¿ENSAYO SOBRE EL POR QUE?

DE LOS BIENES EXCLUIDOS Y

EXENTOSJuanP1980

Los impuestos en Colombia representan un 19,6% de Producto Interno Bruto siendo uno de
los países más bajos del continente. Uno de los impuestos más conocidos y pagados por
cada ciudadano es el Impuesto sobre el Valor Agregado siendo un impuesto indirecto
nacional sobre las ventas e importaciones con tarifas de 19% como tarifa general, del 5%
como de servicios y bienes.

“En los artículos 424 del Estatuto Tributario, 477 de Estatuto Tributario y 468 – 1 del
Estatuto Tributario se especifica respectivamente que bienes están excluidos, exentos, o a la
tarifa del 5%; si no aplica en ninguno de los artículos anteriores mencionados se entenderá
como gravados a la tarifa general del 19% y para Servicios excluidos del impuesto sobre las
ventas verifique el Artículo 476 del E.T.” Contabilidadmasfinanzas (2019).

En estos artículos del Estatuto Tributario hace referencia los bienes o servicios exentos, que
son aquellos que se encuentran gravados a la tarifa del 0%, es decir se encuentran dentro
del grupo de los bienes y servicios gravados, pero a una tarifa del 0%; aparentemente no
tienen mayor diferencia con los bienes o servicios excluidos, es decir en principio se
entiende que ninguno de los dos causa IVA en el momento de su venta, pero la gran
diferencia entre los bienes exentos y los excluidos, es que los productores de bienes
exentos, al ser considerados bienes gravados con IVA, son responsables de dicho impuesto,
y por lo tanto deben presentar declaración de impuesto a las ventas, donde pueden llevar
como descontables los IVAS que han pagado en la adquisición de las materias primas para
la elaboración de tales productos.

Dichos productores, al vender sus artículos (exentos), la tarifa de IVA que van a cobrar es
0%, es decir nunca van a tener IVAS generados en la venta de dichos productos, por lo
tanto, su declaración de IVA siempre les va a arrojar un saldo a favor, valor que puede ser
solicitado como devolución a la DIAN.

Se debe tener en cuenta que dicho tratamiento solamente aplica para los PRODUCTORES
de bienes exentos, y no así para los que simplemente los comercializan.
Los bienes excluidos son los aquellos que la ley expresamente ha catalogado como tales. El
productor de bienes excluidos no es responsable del IVA, y por lo tanto el IVA que pague
en la adquisición de materias primas para la elaboración de estos productos, debe ser
llevado como mayor valor del costo del producto.

Los bienes excluidos, en su venta o importación no causan IVA; para saber si un bien o
servicio se encuentra excluido del IVA, se debe establecer si expresamente se encuentra
dentro de los bienes y servicios que la ley ha catalogado como excluidos, si no se
encuentra, significa que es gravado, por lo tanto se debe buscar si se encuentra mencionado
en algunas de las tarifas diferenciales que existen en Colombia, y si no se encuentra ahí, se
considera que el bien o servicio está gravado a la tarifa general del 19%.

Para contextualizar con la nueva Reforma Tributaria vemos que están totalmente
discriminados en tablas los bienen y servicios que serán excluidos o en su debido momento
exentos