Pis Diseño Del Control Interno 4-11

Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Licenciatura en Contabilidad y Auditoría
Proyecto Integrador de Saberes
Título:
Diseño del control interno para mejorar la administración de inventario en la Empresa
Lumix S.A.
Integrantes:
Contreras Jiménez Corina
Lindao Peñafiel Juliette
Morán Jácome Jaritza
Ponce Plúa Milena
Villa Rojas Andrés Camilo
Cátedra integradora:
Contabilidad Superior II – CPA. Quiñonez Alvarado Erika Sonia
Tutora:
Legislacion Tributaria- Eco. Tutiven Campos Johanna Lissette
Materias Integradoras:
Contabilidad de Costos Avanzados – Ing. Pacheco Jara Julio
Estadística Inferencial – Eco. Molina Villacis Carolina Jennifer
Investigación De Operaciones- Eco. Casquete Baidal Nubia Elizabeth
Responsabilidad Social y Ética Profesional- Lic. González Acosta Eloy
Guayaquil-Ecuador
2020
ii
1 Índice
Índice de tablas......................................................................................................................................vi
Introducción..........................................................................................................................................vii
Capítulo l................................................................................................................................................1
1. El Problema de Investigación......................................................................................................1
1.1. Antecedentes del Problema......................................................................................................1
1.1.1. Contexto del Problema.....................................................................................................1
1.1.2. Importancia de la Problemática con la Profesión.............................................................2
1.1.3. Descripción del Problema................................................................................................3
1.2. Planteamiento del Problema.....................................................................................................3
1.2.2. Pronóstico del Problema..................................................................................................3
1.2.3. Formulación del Problema...............................................................................................4
1.2.4. Sistematización del Problema..........................................................................................4
1.3. Objetivos de la Investigación...................................................................................................5
1.3.1. Objetivo General..............................................................................................................5
1.3.2. Objetivos Específicos.......................................................................................................5
1.4. Justificación de la Investigación..............................................................................................5
1.4.1. Justificación Teórica........................................................................................................5
1.4.2. Justificación Práctica........................................................................................................6
1.4.3. Justificación Metodológica..............................................................................................6

iii
Capítulo 2...............................................................................................................................................7
2. Fundamentación Teórica de la Investigación...............................................................................7
2.1. Investigación Documental.........................................................¡Error! Marcador no definido.
2.2. Bases Teóricas.........................................................................................................................8
2.2.1. Marco Teórico..................................................................................................................8
2.2.1.1. Control Interno.............................................................................................................8
2.2.1.1.1. Teoría General.............................................................................................................8
2.2.1.1.2. Componentes del Control Interno................................................................................8
2.2.1.1.3. Principios del Control Interno según Coso...................................................................9
2.2.1.2. Teoría Sustantiva.......................................................................................................13
2.2.1.2.1. Inventarios.................................................................................................................13
2.2.1.2.2. Importancia................................................................................................................13
2.2.1.2.3. Métodos de registros contables de los inventarios.....................................................14
2.2.1.2.4. Métodos de Control de Inventarios............................................................................15
2.2.1.1.4 El control l interno administrativo……………………….…………………14
2.2.1.1.5 COSO I ……………………………………….……………………………14
2.2.1.1.6 COSO II …………………………………………....………………………14
2.2.1.1.7 COSO III……………………………………………...……………………14
2.2.1.2.5. Método FIFO.............................................................................................................15
2.2.1.2.6. Promedio Ponderado..................................................................................................15
2.2.2. Marco Conceptual..............................................................................................................15
2.3.1. Proposición provisoria no confirmada...............................................................................25

iv
2.3.2. Determinación de las variables..........................................................................................25
2.3.2.1. Variable independiente..................................................................................................25
Capítulo 3.............................................................................................................................................27
3. Diseño metodológico de la investigación...................................................................................27
3.1. Plan de investigación.............................................................................................................27
3.1.1 Enfoques de la investigación científica................................................................................27
3.1.2 Tipos de investigación científica..........................................................................................27
3.1.3 Métodos y técnicas de investigación....................................................................................28
3.2. Población y muestra del estudio.............................................................................................29
3.2.1 Identificación y definición de la población objeto de estudio..............................................29
3.2.2. Cálculo del tamaño la muestra............................................................................................29
3.3. El instrumento de investigación.................................................................................................29
3.3.1. Elaboración del instrumento de recopilación de datos a aplicar..........................................29
3.4. Resultados de la investigación...................................................................................................30
3.4.1. Tabulación, tabla de frecuencia, gráficos representativos...................................................30
3.4.2. Análisis e interpretación de los datos recopilados...............................................................47
3.4.3. Comprobación de la Hipótesis planteada............................................................................47
3.4.4. Conclusiones de la investigación, informe final..................................................................48
Capitulo 4……………………………………………………………………………………………………………………………….48
4. Analisis de los resultados de la investigacion para propuesta…………………………………………………48
4.1 Diseño de la propuesta………………………………………………………………………………………………………….48
4.2 justificacion y objetivos de la propuesta……………………………………………………………………………….49
4.2.1 justificación…………………………………………………………………………………………………………………….49
v
4.2.2 objetivos…………………………………………………………………………………………………………………………….49
4.3 Desarrollo de la propuesta………………………………………………………………………………………………….50
ANEXOS..............................................................................................................................................53
Referencias.......................................................................................................................................54
vi
Índice de figuras
Figura 1 Logo LUMIX.............................................................................................................................18
Figura 2 Organigrama de Lumix............................................................................................................21
Figura 3 Organigrama de LUMIX.......................................................................................................21
Figura 4. Personas encuestadas.............................................................................................................30
Figura 5 Personas encuestadas..............................................................................................................31
Figura 7 Personas encuestada...............................................................................................................32
Figura 10 Rotación de inventario..........................................................................................................35
Figura 11 Rotación de inventario..........................................................................................................35
Figura 12 Medidas de control...............................................................................................................36
Figura 13 Medidas de control de inv....................................................................................................37
Figura 14 Artículos ordenados..............................................................................................................38
Figura 15 Artículos Ordenados.............................................................................................................39
Figura 16 Conocimiento del producto y uso.........................................................................................40
Figura 17..............................................................................................................................................40
Figura 18 Gestión de inventarios..........................................................................................................41
Figura 19...............................................................................................................................................42
Figura 20 Artículos clasificados...........................................................................................................43
Figura 21...............................................................................................................................................43
Figura 22 Nivel de control de inventario..............................................................................................44
Figura 23..............................................................................................................................................45
Figura 24 Modelo de inventario para LUMIX S.A..................................................................................46
Figura 25..............................................................................................................................................46
vii
Índice de tablas
Tabla 1 Matriz de causa y efecto...........................................................................................................3
Tabla 2 Delimitación del problema.......................................................................................................4
Tabla 3 Matriz FODA............................................................................................................................20
Tabla 4 Matriz de clientes y proveedores............................................................................................21
Tabla 5 Operacionalización de las variables.........................................................................................26
Tabla 6: Género...................................................................................................................................30
Tabla 7 Departamentos.......................................................................................................................31
Tabla 8 Conocimiento acerca de inventario.........................................................................................33
Tabla 9 Rotacion de inventario............................................................................................................35
Tabla 10 Toma de medidas de inv.......................................................................................................36
Tabla 11 Clasificación de inventarios y usos...............................................................................38
Tabla 12 Conocimientos del producto y uso........................................................................................39
Tabla 13 Importancia en el control de inventarios..............................................................................41
Tabla 14 Al despachar mercadería.......................................................................................................42
Tabla 15 Nivel de LUMIX S.A...........................................................................................................44
Tabla 16 Modelo de invemntario para LUMIX S.A............................................................................45

viii
Introducción
Los inventarios representan una de las áreas más delicadas dentro de una empresa, en ello
se establece cada una de las mercaderías que existen para la venta y así obtener ingresos para
la organización. En el presente proyecto la empresa Lumix S.A. se dedica a la fabricación y
comercialización de lámparas, presenta un problema en el área de inventario debido la falta
de control interno, esto ha generado dificultades en el área contable, puesto que muchas
lámparas están caducadas y dicho valor perdido corre por cuenta de la empresa, también
existe la carencia o exceso de artículos para la venta, ya que, al realizar el pedido a los
proveedores, no se tiene un debido control sobre aquello. Por ello la compañía requiere de un
proceso efectivo donde se controle realmente la mercadería que ingresa y sale en la bodega,
para evitar un comportamiento inadecuado del personal encargado, ocasionando hurtos
monetarios o sustracción de productos pertenecientes a la empresa.
Es de vital importancia adoptar buenas prácticas para el control de los inventarios y hacer
uso de procedimientos que faciliten y optimicen el proceso en la gestión de inventario desde
la revisión de pedido de mercadería, almacenamiento del producto y despacho los mismos.
Este manejo permitirá a la empresa mantener el control oportuno y conocer al final del
periodo, un estado confiable de la situación económica real de la empresa.

1
Capítulo l
1. El Problema de Investigación
1.1. Antecedentes del Problema
1.1.1. Contexto del Problema.
Los inventarios surgen por la adquisición de bienes y servicios para la venta, la mala
administración de estos impide alcanzar los objetivos de la empresa, conseguir una mejor
rotación de inventarios y obtener más beneficios económicos.
Lumix S.A. presenta inconvenientes como la falta o exceso de mercadería, debido a que
no cuenta con un método de registro, así mismo la mercadería que entra y sale de la
organización, en donde en la actualidad al momento de hacer el pedido, se lo realiza tomando
en cuenta la existencia del producto de forma física ya que no cuentan con una base de datos
sobre la mercadería existente, así mismo al momento de la venta, los empleados cogen al azar
dichas lámparas y no por la fecha de llegada, en donde los productos se caducan por su falta
de uso debido a los químicos que lo componen.
Todos estos acontecimientos se dan debido a la deficiencia en los procesos de adquisición,
almacenaje, y venta de mercadería, en donde abarca temas como la ausencia de políticas por
parte de la empresa, desorganización en el área de bodega, falta de capacitación a los
empleados.
2
1.1.2. Importancia de la Problemática con la Profesión.
La problemática de la organización es un tema significativo a nivel administrativo en el
área de inventarios, y esto genera una serie de problemas para la empresa.
Se debe tener en cuenta que el control interno y COSO es una parte fundamental sobre el
tema tratando:
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas
adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de
las metas y objetivos programados.[CITATION Góm01 \l 12298 ]
Dicho control es considerado un proceso desarrollado por los directores, la administración
y el personal que labore en la entidad, con el objetivo de resguardar los recursos de la
empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las
desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los
objetivos de la organización.
“COSO (Committee of Sponsoring Organizations) es una herramienta que proporciona
liderazgo intelectual a través del desarrollo de marcos generales y orientaciones sobre la
Gestión del Riesgo, Control Interno y Disuasión del Fraude” [CITATION Gal13 \p 6 \t \l 12298 ].
La ausencia de orden en una entidad, representa una diversidad de riesgos, que se evalúan y
se les da seguimiento oportuno y respuesta inmediata, y se evita posibles fraudes o errores.
Salvador [CITATION Sal16 \n \t \l 12298 ] nos dice que el COSO: “Está diseñado para
identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los
riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la
organización orientada al logro de los objetivos del negocio”. Ayuda a prevenir altos riesgos
que pueda sufrir la empresa en años posteriores, gracias al debido manejo dentro la
3
organización y poder enfocarse en el logro de sus objetivos mas no en problemas que se
presente por descuido por parte de la compañía.
1.1.3. Descripción del Problema.
La empresa Lumix S.A presenta como problema la ineficiencia de control interno de
inventario. En el problema planteado se pueden identificar diversas causas que afectan al
control de los inventarios, las cuales se mencionan a continuación: falta de abastecimiento de
productos en el almacén, lo que ocasiona la pérdida de ventas, e incluso puede generar
mayores costos y gastos por tener una de desorganización en el área de bodega.
1.2. Planteamiento del Problema
1.2.1. Matriz de causas y consecuencias.
Tabla 1
Matriz de causa y efecto
Causas Efecto
Falta de políticas en el área de inventarios.
Desorientación en la administración de
mercadería
Falta de capacitación a los empleados Actividades deficientes
Adquisición de mercadería sin previa

Exceso o carencia de mercadería
planificación
Fuente: Resultado de la investigación
1.2.2. Pronóstico del Problema.
Conforme se ha venido desarrollando el tema, la deficiencia del control de efectivo va ir
desencadenado una serie de inconvenientes que afectan a corto, largo y mediano plazo en
donde se pone en riesgo el futuro de la empresa Lumix S.A.
A corto plazo puede ocasionar que exista un porcentaje alto correspondiente a la
mercadería vencida o caducada, el cual la empresa se hace cargo de dicha pérdida, y esto
afecta al inventario. A mediano plazo tendría la pérdida de clientes debido a que no tiene una
4
base de datos que indique la cantidad de unidades vendidas y al momento de realizar el
pedido a los proveedores se lo hace a través de lo que se cree tener en bodega provocando la
escasez de productos para la venta de lámparas, teniendo como resultado la falta de confianza
de clientes debido a que no encuentran el producto que desean. Y una consecuencia a largo
plazo es que, debido a la pérdida de clientes potenciales, la empresa no cuente con una
rotación de inventario lo que ocasiona disminución.
1.2.3. Formulación del Problema.
¿De qué forma la ausencia del control interno afecta a la administración de inventarios en
la Empresa Lumix S.A.?
1.2.3.1. Delimitación del problema.
Tabla 2
Delimitación del problema
Delimitación del Problema
Área Contabilidad
Campo Específico Inventario
Contexto Comercial Lumix S.A
Población Guayaquil
Espacio 210
Periodo 2018
Fuente: Los datos fueron creados por el autor, resultado de la investigación.
1.2.4. Sistematización del Problema.
 ¿Qué inconvenientes han presentado los trabajadores encargados del inventario de
la empresa?
 ¿Cuál sería la estrategia para poder llevar un mejor control interno?
 ¿Qué efectos provoca la ausencia de controles en bodega, a los niveles de
existencias de mercaderías disponibles para la venta?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General.

5
Diseñar un sistema de control interno para mejorar la administración en el área de
inventario en la empresa Lumix S.A.
1.3.2. Objetivos Específicos.
 Analizar la situación financiera de la empresa Lumix S.A.
 Evaluar la gestión de inventario de la empresa Lumix S.A.
 Elaborar un sistema de control interno en el área de la administración de
inventario.
1.4. Justificación de la Investigación
1.4.1. Justificación Teórica.
La justificación teórica radica en cada uno de los argumentos obtenidos referente al
control interno que debe de existir en una empresa, ya que con el mejor manejo de los
inventarios se tendría un control claro y preciso de la mercadería existente y de esta forma se
brindaría a los clientes una buena atención, lo cual significaría para la empresa más ventas y
por ende generarían mayores utilidades. Al tener una buena administración del control
interno de inventarios traería con ellos cambios significativos para la empresa, porque al
existir una vigilancia de la mercadería existente y saliente se llevaría un minucioso y estricto
registro de todos los productos que hay en las bodegas, del personal a cargo del área de
inventario y de las ventas y compras que se realizan dentro de la misma.

6
1.4.2. Justificación Práctica.
El uso correcto de la mercadería favorece a la administración de la empresa, esta
investigación posee una gran importancia desde todo punto de vista, ya que aporta beneficios
significativos para la compañía, lo que permite que el control interno brinde información
administrativa, contable y financiara oportuna.
1.4.3. Justificación Metodológica.
La investigación desarrollada en este proyecto es de carácter descriptivo, debido a que se
realizaron los debidos análisis en donde se recolectó información, tomando en cuenta
variables e hipótesis acerca de las causas del problema, para posterior a esto dar lugar a la
interpretación y comprobación de dichas hipótesis creadas, con el fin de solucionar de manera
rápida y eficaz esta problemática.

7
Capítulo 2
2. Fundamentación Teórica de la Investigación
2.1. Antecedentes teóricos
Según [CITATION Dis16 \l 12298 ] en su trabajo de investigación titulado Evaluación del
control interno de los inventarios de la empresa Lifashion S.A planteo como problemática
que dentro de la empresa se encontraran diferentes falencia en cuanto a la utilización de
inventario. Uno de los más recurrentes es que no se cuenta con la respectiva clasificación al
momento recibir los productos listos para la venta por parte de los proveedores, y al no llevar
un registro se está expuesto al hurto de mercancía, llegando a la conclusión de que se pudo
diagnosticar el control que mantiene la empresa en relación a los inventarios en el área de
despacho y distribución de la compañía, en donde se pudo notar la falta de control por la
inexistencia de un manual que especifique las actividades de los trabajadores.
Por consiguiente[CITATION Min1 \t \l 12298 ] en su proyecto de investigación titulado
Implementación de un sistema de control de inventario para el almacén Credicomercio
Naranjito, indica que su objetivo general es determinar qué efecto tendría la implementación
de un sistema de control de Inventario en la optimización de los recursos que se utilizan en el
proceso de compra y venta del Almacén Credicomercio del cantón Naranjito. En conclusión,
menciona que, gracias a la realización de esta investigación, permitió elaborar una propuesta
de un sistema para el control del inventario en las actividades que realiza el almacén, el cual
fue desarrollado como una manera de darle solución a los problemas que se presentan al no
realizar el control de inventario. La presente investigación se alinea con la nuestra debido a
que tenemos que implementar el diseño de normas, procedimientos y estrategias para contar
con un eficiente de inventarios y a la vez tratar de demostrar la importancia del control
interno en la empresa, que permita que sus operaciones fluyan de manera eficiente, evitando
la presencia de errores y logrando el cumplimiento de los objetivos.

8
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Marco Teórico.
El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de la
organización, es decir, que las actividades de distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el control interno, el cual es un proceso realizado por la junta
directiva, la gerencia y demás personal de la entidad, basado en el establecimiento de
estrategias diseñadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar la empresa.
Por otra parte, el control interno aporta a la seguridad del sistema contable, fijando y
evaluando los procedimientos contables que ayuda a realizar sus objetos, además, detecta las
irregularidades, errores y propugna por la solución factible valorando los niveles de
autoridad, la administración de personal, los métodos y sistemas contables para que así el
contador pueda verificar las transacciones y manejos empresariales.
2.2.1.1. Control Interno.
2.2.1.1.1. Teoría General.
Coso define al control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la
administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad
razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización, tales como:
 Eficiencia y eficacia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de normas y obligaciones.
 Salvaguardar los activos (Mantilla, 2013, p. 10).
2.2.1.1.2. Componentes del Control Interno.
“El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, integrados al proceso
contable, derivados de la manera como la administración realiza los negocios, estos son:
 Ambiente de control.
9
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control.
 Información y comunicación.
 Monitoreo” (Castañeda, 2014, p. 136-138).
2.2.1.1.3. Principios del Control Interno según Coso.
El Modelo de Control Interno según Coso 2013 actualizado, está compuesto por los cinco
componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración de toda
organización debería implementar.
Ambiente de Control
 Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
 Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión.
 Principio 3: Establece estructura, autoridad y responsabilidad.
 Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia.
 Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad.
Evaluación de riesgos
 Principio 6: Especifica objetivos relevantes.
 Principio 7: Especifica y analiza los riesgos.
 Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude.
 Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes.
Actividades de control
 Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control.
 Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología.
 Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos.
 Principio 13: Usa información relevante.

10
Sistemas de información
 Principio 14: Comunica internamente.
 Principio 15: Comunica externamente.
Monitoreo
 Principio16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes.
 Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias. [ CITATION Aud16 \l 3082 ]
2.2.1.1.4 El control l interno administrativo
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de
organización que adopta cada empresa, con sus procedimientos y métodos dos
operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio
adecuado, al logro del objetivo administrativo de:
Mantenerse informado de la situación de la empresa
•Coordinar sus funciones
•Asegurarse de que se están logran-do los objetivos establecidos.
Mantener una ejecutoria eficiente;
•Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas
Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece
 El control del medio ambiente o ambiente de control.
•El control de evaluación de riesgo.
•El control y sus actividades
El control del sistema de información y comunicación.
•El control de supervisión o monitoreo. [ CITATION Rod06 \l 12298 ]
2.2.1.1.5 COSO I
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated
Framework” denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y

11
mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual
pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una definición común de
“control interno”.
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión. [CITATION Rod062 \y \l 12298 ]
.2.1.1.6 COSO II
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated
Framework” (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el
concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo
el personal, incluidos los directores y administradores.
COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
1. Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la
visión de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
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2. Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de
cumplimientos.
3. Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de
objetivos.
4. Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
5. Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a
cabo acciones contra los riesgos.
7. Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
8. Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades.
[CITATION Rod062 \y \l 12298 ]
2.2.1.1.7 COSO III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las novedades que
introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:
 Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a los
entornos
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación [CITATION Rod062 \y \l
12298 ]
2.2.1.2. Teoría Sustantiva.

13
2.2.1.2.1. Inventarios.
Los inventarios constituyen el activo corriente más grande, por lo que es vital que se
encuentren controlados y ordenados y así distribuirlos adecuadamente en el momento
indicado.
Los inventarios están representados por aquellos bienes físicos destinados a la venta en el
curso normal de los negocios, así́ como aquellos que se encuentran en proceso de
producción o que se utilizaran en la producción de otros que se van a vender, sean o no
fabricados por la empresa. Son aquellos que permiten obtener el almacenamiento y la
accesibilidad de los artículos para asegurar la disponibilidad del mismo. [CITATION Ver13 \l
3082 ]
Las cuentas de inventarios se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias
primas, productos en proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo,
productos terminados, materiales, repuestos, y accesorios, así como inventarios en tránsito.
2.2.1.2.2. Importancia.
Los inventarios no son más que el proceso de conocer los activos a comercializar por parte
de las empresas, esto parte de la noción de conocer los artículos que se poseen, la
ubicación, el valor de cada uno y la posibilidad de su desplazamiento vía demanda.
[CITATION Cor18 \l 3082 ]
Este proceso no solo se utiliza para tener un orden de los productos, sino también permite
hacer más rentables los espacios de almacenamiento, evita errores administrativos, reduce
costos y mejora los tiempos de respuesta.
2.2.1.2.3. Métodos de registros contables de los inventarios.
“El sistema de registro perpetuo, como su nombre lo indica ampara el saldo actualizado
correspondiente a la cantidad de mercancías existentes y detalla el costo de la mercancía
vendida” [CITATION Cor14 \l 3082 ].

14
En el sistema de inventario perpetuo se mantiene un registro para cada producto de
inventario, ofreciendo un alto grado de control, de tal manera que permite conocer en
cualquier momento el valor del inventario final, el costo y la utilidad o pérdida bruta.
En cambio, “el sistema de registro periódico no ampara un saldo actualizado de las
mercancías en existencia, sino que cuando se compran mercancías para revenderse, se hace
un cargo a la cuenta de compras” [CITATION Cor14 \l 3082 ].
En este método se utilizan, además, las siguientes cuentas:
 Inventarios (inicial o final).
 Gastos de compra.
 Devoluciones y bonificaciones sobre compra.
 Descuento sobre compras (descuentos recibidos por pronto pago).
 Gastos de compra (ejemplo: cargos de fletes que se generan al transportar
mercancías).
 Ventas.
 Devoluciones sobre venta.
 Descuento sobre ventas.
Por consiguiente, en este método es necesario hacer un conteo físico que permitirá
determinar la existencia de mercancías al fin del periodo contable. Con la aplicación del
sistema periódico, no se registra el costo de la mercancía vendida cada vez que se efectúa una
venta, sino hasta finalizar el periodo.
2.2.1.2.4. Métodos de Control de Inventarios.
2.2.1.2.5. Método FIFO.
FIFO son las siglas en inglés “First In First Out”: primeras en entrar primeras en salir.
15
“Este sistema es ideal para el almacenamiento de productos perecederos, que además de su
colocación por gamas o familias, deberán ser colocados de tal forma que los primeros en salir
sean los más próximos a su fecha de caducidad” [ CITATION Noe17 \l 12298 ].
Esto significa que la mercancía que primero se compró es la primera que se ha vendido.
Por lo tanto, las primeras unidades vendidas son las que hace más tiempo que compró,
después las siguientes en antigüedad y así sucesivamente hasta la fecha actual.
2.2.1.2.6. Promedio Ponderado.
El costo promedio ponderado en contabilidad es un método de valuación de inventarios
que estima el costo de los bienes vendidos mediante la aplicación de un promedio, en
atención al costo de las mercancías y las cantidades registradas. En muchos casos es el
método de valuación de inventarios más sencillo que podría utilizar la empresa. El método
de valuación de inventarios de costo promedio ponderado divide los costos totales del
inventario entre todos los bienes disponibles para la venta. [ CITATION Fer18 \l 12298 ]
Este método divide el importe del saldo entre el número de unidades en existencia, esta
operación se realiza cuando hay compras o se produce una modificación de los saldos,
además se valúa el costo de ventas y el inventario final.
2.2.2. Marco Conceptual.
A continuación se detallan los términos según el glosario contable:
 Activos: Bien que la empresa posee y que puede convertirse en dinero u otros medios
líquidos equivalentes.
 Control interno.- Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados
del gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la
confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones
y cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

16
 Entidad: Asociación de personas de cualquier tipo, en especial la que se dedica a una
actividad laboral.
 Estrategia: Conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr un determinado fin.
 Existencia: Las existencias son aquellos bienes poseídos por la empresa para su venta
en el curso ordinario de la explotación, o para su transformación o incorporación al
proceso-producto.
 Fraude: Un acto intencional de una o más personas de la administración, encargados
del gobierno corporativo, empleados o terceros, que implica uso del engaño para tener
una ventaja injusta o ilegal
 Gastos: Un gasto es una partida que disminuye el beneficio de la empresa o en su
defecto, aumenta la deuda o pérdida. El gasto siempre implicara el desembolso de una
cantidad de dinero, ya sea un efectivo o por otro medio de pago.
 Ingresos: Un ingreso es una partida que aumenta el patrimonio de la empresa, o en su
defecto, disminuye la deuda o pérdida.
 Inventarios.- Los inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por la
entidad como resultado de procesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
 Liquidez.- Es una cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de
forma inmediata, sin disminuir su valor. Por definición, el dinero es el activo con
mayor liquidez, al igual que los depósitos en bancos
 Mercado: Es un conjunto de transacciones de procesos o intercambio de bienes o
servicios entre individuos.
 Patrimonio: Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los
medios económicos para que una empresa funcione, está compuesto por lo que
conoce como masas patrimoniales: Activo, pasivo y patrimonio neto.

17
 Pasivos: Representa las deudas y obligaciones con las que una empresa financia y le
sirve para pagar su activo.
 Procedimiento: Es un conjunto de acciones u operaciones que tienen que realizarse
de la misma forma, para obtener siempre el mismo resultado bajo las mismas
circunstancias.
 Políticas Contables: Es un conjunto de principios, reglas y procedimientos
específicos que son adoptados por una entidad para preparar y realizar los estados o
documentos contables.
 Registro contable: El término registro contable hace referencia al ingreso de
información que se realiza en los libros de contabilidad a fin de construir una bitácora
de todos los movimientos económicos realizados por un ente, bien sea persona natural
o jurídica.
 Rentabilidad: Es la relación que existe entre la utilidad y la inversión necesaria para
lograrlo, ya que mide tanto la efectividad de la gerencia de una empresa, demostrada
por las utilidades obtenidas de las ventas realizadas y su utilización de inversiones, su
categoría y regularidad es la tendencia de las utilidades.
 Seguridad Razonable: Concepto según el cual el control interno, por muy bien
diseñado y ejecutado que este, no se puede garantizar que los objetos de una entidad
se consigan, debido a las limitaciones inherentes de todo sistema de Control Interno.
 Sistema.- Conjunto de normas y procedimientos ordenados que regularizan el
funcionamiento de una empresa.
 Utilidad: En operaciones comerciales, la utilidad es la ganancia proveniente de los
procesos de fabricación, organización y venta, después de cubrir todos los gastos.
 Ventas: contrato a través del cual se transfiere una cosa propia a dominio ajeno por el
precio pactado.
18
2.2.3. Marco Contextual.
La Empresa Lumix S.A establecida en la provincia del Guayas, cantón Guayaquil, fue
fundada el 30 de noviembre del 2016 en Urdesa Central Circunvalación Sur#311 y todos Los
Santos, abriendo sus puertas para dedicar sus actividades comerciales a la fabricación y venta
de lámparas.
A pesar del poco tiempo de la compañía en el mercado, con la experiencia y el
conocimiento de los socios y sus colaboradores ha ganado reconocimiento de sus clientes
como una empresa que satisface sus necesidades y gustos ofreciendo productos para la
decoración del hogar y empresas.
Actualmente la organización cuenta con 40 colaboradores para el desarrollo de sus
actividades comerciales.
2.2.3.1. Logo.
Figura 1 Logo LUMIX
2.2.3.2. Misión.
Permanecer como una empresa joven y dinámica que proporciona productos de
iluminación decorativa, adecuados a las necesidades del hogar, negocio o proyectos de
nuestros clientes, mejorando continuamente la calidad en el servicio, a través del compromiso
y esfuerzo de nuestros colaboradores y la consolidación de alianzas estratégicas con nuestros
proveedores que nos permiten ofrecer siempre la mejor opción al mejor precio
2.2.3.3. Visión.
19
Fortalecer nuestro posicionamiento de la marca Lumix en la industria de la construcción,
cadenas departamentales y mayoristas, así como usuarios adquisición de artículos de
iluminación en general, respaldados en la planificación de estrategias que nos permitan
cumplir con los tiempos de entrega a nuestros clientes, ofrecer el mejor precio, proveer
soluciones eficientes y brindar un excelente servicio.
2.2.3.4. Valores.
 Trabajo en equipo: Se trabaja uniendo talento y esfuerzo orientados al logro de
objetivos comunes.
 Responsabilidad: Orientar y administrar adecuadamente los recursos y entregar
productos de calidad.
 Respeto: Se respeta a todos los clientes, proveedores y capital humano que colabora
en la organización, creando un ambiente positivo y productivo a través de la
cordialidad.
 Confianza: Mantener a los clientes satisfechos, demostrando buenas acciones y
resultados.
2.2.3.5. Ubicación Geográfica.
Figura 2 Ubicación geográfica de Lumix

20
2.2.3.6. Matriz FODA.
Tabla 3
Matriz FODA
Matriz FODA Lumix S.A
Fortalezas Debilidades
 Variedad de presentaciones.  Desacuerdo de decisiones dentro de
 Precios accesibles. la organización.
 Fácil acogida en el mercado.  Falta de políticas.
 Productos de calidad y de última  Falta de capacitación a los
generación. empleados.
 Productos vencidos.
Oportunidades Amenazas
 Instalar nuevas sucursales a nivel  Ingresos de nuevos competidores.
nacional.  Aumento de impuestos.
 Hacernos conocer al público por  Incremento en ventas de productos
medio de redes sociales. sustitutivos.
 Capacitación del personal.  Aumento de precio en la adquisición
 Comercializar productos de mercadería.
innovadores.
2.2.3.7. Organigrama.
Junta General
de Accionistas
Ceo
Finanzas Recursos Venta y Marketing Operaciones Producción
(8) Humanos (6) (13)
(8)
(5)
Jefe Jefe de Jefe de Jefe de
contabilidad Jefe de Jefe de Venta Jefe de
Recursos Bodega Empaquetad producción
(1) (1) Markeeting (1) o (1) (1)
Humanos
(1) Auxiliares
Auxiliar (1) Vendedores de Empacadore Supervisor
contable (2) Auxiliare (4) Bodega.
Asistentes s (3) de Planta (2)
s (4)
(2) (5)
Almacenista
producción
s (3)
(3)
21
Tabla 4
Matriz de clientes y proveedores
Clientes Proveedores
Nuestros productos están dirigidos a  Sylvania
empresas y hogares que quieran  Marriott
darle ese toque de elegancia a su  El Foco

ambiente.
22
2.2.4. Marco Legal.
Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno.
Art. 10.- Deducciones. - En general, con el propósito de determinar la base imponible
sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. Los
sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participación de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras
erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por
contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y sentencias, incluidos
los aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor
de los trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural,
capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y
los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio económico, solo se deducirán
sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales
para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de presentación de la
declaración del impuesto a la renta, y de conformidad con la ley.
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad. - Todas las sociedades están obligadas a llevar
contabilidad y declarar los impuestos con base en los resultados que arroje la misma. También lo
estarán las personas naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal
inmediato anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de los Estados Unidos,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos. Este monto podrá ser ampliado en el Reglamento a esta ley.
23
Art. 20. Principios generales. La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en
idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración
los principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y
determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio
impositivo.
[CITATION LEY16 \l 12298 ]
Reglamento para la Aplicación de la Ley De Régimen Tributario Interno.
Las mermas que ordinariamente se susciten en los procesos de producción,
almacenamiento o transporte de productos susceptibles a reducirse en su cantidad o volumen,
en los porcentajes que señale el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante
resolución. En el caso de que no se hubieren establecido los porcentajes antes indicados, el
sujeto pasivo deberá declarar los valores por la pérdida física reflejando la realidad
económica, misma que deberá estar respaldada en informes técnicos, certificaciones u otros
documentos que justifiquen precisa y detalladamente la merma cada vez que esta se haya
producido; no se admitirá la presentación de justificaciones globales por ejercicio fiscal, o las
justificaciones meramente teóricas o fundadas en supuestos. La justificación debe contener la
descripción de los actos, hechos o situaciones que la provocaron y su cuantificación. No se
considerará merma cuando la pérdida física, en volumen, peso o cantidad de las existencias,
sea producida por el accionar de terceros fuera de los procesos de producción,
almacenamiento y transporte.[ CITATION REG15 \l 3082 ]
Ley de Compañías.
Art. 143.- La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones
negociables, está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por
el monto de sus acciones.

24
Art. 146.- La compañía se constituirá mediante escritura pública que se inscribirá en el
Registro Mercantil del cantón en el que tenga su domicilio principal la compañía. La
compañía existirá y adquirirá personalidad jurídica desde el momento de dicha inscripción.
La compañía solo podrá operar a partir de la obtención del Registro Único de Contribuyentes
en el SRI. Todo pacto social que se mantenga reservado, será nulo.[CITATION LEY14 \l 12298 ]
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad.
NIC 2 Inventarios.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema
fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese
costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo
también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También
suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los
inventarios.[CITATION NIC \l 12298 ]
Ley orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art. 9.- El control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen
elementos de control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad del
personal, el cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el
logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos, el sistema de información,
el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las
deficiencias de control.
25
El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como
finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la
contraloría general del estado.[CITATION Ley \l 3082 ]
2.3. Hipótesis
2.3.1. Proposición provisoria no confirmada.
Si se diseña un sistema de control interno en el área de inventario se mejorará la
administración en la empresa Lumix S.A.
2.3.2. Determinación de las variables.
2.3.2.1. Variable independiente.
Sistema de control interno en el área de inventario.
2.3.2.2. Variable dependiente.
Mejora de la administración de inventarios en Lumix S.A.

26
Tabla 5 Operacionalización de las variables

Variables Definición conceptual Definición operativa Dimensiones Indicadores Técnicas e
instrumentos
Sistema de El control interno Permite mejorar y Actividades de Implementar a través de Cuestionario de
control interno comprende de plan de perfeccionar los control políticas y procedimientos. control interno.
en el área de organización con todos los procesos para la toma
inventario métodos y procedimientos de decisiones de Generar y utilizar Cuestionario de
que en forma coordinada forma inmediata. Comunicación información de calidad control interno.
se adoptan en un negocio Para haber un control para apoyar el control
para la protección de sus interno debe de ver interno.
activos. políticas y
El control de inventarios procedimientos para
sustenta el suministro, una seguridad
almacenamiento y la razonable en todas las
accesibilidad de los áreas de la empresa.
artículos para asegurar la
disponibilidad de los
mismos, ya que estos
generan ganancias para la
empresa.
Administración Técnica que consiste en la Controlar los Informes Registros realizados en el Cuestionario de
planificación, estrategia u materiales de compra período. control interno.
organización del total de y producción, para Efectividad de los
los recursos con los que finalmente llevar una controles. Cuestionario de
cuenta un ente, organismo, correcta inversión de Evaluación de Identificar y analizar los control interno
sociedad con el objetivo de los inventarios. riesgo riesgos.
extraer de ellos el máximo Evaluar riesgos de fraude.
de beneficios posible según
los fines deseados.
27
2 Capítulo 3
3. Diseño metodológico de la investigación
3.1. Plan de investigación
3.1.1 Enfoques de la investigación científica.
Para esta investigación se utilizará un enfoque cuantitativo debido a que realizaremos
encuestas a las personas que prestan sus servicios en la empresa Lumix, en donde una vez
obtenido los resultados se hará la debida recolección de datos para probar la hipótesis
planteada con base en la medición numérica y el debido análisis estadístico con los debidos
gráficos y tablas.
3.1.2 Tipos de investigación científica.
Según Esther [CITATION Est14 \n \t \l 1033 ], define que el diseño de investigación
descriptiva es un método científico que implica observar y describir el comportamiento de un
sujeto sin influir sobre él de ninguna manera, en donde mediante este tipo de investigación
descriptiva se busca explorar el problema bajo estudio detallar cada uno de los hechos,
aspectos y características que ocurre la empresa Lumix correspondiente al tema de los
inventarios.
Se aplicará la investigación explicativa debido a que se busca establecer las causas de
hechos, que son objeto de estudio. Su objetivo se focaliza en justificar por qué sucede un
hecho, las condiciones en las que se manifiesta. La finalidad de la investigación explicativa
implica exploración, descripción, correlación o asociación, y de esta manera llegar a una
conclusión del estado actual la empresa y los efectos que tiene al no llevar un sistema de
control de inventario adecuado.
El diseño de investigación es de tipo no experimental debido que las variables no se vieron
afectadas, porque el instrumento que se utilizó para la obtención de información se lo aplicó

28
en un solo momento en el tiempo por lo que se procedió a analizar, comparar y explicar los
resultados obtenidos.
3.1.3 Métodos y técnicas de investigación.
Según Sampieri (2016) el método deductivo se refiere a aquel método donde se va de lo
general a lo específico. Este comienza dando paso a los datos en cierta forma válidos, para
llegar a una deducción a partir de un razonamiento de forma lógica o suposiciones; o sea se
refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias a su
asistencia, se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o premisas.
Después de tener esta definición, el estudio se va a desarrollar basado en el método
deductivo, porque existen modelos de control interno, en los cuales se basará el proyecto para
implementarlos dentro de la compañía y finalmente realizar el diseño para de control interno
correspondiente a los inventarios de la empresa Lumix S.A.
Se utilizará el método analítico debido a que consiste en la desmembración de un todo,
descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas. El análisis es la
observación de un hecho en particular. Este método nos permite conocer más del objeto de
estudio, con lo cual se puede: explicar, hacer analogías, comprender mejor su
comportamiento. También se llevará a cabo el método sintético ya que es un proceso de
razonamiento que tiende a reconstruir un todo, a partir de los elementos distinguidos por el
análisis; se trata en consecuencia de hacer un resumen.

29
“La encuesta es una técnica de recolección de información, por la cual los informantes
responden a las preguntas” (Herrera, L., Medina, A., & & Naranjo, 2017). Esta técnica de
investigación fue de gran ayuda ya que por medio de ella se recolecto toda la información
necesaria dentro de la organización que servirá para la elaboración de las conclusiones de la
problemática planteada.
3.2. Población y muestra del estudio
3.2.1 Identificación y definición de la población objeto de estudio.
Según Toledo [CITATION Tol16 \n \t \l 1033 ] , la población de una investigación está
compuesta por todos los elementos (personas, objetos, organismos) que participan del
fenómeno que fue definido y delimitado en el análisis del problema de la investigación.
La población objeto de estudio son todos los empleados de la Empresa Lumix S.A. que
laboran en el periodo de evaluación.
3.2.2. Cálculo del tamaño la muestra.
De acuerdo (A. Lind, G.Marchal, & A.Wathen, 2016), “Muestra es la porción o parte de la
población de interés”. Hay 40 trabajadores .
Para efecto de este estudio no es necesario el cálculo del tamaño de la muestra, para
ejecutar las encuestas.
Dicha encuesta se realizará a 35 personas que laboran en la empresa dejando de lado a las
5 personas que trabajan en el área de recursos humanos debido a que no se lo consideró
necesario para la presente investigación.
3.3. El instrumento de investigación
3.3.1. Elaboración del instrumento de recopilación de datos a aplicar.
Siendo la encuesta un cuestionario aplicado por una persona que dirige al encuestado a dar
la información que se requiere, pero respetando la respuesta que se da. Se generó una
encuesta en una base de 11 preguntas de tipo medición escala dicotómica (Si – No) y escala
30
Likert de grado menor a mayor con el fin de justificar por parte del empleado que la parte del
sistema de inventarios limita el desarrollo del inventario.
3.4. Resultados de la investigación
3.4.1. Tabulación, tabla de frecuencia, gráficos representativos.
Encuesta.
Pregunta Nº1.
Género
Tabla 6:
Género
Valuación Opción Número de Personas Porcentaje
1 Femenino 15 43%
2 Masculino 20 57%
TOTAL 35 100%
Nota: Distribución de género
Chart Title
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
Femenino Masculino
Figura 3. Personas encuestadas

31
Chart Title
43%
57%
Femenino Masculino
Figura 4 Personas encuestadas
Interpretación.
Siendo un total de 35 encuestado el 57% son de género masculino y el 43% es de género
femenino.
Pregunta Nº2.
A qué departamento pertenece:
Tabla 7
Departamentos
Número de
Valuación Opción Porcentaje
Personas
1 Finanzas 8 23%
2 Producion 13 37%
3 Operaciones 6 17%
4 Venta y Marketing 8 23%
TOTAL 35 100%
Nota: Clasificación de departamentos
32
14
12
10
0
Finanzas Producion Operaciones Venta y Marketing
23% 23%
17%
37%
Finanzas Producion Operaciones Venta y Marketing
Figura 6 Personas encuestada
Interpretación.
De los 35 encuestados en 37% pertenecen al departamento de Producción, 20% AL
Departamento de Finanzas y 23% al Departamento de Ventas y marketing
Pregunta Nº 3.
¿Tiene usted conocimiento acerca de un inventario de mercadería?

33
Tabla 8
Conocimiento acerca de inventario
Número de
Personas
1 Si 23 66%
2 No 12 34%
TOTAL 35 100%
Nota: inventarios de mercadería
25
20
15
10
0
Si No
34%
66% Si
No
Interpretación.
34
Siendo un total de 35 encuestados, el 66% de los trabajadores de la Empresa LUMIX S,A
tiene conocimiento acerca de un inventario de mercadería mientras que el 34% no posee tal
conocimiento.
Pregunta Nº 4.
. ¿Conoce la rotación de inventarios de la mercadería de la Empresa LUMIX S.A ?
Tabla 9
Rotacion de inventario
Número de
Personas
1 Si 13 37%
2 No 22 63%
TOTAL 35 100%
Nota : Empresa Lumix S,A
25
20
15
10
0
Si No
Figura 9 Rotación de inventario

35
37%
63%
Si No
Figura 10 Rotación de inventario
Interpretación.
Siendo un total de 35 encuestados el 37% de los trabajadores de la Empresa LUMIX S.A
conoce la rotación de inventarios de la mercadería. Mientras que un 63% no lo conoce.
Pregunta Nº 5.
¿Cree usted que se debe tomar medidas oportunas acerca del control de inventarios?
Tabla 10
Toma de medidas de inv.
Número de
Personas
1 Si 35 100%
2 No 0 0%
TOTAL 35 100%
Nota: Medidas en el control de inventario
36
Chart Title
35
30
25
20
15
10
0
Si No
Figura 11 Medidas de control
Si
No
100%
Figura 12 Medidas de control de inv.
Interpretación.
cree necesario tomar medidas oportunas acerca del control de inventarios.

37
Pregunta Nº 6.
¿Considera usted que al momento de despachar la mercadería los artículos están clasificados
y ordenados?
Tabla 11
Clasificación de inventarios y usos
Número de
Personas
1 Muy ordenados 0 0%
2 Medianamente ordenados 6 17%
3 Poco ordenados 9 26%
4 Nada ordenados 20 57%
TOTAL 35 100%
Nota: Artículos ordenados
25
20
15
10
0
Muy ordenados Medianamente ordenados Poco ordenados Nada ordenados
Figura 13 Artículos ordenados

38
17%
Muy ordenados
Medianamente ordenados
Poco ordenados
57% Nada ordenados
26%
Figura 14 Artículos Ordenados
Interpretación.
considera que al momento de despachar la mercadería los artículos están medianamente
ordenados, el 26% considera que se encuentran poco ordenados y el 57% restante consideran
que no son nada ordenados.
Pregunta N 7º.
¿Tiene conocimiento sobre qué es un manual de inventario?
Tabla 12
conocimiento sobre qué es un manual de inventario
Número de
Personas
1 Mucho conocimiento 17 49%

2 Mediano conocimiento 10 29%
3 Poco conocimiento 8 23%
4 Nada conocimiento 0 0%
TOTAL 35 100%
Nota: conocimientos un manual de inventario
39
18
16
14
12
10
0
Mucho conocimiento Mediano conocimiento Poco conocimiento Nada conocimiento
Figura 15 Conocimiento del producto y uso
23%
Mucho conocimiento
49% Mediano conocimiento
Poco conocimiento
Nada conocimiento
29%
Figura 16
Interpretación.
considera que existe un mediano conocimiento acerca de un manual de inventario, 25% dice
tener poco conocimiento y el 45% restante considera que existe mucho conocimiento.
Pregunta Nº 8.
¿Qué tan importante considera usted la capacitación sobre la gestión de inventarios?

40
Tabla 13
Importancia en el control de inventarios
Número de
Personas
1
Muy importante 23 66%
2
Importante 12 34%
3
Poco importante 0 0%
4
Nada importante 0 0%
TOTAL 35 100%
Nota: Gestión de inventarios
Chart Title
25
20
15
10
0
Muy importante Importante Poco importante Nada importante
Figura 17 Gestión de inventarios

41
34%
Muy importante
66% Importante
Poco importante
Nada importante
Figura 18
Interpretación.
considera muy importante realizar una capacitación sobre la gestión de inventarios, mientras
que el 34% solo lo considera importante.
Pregunta Nº 9.
¿La empresa cuenta con un manual para el debido manejo en la administración de inventario?
Tabla 14
Manual para la administración de inventario
Número de
Personas
1 Si 0 0%
2 No 35 100%
TOTAL 35 100%
Nota: Manual para el debido manejo en la administración de inventario,
42
35
30
25
20
15
10
0
Si No
Figura 19 Artículos clasificados
Si
No
100%
Figura 20
Interpretación.
considera que la empresa no cuenta con un manual para el debido manejo en la
administración de inventario.
43
Pregunta Nº 10.
¿En qué nivel considera usted que se encuentra el control de inventarios de LUMIX S.A ?
Tabla 15
Nivel de LUMIX S.A
Número de
Personas
1 Alto 0 0%
2 Bajo 11 31%
3 Muy bajo 24 69%
TOTAL 35 100%
Nota: Nivel de control de inventario
Chart Title
25
20
15
10
0
Alto Bajo Muy bajo
Figura 21 Nivel de control de inventario

44
Bajo
Muy bajo
Figura 22
Interpretación.
Siendo un total de 35 encuestados el 31 de los trabajadores de la Empresa LUMIX S.A
considera que el nivel en el que se encuentra el control de inventarios del negocio es bajo, el 69%
cree que es muy bajo y el 0% opina que no se encuentra en ningún nivel.
Pregunta Nº 11.
¿Cree usted que un correcto modelo de gestión mejorará la administración en el área de
inventario en la Empresa Lumix S.A.?
Tabla 16
Modelo de inventario para LUMIX S.A
Número de
Opción Porcentaje
Valuación Personas
1 Si 35 100%
2 No 0 0%
TOTAL 40 100%
Nota: Modelo para mejorar el control de inventario en el área administrativa
45
Chart Title
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Si No
Figura 23 Modelo de inventario para LUMIX S.A
Si
No
100%
Figura 24
Interpretación.
Siendo un total de 35 encuestados, el 100% de los trabajadores de la Empresa LUMIX S.A
considera que un correcto modelo en el área de operación mejorará la administración del
negocio.
46
3.4.2. Análisis e interpretación de los datos recopilados
Análisis de la encuesta
Las encuestas fueron aplicadas a los empleados de le empresa Lumix con la finalidad de
conocer si existe la necesidad de implementar un manual de control interno enfocado a los
inventarios para mejorar la toma de decisiones dentro de la organización.
Como podemos observar en los resultandos de las encuestas con sus respectivas tablas y
gráficos tenemos que el 34% de las personas encuestadas no tiene conocimiento sobre un
inventario de mercadería, es decir que por ende existe una falta de capacitación dentro de la
empresa ya que la mayoría de los empleados conocen este término como productos en ventas,
a pesar de esto, con los resultados de las encuetas los empleados nos dieron a conocer que
ellos si estarían dispuestos a cooperar y asistir a capitaciones correspondientes con el tema de
inventario y la rotación del mismo para poder así mejorar la administración de aquello. Todos
los empleados indican que al momento de emplear un diseño control correspondiente al tema
de inventario mejorará la administración del mismo en la Empresa Lumix S.A., en donde por
ende también interviene la rentabilidad de la organización, por ello sus empleados también
serían los beneficiados.
3.4.3. Comprobación de la Hipótesis planteada
La hipótesis planteada de la investigación es que si se diseña un sistema de control interno
en el área de inventario se mejorará la administración en la empresa Lumix S.A.
Se pudo analizar que en base a los datos recopilados no existe una adecuada
administración, en donde no cuentan con una base de datos que dé a conocer la cantidad de
artículos que entran y salen dentro de la empresa, e inclusive al momento de recibir un pedido
los trabajadores no colocan de manera primordial la mercadería existente sino la mercancía
que acaba de llegar, ocasionando así que la mercadería nueva salga de manera inmediata,
mientras que la antigua se quede en stock y se deteriore debido a los componentes de la

47
misma. Todo esto se dio a que los empleados nos certifican que no excite un manual o las
debidas capacitaciones sobre los inventarios y la correcta rotación del mismo.
3.4.4. Conclusiones de la investigación, informe final
En correspondencia con la hipótesis planteada en la investigación, al momento se refleja
los principales hallazgos obtenidos y el análisis del control de inventario que incide en la
administración de Lumix S.A., se puede concluir:
La carencia de un manual correspondiente de cómo llevar el control de los inventarios,
impide disponer de una adecuada rotación de los mismos, a pesar de disponer de espacio
físico que hay en las bodegas.
No se cuenta con una herramienta que permita visualizar las existencias de los productos,
y así conocer o mejorar la ubicación de estos dentro de las bodegas.
La carencia de un sistema de control interno, no permite tener certeza sobre el inventario
físico y tampoco existe un informe de los productos que estén en grado de vetustez.
Se requiere de un conocimiento general sobre los procesos de control de inventario por
parte de las personas del personal de bodega, ya que esto contribuye a un mejor manejo en la
mercadería y por ende se puede brindar un mejor servicio.
Finalmente se concluye que la empresa debe implantar un diseño de control de inventarios
que contenga detalladamente los procesos necesarios para manejar la mercadería tanto en su
adquisición, almacenamiento, custodia y despacho de la misma, con el objeto de mejorar la
administración de los inventarios en la empresa Lumix S.A.

48
Capitulo IV
4. Análisis de los resultados de la investigación para propuesta
Tema: Diseño del control interno para mejorar la administración de inventario en la
Empresa Lumix S.A.
4.1 Diseño de la propuesta
Luego de haber analizado el manejo de inventario y haber realizado las encuestas al
personal interno y externo de la empresa Lumix S.A, se visualizó problemas en el registro de
entrada y salida de la mercadería ya que no cuentan con un registro del inventario que tienen
en la empresa.
El manual propuesto contiene pasos a seguir que deberá realizar el empleado o la persona
encargada de la entrada y salida de la mercadería para poder tener un control del inventario
de forma ordenada y que puedan mejorar la manipulación y administración de la mercadería
dentro de la empresa Lumix S.A.
El desarrollo de este manual ayudara a los trabajadores de esta área a realizar sus
actividades con un mejor orden y desenvolvimiento en el proceso lo cual mejorara su
desempeño laboral.
49
4.2 Justificación y objetivo de la propuesta
4.2.1 Justificación
La propuesta que se presenta a continuación está acorde a la necesidad de la empresa
“Lumix S.A.”, puesto que dicha organización actualmente presenta inconvenientes
relacionados a la administración de los inventarios, debido a que se visualizó problemas en el
manejo de las existencias por causa de la falta de políticas, procedimientos y definición de las
funciones del personal, por el cual, requiere de la aplicación de un manual de control interno
de inventarios. Con el fin de registrar de manera adecuada las entradas y salidas de los
inventarios y a su vez, proporcionar información idónea para tomar decisiones acertadas que
contribuyan al desarrollo económico de la empresa, la misma que se verá reflejada en la
rentabilidad.
4.2.2 Objetivos
Objetivo General
Diseñar un manual de control de inventarios que se adapte a las necesidades de la empresa
Lumix S.A.
Objetivos específicos
Ser un instrumento útil para el manejo del inventario.
Establecer normas y políticas para los procesos del personal de bodega.
Establecer políticas que ayuden a organizar y controlar la mercadería.
Conciliar saldos en libros con las existencias.
Optimizar el uso de recursos, para maximizar los beneficios.

50
4.3 Desarrollo de la propuesta
La propuesta se desarrolla con la implementacion de un manual para el control de los
inventarios de la empresa Lumix S.A para mejorar el registro de la mercaderia que tienen en
stock y no tener un exceso de mercaderia la cual se puede dañar y ocasionar una pérdida para
la empresa.
Para presentar la información se realizo un análisis y se determino que la empresa no tiene
un control adecuado para el registro de la entrada y salida de la mercadería por lo cual
siempre tienen un exceso en sus mercaderías, Debido a esto se a propuesto un manual de
procesos el cual lleve un mejor control de los inventarios en la empresa Lumix S.A.
Manual de procesos
Es muy importante diseñar un manual de control de inventarios el cual se adapte a las
necesidades de la empresa, con la finalidad de llevar acabo un adecuado registro de las
existencias por lo que el diseño de manual determinara políticas que contribuyan a la
responsabilidad que lleva el personal encargada del área de Bodega el cual pueda mejorar su
rendimiento en la entidad.
Procedimientos en la bodega
1. La bodega deberá registrar en un sistema las existencias procedentes de los
proveedores y/o devoluciones.
2. Toda mercaderia que ingrese a la bodega debera tener algun comprobante que soporte
ya sean facturas, notas de venta etc lo cual nos permita tener un control de los
ingresos.
51
3. Todo tipo de soporte provenientes de nuestros proveedores debera ser enviado al
departamento de contabilidad para su respectiva revision del documento.
Procedimiento para la administración de existencias
4. En el área de bodega solo debe estar una persona capacitado.
5. El departamento de bodega debe de tener todos los dias actualizado el sistema de
control de las existencias para poder verificar con su inventario fisico.
Procedimiento de conciliación
6. El desarrollo de la conciliación se realizará de forma mensual, o si resulta factible en
el lapso del mes, priorizando la necesidad de la organización.
7. Para la conciliación, se deberá respaldar con documentos de soporte tales como; las
facturas de proveedores, entradas y salidas del almacén.
Procedimiento salidas del almacén
8. Las salidas deberán ser respaldadas por una solicitud, debidamente autorizada por el
departamento de administración.
9. Todas las salidas de mercaderia deben ser registradas en el sistema de inventarios para
poder tener un mejor control del inventario existente.
10. Todas las salidas deberán ser registradas en el departamento contable, para evidenciar
las pólizas de los egresos debidos.
Análisis del Método Simplex
La empresa LUMIX S.A. vende 3 tipos de combos (1, 2 y 3) el combo 1 está conformado
por los productos A (lámparas colgantes ) y B (lámparas de techo), el combo 2 consta de dos
productos de A (lámparas colgantes), un producto de B (lámparas de techo) y dos productos

52
de C (lámparas de mesa ), por último, el combo 3 está integrado por dos productos de A
(lámparas colgantes), un producto de B (lámparas de techo) y un producto de C (lámparas de
mesa), que dispone de 9500 unidades del producto A (lámparas colgantes) 8000 del B
(lámparas de techo) y 6000 del C (lámparas de mesa). El coste de cada producto A ((lámparas
colgantes) es de $20 el coste de cada producto B (lámparas de techo) es de $30 y el coste de
cada producto C (lámparas de mesa) es de $10. El precio de venta de las lámparas uno dos y
tres es respectivamente de $60, $120 y $100.
X= Cantidad de productos
Beneficio combo #1 60x1 – 20x - 30x1 = 10x1
Beneficio combo #2 120x2 - 40x2 – 30x2 – 20x2 = 30x2
Beneficio combo #3 100x3 – 40x3 – 30x3 – 10x3 = 20x3
Maximización 10x1 + 30x2 + 20x3
PRODUCTOS
TABLA COMBO 1 COMBO 2 COMBO 3 DISPONIBLES
PRODUCTO A 1 2 2 9500
PRODUCTO B 1 1 1 8000
PRODUCTO C 0 1 1 6000
Restricciones:
1x1 + 2x2 +2x3 ≤ 9500
1x1 + 1x2 + 1x3 ≤ 8000
2x2 + 1x3 ≤ 6000

53
Función Objetiva
Maximizar: Z = 10X1 + 30X2 + 20X3 + 0S1 + 0S2 + 0S3
Sujeto a:
1X1 + 2X2 + 2X3 + 1S1 + 0S2 + 0S3 = 9500
1X1 + 1X2 + 1X3 + 0S1 + 1S2 + 0S3 = 8000
0X1 + 2X2 + 1X3 + 0S1 + 0S2 + 1S3 = 6000
X1, X2, X3, S1, S2, S3 ≥ 0
Solución:
Matriz Inicial
TABLA 1 Cj 10 30 20 0 0 0
Cb Base x1 x2 x3 SI S2 S3 R
0 S1 1 2 2 1 0 0 9500
0 S2 1 1 1 0 1 0 8000
0 S3 0 2 1 0 0 1 6000
Z -10 -30 -20 0 0 0 0
TABLA 2 Cj 10 20 30 0 0 0
0 S1 1 0 1 1 0 -1 3500
0 S2 1 0 1/2 0 1 1/2 5000
30 x2 0 1 1/2 0 0 1/2 3000
Z -10 0 -5 0 0 15 9000
54
TABLA 3 Cj 10 30 20 0 0 0
10 x1 1 0 1 1 0 -1 3500
0 S2 0 0 - 1/2 -1 1 1/2 1500
30 x2 0 1 1/2 0 0 1/2 3000
Z 0 0 5 10 0 5 125000
La solución óptima es Z = 125000
X1= 3500, X2= 3000, X3= 0, S1= 0, S2= 1500, S3= 0
La empresa LUMIX S.A. necesita vender 3500 unidades del combo #1, 3000 unidades del
combo #2 y ninguna unidad del combo #3 para poder alcanzar un beneficio máximo de
$125000.
55
1 ANEXOS
56
Encuesta
1. Género
o Masculino
o Femenino
2. ¿A qué departamento pertenece?
o Finanzas
o Producción
o Operaciones
o Venta y
Marketing
3. ¿Tiene usted conocimiento acerca de un inventario de mercadería?
o Si
o No
4. ¿Conoce la rotación de inventarios de la mercadería de la Empresa Lumix S?A?
o Si
o No
5. ¿Cree usted que se debe tomar medidas oportunas acerca del control de
inventarios?
o Si
o No
6. ¿Considera usted que al momento de despachar la mercadería los artículos están
clasificados y ordenados?
o Muy ordenados
o Medianamente ordenados
o Poco ordenados
57
o Nada ordenados
7. ¿Tiene conocimiento sobre qué es un manual de inventario?
o Mucho conocimiento
o Mediano conocimiento
o Poco conocimiento
o Nada conocimiento
8. ¿Qué tan importante considera usted la capacitación sobre la gestión de
inventarios?
o Muy importante
o Importante
o Poco importante
o Nada importante
9. ¿La empresa cuenta con un manual para el debido manejo en la administración de
inventario?
o Si
o No
10. ¿En qué nivel considera usted que se encuentra el control de inventarios de Lumix
S.A.?
o Alto
o Bajo
o Muy bajo
58
11. -¿Cree usted que un correcto modelo de gestión mejorará la administración en el
área de inventario en la Empresa Lumix S.A.?
o Si
o No
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Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Licenciatura en Contabilidad y Auditoría

Proyecto Integrador de Saberes

Contreras Jiménez Corina

Lindao Peñafiel Juliette

Morán Jácome Jaritza

Ponce Plúa Milena

Villa Rojas Andrés Camilo

Contabilidad Superior II – CPA. Quiñonez Alvarado Erika Sonia

Legislacion Tributaria- Eco. Tutiven Campos Johanna Lissette

Contabilidad de Costos Avanzados – Ing. Pacheco Jara Julio

Estadística Inferencial – Eco. Molina Villacis Carolina Jennifer

Investigación De Operaciones- Eco. Casquete Baidal Nubia Elizabeth

Responsabilidad Social y Ética Profesional- Lic. González Acosta Eloy

1.1. Antecedentes del Problema......................................................................................................1

1.1.1. Contexto del Problema.....................................................................................................1

1.1.2. Importancia de la Problemática con la Profesión.............................................................2

1.1.3. Descripción del Problema................................................................................................3

1.2. Planteamiento del Problema.....................................................................................................3

1.2.2. Pronóstico del Problema..................................................................................................3

1.2.3. Formulación del Problema...............................................................................................4

1.2.4. Sistematización del Problema..........................................................................................4

1.3. Objetivos de la Investigación...................................................................................................5

1.3.1. Objetivo General..............................................................................................................5

1.3.2. Objetivos Específicos.......................................................................................................5

1.4. Justificación de la Investigación..............................................................................................5

1.4.1. Justificación Teórica........................................................................................................5

1.4.2. Justificación Práctica........................................................................................................6

1.4.3. Justificación Metodológica..............................................................................................6

2. Fundamentación Teórica de la Investigación...............................................................................7

2.1. Investigación Documental.........................................................¡Error! Marcador no definido.

2.2. Bases Teóricas.........................................................................................................................8

2.2.1. Marco Teórico..................................................................................................................8

2.2.1.1. Control Interno.............................................................................................................8

2.2.1.1.1. Teoría General.............................................................................................................8

2.2.1.1.2. Componentes del Control Interno................................................................................8

2.2.1.1.3. Principios del Control Interno según Coso...................................................................9

2.2.1.2. Teoría Sustantiva.......................................................................................................13

2.2.1.2.3. Métodos de registros contables de los inventarios.....................................................14

2.2.1.2.4. Métodos de Control de Inventarios............................................................................15

2.2.1.1.4 El control l interno administrativo……………………….…………………14

2.2.1.1.5 COSO I ……………………………………….……………………………14

2.2.1.1.6 COSO II …………………………………………....………………………14

2.2.1.1.7 COSO III……………………………………………...……………………14

2.2.1.2.5. Método FIFO.............................................................................................................15

2.2.1.2.6. Promedio Ponderado..................................................................................................15

2.2.2. Marco Conceptual..............................................................................................................15

2.3.1. Proposición provisoria no confirmada...............................................................................25

2.3.2. Determinación de las variables..........................................................................................25

2.3.2.1. Variable independiente..................................................................................................25

3. Diseño metodológico de la investigación...................................................................................27

3.1. Plan de investigación.............................................................................................................27

3.1.1 Enfoques de la investigación científica................................................................................27

3.1.2 Tipos de investigación científica..........................................................................................27

3.1.3 Métodos y técnicas de investigación....................................................................................28

3.2. Población y muestra del estudio.............................................................................................29

3.2.1 Identificación y definición de la población objeto de estudio..............................................29

3.2.2. Cálculo del tamaño la muestra............................................................................................29

3.3. El instrumento de investigación.................................................................................................29

3.3.1. Elaboración del instrumento de recopilación de datos a aplicar..........................................29

3.4. Resultados de la investigación...................................................................................................30