VI Informe Laboral
mos anexos exigidos para la deman-
da, estipulada en el punto 3.12-, en
lo que corresponda.
3.2.3. Excepciones. La excepción de
transacción será apreciada por el Juez,
atendiendo al principio de
irrenunciabilidad de derechos y las cir-
cunstancias que rodean dicha transac-
ción. Lo resuelto por el Juez no impli-
ca prejuzgamiento.
Lo resuelto en un litigio en el que es
parte un sindicato produce los efec-
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
Se considera renta de quinta categoría las
obtenidas por conceptos de:
a) El trabajo prestado en relación de de-
pendencia, incluido cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, bonificaciones, aguinal-
dos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de repre-
sentación y, en general, toda retribu-
ción por servicios personales.
En el caso de funcionarios públicos que
por razón del servicio o comisión espe-
cial se encuentren en el exterior y perci-
ban sus haberes en moneda extranjera,
se considerará renta gravada de esta ca-
tegoría, únicamente la que les correspon-
dería percibir en el país en moneda na-
cional conforme a su grado o categoría.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tenga
su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez,
y cualquier otro ingreso que tenga su
origen en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajado-
res, ya sea que provengan de las asig-
naciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitución de
las mismas.
d) Los ingresos proveniente de cooperati-
vas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien
lo requiere y cuando el usuario pro-
porcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación de
servicios demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la presta-
ción de servicios considerados den-
tro de la cuarta categoría, efectuados
por un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una re-
lación laboral de dependencia.
VI-6 Instituto Pacífico
tos de la cosa juzgada para todos ción. El rebelde puede incorporarse al
aquellos a los que representó. proceso para continuar con éste en el
estado en que se encuentre, pagando
3.2.4. Rebeldía. Si transcurrido el plazo una multa equivalente a dos (2) URP.
para contestar la demanda, el deman- ...continuará en la siguiente edición
dado no lo hace, incurre en rebeldía.
Esta declaración causa presunción legal Ficha Técnica
relativa sobre la verdad de los hechos
expuestos en la demanda, salvo que Autor : Dr. Ludmin Gustavo Jiménez Coronado
habiendo varios emplazados en forma Título : El Proceso Laboral
solidaria alguno conteste la demanda
o cuando el Juez declare en resolución Fuente : Actualidad Empresarial, N.º 151 - Segunda Quincena
de Enero 2008
motivada que no le producen convic-
Conceptos excluidos de la Renta Por (X)
de Quinta Categoría A la Renta Neta Imponible se le aplicará las
Son todas aquellas cantidades que percibe siguientes tasas para determinar el impues-
to anual:(2)
el servidor por asuntos del servicio en lugar
distinto al de su residencia habitual, tales Renta Neta Global Tasa
como gastos de viaje, viáticos por gastos de Hasta 27 UIT 15%
alimentación y hospedaje, gastos de movi- Por el exceso de 27 UIT
lidad y otros gastos exigidos por la natura- y hasta 54 UIT 21%
leza de sus labores, siempre que no consti- Por el exceso de 54 UIT 30%
tuyan sumas que por sus montos revelen el
propósito de evadir el impuesto. Igual ( = )
Imp. Anual antes de créditos y saldos a favor.
Retención mensual por Renta de
Quinta Categoría
Menos ( - )
Para la determinación de la retención
mensual por renta de quinta categoría, Créditos a que tuviera derecho el trabajador
en el mes al que corresponda la retención y
se procederá conforme lo establecido en los saldos a su favor (inciso b) y c) del artículo
la Ley, a saber: 88 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
La remuneración mensual se multiplica por
el número de meses que falte para terminar Igual (=)
el ejercicio, incluyendo el mes al que corres-
IMPUESTO ANUAL
ponda la retención
Entre ( / )
Más (+)
El impuesto anual determinado en cada mes,
Gratificaciones ordinarias que correspondan se fraccionará de la siguiente manera para
al ejercicio y, en su caso, las participaciones efectuar la retención mensual:
de los trabajadores y la gratificación extraor-
dinaria que hubieran sido puestas a disposi-
Meses Fracc. Observación
ción del mismo en el mes de la retención Enero
Febrero
Marzo 12
Abril 9 Se deducen las re-
Menos (-)
tenciones de enero a
marzo
Monto equivalente a las (7) Unidades Mayo
Impositivas Tributarias UIT.(1) Junio 8 Se deducen las re-
Julio tenciones de enero a
abril
Agosto 5 Se deducen las re-
tenciones de enero a
Igual (=)
julio
RENTA NETA IMPONIBLE
Setiembre
Octubre
Noviembre 4 Se deducen las re-
tenciones de enero a
agosto
(1) Deducción de las 7 UIT: artículo 46 TUO de la LIR deducción de Diciembre 1 Se deducen las re-
donaciones: el trabajador que sólo percibe rentas de quinta catego- tenciones de enero a
ría, podrá deducir el gasto por concepto de donaciones solamente
en el mes de diciembre con motivo de la regularización anual. A tal
noviembre
efecto deberá acreditar estar inscrito en el Registro de donantes (2do
párrafo del artículo 49 del TUO de la LIR). (2) Artículo 53 del TUO de la LIR.
N.° 151 Segunda Quincena - Enero 2008
 Área Laboral VI
Igual (=) Pago de remuneraciones sema- «TERRA NOVA DO MUNDO», durante la
nales o quincenales primera semana de enero de 2008, acor-
RETENCIÓN DE RENTA DE dó con el Asistente de Marketing la reali-
QUINTA CATEGORÍA MENSUAL Si la periodicidad del pago establecido es zación de sobretiempo durante los me-
de manera semestral o quincenal, el im- ses de enero, abril, agosto y octubre.
puesto a retener mensualmente, se de-
Remuneración en especie berá fraccionar de manera proporcional Ante esta situación la contadora de la re-
en las fechas de pago. ferida empresa desea determinar el im-
El pago en especie entregado al trabaja- puesto a la renta de quinta categoría, te-
dor y que constituya renta gravada serán niendo en cuenta que el trabajador va
valoradas de acuerdo al valor del merca- CASO PRÁCTICO N.° 1 percibir una remuneración fija mensual
do (3) y consideradas para determinar la más remuneraciones complementarias
renta total. La Gerencia General de la empresa (horas extras).

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORÍA REMUNERACIONES FIJAS AÑO 2008

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET OCT. NOV. DIC.

Remuneración mensual 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500
x N.° De meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Remuneración proyectada 150 000 137 500 125 000 112 500 100 000 87 500 75 000 62 500 50 000 37 500 25 000 12 500
Más: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Remunerac. Anteriores (2) 12 800 25 300 37 800 50 700 63 200 75 700 88 200 100 900 113 400 126 300 138 800
Gratificac. Extraord. (2)
Participaciones (2)
Otros ingresos (Horas extras) (1) 300 400 200 400

Renta Anual 175 300 175 300 175 300 175 700 175 700 175 700 175 700 175 900 175 900 176 300 176 300 176 300
Menos: 7UIT (7 x 3500) (3) 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500
3,500.00

Renta Neta Global Anual 150 800 150 800 150 800 151 200 151 200 151 200 151 200 151 400 151 400 151 800 151 800 151 800
Hasta 27 UIT (94 500) 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15%
Exceso de 27 hasta 54 UIT 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21%

Impuesto Resultante 25 998 25 998 25 998 26 082 26 082 26 082 26 082 26 124 26 124 26 208 26 208 26 208
Menos: Créd., a fav. mes de reten.
Saldos a favor reconocidos

Impuesto Anual 25 998 25 998 25 998 26 082 26 082 26 082 26 082 26 124 26 124 26 208 26 208 26 208
Menos: Retenc. (aplic. desde abr.) (6 501) (8 677) (8 677) (8 677) (15 205) (17 389) (17 389) (17 389) (23 983)
Donaciones

Impuesto a pagar 25 998 25 998 25 998 19 581 17 405 17 405 17 405 10 919 8735 8819 8819 2225

Retención Impuesto a pagar 25 998 25 998 25 998 19 581 17 405 17 405 17 405 10 919 8735 8819 8819 2225
Mensual = —————————
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retención mensual = 2 167 2 167 2 167 2 176 2 176 2 176 2 176 2184 2184 2205 2205 2225

(1) Puestas a disposición el mes de retención

(2) Puestas a disposición en meses anteriores
(3) Límite de rentas percibidas

CASO PRÁCTICO N.° 2
La Gerencia General de la empresa "OPRAH-
NETWORK" determinó que, a partir de
agosto de 2008, el Jefe del Área de Seguri-
dad va percibir una remuneración ascen-
dente a S/. 16 000.00 nuevos soles.
Ante esta situación, la contadora de la
referida empresa desea determinar el
impuesto a la renta de quinta catego-
ría, teniendo en cuenta los montos re-
munerativos percibidos durante los pe-
ríodos (enero-julio) y (agosto-diciem-
bre).

N.° 151 Segunda Quincena - Enero 2008 Actualidad Empresarial VI-7

 VI Informe Laboral

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORÍA REMUNERACIONES FIJAS AÑO 2008

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET OCT. NOV. DIC.

Remuneración mensual 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 16 000 16 000 16 000 16 000 16 000
x No. De meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Remuneración proyectada 150 000 137 500 125 000 112 500 100 000 87 500 75 000 80 000 64 000 48 000 32 000 16 000
Más: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.) 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 25 000 32 000 32 000 32 000 32 000 32 000
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Remunerac. Anteriores (2) 12 500 25 000 37 500 50 000 62 500 75 000 87 500 103 500 119 500 135 500 151 500
Gratificac. Extraord. (2)
Participaciones (2)
Otros ingresos (2)

Renta Anual 175 000 175 000 175 000 175 000 175 000 175 000 175 000 199 500 199 500 199 500 199 500 199 500
Menos: 7UIT (7 x 3500) (3) 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500 24 500
3,500.00

Renta Neta Global Anual 150 500 150 500 150 500 150 500 150 500 150 500 150 500 175 000 175 000 175 000 175 000 175 000
Hasta 27 UIT (94 500) 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15%
Exceso de 27 hasta 54 UIT 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21%

Impuesto Resultante 25 935 25 935 25 935 25 935 25 935 25 935 25 935 31 080 31 080 31 080 31 080 31 080
Menos: Créd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos

Impuesto Anual 25 935 25 935 25 935 25 935 25 935 25 935 25 935 31 080 31 080 31 080 31 080 31 080
Menos: Retenc. (aplic. desde abril) (6 483) (8 644) (8 644) (8 644) (15 127) (18 318) (18 318) (18 318) (27 891)
Donaciones

Impuesto a pagar 25 935 25 935 25 935 19 452 17 291 17 291 17 291 15 953 12 762 12 762 12 762 3 189

Retención Impuesto a pagar 25 935 25 935 25 935 19 452 17 291 17 291 17 291 15 953 12 762 12 762 12 762 3 189
Mensual = --------------------------
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retención mensual = 2 161 2 161 2 161 2 161 2 161 2 161 2 161 3 191 3 191 3 191 3 191 3 189

(1) Puestas a disposición el mes de retención

(2) Puestas a disposición en meses anteriores
(3) Límite de rentas percibidas

Retención en caso especial de Remuneración Promedio = Remuneración

obtención de Rentas de Quinta
Categoría
a) Remuneración de Montos Varia-
bles
En este supuesto, se aplicará la meto-
dología expuesta anteriormente. Para
ello, el empleador debe considerar
como remuneración el promedio de
las remuneraciones pagadas en el mes
y en los dos (02) últimos meses in-
mediatos anteriores. En la determi-
nación de la remuneración promedio
mensual, no se considerará las grati-
ficaciones ordinarias como las extraor-
dinarias a las que tuviera derecho el
trabajador.
Al resultado obtenido, se agregarán
las gratificaciones tanto ordinarias
como extraordinarias y, de ser el caso,
las participaciones de utilidades que
el trabajador hubiera obtenido en el
mismo mes de la retención.
de los tres (3) últimos meses / tres (3)
b) Trabajadores con remuneración va-
riable incorporados después del 1
de enero
En caso de producirse incorporacio-
nes de trabajadores con remuneración
variable después del primero de ene-
ro de cada ejercicio, el empleador
practicará la retención sólo después
de transcurrido un período de tres me-
ses completos, a partir de la fecha de
incorporación del trabajador.
c) Trabajadores que laboran para más
de un empleador
En caso la persona preste servicios para
más de un empleador, la retención la
efectuará aquél que abone mayor ren-
ta. En ese sentido, el empleador res-
ponsable de la retención deberá con-
siderar las remuneraciones y retencio-
nes acreditadas.
Si el trabajador percibe remuneración
variable, el nuevo empleador podrá op-
tar al practicar la primera retención me-
diante el procedimiento establecido
para remuneraciones variables, compu-
tado a este efecto las retribuciones pa-
gadas en el mismo ejercicio gravable
por los empleadores anteriores.
CASO PRÁCTICO N.° 3
La empresa «NEFERTITI-EXPORT» cuenta
con trabajadores que perciben remune-
raciones variables (comisiones).
La contadora quiere saber: ¿a cuánto as-
cenderá la retención mensual por renta de
quinta categoría de uno de los trabajado-
res que percibe remuneración variable?
A continuación la siguiente información:
Remuneración de Noviembre : S/. 12 900.00
Diciembre : S/. 13 600.00
Enero : S/. 13 700.00

VI-8 Instituto Pacífico N.° 151 Segunda Quincena - Enero 2008

 Área Laboral VI
RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA REMUNERACIONES VARIABLES AÑO 2008

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SET OCT. NOV. DIC.

Rem. precedente al mes anterior 12 900 13 600 13 700 13 800 13 120 13 725 13 600 13 650 13 580 13 780 13 360 13 900
Rem. del mes anterior 13 600 13 700 13 800 13 120 13 725 13 600 13 650 13 580 13 780 13 360 13 900 14 000
Rem. del mes de la retenc. 13 700 13 800 13 120 13 725 13 600 13 650 13 580 13 780 13 360 13 900 14 000 13 680
Rem. Total últ. Tres meses (RT) 40 200 41 100 40 620 40 645 40 445 40 975 40 830 41 010 40 720 41 040 41 260 41 580
Rem. Mensual promedio (RT/3) 13 400 13 700 13 540 13 548 13 482 13 658 13 610 13 670 13 573 13 680 13 753 13 860
x N.° de meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Remuneración proyectada 160 800 150 700 135 400 121 932 107 856 95 606 81 660 68 350 54 292 41 040 27 506 13 860
Más: Gratif. Ordin. (Jul. y Dic.) (1) 13 599 13 599 13 599 13 599 13 599 27 315
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Remuneraciones anteriores (2) 13 700 27 500 40 620 54 345 67 945 81 595 95 175 108 955 122 315 136 215 150 215
Gratificaciones extraord. (2)
Participaciones (2)
Otros ingresos (2)

Renta Anual 160 800 164 400 162 900 162 552 162 201 163 551 176 854 177 124 176 846 176 954 177 320 191 390
Menos: 7UIT (3) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500) (24 500)
3500

Renta Neta Global Anual 136 300 139 900 138 400 138 052 137 701 139 051 152 354 152 624 152 346 152 454 152 820 166 890
Hasta 27 UIT (94 500) 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15%
Exceso de 27 hasta 54 UIT 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21%

Impuesto Resultante 22 954 23 709 23 394 23 321 23 247 23 531 26 324 26 381 26 323 26 345 26 422 29 377
Menos: Créd., a fav. Mes de reten.
Sdos. a favor reconocidos

Impuesto Anual 22 954 23 709 23 394 23 321 23 247 23 531 26 324 26 381 26 323 26 345 26 422 29 377
Menos: Retenc. (aplic., desde abr.)
Donaciones (5 839) (7 781) (7 781) (7 781) (14 001) (16 477) (16 477) (16 477) (23 892)

Impuesto a pagar 22 954 23 709 23 394 17 482 15 466 15 750 18 543 12 380 9 846 9 868 9 945 5 485

Retención Impuesto a pagar 22 954 23 709 23 394 17 482 15 466 15 750 18 543 12 380 9 846 9 868 9 945 5 485
Mensual = ----------------------------
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retención mensual = 1 913 1 976 1 950 1 942 1 933 1 969 2 318 2 476 2 462 2 467 2 486 5 485

(1) Puestas a disposición el mes de retención

(2) Puestas a disposición en meses anteriores
(3) Límite de rentas percibidas

Preguntas y Respuestas Área Laboral

Respuesta a las preguntas planteadas en la primera quincena de enero de 2008

1. ¿En qué consiste la cultura organi-
zacional?
Es el conjunto de hábitos y creencias establecidos
a través de normas, valores y expectativas com-
partidas por todos los miembros de la organiza-
ción. Aquello influye en la puntualidad, la pro-
ductividad y la preocupación por la calidad y el
servicio al cliente.
En ese sentido, la cultura organizacional es un
elemento identificador compartido entre la or-
ganización empresarial y los trabajadores, lo que
permite una permanencia y cohesión en la orga-
nización.
2. ¿Existe un cronograma de cierre de
planilla de pagos convencional por
motivo de la entrada en vigencia de
la Planilla Electrónica PDT 601?
A partir de enero de 2008 entró en vigencia la utili-
zación de la Planilla Electrónica para aquellos
empleadores, que de acuerdo con los supuestos
establecidos en la Ley, están en la obligación de uti-
lizarlo.
Ello quiere decir que los empleadores no van a
utilizar el medio convencional de la planilla de
pagos. El cierre de la misma se va efectuar a par-
tir de enero de 2009 de acuerdo al cronograma
que por resolución ministerial apruebe el Minis-
terio de Trabajo.
Base legal:
Art. 2 de la Resolución Ministerial N.º 020-2008-TR
3. ¿Qué es el PDT 601 Planilla Electró-
nica?
El PDT 601 es un medio electrónico, desarrollado
por Sunat, que se va presentar mensualmente. Este
documento contiene información de los trabajado-
res, pensionistas, prestadores de servicios, prestador
de servicio - modalidad formativa, personal de ter-
ceros y derechohabientes.

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la primera quincena de febrero de 2008
1. ¿Qué días se consideran efectivamente laborados para la determinación del récord vacacional?
2. ¿Cuál es el plazo y qué información debe contener la liquidación de la CTS?
3. ¿ En qué momento nace la obligación del empleador de entregar el boletín informativo de sistema de pensiones a sus trabajadores?

N.° 151 Segunda Quincena - Enero 2008 Actualidad Empresarial VI-9