Pis 4-12 Endulzados S.A.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES
TEMA:
DISEÑO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA LA MEJORA EN LA
EMPRESA “ENDULZADOS S.A”
TUTOR:
ING. LOURDES LAZO
DOCENTE DE CATEDRA:
CPA. FLERIDA ALCIVAR
AUTORES:
HERRERA CAJILEMA GENESIS
RUIZ REYES CRISTHIAN
VILLAMAR PEREZ KEVIN
ALVARADO CANTOS KENIA
CUARTO SEMESTRE, CICLO I

ÍNDICE
Introducción.................................................................................................................................4
CAPITULO I...................................................................................................................................5
1. El Problema de Investigación...................................................................................................5
1.1. Antecedentes........................................................................................................................5
1.2. Planteamiento del problema.................................................................................................7
1.2.1. Árbol del Problema.....................................................................................................8
.............................................................................................................................................8
1.2.2. Formulación del problema.........................................................................................9
1.2.3. Sistematización del problema.....................................................................................9
1.3 Declaración de los objetivos de la Investigación....................................................................9
1.3.1. Objetivo General........................................................................................................9
1.3.2. Objetivos Específicos..................................................................................................9
1.4. Justificación de la Investigación...........................................................................................10
1.4.1. Justificación teórica..................................................................................................10
1.4.2. Justificación práctica.................................................................................................10
1.4.3. Justificación metodológica.......................................................................................11
CAPITULO II................................................................................................................................12
2. Fundamentación Teórica de la Investigación.........................................................................12
2.1 Investigación Documental....................................................................................................12
2.2. Bases Teóricas.....................................................................................................................15
2.2.1. Marco Teórico..........................................................................................................15
2.2.2. Marco conceptual.....................................................................................................19
2.2.3. Marco contextual.....................................................................................................21
2.2.4. Marco Legal..............................................................................................................24
2.3. Hipótesis..............................................................................................................................27
2.3.1 Solución provisoria no confirmada:...........................................................................27
2.3.2 Hipótesis causal.........................................................................................................27
2.3.3 Formulación de hipótesis..........................................................................................27
2.3.4 Variables....................................................................................................................27
CAPITULO III...............................................................................................................................28
3. Marco Metodológico..........................................................................................................28
3.1 Plan de Investigación............................................................................................................28
3.1.1 Enfoques de la investigación científica......................................................................28
3.1.2 Tipo de investigación científica..................................................................................29
3.1.3 Método y técnicas de investigación..........................................................................30
3.2 Población y Muestra del estudio..........................................................................................31
3.2.1 Población...................................................................................................................31
3.2.2 Muestra.....................................................................................................................31
3.2.3 Tamaño de la Muestra...............................................................................................32
3.3. Instrumento de investigación..............................................................................................32
3.3.1. Elaboración del instrumento de recopilación de datos a aplicar..............................33
3.4 Resultados de la investigación..............................................................................................42
3.4.1 Tabulación, tablas de frecuencia, gráficos representativos.......................................42
3.4.2 Comprobación de la Hipótesis...................................................................................51
3.4.3. Conclusiones de la investigación, informe final........................................................53
3.4.4 Recomendaciones.....................................................................................................53
Capítulo IV..................................................................................................................................54
4. Análisis de los resultados de la investigación para propuesta............................................54
4.1 Diseño de la propuesta...................................................................................................54
4.2 Justificación y objetivo de la propuesta..........................................................................54
4.2.1 Justificación........................................................................................................54
4.2.2 Objetivos....................................................................................................................54
4.3 Desarrollo de la propuesta.............................................................................................55
Referencias.................................................................................................................................63
Bibliografía.................................................................................................................................64
Tabla de Figuras
Figura 1 Árbol del problema.............................................................................................8

Figura 2 Ejemplo de método FIFO..................................................................................17
Figura 3 Ejemplo de promedio ponderado......................................................................17
Figura 4: Mapa................................................................................................................22
Figura 5 Organigrama......................................................................................................23
Figura 6 Políticas claramente definidas...........................................................................42
Figura 7 Controles adecuados de manejo de inventario..................................................43
Figura 8 Control en la recepción de mercadería..............................................................44
Figura 9 Supervisión del personal...................................................................................45
Figura 10 Proveedores.....................................................................................................46
Figura 11 Compras en abastecimiento de almacén.........................................................47
Figura 12 Facturas de compras........................................................................................48
Figura 13 Problemas de la desorganización....................................................................49
Figura 14 Quejas estado de mercadería...........................................................................50
Figura 15 Entrega de documentos de respaldo................................................................51
Índice de tabla
Tabla 1 Políticas claramente definidas............................................................................42

Tabla 2 Controles adecuados de manejo de inventario...................................................43
Tabla 3 Control en la recepción de mercadería...............................................................44
Tabla 4 Supervisión del personal....................................................................................45
Tabla 5 Proveedores........................................................................................................46
Tabla 6 Compras en abastecimiento de almacén.............................................................47
Tabla 7 Facturas de compras...........................................................................................48
Tabla 8 Cotización de mercadería...................................................................................49
Tabla 9 Problemas de la desorganización.......................................................................49
Tabla 10 Quejas por estado de mercadería......................................................................50
Tabla 11 Entrega de documentos de respaldo.................................................................51
Tabla 12 Matriz de convergencia...................................................................................54
4
Introducción
En el presente documento se dará a conocer el reconocimiento y planteamiento de la
problemática que se ha encontrado en la empresa “Endulzados S.A”, compañía anónima
conformada por seis socios portadores de su capital.
Mediante el transcurso del trabajo se representará por medio de un diagrama para
identificar sus causas y consecuencias, así como sus posibles soluciones en cuanto al
control de interno de inventario.
El proyecto costará de 3 capítulos que se detallan a continuación:
Capítulo I “El problema de investigación” En la que se mencionará las problemáticas
que ha tenido la empresa, sus antecedentes, objetivos, formulación y sistematización del
problema y su justificación
Capitulo II “Marco teórico” Se determinará toda aquella relación de conceptos,
definiciones y normas acerca del control interno de inventario por la cual la empresa
abarca problemas.
Capitulo III “Marco metodológico” Se establecerá los métodos, técnicas e
instrumentos a aplicar dentro de la investigación, para realizar el análisis e
interpretación de los datos estadísticos con la finalidad de comprobar la hipótesis y
realizar las respectivas conclusiones.

5
CAPITULO I
1. El Problema de Investigación
1.1. Antecedentes
Se puede entender de manera global, al control interno como una herramienta
fundamental que nos ayuda a conseguir las metas y evitar fallas y sorpresas a lo largo
del camino[ CITATION Flo14 \l 12298 ]
Según [ CITATION Gon02 \l 12298 ] afirma que “el control interno fue una de las
primeras medidas de control aplicadas, pero no fue hasta finales del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
protección de sus intereses”.
Las empresas que desarrollen sus actividades dentro del sector comercial o industrial,
están conscientes de la importancia que tiene el inventario, ya que su correcta gestión es
capaz de disminuir la cantidad de espacio que se requiere para su normal
funcionamiento así como también evita un uso desmedido de la liquidez de la compañía
para la compra de ciertos productos, especialmente por el tiempo que pueda demorar su
rotación; esto es lo que garantiza la cantidad y tiempo necesario para la adquisición de
nuevo inventario. [ CITATION Gar17 \l 3082 ]
Cevallos Tapia (2017) menciona que en Latinoamérica, los inventarios surgen por la
adquisición de bienes y servicios para la venta de los mismos, y pueden ser artículos,
suministros, materia prima, productos terminados, entre otros, que se utilizan para el
consumo o beneficio de las empresas y personas, dentro de la actividad económica del
negocio. La mala administración de los inventarios afecta a la presentación de los

6
estados financieros y no se logra alcanzar los objetivos de la empresa como es la de
conseguir una buena rotación de inventarios.
En Ecuador el control interno es un proceso integral aplicado por la máxima
autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad
razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos
públicos. El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico,
técnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia y garantizar la confiablidad y
oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas para
corregir las deficiencias del control[ CITATION Con09 \l 12298 ]
La empresa “Endulzados S.A” dedicada a la compra y venta de confitería, inicio sus
actividades en el año 2014 manteniéndose hasta el año 2017 con una rentabilidad
bastante considerable, sin embargo, en el periodo 2018 se han presentado varias
inconsistencias en cuanto a la cuenta de inventario debido a la ineficiencia de control
que se lleva a cabo en la entidad.

7
1.2. Planteamiento del problema
La empresa “Endulzados S.A” en el año 2018 presenta como problema la
ineficiencia de control interno de inventario. En el problema planteado se pueden
identificar diversas causas que afectan al control de los inventarios, las cuales se
mencionan a continuación: Desorden de los productos dentro de la bodega, la misma
que tiene como consecuencia el deterioro y obsolescencia de la mercadería. Otra de las
causas es la ausencia en políticas de manejo interno de inventarios, de forma tal que,
trae como consecuencia falta de información veraz acerca de la disponibilidad del
inventario. Además de los errores al registrar las entradas y salidas del inventario, por
consiguiente, se generan incongruencias en la administración del inventario.
Las causas y consecuencias de las problemáticas que enfrenta la empresa, siguen un
sentido horizontal de sucesión, como se ve que la carencia de establecimientos de
políticas de manejo de inventarios ha generado, a su vez que la mercadería quede
almacenada por un largo tiempo. Se ha determinado que el núcleo del problema radica
en el control de inventarios. Se considera que existe la posibilidad de mejorar la
situación problémica que afecta a la organización, mediante un diseño de un sistema de
control de inventarios adecuado a los requerimientos de la empresa.
Ciertos artículos a la venta se vuelven obsoletos en la industria minoristas, los gastos
de almacenamiento, flete y otros relacionados con el exceso de mercadería se añaden a
la base de costo, por lo tanto, con el pasar del tiempo no se podrá ingresar nuevos
productos, lo que hará complejo el modo de manejar los inventarios por esta razón, se
tendrá un desconocimiento total sobre el proceso que lleve la empresa.

8
1.2.1. Árbol del Problema.
Falta de información
Deterioro y obsolescencia de Incoherencias en la veraz acerca de la
mercadería en bodega administración de disponibilidad de
inventarios inventarios
INEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO DE INVENTARIO EN LA
EMPRESA “ENDULZADOS S.A.”
Desorden de productos Ausencia de políticas de

Mal registro de las
dentro de bodega manejo interno de inventario
entradas y salidas del
inventario
9
1.2.2. Formulación del problema
¿De qué manera se puede evaluar y corregir el ineficiente control de inventario en la
empresa “Endulzados S.A.”?
1.2.3. Sistematización del problema
 ¿Qué fundamentos teóricos se van a utilizar como referencia para realizar la
investigación?
 ¿Qué técnicas y métodos se utilizarán en la recopilación de datos para
resolver el problema?
 ¿Cuál es la solución que se propondrá para mejorar el ineficiente control de
inventario?
1.3 Declaración de los objetivos de la Investigación.
1.3.1. Objetivo General
 Determinar el diseño de un sistema de control de inventario apropiado a las
necesidades de la empresa “Endulzados S.A”
1.3.2. Objetivos Específicos
 Determinar los fundamentos teóricos en los cuales se basará la investigación.
 Identificar las técnicas y métodos esenciales que se deben incluir para lograr
eficiencia en el control de inventario.

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 Establecer opciones viables para el diseño de un sistema de control de
inventario adecuado.
1.4. Justificación de la Investigación.
1.4.1. Justificación teórica
Esta investigación se realiza, con la finalidad de determinar las falencias en el control
de inventarios y así aportar en conocimientos, dado a que en los inventarios de la
empresa existen insuficiencias y mediante una serie de investigaciones podremos
establecer las posibles soluciones debido a la situación económica que atraviesa la
empresa “Endulzados S.A”. El objetivo planteado se centra en el diseño y posible
implementación de un apropiado sistema de control de inventarios, el cual cumplirá con
su cometido en función de las necesidades que se presenten en la entidad, supliéndolas
de la mejor forma posible. El proyecto de investigación beneficia directamente a la
empresa puesto que, se basa en el principio de 80/20 que permitirá tomar la decisión
adecuada sobre la causa mayor impacto en el problema; el incorrecto control que se le
da el inventario, haciéndola más competitiva y a su vez esta servirá de referente para
otras empresas con problemas similares.
1.4.2. Justificación práctica
Esta investigación se elabora porque la empresa “Endulzados S.A” requiere de un
mejor rendimiento del control de inventario, esto se obtendrá mediante el uso de ciertos
métodos que permitan tener un mejor control en la entrada y salida de los productos que
se ofrecen, para así contribuir con el desarrollo de la entidad y reducir los costos al
mismo tiempo.
11
Para ello se aplicará un sistema de inventario perpetuo el cual consiste en registrar
las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier
momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida
bruta, las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones
de mercancías son el almacén, el costo de ventas y las ventas.
1.4.3. Justificación metodológica
En este fragmento del trabajo se aplicarán métodos y /o procedimientos tales como el
Kardex, para que a través del se resuelvan las problemáticas por las que está pasando la
empresa, obteniendo así un registro completo de todas las existencias que se encuentran
en bodega con resultados numéricos para su respectivo análisis e interpretación y logar
la optimización de la gestión de la empresa sobre la entrada y salida de los productos
que se ofrecen.
El presente proyecto de investigación se realizó con un enfoque mixto ya que, serán
utilizados los enfoques cualitativos y cuantitativos. El enfoque cuantitativo será
necesario para la recolección y análisis de datos, los mismos que será de gran utilidad
para realizar una estimación numérica del impacto económico financiero por los
controles deficientes en el rubro de inventarios que tuvo la empresa, el enfoque
cualitativo se utilizará para la recolección de datos sin medición numérica para
descubrir preguntas de investigación en el proceso de interpretación. Lo anteriormente
mencionado quiere decir que se realizaron encuestas a los directivos y administradores
de la organización, a partir del análisis de los procedimientos de control interno de
inventarios.
12
CAPITULO II
2. Fundamentación Teórica de la Investigación
2.1 Investigación Documental
Según [CITATION Dis16 \l 12298 ] en su trabajo de investigación titulado
Evaluación del control interno de los inventarios de la empresa Lifashion S.A planteo
como problemática que dentro de la empresa “LISFASHION S.A.” se encontraran
diferente falencia en cuanto a la utilización de inventario. Uno de los más recurrentes es
que no se cuenta con la respectiva clasificación al momento de obtener productos
terminados listos para la venta. Al no tener determinado departamento encargado de
este proceso se procede a denotarlo como una falla en el sistema de clasificación he
inventario, produciendo así mucho más gastos operativos y de producción ya que se está
expuesto al hurto de mercancía y a su vez planteando como objetivo general evaluar la
administración en el área de Inventario para maximizar las ventas de la empresa
Lisfashion S.A llegando a la conclusión de que se pudo diagnosticar el control que
mantiene la empresa en relación a los inventarios en el área de despacho y distribución
de la compañía, en donde se pudo notar la falta de control por la inexistencia de un
manual que especifique las actividades de los trabajadores.
Según [ CITATION Flo \l 12298 ] en su trabajo de investigación titulado Evaluación
del control interno al área de inventario de la empresa JG Repuestos Industriales de la
ciudad de Guayaquil, planteo como problemática que la empresa JG Repuestos
Industriales presenta diferencias entre su saldo en libros de la cuenta de Inventario y el
stock físico en sus bodegas por un valor de $63400,00 que representan

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aproximadamente el 13% del total de su inventario , este valor puede tener variación ya
que se tomó solo una muestra para la evaluación y a su vez planteo como objetivo
general evaluar el Control Interno al área de inventario mediante la aplicación de
técnicas de auditoría interna para garantizar el proceso del manejo de la cuenta de
inventario en la empresa JG Repuestos Industriales de la ciudad de Guayaquil ,llegando
a la conclusión de que se evaluó la situación de planificación estratégica de la empresa y
se constató que existe un desconocimiento de las técnicas y políticas básicas para el
control y buen manejo de los inventarios y técnicas para los procesos de resección,
registro, acomodo, salvaguarda, conservación, y despacho de los materiales por parte
del personal involucrado en el área de bodega de la empresa, lo que ha generado
diferencias del 13% del total de sus inventarios totales. Para tener un control claro
además preciso de las entradas y salidas de la mercadería, la empresa “JG Repuestos
Industriales” debe establecer políticas, técnicas para cada proceso de control interno de
los inventarios, con el fin de asignar responsabilidades y segregar funciones a las
personas encargadas del proceso.
Según [CITATION Teo17 \l 12298 ]en su trabajo de investigación titulado
Evaluación del Sistema de Control del Inventario en la empresa Beta S.A y su impacto
en el resultado económico: 2015-2016 presenta la siguiente problemática : la empresa
está dedicada a la comercialización de abarrotes en la ciudad de Chiclayo, cuenta con
deficiencias en sus diferentes áreas, siendo por su naturaleza o giro de negocio la más
importante sus inventarios, de donde parte la problemática sobre la gestión de los
inventarios y como ésta influye en el resultado económico, a su vez planteo como
objetivo general evaluar el control interno en los inventarios de la empresa Beta y 11 su
impacto en el resultado económico durante los años 2015-2016, llegando a la
conclusión de que el proceso para el control de inventarios es vital para toda

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organización, ya que a través de estos controles se logra ejecutar efectivamente el
proceso normal de las operaciones diarias de dicha organización; lo cual permite atender
oportunamente las necesidades de los clientes logrando la consecución de los objetivos
planeados en el presente estudio y que de manera indirecta favorezca la creación de
vínculos comerciales exitosos. En la presente investigación se ha detectado un conjunto
de anomalías por la falta de procesos de control de almacén, esto genera un costo
adicional que no ha sido contabilizado dando como resultados utilidades no reales. Este
costo adicional sinceraría los estados financieros y los resultados. Las mermas son
productos que han sido mostrados como partes de los activos totales. En los años 2015
y 2016 pese a que se han obtenido utilidades positivas; podemos afirmar que esta
información presentada carece de validez, motivo por el cual las existencias que forman
parte del activo no son las correctas. En la realidad se cuenta con productos en stock que
no se pueden utilizar, como es el caso de las mermas y productos vencidos. Estos
productos al ser contabilizados van a ser presentado en los estados financieros como un
gasto, esto dará como resultado una disminución en las utilidades.

15
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Marco Teórico
Teorías generales
Control Interno
El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades
operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la
información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la
auditoría externa de estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia
que tiene el sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables.
[ CITATION Abd11 \l 12298 ].
Control interno es el encargado de verificar que todas las actividades se realicen
correctamente, que los activos estén salvaguardados con el fin de prevenir los posibles
riesgos, y que los estados financieros sean totalmente confiables.
[ CITATION Abd11 \l 12298 ] afirma que “El renglón de inventarios en los registros
contables, es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, no solo
en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa”.
Según [ CITATION AUD13 \l 12298 ] la importancia que tiene la implantación de
un adecuado sistema de control interno para este renglón, el cual tiene las siguientes
ventajas:
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• Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios
• Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
• Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
• Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
• Reduce el costo de la toma del inventario físico anual
Objetivo del control interno de inventario
Para [ CITATION Cau17 \l 12298 ] una de los objetivos más importantes en el
control de inventarios es conocer cuál es el coste de inventario, para saber el valor de
los productos, pero sobre todo para saber cuál es el precio de coste, y a partir de ahí
poder definir cuál será el precio final del producto para el cliente.
Existen diferentes métodos y entre los más utilizados tenemos:
Método PEPS: Este el sistema de Primeras Entradas, Primeras Salidas, llamado en
inglés FIFO (First in, Frist Out). Se basa en identificar el precio de coste del stock en el
coste que tuvieron al llegar al almacén.
Para [ CITATION Esl03 \l 12298 ] el sistema de valoración FIFO parte de la
hipótesis o convenio de que las empresas trataran de vender en primer lugar las
unidades de productos más antiguas por lo consiguiente dichas unidades deben ser
valoradas por el cálculo del costo y de las ventas poniéndolas en relación con las
primeras unidades que entraron y que por tanto las existencias finales que quedan en
inventario sean valoradas al precio de las ultimas entradas.

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Figura 1 Ejemplo de método FIFO

Fuente: https://books.google.com.ec/books?id=G782j28CNo8C&pg=PA214&dq=metodo+FIFO&hl=es-
419&sa=X&ved=0ahUKEwjS7fzVo7PnAhUMVd8KHbdWBhIQ6AEIKDAA#v=onepage&q&f=false
Método de promedio ponderado:
Es un método de inventario que calcula un costo unitario dividiendo el costo total de
la adquisición de los bienes disponibles para la venta entre el número de unidades
disponibles para la venta.[ CITATION Hor00 \l 12298 ]
Figura 2 Ejemplo de promedio ponderado

Fuente: http://www.economia.ws/metodo-promedio-ponderado.php
Método ABC
Es un método para controlar los artículos costosos del inventario de una manera más
estrecha que los artículos menos costosos. [ CITATION Van02 \l 12298 ]

18
Según [ CITATION Ben \l 12298 ] En la mayoría de las organizaciones alrededor de
un 20% de artículos representan el 80% del volumen. Se mantiene un sistema perpetuo
de inventario de artículos A (número relativamente pequeños de artículos que
representan un gran porcentaje de un total de inventario), se emplea un método más
sencillo para el control de artículos B (un mayor número de artículos que representa un
menor porcentaje del volumen total) y se ejerce un control mínimo sobre el articulo C
(un número relativamente grandes de artículos que representan muy poco volumen)
Teorías sustantivas
Inventario
El inventario representa una anticipación de la demanda futura, y una compensación
financiera entre costes en conflicto. Si se tiene un inventario demasiado grande, los
costes de almacenamiento se disparan; si se cuenta con un inventario demasiado
pequeño, se incurre inevitablemente en situaciones de faltas de existencias.
[ CITATION Ver13 \l 12298 ].
Según [ CITATION Cas \l 12298 ] Los inventarios prevalecen en el mundo de los
negocios. Mantener inventarios es necesario para las compañías que tratan con
productos físicos, como fabricantes, distribuidores y comerciantes. Por ejemplo, los
fabricantes necesitan inventarios de materiales requeridos para la manufactura de
productos.
19
2.2.2. Marco conceptual
Investigación
La investigación designa acción y efecto de investigar como tal se refiere al proceso
de naturaleza intelectual y experimental que a través de un conjunto de métodos
aplicados de modo sistemático percibe la finalidad de indagar sobre un asunto o tema.
[ CITATION Fab19 \l 3082 ]
Empresa
Una empresa comprende una organización o institución, creada y formada por una
persona o conjunto de personas, que se dedica a una actividad económica concreta para
conseguir unos objetivos que luego se conviertan en beneficios. [ CITATION Jos161 \l
3082 ]
Contabilidad
Es una herramienta clave para conocer en qué situación y condiciones se encuentra
una empresa y, con esta documentación, poder establecer las estrategias necesarias con
el objeto de mejorar su rendimiento económico. [ CITATION Sus19 \l 3082 ]
Inventario
Es el conjunto de artículos o mercancías que se acumulan en el almacén pendientes
de ser utilizados en el proceso productivo o comercializado. [ CITATION Ivá171 \l
3082 ]
20
Proveedores
Los proveedores son aquellas empresas que abastecen a otras con bienes o servicios
necesarios para el correcto funcionamiento del negocio, para la empresa o institución
contratante, existen dos tipos de proveedores: los internos y los externos. [ CITATION
sig16 \l 3082 ]
Ingreso
Son todas las ganancias que se suman al conjunto total de presupuesto de una entidad
ya sea pública o privada grupal o individual, son los elementos monetarios como no
monetarios que se acumulan o se generan como consecuencia un circulo de consumo
ganancia. [CITATION Sus191 \t \l 3082 ]
Kardex
El Kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la
mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este registro
podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las existencias de
todos los artículos que posee la empresa para la venta del Registro de existencias,
usados para publicaciones diarias. Con periodicidad establecida y fecha, y para
publicaciones irregulares con fecha. [ CITATION Ces161 \l 3082 ]
Métodos
El método es una forma de hacer algo de manera sistemática, organizada y / o
estructurada. Se refiere a una técnica o conjunto de actividades para desarrollar una
tarea. [ CITATION Suá191 \l 3082 ]

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2.2.3. Marco contextual
“Endulzados S.A” es una empresa de sociedad anónima, ubicada en el sector de la
Alborada-Av. Guillermo Pareja Rolando, de local 104 en Plaza mayor, frente a
Farmacias Cruz Azul y diagonal al Ferrisariato.
La empresa tiene 6 años de creación, cuenta con dos sucursales y ofrece una gama
amplia de artículos para fiesta, especialmente en dulces como son: paletas, bombones,
caramelos masticables entre otros, buscando primordialmente satisfacer las necesidades
de sus clientes, por ello constantemente cuentan con promociones del 10% hasta el 50%
de descuento, y garantías de satisfacción al 100%, sea la venta al por menor o mayor,
siempre buscando la calidad.
La empresa cuenta con certificaciones de sus clientes lo que acredita una capacidad
por ofrecer productos de calidad, por lo tanto, la empresa posee una gran cantidad de
inventarios el cual es necesario que cuente con un control apropiado, su oficina
administrativa tiene un total de 24 encargados en las diferentes áreas.
Ubicación de la empresa
La empresa “Endulzados S.A” se encuentra ubicada en la alborada en plaza mayor 2
Figura 3: Mapa
22
Misión.
La empresa “Endulzados S.A” tiene como misión establecida, ser una entidad
muy concurrida y preferida por sus clientes, dedicada a la venta de productos de
confitería de alta calidad y con gran variedad a elección del cliente para responder a sus
necesidades (todo para sus fiestas) dirigidos a todo público, con precios accesibles,
ofreciendo una atención confortable a los consumidores a través de una cultura
organizacional.
Visión
Convertir a “Endulzados S.A” en una de las empresas que representa, que cree en
los sueños de sus clientes y socios para satisfacer sus necesidades mediante la venta de
confitería, obteniendo así una considerable posición en el mercado, deseando ser líder a
todo nivel nacional, ofreciendo los mejores productos de calidad con garantía para
satisfacer las necesidades de nuestros clientes.

23
Organigrama de la entidad.
Figura 4 Organigrama.
24
2.2.4. Marco Legal
Ley de Compañias del Ecuador (2017)
Art. 1.- Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus
capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus
utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de
Comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
[CITATION Ley17 \l 12298 ].
Art. 143 Compañía Anónima: La compañía anónima es una sociedad cuyo capital,
dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que
responden únicamente por el monto de sus acciones.
Las sociedades o compañías civiles anónimas están sujetas a todas las reglas de las
sociedades o compañías mercantiles anónimas. [CITATION Ley17 \l 12298 ].
LRTI (2018)
Art. 19.- Obligados a llevar contabilidad
Todas las sociedades están obligadas a llevar contabilidad y declarar los impuestos
con base en los resultados que arroje la misma. También lo estarán las personas
naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato
anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de los Estados
Unidos, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,
pecuarias, forestales o similares, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,
agentes, representantes y demás trabajadores autónomos. Este monto podrá ser
ampliado en el Reglamento a esta ley.[CITATION SRI18 \l 12298 ]

25
Ministerio de Relaciones Laborables (2012)
Art. 8.- Contrato individual: Contrato individual de trabajo es el convenio en virtud
del cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus servicios lícitos y
personales, bajo su dependencia, por una remuneración fijada por el convenio, la ley, el
contrato colectivo o la costumbre [ CITATION Min12 \l 12298 ].
Art. 47.- De la jornada máxima: La jornada máxima de trabajo será de ocho horas
diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposición de la
ley en contrario. El tiempo máximo de trabajo efectivo en el subsuelo será de seis horas
diarias y solamente por concepto de horas suplementarias, extraordinarias o de
recuperación, podrá prolongarse por una hora más, con la remuneración y los recargos
correspondientes [ CITATION Min12 \l 12298 ].
Costo de Adquisición: El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el
precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios.
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición [ CITATION Nor16 \l 12298 ]

26
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno LORTI (2015)
Art. 40. Registro de compras y adquisiciones. -Los registros relacionados con la
compra o adquisición de bienes y servicios, estarán respaldados por los comprobantes
de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, así
como por los documentos de importación. Este principio se aplicará también para el
caso de las compras efectuadas a personas no obligadas a llevar contabilidad.
[ CITATION Ser15 \l 12298 ].
Según La Constitución del ecuador (2008)
El Art. 424 de la Constitución de la República establece que “La constitución es la
norma suprema y prevalece sobre cualquier otra del ordenamiento jurídico. Las normas
y los actos del poder público deberán mantener conformidad con las disposiciones
constitucionales; en caso contrario carecerán de eficacia jurídica”. [ CITATION Asa11 \l
12298 ].
El Art. 425, prescribe: “El orden jerárquico de aplicación de las normas será el
siguiente: La constitución, los tratados y convenio internacionales; las leyes orgánicas;
las leyes ordinarias; las normas regionales y las ordenanzas distritales; los acuerdos y
resoluciones; y los demás actos y decisiones de los poderes públicos. [ CITATION Asa11 \l
12298 ]
27
2.3. Hipótesis.
2.3.1 Solución provisoria no confirmada:
1. Contratación de personal capacitado para la manipulación de la mercadería.
2. Establecimiento de un adecuado mecanismo de control para la optimización
de los inventarios.
2.3.2 Hipótesis causal
Este tipo de hipótesis no solamente afirma la o las relaciones entre dos o más
variables y la manera en que se manifiestan, sino que además propone un “sentido de
entendimiento” de las relaciones. Tal sentido puede ser más o menos completo, esto
depende del número de variables que se incluyan, pero todas estas hipótesis establecen
relaciones de causa-efecto.[ CITATION Her14 \l 1033 ]
2.3.3 Formulación de hipótesis
 Si se establece un correcto control interno de inventario en la empresa, se
optimizará el manejo de las existencias para una mejora en la rentabilidad.
2.3.4 Variables
 Variables Dependientes: La optimización de las existencias.
 Variables Independientes: Control de interno de inventario.

28
CAPITULO III
3. Marco Metodológico.
3.1 Plan de Investigación
3.1.1 Enfoques de la investigación científica
El término diseño de investigación se refiere al plan o estrategia concebida para
obtener la información que se desea[CITATION Gar13 \l 12298 ].
La presente investigación tiene enfoque mixto debido a que se realizarán entrevistas
y encuestas que involucran datos cualitativos y cuantitativos para probar preguntas de
investigación e hipótesis.
El enfoque mixto es un proceso que recolecta, analiza y vincula datos cuantitativos y
cualitativos en un mismo estudio o una serie de investigaciones para responder a un
planteamiento [ CITATION Cre12 \l 12298 ]
Se considera que es de carácter cuantitativo en vista de que se enfoca en obtener
información que pueda analizarse, se plantea que el enfoque es cuantitativo porque se
obtendrán muestras numéricas a partir de las encuestas realizadas, las cuales se van a
tabular y realizar tablas de frecuencia con sus respectivos gráficos para su posterior
análisis y comprobación de la hipótesis
Para[ CITATION Góm06 \l 12298 ] el enfoque cuantitativo utiliza la recolección y el
análisis de datos para contestar preguntas de investigación y probar hipótesis
establecidas previamente, y confía en la medición numérica, el conteo y el uso de la
estadística para intentar establecer con exactitud patrones en una población. Un estudio
cuantitativo analiza las mediciones obtenidas con frecuencia utilizando la estadística y

29
establece una serie de conclusiones respecto de las hipótesis[CITATION Góm06 \p
60 \n \y \t \l 12298 ].
Los autores Blasco y Pérez citados por [ CITATION Cre12 \l 12298 ]señalan que la
investigación cualitativa estudia la realidad en su contexto natural y cómo sucede,
sacando e interpretando fenómenos de acuerdo con las personas implicadas.
Utiliza variedad de instrumentos para recoger información como las entrevistas,
imágenes, observaciones, historias de vida, en los que se describen las rutinas y las
situaciones problemáticas, así como los significados en la vida de los participantes.
3.1.2 Tipo de investigación científica
La presente investigación es de tipo descriptiva porque se describe la situación actual
que presenta el área de inventarios en base de la información obtenida a partir de los
datos obtenidos, puesto que permitirá detallar cada situación que se presente en la
empresa, es decir; en cómo se manifiesta el problema referente al área de inventarios y
su respectivo control interno; en conclusión, este tipo de investigación tiene como
objetivo especificar el tema de investigación.
[ CITATION San11 \l 12298 ] afirma:
La investigación descriptiva es la descripción, registro, análisis e interpretación de
los datos. En esta investigación se ven y se analizan las características y propiedades
para que con un poco de criterio se las pueda clasificar, agrupar o sintetizar, para luego
poder profundizar más en el tema. En la investigación descriptiva se trabaja sobre la
realidad de los hechos y su correcta interpretación. [CITATION San11 \p 20 \n \y \t \l
1033 ].
30
También determinamos otro tipo de investigación que es la analítica puesto que
profundiza en las características de las variables de una forma más rigurosa,
descomponiendo los elementos para examinar las causas y efectos de cada una.
Según[ CITATION Fra18 \l 12298 ] indica:
Es la búsqueda intencionada o soluciones a problemas de carácter científica.
El método analítico es aquel método de investigación que consiste en la desmembración
de un todo, descomponiéndolo en sus partes. Es necesario conocer la naturaleza del
fenómeno y objeto que estudia para comprender su esencia.
La investigación analítica consiste en el análisis de las definiciones relacionadas con un
tema.
3.1.3 Método y técnicas de investigación
La técnica de investigación que se utilizaremos en nuestro problema es la encuesta ya
que se realizaran varias preguntas a los diferentes departamentos que guardan relación
con la cuenta de inventario.
Se define la encuesta como una técnica que pretende obtener información que
suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de sí mismos, o en relación con un
tema en particular[ CITATION GAr12 \l 12298 ]
La encuesta es aquella técnica de investigación en la cual nos permite obtener
información de una manera rápida y eficaz, mediante ella podemos conseguir un
análisis investigativo de forma estadística para una respectiva comparación de
resultados.
31
Otra técnica de investigación que se utilizará es la entrevista debido a que para tener
una información mucho más profunda respecto al tema se realizaran cuestionamientos
al gerente y al contador de la empresa.
La entrevista se define como una reunión para conversar e intercambiar información
entre una persona (el entrevistador) y otra (el entrevistado) u otras (entrevistados). En la
entrevista, a través de las preguntas y respuestas, se logra una comunicación y la
construcción conjunta de significados respecto a un tema[ CITATION Her20 \l 12298 ].
3.2 Población y Muestra del estudio
3.2.1 Población
“Es el conjunto total de individuos, objetos o eventos que tienen las mismas
características y sobre el que estamos interesados en obtener conclusiones”[ CITATION
Dur14 \l 12298 ].
La empresa “Endulzados S.A” cuenta con un personal de alrededor de 24 personas,
las cuales pertenecen a la dirección general y a los diferentes departamentos tales como
departamento administrativo, departamento de marketing, departamento de
aprovechamiento y departamento de operaciones.
La población que será considerada para la encuesta serán los departamentos de:
administración marketing, aprovechamiento y de operaciones. Debido a que cumplen
con las características objeto de estudio 20 personas.
3.2.2 Muestra
32
“Es una parte de la población, la cual se selecciona con el propósito de obtener
información”[ CITATION Dur14 \l 12298 ].
“Es un subconjunto fielmente de representativo de la población; debe ser una
porción característica, tanto en número como en calidad. Representativa en número
implica que no puede ser muy pequeña en relación a la población; representativa en
calidad implica que si refleje las características de la población”. [CITATION Jar \l
12298 ]
3.2.3 Tamaño de la Muestra
La muestra se obtuvo a partir de la población que se evaluará, tomando en cuenta a
los cargos más significativos que contribuyan con lo que se quiere saber, la muestra está
compuesta por 16 personas de las áreas que tienen relación con el tema de inventario.
3.3. Instrumento de investigación
El instrumento que utilizaremos en nuestra investigación es el cuestionario
donde[ CITATION Ber06 \l 12298 ] lo define como un conjunto de preguntas diseñadas
para generar los datos necesarios para alcanzar los objetivos del proyecto de
investigación. Se trata de un plan formal para recabar información de la unidad de
análisis de objeto de estudio y centro del problema de investigación.
Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita mediante un instrumento
o formato en papel contentivo de una serie de preguntas. Se le denomina cuestionario
auto administrado porque debe ser llenado por el encuestado, sin intervención del
encuestador[ CITATION GAr12 \l 12298 ]

33
3.3.1. Elaboración del instrumento de recopilación de datos a aplicar
Entrevista 1
Cargo: Gerente
1. ¿Existen normas y procedimientos para el control de inventarios?
Sí, pero estas normas en ocasiones no son acatadas por parte del encargado de
bodega.
2. ¿Se realizan capacitaciones para el personal que maneja los inventarios?
Sí, dos veces al año se realizan capacitaciones para el personal de inventarios.
3. ¿Considera usted que si se implementara un manual de funciones y
procedimientos en cuanto al inventario se mejoraría la eficiencia y la economía
de la empresa?
Pienso que sí, dado que la aplicación de un correcto manual ayudaría a conocer
las tareas y responsabilidades en cada cargo, el manejo físico de los bienes, la
emisión de información confiable para la toma de decisiones, mejorando la
eficiencia dentro de la empresa.
La empresa Endulzados S.A. necesita de manera urgente implementar un manual
de normas y procedimientos para el control de inventarios, puesto que, las
normas que se han estado utilizando no son acatadas por parte del personal de
bodega.
34
Entrevista 2
Cargo Contador
1. ¿Considera usted que la entrega inoportuna de la entrega de mercadería influye
en el retraso de la entrega de la mercadería a los clientes?
Sí, porque si los proveedores no entregan a tiempo la mercadería, por ende, la
empresa no podrá entregar los productos a los clientes. Considero que debería
existir más responsabilidad y ser puntual con la entrega de mercadería de ambas
partes.
2. ¿Las facturas emitidas por el departamento de ventas y recibidas por el
departamento de compra son entregadas a usted de inmediato?
A veces, las facturas llegan al departamento contable después de 2º 3 días.
3. ¿Se realiza comparación de lo que hay en libros con lo que hay en bodega?
Sí, al final del día se realiza la comparación.
Los proveedores deben ser puntual al momento de entregar la mercadería a la
empresa, así mismo, la empresa entregar oportunamente los productos a los clientes. En
cuanto a la presentación de las facturas se debe ser más eficiente para entregarlas de
manera inmediata, es decir cuando ocurre la venta o la compra.

35
Departamento de operaciones (bodega)
Encuesta 1
Cargo: Jefe de Bodega.
1. ¿Existen políticas claramente definidas en cuanto a recepción, almacenamiento y
conservación de las mercaderías?
Si ( ) No (X)
2. ¿La empresa Endulzados S.A cuenta con controles adecuados para el correcto
manejo de inventarios?
Si ( ) No (X)
3. ¿Con que frecuencia al terminar el recibimiento de la mercadería el bodeguero
revisa las cantidades recibidas con la factura?
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces (X) Casi nunca ( ) Nunca ( )
4. ¿Con que frecuencia se supervisa las actividades realizadas por el personal?
Siempre ( ) Casi siempre (X) A veces ( ) Casi nunca ( ) Nunca ( )
Encuesta 2
Cargo: Bodeguero 1
Si ( ) No (X )
Si ( ) No (X )
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca (X) Nunca ( )
36
Encuesta 3
Cargo: Bodeguero 2
Si ( ) No (X )
Si ( X) No ( )
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca ( ) Nunca (X )
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces (X ) Casi nunca ( ) Nunca ( )
Encuesta 4
Cargo: Bodeguero 3
Si ( X ) No ( )
Si ( X ) No ( )
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca ( X ) Nunca ( )
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces ( X ) Casi nunca ( ) Nunca ( )

37
Departamento de Aprovechamiento (compras)
Encuesta 1
Cargo Jefe de compra
1. ¿En el momento de la compra se varía en proveedores o sólo se tiene un
proveedor?
Se tiene un solo proveedor ( ) Se tienen varios proveedores (X)
2. ¿Cada que tiempo se realiza compras para abastecer su almacén?
Siempre ( ) Casi siempre ( X) A veces ( ) Casi nunca ( ) Nunca ( )
3. ¿Con que frecuencia al realizar las compras, le hacen llegar las facturas al
contador?
4. ¿Se realizan cotizaciones de la mercadería?
Si (X ) No ( )
Encuesta 2
Cargo: Administrador de compra
1. ¿En el momento de la compra se varía en proveedores o sólo se tiene un proveedor?
Se tiene un solo proveedor ( ) Se tienen varios proveedores ( X )
3. ¿Con que frecuencia al realizar las compras, le hacen llegar las facturas al contador?
Si (X) No ( )
38
Encuesta 3
Cargo: Tesorero
Se tiene un solo proveedor (X) Se tienen varios proveedores ( )
Siempre (X) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca ( ) Nunca ( )
Si (X) No ( )
Encuesta 4
Cargo Gestor de proveedores
Se tiene un solo proveedor ( ) Se tienen varios proveedores (X)

Si (X) No ( )
39
Encuesta 5
Cargo: Cotizador
Se tiene un solo proveedor (X) Se tienen varios proveedores ( )
Siempre (X) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca ( ) Nunca ( )
Si (X) No ( )
Departamento de Marketing (Ventas)

Encuesta 1
Cargo: Supervisor de ventas
1. ¿Cree usted que la desorganización causa problemas en las ventas?
Si (X) No ( )
2. ¿Con que frecuencia se reciben quejas de los clientes por el mal estado de las
mercaderías?
3. ¿Al momento de realizar una venta se emiten documentos de respaldos de manera

inmediata?
Si (X) No ( )
40
Encuesta 2
Cargo: Vendedor 1
Si (X) No ( )
mercaderías?
Siempre ( ) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca (X) Nunca ( )

inmediata?
Si (X) No ( )
Encuesta 3
Cargo: Vendedor 2
Si (X) No ( )
mercaderías?

inmediata?
Si ( ) No ( X )
41
Encuesta 4
Cargo: Supervisor de ventas
Si ( ) No ( X )
mercaderías?
Siempre ( X ) Casi siempre ( ) A veces ( ) Casi nunca ( ) Nunca ( )

inmediata?
Si ( X ) No ( )
Encuesta 5
Cargo:
Si ( ) No ( X )
mercaderías?

inmediata?
Si ( ) No ( X)
42
3.4 Resultados de la investigación
3.4.1 Tabulación, tablas de frecuencia, gráficos representativos.
Departamento de operaciones (bodega)

Tabla 1 Políticas claramente definidas
Respuestas Frecuencia absoluta Frecuencia relativa

Si 1 0,25
No 3 0,75
Total 4 1
Políticas claramente definidas
25%
SI
NO
75%
Figura 5 Políticas claramente definidas
Interpretación. En la empresa “ ENDULZADOS S.A.” el 75% de encuestados
dijeron que no existen políticas definidas para almacenamiento y conservación de
mercadería, el 25% dijeron que si existen; por ende se puede confirmar que en la
empresa “ ENDULZADOS S.A.” no cuenta con políticas definidas en cuanto a
recepción, almacenamiento y conservación de mercaderías.

43
Tabla 2 Controles adecuados de manejo de inventario

Si 2 0,50
No 2 0,50
Total 4 1
Controles adecuados de manejo de

inventario
SI
NO
50% 50%
Figura 6 Controles adecuados de manejo de inventario
Interpretación. En la empresa “ENDULZADOS S.A.” el 50% de encuestados dijeron
que si cuentan con el control adecuado de manejo de inventarios, el otro 50% dijeron
que no existen; por ende no se sabe con exactitud si la empresa “ENDULZADOS S.A.”
cuenta con controles adecuados para el control adecuado en el manejo de inventarios.

44
Tabla 3 Control en la recepción de mercadería
Respuestas Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa

Siempre
Casi siempre 1 0,25
A veces 1 0,25
Casi nunca 1 0,25
Nunca 1 0,25
Total 4 1
Chart Title
CASI SIEMPRE
25% 25% A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
25% 25%
Figura 7 Control en la recepción de mercadería
que casi siempre el bodeguero revisa la mercadería con la factura, el 25% dijeron que a
veces lo hace, el otro 25% respondieron que casi nunca y el 25% restante dijeron que
nunca lo hace; por ende no se sabe con exactitud si en la empresa “ENDULZADOS
S.A.” el bodeguero revisa con la factura la cantidad de mercadería recibida.
Tabla 4 Supervisión del personal

Siempre
Casi siempre 1 0,25
A veces 2 0,50
45
Casi nunca 1 0,25

Nunca
Total 4 1
Chart Title
CASI SIEMPRE
25% 25% A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
50%
Figura 8 Supervisión del personal
que a veces se supervisa las actividades realizadas por el personal, el 25% dijeron que
casi siempre se lo realiza, mientras que el otro 25% respondieron que nunca; por ende se
puede confirmar que en la empresa “ENDULZADOS S.A.” a veces se realiza la
supervisión de actividades realizadas por el personal.
Departamento de Aprovechamiento (compras)

1. ¿En el momento de la compra se varía en proveedores o sólo se tiene un
proveedor?
Tabla 5 Proveedores

Se tiene un proveedor 2 0,40
Se tiene varios
3 0,60
proveedores
46
Total 5 1
PROVEEDORES
SE TIENE UN
PROVEEDOR
40% SE TIENE VARIOS
PROVEEDORES
60%
Figura 9 Proveedores
que se tienen varios proveedores al momento de realizar las compras, el 40% dijeron
que se tiene un solo proveedor; por ende, se puede confirmar que en la empresa
“ENDULZADOS S.A.” disponen de varios proveedores al momento de realizar las
compras de mercadería.
Tabla 6 Compras en abastecimiento de almacén

Siempre 1 0,20
Casi siempre 3 0,60
A veces 1 0,20
Casi nunca
Nunca
Total 5 1
47
COMPRAS EN AVASTECIMIENTO DE
ALMACEN
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
20% 20% A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
60%
Figura 10 Compras en abastecimiento de almacén
que casi siempre se realizan compras para abastecer el almacén, el 20% dijeron que
siempre y el otro 20% dijeron que a veces; por ende, se puede confirmar que en la
empresa “ENDULZADOS S.A.” casi siempre realizan compras para abastecer el
almacén.
3. ¿Con que frecuencia al realizar las compras, le hacen llegar las facturas al
contador?
Tabla 7 Facturas de compras

Siempre 1 0,20
Casi siempre 3 0,60
A veces 1 0,20
Casi nunca
Nunca
Total 5 1
FACTURAS DE COMPRAS
SIEMPRE
20% 20% CASI SIEMPRE
A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
60%
48
Figura 11 Facturas de compras
Interpretación. En la empresa “ ENDULZADOS S.A.” el 60% de encuestados
dijeron que casi siempre le hacen llegar las facturas al contador, el 20% dijeron que
siempre y el otro 20% dijeron que a veces; por ende se puede confirmar que en la
empresa “ ENDULZADOS S.A.” casi siempre le hacen llegar las facturas al contador
después de realizar las compras.
Tabla 8 Cotización de mercadería

Si 5 1
No
Total 5 1
Interpretación. En la empresa “ENDULZADOS S.A.” el 100% de encuestados
dijeron que si se realiza la cotización de la mercadería.
Departamento de Marketing (Ventas)

Tabla 9 Problemas de la desorganización

49
Si 3 0,60
No 2 0,40
Total 5 1
PROBLEMAS DE LA
DESORGANIZACION
SI
NO
40%
60%
Figura 12 Problemas de la desorganización
que la desorganización si causa problemas en las ventas y el 40% dijeron que no; por
ende, se puede confirmar que en la empresa “ENDULZADOS S.A.” la desorganización
si causa problemas al momento de realizar las ventas.
mercaderías?
Tabla 10 Quejas por estado de mercadería

Siempre 1 0,20
Casi siempre
A veces 3 0,60
Casi nunca 1 0,20
Nunca
Total 5 1
QUEJAS POR ESTADO DE
MERCADERIA
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
20% 20% A VECES
CASI NUNCA
NUNCA
60%
50
Figura 13 Quejas estado de mercadería
que a veces reciben quejas por el mal estado de la mercadería, el 20% dijeron que
siempre y el otro 20% dijeron que casi nunca; por ende se puede confirmar que en la
empresa “ENDULZADOS S.A.” a veces reciben quejas de los clientes por el mal estado
de la mercadería.
3. ¿Al momento de realizar una venta se emiten documentos de respaldos de

manera inmediata?
Tabla 11 Entrega de documentos de respaldo

Si 3 0,60
No 2 0,40
Total 5 1
ENTREGA DE DOCUMENTOS DE
RESPALDO
SI
NO
40%
60%
Figura 14 Entrega de documentos de respaldo
que si se emiten documentos de respaldo y el 40% dijeron que no emiten; por ende, se
51
puede confirmar que en la empresa “ENDULZADOS S.A.” si se emiten de manera
inmediata documentos de respaldo después de una venta.
3.4.2 Comprobación de la Hipótesis
Con el objetivo de comprobar la hipótesis planteada en la siguiente investigación se
realizó una prueba estadística para probar las hipótesis relacionadas con el conjunto de
frecuencias observadas en una muestra para respectiva validación.
Hipótesis General.
Si se establece un correcto control interno de inventario en la empresa, se optimizará
el tratamiento de las existencias para una mejora en la rentabilidad.
Según lo previsto con los datos estadísticos en la empresa, conlleva a una
comprobación de hipótesis ya que si todo se cumple puede haber mejoras en la empresa
con un buen control para su futura mejora en la rentabilidad.
Vemos que en la pregunta 2 el 50% de encuestados dijeron que, si cuentan con el
control adecuado de manejo de inventarios, el otro 50% dijeron que no existen; por
ende, no se sabe con exactitud si la empresa cuenta con controles adecuados para el
control adecuado en el manejo de inventarios.
No se puede comprobar la hipótesis debido a que primera instancia se debería aplicar
el manual de procedimientos para saber con exactitud si se optimizará el tratamiento de
las existencias. Sin embargo, en base a la pregunta 3 de la encuesta realizada al gerente
se puede deducir que posiblemente el control interno de inventarios mejoraría si se
aplica un respectivo procedimiento que ayude a optimizarlo.

52
3.4.3. Conclusiones de la investigación, informe final
Se pudo diagnosticar en base a las encuestas realizadas que la empresa
ENDULZADOS S.A tiene ineficientes controles de inventario, ya que se pudo observar
en una de las preguntas del cuestionario que no se cuentan con políticas claramente
definidas en cuanto a la recepción, almacenamiento y conservación de las mercaderías,
también se pudo identificar que no se puede determinar con exactitud si se revisa la
cantidad de mercadería recibida con las facturas es decir si hay una comparación.
Los resultados de las encuestas y entrevistas obtenidas por parte del gerente y
contador de la empresa ENDULZADOS S.A muestra que el personal no cumple con los
procedimientos necesarios cuando se realiza control de inventarios y en el momento de
presentar las facturas inmediatamente para que el contador proceda con el debido
registro de las transacciones comerciales.
3.4.4 Recomendaciones
En base de los resultados obtenidos se concluye que la empresa ENDULZADOS S.A
necesita un manual de procedimientos y políticas para un eficiente control interno de
inventarios.
Además, se recomienda implementar políticas donde se estipule la obligatoriedad de
presentar inmediatamente al contador las facturas ya sea de venta y de compra, en caso
contrario los empleados encargados serán multados o sancionados.

53
Capítulo IV
4. Análisis de los resultados de la investigación para propuesta
4.1 Diseño de la propuesta
Manual de control de inventarios para el departamento de operaciones en la empresa
“Endulzados S.A.”
4.2 Justificación y objetivo de la propuesta
4.2.1 Justificación
La propuesta que se presenta a continuación está basada en las diferentes necesidades
de la empresa “Endulzados S.A.”, puesto que dicha organización actualmente presenta
inconvenientes relacionados a la administración de las existencias, motivo por el cual,
requiere de la aplicación de un manual de control interno de inventarios. Con el fin de
registrar de manera adecuada las entradas y salidas de los inventarios y a su vez,
proporcionar información idónea para tomar decisiones acertadas que contribuyan al
desarrollo económico de la empresa, la misma que se verá reflejada en la rentabilidad.
4.2.2 Objetivos
Objetivo General
Diseñar un manual de control de inventarios que se adapte a las necesidades de la
empresa.
Objetivos específicos
Establecer normas y políticas para los procesos del personal a bodega.
Proponer ratios de existencias y rotación de inventarios.

54
Calcular el nivel óptimo de inventario
Registrar de forma ordenada toda la información y datos referentes al inventario de
mercadería y productos para la venta.
Estructurar reportes que proporcionen de manera rápida, oportuna, precisa y
confiable los listados de inventarios de un determinado periodo.
Conciliar saldos en libros con las existencias.
Optimizar el uso de recursos, para maximizar los beneficios.
4.3 Desarrollo de la propuesta
La propuesta se desarrolla con la implementación de normas y políticas que se
deberán seguir para mejorar la administración de los recursos de la empresa, basándose
en diferentes factores, tales como: registro de inventarios, nivel de ventas,
competitividad, entre otros.
Para presentar la información se realizó un análisis y se pudo determinar que existe
un control inadecuado de inventarios, así como el manual de procedimientos, no está
estructurado de acuerdo con las necesidades de la empresa. Debido a esto, se ha
propuesto un plan de mejoras, que optimice el control y manejo de inventarios en la
organización “Endulzados S.A”.
Plan de mejoras
Es indispensable diseñar un manual de control de inventarios que se adapte a las
necesidades de la empresa, con la finalidad de llevar un adecuado registro de las existencias,
lo que, a su vez, optimice los recursos de la organización; por lo que el diseño de un
manual determinará políticas que contribuyan a la responsabilidad que lleva el personal

55
encargada del área de Bodega y Empaque en cuanto a prudencia y práctica; es decir,
lograr una ejecución correcta en la entidad.
Políticas Generales
1. Puntualizar de manera precisa las responsabilidades y funciones de cada área.
2. El control interno de los inventarios de suministros, se ejecutará bajo las
instrucciones y procedimientos declarados en este manual.
3. Llevar un registro constante de las existencias en el método Kardex.
4. Todos los movimientos del inventario, deberán ser registrados de forma que
exista un respaldo y fácil acceso para el departamento de operaciones.
5. Todos los meses se llevarán a cabo tomas físicas del inventario de los productos
que tengan mayor rotación.
6. Toda alteración que se genere en relación al control de los inventarios deberá ser
presentado de manera inmediata al personal del área de operaciones y dejará
constancia en el vigente manual con la finalidad de obviar errores, confusiones y
disconformidades.
7. Establecer un instrumento administrativo que permita ser más eficiente los
procesos de registro y control de los inventarios en la bodega.
8. El responsable de la planeación, organización y control de inventarios será el jefe
administrativo y el encargado de bodega.
9. En caso de que exista una diferencia en la conciliación de los saldos, se
presentarán reportes sobre el porqué de esta diferencia, en el cual se segregará
cada uno de los productos.

56
10. El personal responsable de las existencias deberá limitarse de transferir, otorgar,
obsequiar, enajenar o darle a disposición a otras entidades, delegados u otros
personales, inventarios de su pertenencia, exceptuando los casos permitidos por
el jefe administrativo.
Procedimientos
Procedimiento de admisión, consignación y manejo de existencias en bodega
1. La bodega deberá consignar en un sistema, aquellas existencias procedentes de
proveedores y/o devoluciones.
2. Todo ingreso deberá ser respaldado con documentos de soporte tales como;
factura, notas de venta, comprobante de venta, entre otros, y a su vez, llevar
información de dichos ingresos.
3. Los documentos de soporte provenientes de los abastecedores entre otras
entradas al sistema, tendrán que ser enviadas pertinentemente al departamento
de contabilidad.
Procedimiento para la administración de existencias
4. Se ocupará del área de bodega, exclusivamente el personal capacitado.
5. El departamento de bodega mantendrá constantemente actualizado el sistema de
control de existencias, a la fecha de cierre para verificar con el inventario físico.
6. El departamento de bodega tendrá la obligación de realizar un reporte
comunicando que no se procederá a recibir nuevo inventario, para que no exista
confusión al momento de llevar el conteo físico, dicho conteo físico tendrá en

57
cuenta únicamente los movimientos de entradas y salidas que correspondan al
cierre del mes.
Procedimiento de conciliación
7. El desarrollo de la conciliación se realizará de forma mensual, o si resulta
factible en el lapso del mes, priorizando la necesidad de la organización.
8. Para la conciliación, se deberá respaldar con documentos de soporte tales como;
las facturas de proveedores, entradas y salidas del almacén.
Procedimiento salidas del almacén
9. Las salidas deberán ser respaldadas por una solicitud, debidamente autorizada
por el departamento de administración y con ello la información de cada ítem, de
no ser así, no se realizarán envíos.
10. Cada una de las salidas, tendrá que contar obligatoriamente con su respectiva
codificación, contribuyendo con un control más eficaz.
11. Todas las salidas deberán ser registradas en el departamento contable, para
evidenciar las pólizas de los egresos debidos.
12.
58
59
60
Anexos
Tabla 12 Matriz de convergencia
Tema Problema de Formulación y Objetivos de la

Justificación
investigación sistematización investigación
Evaluación de Ineficiencia del Formulación del Objetivo General Teórica

control interno control interno problema  Evaluar el control de Esta investigación
sobre el de inventario en inventario para la se realiza, con la
componente de la empresa  ¿De qué manera el contribución de finalidad de
inventarios en “Endulzados control de inventario mejora en la determinar las
la empresa S.A” contribuye para economía de la falencias en el
“Endulzados mejorar la economía empresa control de
S.A” de la empresa “Endulzados S.A” inventarios y así
“Endulzados S.A”? Objetivos Específicos aportar en
Sistematización del  Determinar si la conocimientos,
entrega inoportuna dado a que en los
problema
de la mercadería inventarios de la
ocasiona retraso en empresa existen
 ¿De qué manera la
la entrega de insuficiencias y
entrega inoportuna de
mercadería a los mediante una serie
mercadería por parte
clientes. de investigaciones
de los proveedores
podremos
influye en el retraso
 Establecer si la que establecer las
de la entrega de
la falta de políticas posibles soluciones
mercadería a los
de control interno en la situación
clientes?
ocasiona que exista económica que
desorganización de atraviesa la
 ¿De qué modo la
la bodega. empresa
insuficiencia de
“Endulzados S.A”.
políticas de control
interno ocasiona la Práctica
 Identificar si la Esta investigación
desorganización en la
ausencia de la se elabora porque
bodega?
codificación de los la empresa
productos causa “Endulzados S.A”
inconvenientes en la requiere de un
 ¿De qué manera la
venta de mejor rendimiento
ausencia de
mercadería. financiero, esto se
codificación de los
productos causa obtendrá mediante
inconvenientes en la el uso de ciertos
venta de la métodos que
mercadería? permitan tener un
mejor control en la
entrada y salida de
los productos que
se ofrecen, para
así contribuir con el
desarrollo de la
entidad y reducir
los costos al mismo
tiempo.
Metodológica
En este fragmento
del trabajo se
aplicarán métodos
y /o procedimientos
61
tales como el
Kardex, para que a
través del se
resuelvan las
problemáticas por
las que está
pasando la
empresa,
obteniendo así un
registro completo
de todas las
existencias que se
encuentran en
bodega con
resultados
numéricos para su
respectivo análisis
e interpretación y
logar la
optimización de la
gestión de la
empresa sobre la
entrada y salida de
los productos que
se ofrecen.
62
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

DISEÑO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO PARA LA MEJORA EN LA

EMPRESA “ENDULZADOS S.A”

ING. LOURDES LAZO

CPA. FLERIDA ALCIVAR

HERRERA CAJILEMA GENESIS

RUIZ REYES CRISTHIAN

VILLAMAR PEREZ KEVIN

ALVARADO CANTOS KENIA

CUARTO SEMESTRE, CICLO I

Figura 1 Árbol del problema.............................................................................................8

Tabla 1 Políticas claramente definidas............................................................................42

En el presente documento se dará a conocer el reconocimiento y planteamiento de la

problemática que se ha encontrado en la empresa “Endulzados S.A”, compañía anónima

conformada por seis socios portadores de su capital.

Mediante el transcurso del trabajo se representará por medio de un diagrama para

control de interno de inventario.

El proyecto costará de 3 capítulos que se detallan a continuación:

Capítulo I “El problema de investigación” En la que se mencionará las problemáticas

que ha tenido la empresa, sus antecedentes, objetivos, formulación y sistematización del

Capitulo II “Marco teórico” Se determinará toda aquella relación de conceptos,

Capitulo III “Marco metodológico” Se establecerá los métodos, técnicas e

instrumentos a aplicar dentro de la investigación, para realizar el análisis e

interpretación de los datos estadísticos con la finalidad de comprobar la hipótesis y

realizar las respectivas conclusiones.

Se puede entender de manera global, al control interno como una herramienta

del camino[ CITATION Flo14 \l 12298 ]

hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la

protección de sus intereses”.

están conscientes de la importancia que tiene el inventario, ya que su correcta gestión es

capaz de disminuir la cantidad de espacio que se requiere para su normal

funcionamiento así como también evita un uso desmedido de la liquidez de la compañía

rotación; esto es lo que garantiza la cantidad y tiempo necesario para la adquisición de

nuevo inventario. [ CITATION Gar17 \l 3082 ]

consumo o beneficio de las empresas y personas, dentro de la actividad económica del

negocio. La mala administración de los inventarios afecta a la presentación de los

estados financieros y no se logra alcanzar los objetivos de la empresa como es la de

conseguir una buena rotación de inventarios.

En Ecuador el control interno es un proceso integral aplicado por la máxima

autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad

razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos

públicos. El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico,

técnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia y garantizar la confiablidad y

oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas para

corregir las deficiencias del control[ CITATION Con09 \l 12298 ]

La empresa “Endulzados S.A” dedicada a la compra y venta de confitería, inicio sus

bastante considerable, sin embargo, en el periodo 2018 se han presentado varias

inconsistencias en cuanto a la cuenta de inventario debido a la ineficiencia de control

que se lleva a cabo en la entidad.

1.2. Planteamiento del problema

La empresa “Endulzados S.A” en el año 2018 presenta como problema la

ineficiencia de control interno de inventario. En el problema planteado se pueden

mencionan a continuación: Desorden de los productos dentro de la bodega, la misma

que tiene como consecuencia el deterioro y obsolescencia de la mercadería. Otra de las

causas es la ausencia en políticas de manejo interno de inventarios, de forma tal que,

trae como consecuencia falta de información veraz acerca de la disponibilidad del

consiguiente, se generan incongruencias en la administración del inventario.

Las causas y consecuencias de las problemáticas que enfrenta la empresa, siguen un

sentido horizontal de sucesión, como se ve que la carencia de establecimientos de

políticas de manejo de inventarios ha generado, a su vez que la mercadería quede