario a otorgar la escritura

desde entonces a la comercialización de 126 artículos de mate- CCC efectos de domiciliaciones:

Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016

(600) Compras de mercaderías D 281.085,27 €

(610) Variación de existencias H 110.925,07 €

(623) Servicios de profesionales independientes D 6.540,38 €

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas D 138,42 €

(629) Otros servicios D 5.364,89 €

El procedimiento consistirá en hacer un asiento de introducción de los saldos a la aplicación

acceso, entre otras opciones, al

acceso al registro de usuario para

Fig. 3.2. Pantalla de bienveni-

Fig. 3.3. Pantalla de acceso

Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.

Fig. 3.5. Datos generales

dígitos para cuentas

Fig. 3.6. Datos contables

Fig. 3.8. Pantalla inicial

que las cuentas auxiliares tengan

• El segundo para clientes.

Así procederemos con el resto de subcuentas.

Fig. 3.11. Creación

• Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.

Fig. 3.13. Introducción de apunte en asiento en ContaSOL.

Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.

1. Realiza las siguientes operaciones en la simulación contable de Trota SL:

Compras = Importe bruto factura – Descuentos + Gastos + IVA no deducible

Ventas = Importe bruto factura – Descuentos

Test de repaso 79

2. Operaciones habituales de compra y venta 92

4. Operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material 117

5.1. Cálculo del impuesto 122

3. Operaciones de cierre 152

1. La comprobación de los registros contables 213

1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.5. Cálculos 216

1.7. Revisión de registros 218

3. Comprobación de registros contables en aplicaciones informáticas de contabilidad 232

4. El control interno y las auditorías 234

• El segundo para clientes.

Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora)

Contabilización de Waikiki SL Contabilización de Honolulú SL

(472) HP, IVA soportado 119,70 a (430) Clientes 672,60

a (572) Bancos, c/c 5.294,31

Castelldefels a 17 de agosto de 2016

(572) Bancos 1.515,46

(430.1) Clientes F. Decon 4.285,61

Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016

(477) HP, IVA repercutido 428,08