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Contabilidad y Auditoría Tributaria

Autores: Nelson Germán Pardo Rojas


Libardo Hoyos Ramírez
Rodrigo Monsalve Tejada

Costo: $ 59.000 Segunda edición

Su contenido, como en la primera edición publicada en septiembre de 2003,


consta de 10 capítulos, en los cuales se desarrollan temas tales como los
siguientes:

1. Libros y documentos de contabilidad


2. Planeación y estrategias fiscales de las declaraciones tributarias
3. Análisis de los estados financieros
4. Elaboración de declaraciones tributarias
5. Sistema de Ajustes Integrales por Inflación
6. Impuesto diferido
7. Auditoría Tributaria
8. Programas de Auditoría y guías de revisión de impuestos
9. Auditoría fiscal
10. Apéndice: Doctrina y jurisprudencia

Es de advertir que la primera edición de esta obra estaba destinada,


principalmente, a cubrir necesidades de los asistentes a los seminarios que
sobre estos temas tenía programados nuestra organización. Ahora, para
esta segunda edición, se ha tenido en cuenta la actualización pertinente,
muy especialmente en cuanto concierne al formulario para las declaraciones
de renta y complementarios correspondiente al año gravable de 2003.

Esta nueva publicación de CIJUF constituye una valiosa guía práctica, tanto
para los profesionales de la contaduría como para estudiantes de las
diversas facultades de contaduría y afines con las ciencias económicas y
sociales del país por su clara orientación didáctica.
CONTENIDO

LIBROS Y DOCUMENTOS DE CONTABILIDAD

1.1 ANTECEDENTES LEGISLATIVOS

1.2 MARCO LEGAL


1.2.1 LIBROS EN EL CODIGO DE COMERCIO
1.2.2 LIBROS Y DOCUMENTOS DE CONTABILIDAD
EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO
1.2.3 RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO
CON LA CIENCIA CONTABLE

1.3 RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO


1.3.1 Con el Codigo de Procedimiento Civil
1.3.2 CON EL CODIGO LABORAL
1.3.3 CON EL DERECHO PENAL

1.4 ¿QUE ES CONTABILIDAD?


1.4.1 DEFINICIONES
1.4.2 FUNCION DE LA CONTABILIDAD
1.4.3 OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
1.4.4 Caracteristicas de la Informacion Contable

1.5 DEFINICIONES Y DESCRIPCION DE LIBROS DE CONTABILIDAD


1.5.1 Clasificacion de los Libros
1.5.1.1 Principales
1.5.1.2 Auxiliares
1.5.2 Libros en el Codigo de Comercio
1.5.3 DEFINICIONES DE ASIENTO CONTABLE

1.6 DOCUMENTOS
1.6.1 EL COMPROBANTE
1.6.2 TIPOS DE COMPROBANTES

1.7 ASPECTOS TRIBUTARIOS RELACIONADOS


CON LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
1.7.1 VALOR PROBATORIO DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
1.7.2 HECHOS IRREGULARES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
1.7.3 REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD EN
LOS DIFERENTES IMPUESTOS Y RETENCIONES
1.7.3.1 En Impuesto a las Ventas
1.7.3.2 En Industria y Comercio
1.7.3.3 Retención en la Fuente Practicadas a Terceros
1.7.3.4 Registro contable de la retención en la fuente
1.7.3.5 En Impuesto de Renta
1.7.4 Soportes de los Costos y Deducciones
1.7.5 Hechos que Certifica un Contador Publico en
las Declaraciones Tributarias y su Responsabilidad
1.7.6 Sanciones Relativas con la Contabilidad
2

PLANEACION Y ESTRATEGIAS FISCALES


DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

2.1 PLANEACION EN EL TIEMPO


2.1.1 INGRESOS Y RENTAS
2.1.1.1 Reinversión por seguros de daños recibidos
2.1.1.2 Aprobación del presupuesto para obras de urbanización
2.1.1.3 Autorización para Ventas a Plazos
2.1.1.4 Relación Especial para quienes Utilicen Sistemas
de Ventas a Plazos
2.1.1.5 Presupuesto para Contratos de Servicios Autónomos
2.1.1.6 Exención para Empresas Editoriales
2.1.1.7 Dividendos y Participaciones Recibidos
por los Socios o Accionistas
2.1.1.8 Determinación del Ingreso por Rendimientos
en Línea Recta para las Inversiones de Renta Fija
2.1.1.9 Análisis de la Utilidad o Pérdida en Venta
de Activos Fijos
2.1.1.10 Análisis y Cálculos de los Ajustes por Inflación
a los Rubros no Monetarios, Contables y Fiscales
2.1.1.11 Análisis de las Partidas de Otros Ingresos
2.1.2 Costos y Deducciones
2.1.2.1 Autorización para Adoptar Nuevo Sistema de Costos
2.1.2.2 Métodos de Valoración de Inventarios
2.1.2.3 Gastos en el Exterior – Requisitos
2.1.2.4 Documentos para la Aceptación del Pago
de Regalías por la utilización de marcas, patentes,
derechos de autor y otros y se servicios técnicos o
asistencia técnica prestados por extranjeros
no residentes o no domiciliados
2.1.2.5 Pensiones de Jubilación
2.1.2.6 Provisión para el Pago Futuro de Pensiones de Jubilación
2.1.2.7 Recibos de Pago de Aportes Parafiscales
para Solicitar Deducción por Salarios
2.1.2.8 Cálculo Global de Aportes Parafiscales
2.1.2.9 Relación de Pagos Laborales
2.1.2.10 Requisitos para la Deducción
por Cesantías Consolidadas
2.1.2.11 Deducción de Intereses
2.1.2.12 Autorización para Depreciación
2.1.2.13 Anexo de Propiedades, Planta y Equipo
y Depreciaciones
2.1.2.14 Adición de Activos
2.1.2.15 Depreciación Adicional sobre la Reconocida
Contablemente
2.1.2.16 Requisitos para la Deducción por Amortización
de Inversiones
2.1.2.17 Requisitos para la Deducción
de la Provisión de Cartera
2.1.2.18 Informes para Soportar la Deducción
de la Provisión de Cartera
2.1.2.19 Deudas Perdidas – Informes para Soportar la Deducción
2.1.2.20 Provisión de Cartera para Entidades Vigiladas
por la Superintendencia Bancaria
2.1.2.21 Reserva Técnica o Matemática
de las Compañías de Seguros
2.1.2.22 Deducción de Pérdidas de Activos 66
2.1.2.23 Limitaciones a la Deducción por Pérdidas
en la Enajenación de Activos
2.1.2.24 Impuestos Deducibles
2.1.2.25 Pruebas para Soportar las Deducciones por Donaciones
a Entidades Sin Animo de Lucro y no Contribuyentes
2.1.2.26 Deducciones Especiales

2.1.3 DESCUENTOS TRIBUTARIOS


2.1.3.1 Descuento por Reforestación
2.1.3.2 Por Impuestos Pagados en el Exterior
2.1.3.3 A Empresas Colombianas de Transporte Internacional
2.1.3.4 Impuesto a las Ventas en la Importación
de Maquinaria Pesada para Industrias Básicas
2.1.3.5 Donaciones para la Zona del Eje Cafetero
2.1.4 Patrimonio
2.1.4.1 Efectivo en Bancos y Cuentas de Ahorro
2.1.4.2 Bienes en Moneda Extranjera
2.1.4.3 Bienes Adquiridos por el Sistema Leasing
2.1.4.4 Inventario de Ganadería
2.1.4.5 Bienes Incorporales
2.1.4.6 Reajustes Fiscales de Activos Fijos
2.1.4.7 Movimiento de la Depreciación Fiscal
2.1.4.8 Cuentas por Cobrar y Provisión
2.1.4.9 Cargos Diferidos y Amortización
2.1.4.10 Inventarios al Final del Año
2.1.4.11 Inversiones de Renta Variable (Acciones y Aportes)
2.1.4.12 Inversiones de Renta Fija
2.1.4.13 Pasivos estimados y provisiones
2.1.4.14 Comprobación de los pasivos reales
con los pagos posteriores
2.1.4.15 Consolidación de prestaciones sociales
2.1.4.16 Pasivos en moneda extranjera
2.1.5 Retenciones en la fuente
2.1.5.1 Retenciones practicadas a terceros
2.1.5.2 Retenciones que le practicaron a la compañía
2.1.5.3 Autorretenciones practicadas

2.2 IMPORTANCIA DE LA PLANEACION DE LA PREPARACION


DE LAS DECLARACIONES
2.2.1 INDICE DE ANEXOS
2.2.2 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2.2.3 INSTRUCCIONES A LOS QUE PREPARAN LA INFORMACION
2.2.4 REVISION DE LA INFORMACION
2.2.5 REVISION DE CERTIFICADOS

2.3 PLAN DE ACCION DEL ASESOR TRIBUTARIO


2.3.1 OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA ASESORIA TRIBUTARIA
2.3.2 PLAN DE TRABAJO
2.3.3 TIEMPO ESTIMADO PARA SU REALIZACION
2.3.4 HONORARIOS
2.3.5 SERVICIOS ESPECIALES
2.3.6 CARACTERISTICAS DE LOS ASESORES QUE
PARTICIPAN EN EL TRABAJO
2.3.7 INICIACION DEL TRABAJO POR PARTE DEL ASESOR
TRIBUTARIO
2.3.8 PLAN DE PRESENTACION DE LA DECLARACION
ANTES DEL VENCIMIENTO
2.3.9 INDICE DE ANEXOS Y DISTRIBUCION DEL TRABAJO

2.4 ESTRATEGIAS FISCALES


2.4.1 CUENTAS POR COBRAR Y PROVISIONES
2.4.2 INVENTARIOS
2.4.3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Y DEPRECIACION
2.4.4 INVERSIONES EN ACCIONES Y APORTES
2.4.5 PATRIMONIO
2.4.6 INGRESOS
2.4.7 PERDIDAS FISCALES Y EXCESOS DE RENTA PRESUNTIVA

ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL PLAN UNICO DE CUENTAS


· PUC CUENTA Nº 11 - DISPONIBLE
· PUC CUENTA Nº 12 - INVERSIONES
A. INVERSIONES DE RENTA FIJA
B. INVERSIONES DE RENTA VARIABLE

· PUC CUENTA Nº 13 - DEUDORES


· PUC CUENTA Nº 14 - INVENTARIOS
· PUC CUENTA Nº 15 - PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
· PUC CUENTA Nº 16 - INTANGIBLES
· PUC CUENTA Nº 17 - DIFERIDOS
· PUC CUENTA Nº 18 - OTROS ACTIVOS
· PUC CUENTA Nº 19 - VALORIZACIONES
· PUC CUENTA Nº 20 - PASIVOS

CONCILIACION ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL

DETERMINACION DE LA RENTA POR EL SISTEMA ORDINARIO


142RECONOCIMIENTO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

DIFERENCIA ENTRE RENTAS EXENTAS E INGRESOS


NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
ESTADO DE RESULTADOS Y SU RELACION CON LA RENTA ORDINARIA

DIFERENCIAS ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD FISCAL

CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD COMERCIAL Y LA UTILIDAD FISCAL

ELABORACION DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

4.1 INFORMACION CONTABLE ACTUALIZADA Y REGISTROS


AUXILIARES NECESARIOS PARA CADA IMPUESTO

4.2 ANALISIS DE LA INFORMACION RELACIONADA


CON CADA IMPUESTO

4.3 ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO


QUE SOPORTAN LAS DECLARACIONES

4.4 EJERCICIO PRACTICO DE LA DECLARACION DE RENTA

PRESENTACION

INDICE DE ANEXOS

FORMULARIO OFICIAL

I. ANEXOS RELATIVOS A LA DETERMINACION


DEL PATRIMONIO
II. ANEXOS RELATIVOS A LA DETERMINACION
DE LA RENTA
III. ANEXOS DE CARACTER GENERAL
IV. ANEXOS DE RENTA AÑO 2001
V. CERTIFICADOS

SISTEMA DE AJUSTES
INTEGRALES POR INFLACION

Pág.
5.1 NORMAS VIGENTES
5.1.1 APLICACION FISCAL
5.1.2 APLICACION CONTABLE

5.2 OBLIGADOS A APLICAR EL SISTEMA


5.2.1 PARA FINES CONTABLES
5.2.2 PARA FINES FISCALES
5.2.3 SOCIEDADES CIVILES FRENTE
AL NUEVO CODIGO DE COMERCIO

5.3 EFECTO DE LOS AJUSTES POR INFLACION


5.3.1 PATRIMONIO
5.3.2 UTILIDADES

5.4 RUBROS NO MONETARIOS SUSCEPTIBLES DE AJUSTE


5.4.1 ACTIVOS
5.4.2 PASIVOS
5.4.3 PATRIMONIO

5.5 INDICES QUE DEBEN APLICARSE PARA EFECTUAR LOS AJUSTES


5.5.1 PAAG MENSUAL
5.5.2 PAAG ANUAL
5.5.3 TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO
5.5.4 UNIDAD DE VALOR REAL

5.6 UNIFICACION DEL INDICE CONTABLE


Y FISCAL LEY 174/94 Y DECRETO 326/95

5.7 BASE PARA APLICAR LOS AJUSTES


5.7.1 CONTABLE
5.7.2 FISCALES
5.7.2.1 Propiedades, Planta y Equipo
5.7.2.2 Acciones y Aportes en Sociedades
(Inversiones de Renta Variable)
5.7.2.2.1 Obligados a Aplicar Métodos de Valoración
5.7.2.2.2 No Obligados a Aplicar Métodos de Valoración
5.8 PROCEDIMIENTO PARA APLICAR LOS AJUSTES
5.8.1 METODO ANUAL
5.8.2 METODO MENSUAL
5.8.3 AJUSTES POR INFLACION A LOS INVENTARIOS
5.8.4 EJERCICIO PRACTICO DE AJUSTES
POR INFLACION PARA VEHICULOS

5.9 AJUSTES AL PATRIMONIO


5.9.1 AJUSTE FISCAL
5.9.2 AJUSTE CONTABLE
5.9.3 INVERSIONES DE CAPITAL EN PERIODO IMPRODUCTIVO

5.10 NOTIFICACION PARA NO EFECTUAR AJUSTES

5.11 CONCILIACION ENTRE LA CUENTA


DE CORRECCION MONETARIA CONTABLE Y FISCAL

IMPUESTO DIFERIDO

6.1 CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD


COMERCIAL Y UTILIDAD FISCAL

6.2 DIFERENCIAS PERMANENTES


6.3 DIFERENCIAS TEMPORALES

6.4 EJEMPLO DE IMPUESTO DIFERIDO POR PAGAR

6.5 EJEMPLO DE IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR

6.6 NOTA DE IMPUESTOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

6.7 ALGUNAS PRECISIONES PARA RECONOCER


EL IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR

6.8 IMPUESTO DIFERIDO BAJO PRINCIPIOS AMERICANOS USS GAAP


6.8.1 OBJETIVOS
6.8.2 CALCULO DE LA PROVISION DE IMPUESTOS
6.8.3 DIFERENCIAS TEMPORALES
6.8.4 CALCULO DE DIFERENCIAS TEMPORALES
6.8.5 COMO IDENTIFICAR LAS DIFERENCIAS TEMPORALES
6.8.6 EJEMPLOS ESPECIFICOS DE DIFERENCIAS TEMPORALES
6.8.7 PASOS PARA LA APLICACION DEL “FASB 109”
6.8.8 MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS
POR IMPUESTOS DIFERIDOS
6.8.9 RESERVA DE VALUACION
6.8.10 EVIDENCIA DE LA RESERVA DE VALUACION
6.8.11 CLASIFICACION EN EL BALANCE GENERAL
6.8.12 REVELACIONES REQUERIDAS

6.9 IMPUESTO DIFERIDO BAJO NORMAS INTERNACIONALES


DE CONTABILIDAD (NIC 12)

AUDITORIA TRIBUTARIA

7.1 CONCEPTO

7.2 OBJETIVOS

7.3 CLASES DE AUDITORIA TRIBUTARIA


7.3.1 AUDITORIA TRIBUTARIA COMO DESARROLLO
DEL SERVICIO DE REVISORIA FISCAL
7.3.2 AUDITORIA TRIBUTARIA ESPECIAL
PARA EVALUAR CONTINGENCIAS DE IMPUESTOS
7.3.3 AUDITORIA TRIBUTARIA COMO PLANEACION IMPOSITIVA

7.4 PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LA AUDITORIA TRIBUTARIA


7.4.1 NORMAS DE AUDITORIA
7.4.1.1 Normas Relativas a la persona
7.4.1.2 Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo
7.4.2 PROCESO DE LA AUDITORIA

7.5 ELABORACION DE PROPUESTA DE SERVICIOS

7.6 PAPELES DE TRABAJO


7.7 UTILIZACION DE MARCAS Y REFERENCIACION

7.8 ALGUNOS ASPECTOS A CONSIDERAR PARA DESARROLLAR


ADECUADAMENTE LOS PAPELES DE TRABAJO

7.9 ESTUDIO SITUACION IMPOSITIVA

7.10 EJERCICIO PRACTICO DE AUDITORIA TRIBUTARIA


PRESENTACION
COMPAÑIA PROGRESO S.A.

DESARROLLO DEL EJERCICIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

• ARCHIVO PERMANENTE
Indice de Archivo Permanente de Impuestos

• ARCHIVO CORRIENTE
PT: X Sumaria de Impuestos
PT: X1 Programa de Impuesto de Renta (Revisión Provisión)
PT: X2 Cálculo impuesto de renta
PT: X3 Conciliación Utilidad Comercial y la Utilidad Fiscal
PT: X4 Cálculo Renta Presuntiva
PT: X5 Determinación de la Utilidad Contable y Fiscal de activos fijos
vendidos
PT: X6 Ajustes por Inflación contable y fiscal
PT: X7 Ajustes por Inflación fiscal a las inversiones de renta variable
PT: X8 Movimiento de Provisiones no deducibles e Impuesto Diferido por
Cobrar
PT: X9 Cálculo Provisión Cartera Fiscal
PT: X10 Detalle de partidas incluidas en la Conciliación
PT: X11 Cálculo rendimiento Presuntivo Préstamo a accionistas
PT: X12 Movimiento depreciación diferida e impuesto diferido por pagar
PT: X13 Amortización de Pérdidas Fiscales
PT: X14 Memorando sobre situación fiscal
PT: X15 Análisis del Requerimiento Especial año 2000
PT: X16 Análisis de las observaciones a la Declaración de Renta año 2001
PT: X31 Programa de Auditoría de Impuesto de Renta
PT: X32 Programa de Auditoría de Impuesto de Renta
PT: X33 Programa de Auditoría de Impuesto de Renta
PT: X35 Excepciones a la revisión de impuestos
PT: X36 Excepciones a la revisión de impuestos
PT: X37 Excepciones a la revisión de impuestos
PT: X38 Excepciones a la revisión de impuestos
PT: X39 Planilla de Revisión de Libros Oficiales de Contabilidad
PT: X40 Prueba de Desembolsos

• INFORME DE AUDITORIA

PROGRAMAS DE AUDITORIA
Y GUIAS DE REVISION DE IMPUESTOS
PRESENTACION

IMPUESTO DE RENTA

I. GENERAL
II. LIBROS DE CONTABILIDAD
III. ASPECTOS ESPECIFICOS DEL IMPUESTO DE RENTA
IV. CUENTAS DE BALANCE

IMPUESTO A LAS VENTAS

I. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES


II. DECLARACIONES BIMESTRALES
III. FACTURACION
IV. CAUSACION AL IMPUESTO Y BASE GRAVABLE
V. IMPUESTOS DESCONTABLES
VI. RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA
VII. CONCLUSION DE LA REVISION DE ESTE IMPUESTO

OTROS IMPUESTOS Y APORTES PARAFISCALES

I. IMPUESTO DE TIMBRE
II. INDUSTRIA Y COMERCIO
III. IMPUESTO PREDIAL
IV. IMPUESTO DE VEHICULOS
V. APORTES PARAFISCALES

AUDITORIA FISCAL

9.1 CONCEPCION DEL ESQUEMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA


9.1.1 ASPECTOS GENERALES
9.1.2 ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION
9.1.3 LOS OBJETIVOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
9.1.3.1 Recaudo y Cobro de los Tributos
9.1.3.2 Determinación Correcta del Tributo
9.1.3.3 El Servicio que le Presta el Estado al Contribuyente
9.1.4 CONCEPTOS Y ELEMENTOS PARA ESTRUCTURAR
LA POLITICA DE FISCALIZACION
9.1.4.1 La Política de Fiscalización
9.1.4.2 Legislación Procedimental
9.1.4.3 Estructura Organizacional
9.1.4.4 Información Sistematizada
9.1.4.5 Oportunidad en la Planeación
9.1.4.6 Creación de Programas de Fiscalización
9.1.4.7 Técnicas en la Fiscalización
9.1.4.8 La Comunicación
9.1.4.9 Perfil del Investigador
9.1.4.10 Preparación del Personal
9.1.5 EL FIN DE LA FISCALIZACION "MAXIMIZAR EL RIESGO"
9.1.6 NIVELES A FISCALIZAR
9.1.6.1 Programas de Control
9.1.6.2 Programas de Verificación
9.1.6.3 Programas de Investigación
9.1.6.4 Programa de Fondo
9.1.7 TIPOS DE EVASION
9.1.7.1 Por tamaño de la Empresa
9.1.7.2 Localización de la Evasión
9.1.7.3 Infracción y Delito Tributario
9.1.8 TIPOS DE INVESTIGACION
9.1.8.1 La Auditoría Directa
9.1.8.2 La Auditoría Indirecta
9.1.9 COMPORTAMIENTO DE LOS VALORES E INDICES FISCALES

9.2 FACULTADES DE FISCALIZACION Y ACTOS DE DETERMINACION


9.2.1 FACULTADES DE FISCALIZACION E INVESTIGACION
9.2.2 COMPETENCIA PARA ACTUACION FISCALIZADORA
9.2.3 FUNCIONES DE FISCALIZACION
9.2.4 METODOS DE INVESTIGACION
9.2.4.1 Facultades de Registro
9.2.4.2 Inspección Tributaria
9.2.4.3 Inspección Contable
9.2.4.4 Auto de Verificación o Cruce
9.2.4.5 Solicitud de Documentos
9.2.5 ACTOS EMITIDOS POR EL AREA DE FISCALIZACION
9.2.6 ACTOS EMITIDOS POR EL AREA DE LIQUIDACION

9.3 EL CONTEXTO MACROFISCAL DEL CONTROL DE LA EVASION


9.3.1 LA EVASION EN COLOMBIA
9.3.2 ESTRATEGIAS PARA COMBATIR LA EVASION
9.3.3 PROGRAMAS MARCOS QUE DIRECCIONAN LA FISCALIZACION
9.3.4 CAUSAS DE EVASION
9.3.5 ELEMENTOS QUE MIDEN LA DISMINUCION DE LA EVASION
9.3.6 EL FUTURO DE LA FISCALIZACION TRIBUTARIA
9.3.7 ESQUEMAS MACROS DE CONTROL
9.3.7.1 Dónde se Encuentra la Evasión
9.3.7.2 La Facturación

9.4 LA INFORMATICA Y LOS SOFTWARE FISCALES


COMO ELEMENTOS AUTOMATICOS DE CRUCES
DE INFORMACION ENDOGENA Y EXOGENA FISCAL
9.4.1 SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL
Y ANALISIS TRIBUTARIO S.I.C.A.T.
9.4.1.1 Módulos de Orientación
9.4.1.2 Módulos de Investigación
9.4.1.3 Módulos de Seleción de Investigados
9.4.1.4 Módulos de Ayuda Administrativa
9.4.2 sistema de informacion exogena
y facturacion S.I.E.F.
9.4.2.1 Características del SIEF
9.4.2.2 Automatización de la Recepción de la Información
9.4.2.3 Automatización de la Integración de la Información
9.4.2.4 Automatización de los Procesos
de Cruces de Información
9.5 TECNICAS DE AUDITORIA FISCAL
9.5.1 PRESUNCIONES Y SANCIONES LEGALES
PARA DETECTAR Y CUANTIFICAR LA EVASION
9.5.1.1 Gastos No Explicados
9.5.1.2 Indicios con Base en Estadísticas
de Sectores Económicos

9.5.1.3 Presunciones Cuentas Bancarias y de Ahorros


9.5.1.4 Presunción por Diferencia de Inventarios
9.5.1.5 Presunción de Ingresos por Muestras Diarias de Ventas
9.5.1.6 Presunción de Ingresos por Ventas Omitidas
9.5.1.7 Presunción de Ingresos Gravables en el IVA

9.5.2 OTRAS TECNICAS PARA DETECTAR LA EVASION


9.5.2.1 Técnica de Flujos
9.5.2.2 Presiones
9.5.2.3 Caza Omiso
9.5.2.4 Indicadores Financieros Básicos
9.5.2.5 Indices de Coherencia

10

APENDICE

DOCTRINA Y JURISPRUDENCIA

LIBROS Y DOCUMENTOS DE CONTABILIDAD

10.1 CONCEPTOS DEL CONSEJO TECNICO DE LA


CONTADURIA PUBLICA

10.2 CONCEPTOS DIAN

10.3 JURISPRUDENCIA DE LA CORTE CONSTITUCIONAL


Y DEL CONSEJO DE ESTADO

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