REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

VICERRECTORADO ACADEMICO

CATEDRA: TRIBUTOS APLICADOS

LOS PROCESOS TRIBUTARIOS EN LAS EMPRESAS

Prof. Yojan Padrón

PRESENTADO POR:

Arianna Rodríguez C.I. 20.243.035

San Joaquín de Turmero, Julio 2020

INTRODUCCIÓN

En Venezuela el Estado, tanto a nivel nacional, estadal y municipal ha dispuesto

una serie de obligaciones tributarias tan diversa que resulta difícil hacer una lista
exhaustiva de ellas. Esto es porque no todos los tributos existentes aplican a todas
las empresas. Pero lo que si es seguro es que una parte de ellos deberán ser
cubiertos por estas dependiendo de la actividad económica que desarrolle.
Corresponde a los especialistas indicar a la empresa el mapa tributario que le será
propio.

Otro aspecto de suma relevancia para la empresa que inicia actividades es la

selección del medio de facturación de sus operaciones comerciales o civiles,
dependiendo del ámbito en el cual tenga previsto desenvolverse. Aquí deben
resolverse con suficiente antelación preguntas como:  ¿Debo tener máquina fiscal al
inicio de operaciones? para lo cual deben evaluarse las directrices dictadas por el
SENIAT en la normativa que rige la emisión de documentos fiscales. En lo particular
es bueno conocer el régimen de sanciones que aplican en el caso de
incumplimiento de deberes relativos a la emisión de facturas y otros documentos
exigidos por las normas fiscales. 

En definitiva el nuevo empresario debe haber considerado desde la fase de

planificación del proyecto de creación de la empresa, que tipo de contribuyente o no
contribuyente será al iniciar sus operaciones, y en el que se podría convertir luego
de que comience ya regularmente su actividad.
DEBERES FORMALES DE LAS EMPRESAS EN VENEZUELA

Las empresas venezolanas están obligadas a cumplir con deberes formales ante las
instituciones del estado, necesarios para su óptimo funcionamiento bajo las leyes,
reglamentos y normativas establecidas

Todo empresario y/o emprendedor que mantiene o está iniciando una empresa en
Venezuela debe cumplir una serie de lineamientos establecidos para estar al día
con los diferentes entes reguladores del país, Estos deberes varían de acuerdo a la
actividad y tipo de empresa que se posea por el país

Ejemplo

De las exacciones fiscales que se determinan sobre ingresos brutos o sobre los
pagos asociados a la nómina laboral, a lo que debe sumarse también el costo
asociado al cumplimiento de deberes formales tributarios.

Entre los principales deberes tenemos:

SENIAT

En materia tributaria toda empresa debe declarar:

 Mensualmente el impuesto a las ventas IVA.

 Anualmente el impuesto sobre la renta ISLR.

 Si la empresa es contribuyente especial debe declarar quincenalmente las

retenciones de IVA a las compras realizadas.

IVSS – INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS SOCIALES

Actualmente la inscripción se hace a través del su portal www.ivss.gov.ve por el

sistema TIUNA.

Por este portal se puede realizar inscripción, movimiento y retiro de trabajadores,

consulta de facturas, trabajadores activos, entre otros procedimientos.

De igual manera como estamos inscritos debemos tramitar mensualmente la

solvencia ante este instituto.

BANAVIH

Este instituto es el responsable de la administración del aporte de vivienda realizado

por el trabajador y su patrono.
Al igual que el IVSS, la inscripción se hace a través de la
página www.banavih.gov.ve

Por este portal se puede incluir y retirar trabajadores, solicitar la planilla de pago e
imprimir la solvencia.

INCES

Aunque las empresas con menos de 5 trabajadores no están obligadas a pagar el

2% INCES deben estar inscritas y, preferiblemente, solicitar trimestralmente la
solvencia ante este instituto.

MINTRA

Instituto que vela por el cumplimiento de los derechos del trabajador.

Las empresas deben inscribirse para obtener su número de NIL, luego deben
declarar trimestralmente los salarios y horas trabajadas a través del portal y
presentarla en la oficina de su región los primeros 15 días del mes siguiente al
trimestre declarado.

Además por el mismo portal se puede solicitar la solvencia laboral para la cual
deben tener vigente la solvencia del INCES y de BANAVIH.

EL SERVICIO NACIONAL DE CONTRATACIONES SNC

Es el responsable de mantener al día el Registro Nacional de Contratistas RNC el

cual es un expediente que debe actualizar cada empresa anualmente para
mantenerse activo y poder participar en las licitaciones del estado.

ALCALDÍA

Toda empresa debe inscribirse en la alcaldía del municipio donde se encuentren

obteniendo de eta manera su patente de industria y comercio.

Cada alcaldía tiene su normativa en cuanto a retenciones y declaración, por lo que

deben consultar los lineamientos a seguir en su municipio.

MEDIO AMBIENTE

Las empresas que realizan actividades que degradan medio ambiente deben
cumplir ciertos requisitos y regulaciones del estado a fin de controlar las
emanaciones que emiten.
Incumplimiento de Deberes Formales

 No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las

normas. Multa de 100 U.T a 250 U.T.

 Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades de las normas correspondientes. Multa de 25 U.T a 100 U.T.

 Presentar declaraciones en forma incompleta o fuera del plazo. No presentar

las declaraciones. Multa de 100 U.T.

Ilícitos materiales

 No retener. Sanción de quinientos por ciento al (500%) Bs. del tributo no

retenido.

 Retener menos de lo que corresponde. Sanción de cien por ciento (100%) de

lo no retenido.

 No enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido en la norma.

Sanción: mil por ciento (1.000%) de los tributos retenidos, del monto sin
perjuicio de la aplicación de la pena privativa de libertad.

 Ilícito sancionado con restricción de la libertad

La DEFRAUDACION TRIBUTARIA será penada con prisión de 6 meses a 7 años,

en los siguientes  casos:

 Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisión del ilícito de

defraudación tributaria, el tribunal competente ordenará que la sanción
pecuniaria sea aumentada en un 200%.

 No enteramiento de los tributos retenidos o percibidos, dentro de los plazos

establecidos en las disposiciones respectivas será sancionado con prisión de
4 a 6 años.
CONCLUSIÓN

De forma general cualquier empresa que se constituya, al nacer lo hace con una
partida de nacimiento tributaria. Es el caso del Impuesto sobre la Renta (ISLR) que
tiene una tarifa que tiende al 34% en la medida que es mayor en enriquecimiento
neto del contribuyente, y para el cual se exige apenas a pocos días de haberse
constituido, la inscripción en el Registro Único de Información Fiscal, cuyas siglas
son RIF. Siendo su determinación realizada por períodos fiscales de un año.

Otro de los tributos generales que aplicará a casi cualquier entidad que realice
operaciones industriales, de comercio o servicio, incluso las profesionales, es
el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este sin embargo, es un tributo indirecto
neutro que solo usa a la empresa calificada de contribuyente como intermediario o
medio para la traslación de un tributo hasta el consumidor final.

Por otro lado, bajo el contexto del modelo de Gerencia Tributaria propuesto, cuando
se hace referencia al término “Tributo”, se involucra tanto aquellos que
tradicionalmente contiene la clasificación tripartita de la doctrina más avezada sobre
el tema, impuestos, tasas y contribuciones, como a una novedosa especie tributaria
que ha venido instaurándose en el país a las cuales se les podría denominar,
exacciones tributarias, y entre las cuales se puede catalogar al tributo previsto en la
Ley Orgánica de Ciencias Tecnología e Innovación (LOCTI) y al previsto en la Ley
Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrópicas (LOCTISEP), entre otras.

Sugiero  y  recomiendo  a las  empresas tomar  medidas inmediatas en cuanto

a:

 Optimizar la administración de  los recursos. 

 Determinación de sus  obligaciones laborales: Sueldos y salarios, Bono de

alimentación, Vacaciones, Bono de fin de año, Prestaciones  sociales, Horas
extras, aportes  patronales (SSO, INCES) que  tienen todas las empresas
con Actividades Manufactureras-Industriales (que  tienen un proceso
productivo), Comerciales (Compra-venta de mercancía) y de Servicios tales
como (Clínicas, Colegios).

 Efectuar provisiones de  sus obligaciones tributarias entre las cuales

tenemos: IVA, Impuesto  sobre la Renta (ISLR), Impuestos Municipales,
Impuestos Parafiscales.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1) M.Sc. Felipe S. Villalobos G.

Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín, URBE
2) Licenciado en Contaduría Pública y Abogado tributario.  Especialización en:
Gestión de Tributos y Finanzas. @raulgilarias

WEB:

http://www.bancaynegocios.com/guia-practica-cumplir-con-la-reforma-fiscal-sin-
impactar-los-objetivos-de-la-empresa/

https://www.gestiopolis.com/modelo-de-gerencia-tributaria-para-las-empresas-en-
venezuela/

http://conapri.org/como-invertir-en-venezuela/registro-tributario-de-la-empresa/