CONGRESO EXTRAORDINARIO DE LA

PROFESION CONTABLE

PRO DAMNIFICADOS DE LOS DESASTRES NATURALES

20, 21 Y 22 DE ABRIL, 2017

 NIIF 16 ARRENDAMIENTOS Y SU
RELACION CON EL IMPUESTO A LA
RENTA

EXPOSITOR: C.P.C. CESAR J. RODRIGUEZ DUEÑAS

ABRIL 20, 2017

AGENDA

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AGENDA

A. ASPECTOS CONTABLES

Comentarios Generales

B. ASPECTOS TRIBUTARIOS

DL 299, artículo 18°modificado y DL 915

 Referencia a las NIC’s

Arrendamientos operativos con incentivos

Casuística

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ASPECTOS CONTABLES

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A. ASPECTOS CONTABLES (1)
1. VIGENCIA

2016 2017 2018 2019

EMITIDA EN VIGENCIA: PARA

Se permite aplicación anticipada si se
ENERO 2016 aplica conjuntamente con la NIIF 15 LOS PERIODOS
“Ingresos de Actividades Ordinarias ANUALES QUE
procedentes de Contratos con COMIENCEN A
Clientes”.
PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2019
Efectos en la determinación y
liquidación del IR de aplicarse
anticipadamente

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A. ASPECTOS CONTABLES(2)
2. NORMAS E INTERPRETACIONES QUE QUEDARÁN DEROGADAS

a. NIC 17: Arrendamientos.

b. CINIIF 4: Determinación de si un Acuerdo contiene un

arrendamiento.

c. SIC 15: Arrendamientos Operativos

d. SIC 27: Evaluación de la Esencia de las Transacciones que

adoptan la Forma Legal de un Arrendamiento.

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A. ASPECTOS CONTABLES (3)
3. ALGUNAS CARACTERÍSTICAS

a. Desaparece el test de clasificación actual para el arrendatario. Se elimina

la diferenciación entre arrendamiento operativo y financiero.

b. Los arrendadores seguirán efectuando el test de clasificación para

distinguir entre el arrendamiento financiero y el operativo.

c. Se ha establecido un modelo único de arrendamiento para la contabilidad

del arrendatario en el que se reconocen todos los arrendamientos en el
estado de situación financiera como si fueran compras financiadas, con
excepciones limitadas para los arrendamientos a corto plazo y los
arrendamientos de bajo valor.

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ASPECTOS TRIBUTARIOS

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B. ASPECTOS TRIBUTARIOS (1)
1. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS CON INCENTIVOS (1)

(1) No se aplica el DL. 299.

(2) Definición de renta bruta («… ingresos afectos al impuesto que se

obtengan en el ejercicio gravable»).

(3) Principio del Devengado

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B. ASPECTOS TRIBUTARIOS (2)
1. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS CON INCENTIVOS (2)

(4) Definición de ingreso neto («… devengados en cada mes, menos

los … descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que
respondan a la costumbre de la plaza …».

(5) Costos posteriores (p.e. mejoras)

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B. ASPECTOS TRIBUTARIOS(3)
2. CASUISTICA (1)
Caso 1
RTF Nº 01115-1-2005 del 22.2.05 (relativa al IR del ejercicio 2000
e IGV de enero 2000 a marzo del 2001) (1)

Controversia: Entre otros, desconocimiento por la Administración

del contrato de leasing suscrito por la recurrente al amparo del
DL. 299.
Pronunciamiento del Tribunal: “… el contrato analizado no se
encuentra dentro de los alcances del Decreto Legislativo Nº 299,
…, sino que el inmueble materia de autos se adquirió en virtud al
préstamo bancario obtenido;”

Sentencia de Casación N° 756-2011 del 4.10.2011 y RTF N° 04906-

5-2012 del 3.4.2012.
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B. ASPECTOS TRIBUTARIOS(4)
3. CASUISTICA (2)
Caso 2 (1)

RTF N°10577
10577--8-2010 del 14.
14.9.2010 (relativa al IR de los ejercicios
2002 y 2003 (1)

Controversia: Tratamiento tributario de contratos de leaseback y

leasing celebrados con una empresa no autorizada para realizar
operaciones de leasing (financiero) o leaseback.

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B. ASPECTOS TRIBUTARIOS (5)
3. CASUISTICA (3)
Caso 2 (2)

Que estando a lo expuesto en las consideraciones precedentes, y

al haberse establecido en esta instancia que las transacciones
realizadas por la recurrente correspondían a la de un
arrendamiento financiero y retro arrendamiento financiero
respectivamente y no a uno de carácter operativo,
independientemente de la forma contractual adoptada, se
concluye que el reparo formulado por la Administración, se
encuentra arreglado a ley, por lo que corresponde confirmar la
apelada en este extremo”. (énfasis añadido).

Demanda Contenciosa Administrativa

Sentencia de Casación N°3654-2014 del 7.5.2015

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B. ASPECTOS TRIBUTARIOS (6)
3. CASUISTICA (4)
Caso 3 (1)

RTF N° 10485-4-2014 del 29.8.2014 (relativa al IR del ejercicio

gravable 2002).

Controversia: Tratamiento tributario de Contratos de

Arrendamiento (N°s 002042000 de 30.4.2000 y 001062002 del
10.9.2002).

Resolución del Tribunal Fiscal y Voto discrepante de la Presidenta

de la Sala.

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 ¿ALGUNA PREGUNTA?

MUCHAS GRACIAS
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