INDICE

NORMA DE AUDITORIA No. 5

NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD

Introducción
Independencia
Ejemplos de políticas y procedimientos de independencia
Asignación del personal a los trabajos de auditoria
Ejemplos de políticas y procedimientos de asignación del personal a los
trabajos de auditoria
Consultas
Ejemplos de políticas y procedimientos de consultas
Supervisión
Ejemplos de políticas y procedimientos de supervisión
Contratación de personal
Ejemplos de políticas y procedimientos de contratación de personal
Desarrollo profesional
Ejemplos de políticas y procedimientos de desarrollo profesional
Promoción de personal
Ejemplos de políticas y procedimientos de promoción de personal
Aceptación y continuación de clientes
Ejemplos de políticas y procedimientos de aceptación y continuación de
clientes
Inspección
Ejemplos de políticas y procedimientos de inspección

REGRESA AL INDICE DE NORMAS

INTRODUCCION

Las normas de auditoría exigen que los Contadores Públicos y Auditores

actuando en el desarrollo de su profesión cumplan con determinados requisitos
que se encuentran enmarcados en las normas personales; también el código de
ética requiere que los servicios profesionales de los Contadores Públicos y
Auditores actuando en función independiente se desarrollen en cumplimiento de
ciertos requisitos de calidad, ya sea en nombre personal o como una forma
independiente.

 
Por lo tanto es necesario identificar aquellas normas, políticas y procedimientos
que deben observar los profesionales y las firmas de Contaduría Pública para
cumplir con la calidad que sus servicios y que deben satisfacer para dar
cumplimiento a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

La aplicabilidad y cumplimiento de las normas de auditoría son objetivos de los

profesionales de Contaduría Pública en el ejercicio profesional, por lo tanto las
normas de control de calidad son aplicables a todas las firmas de contaduría
pública y auditoría y, la extensión de su aplicabilidad dependería entre otros
factores, del tamaño de la firma, de su estructura organizacional, del grado de
autonomía permitido a su personal, la naturaleza de sus prácticas y las
consideraciones apropiadas de costo-beneficio.

Los ejemplos de políticas y procedimientos son presentados como guías

generales, y por lo tanto cada profesional y cada firma, aplicará los que le sean
necesarios en las circunstancias.

INDEPENDENCIA

Se deben establecer políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad

razonable de que el personal en todos los niveles de la organización mantiene
independencia de hecho y en apariencia.

Las normas de ética contienen ejemplos de aquellos en que se considera que no

hay independencia ni imparcialidad de un Contador Público y Auditor o de una
firma.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE INDEPENDENCIA

Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación a la

independencia, una firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:
 

Mantener registros que muestren cuales socios o empleados fueron previamente

empleados por clientes o tienen parientes ocupando un puesto clave con
clientes,

Notificar al personal los nombres de los clientes de auditoría (y sus afiliadas),

confirmando periódicamente con el personal que no existen relaciones
prohibidas y,

Enfatizar la actitud de independencia en los programas de entrenamiento y en la

supervisión y revisión del trabajo.

  

ASIGNACION DEL PERSONAL A LOS TRABAJOS DE AUDITORIA

Se deben establecer políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad

razonable que el trabajo de auditoría se llevará a cabo por personas que tengan el
grado de entrenamiento técnico y habilidad requeridos en las circunstancias. Al
hacer las asignaciones de personal a los trabajos de auditoría, debe tomarse en
cuenta la oportunidad, naturaleza y extensión de la supervisión que se va a
proporcionar. En términos generales, entre más capaz y experimentado sea el
personal asignado a un trabajo de auditoría en particular, menor será la
necesidad de una supervisión directa.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE ASIGNACION DEL PERSONAL

A LOS TRABAJOS DE AUDITORIA

Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación a la asignación del

personal a los trabajos de auditoría, una firma puede utilizar políticas y
procedimientos tales como:

 
Requerir con tiempo anticipado la identificación de las necesidades del personal
para los trabajos específicos de auditoría, con el objeto de que suficiente
personal calificado pueda estar disponible.

Planeación de las necesidades totales del personal para todos los trabajos de
auditoría de la firma,

El uso de presupuestos de tiempo para establecer los requerimientos de personal

y para programar el trabajo de auditoría.

  

CONSULTAS

Se deben establecer políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad

de que los auditores buscarán ayuda con la extensión que sea necesaria, en
relación con preguntas que tengan sobre contabilidad y auditoría, de personas
que tengan niveles apropiados de conocimientos, competencia, juicio y
autoridad. La naturaleza de los arreglos que deban hacerse con relación a las
consultas dependerá de varios factores, incluyendo el tamaño de la firma y los
niveles de conocimiento, competencia y juicio que posean las personas que
ejecutan el trabajo.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSULTAS

Para logro de sus objetivos de control de calidad en relación con las consultas,
una firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:

La designación de individuos que sean expertos en asuntos relacionados con

aspectos cambiarios y fiscales.

 
Designar individuos que tengan una experiencia especializada en una industria
en particular para proporcionar consejo acerca de problemas de contabilidad y
auditoría que se originen en auditorías de compañías correspondientes a ese tipo
de industrias (bancos, seguros, agroindustrias, petroleras, etc.).

Designación de personal experimentado y calificado para proporcionar consejo

sobre problemas en general de contabilidad y auditoría.

El mantenimiento de una biblioteca técnica para consultas de personal que

presten servicios técnicos o de investigación dentro de una firma, para ayudar
en la resolución de problemas que originen del ejercicio de la práctica
profesional.

Exigir que se haga uso apropiado de los servicios disponibles de información y

consulta.

  

SUPERVISION

Se deben establecer políticas y procedimientos para la ejecución y supervisión

del trabajo en todos los niveles de a organización que proporcionen una
seguridad razonable de que el trabajo llevado a cabo cumpla con las normas de
calidad de la firma. La extensión de una adecuada supervisión y revisión depende
en un momento dado de muchos factores, incluyendo la complejidad de un
asunto en particular, la capacidad de las personas que ejecutan el trabajo y
extensión del servicio de consulta disponible y utilizado. La responsabilidad que
tiene un auditor de cumplir en la norma d auditoría generalmente aceptada
acerca de la ejecución del trabajo cuando él se encuentra a cargo del trabajo en
una auditoría particular.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE SUPERVISION

 
Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación a la supervisión,
una firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:

Proporcionar lineamientos en cuanto a la forma y contenido de los papeles de

trabajo y en cuanto a la naturaleza y extensión de las instrucciones que deben
ser incluidas en un programa de auditoría.

Desarrollar y usar formas de auditoría estándar, listas de procedimientos que

deban llevarse a cabo y cuestionarios.

Requerir que los papeles de trabajo sean revisados por personal de supervisión.

Exigir que los dictámenes y los estados financieros adjuntos sean revisados por
personal calificado para que estén de acuerdo con las normas de auditoría y
principios de contabilidad, generalmente aceptados.

  

CONTRATACION DE PERSONAL

Se deben establecer políticas y procedimientos en relación con la contratación

de personal, que proporcionen una seguridad razonable en el sentido que las
personas empleadas posean características apropiadas que les permitan ejecutar
su trabajo competentemente. La calidad del trabajo de una firma depende
finalmente de la integridad, competencia y motivación de las personas que
ejecutan y supervisan el trabajo. Por lo tanto los programas de contratación de
personal de una firma son factores en el mantenimiento de calidad en los
trabajos de auditoría.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTRATACION DE

PERSONAL
 

Para el logro de sus objetivos de sus objetivos de control de calidad en relación a

la contratación de personal una firma puede utilizar:

El establecimiento de una política para el reclutamiento de personal a nivel de

principiantes incluyendo normas y objetivos en cuanto a mínima preparación y
logros de tipo académico.

Establecer para las categorías o puestos, normas y objetivos más altos en cuanto
a experiencia práctica.

Requerir una investigación de los antecedentes del nuevo personal.

Aplicar procedimientos especiales cuando el personal nuevo entra a la firma por

otros canales de reclutamiento diferentes a los usuales, tales como el
reclutamiento de personal del alto nivel o el que se lleva a cabo a través de una
fusión o adquisición de una firma de contadores, para asegurarse que dicho
personal se familiarice y adapte a las prácticas y procedimientos de la firma.

  

DESARROLLO PROFESIONAL

Se deben establecer políticas especiales y procedimientos para el desarrollo

profesional que proporcionen una seguridad razonable de que el personal tendrá
los conocimientos necesarios que le permitan cumplir las necesidades que se le
asignen. Una educación profesional continua y actividades de entrenamiento
permiten a una firma proporcionar a su personal los conocimientos necesarios
para que puedan cumplir con las responsabilidades que les han sido asignadas y
progresar dentro de la firma.

  

 
EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE DESARROLLO PROFESIONAL

Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación a desarrollo

profesional una firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:

Proporcionar instrucciones durante la ejecución del trabajo de auditoría.

Requerir al personal para que asista a programas de entrenamiento a seminarios

llevados a cabo por la firma, por una universidad, por el colegio profesional o por
el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores.

Distribuir comunicaciones escritas al personal profesional conteniendo

información técnica acerca de las políticas y procedimientos de la firma.

Poner a disposición del personal profesional la información relativa a los avances

mas recientes en contabilidad y auditoría.

  

PROMOCION DE PERSONAL

Se deben establecer políticas y procedimientos para la promoción de personal

que proporcionen una seguridad razonable de que las personas seleccionadas
tendrán las cualidades necesarias para cumplir con las responsabilidades que
deberán asumir. Las políticas de promoción de personal tienen implicaciones
importantes en la calidad del trabajo de auditoría.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE PROMOCION DE PERSONAL

 
Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación con la promoción
de personal, una firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:

Requerir al personal de supervisión que proporcione periódicamente

evaluaciones del trabajo de los asistentes.

Incrementar gradualmente el nivel de responsabilidad asignado al personal

profesional.

Establecer comités para revisar las cualidades de los individuos que están siendo
considerados para ser promovidos.

  

ACEPTACION Y CONTINUACION DE CLIENTES

Se deben establecer políticas y procedimientos para decidir si se acepta o se

continúa con un cliente con el propósito de reducir al mínimo la posibilidad de
asociación con un cliente cuya gerencia no tiene integridad. La indicación de
que haber procedimientos para cumplir con este propósito no implica que un
auditor tenga una obligación con alguna persona excepto con el mismo por lo
que se refiere a la aceptación, rechazo o retención de clientes. Sin embargo, la
prudencia sugiere que un auditor seleccione sus relaciones profesionales.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE ACEPTACION Y

CONTINUACION DE CLIENTES

Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación con la adaptación

y continuación de clientes, una firma puede utilizar políticas y procedimientos
tales como:

 
Revisar los estados financieros de un cliente propuesto.

Preguntar a terceras personas, tales como a los auditores anteriores del cliente,
sus bancos, consejeros legales, banqueros, inversionistas, y otras dentro de la
comunidad financiera y de negocios, acerca de la reputación del cliente
propuesto.

Evaluar su propia capacidad para servir al cliente en forma adecuada,

particularmente por lo que se refiere a la experiencia en el tipo de industria
correspondiente, tamaño del trabajo y personal disponible para auditoría.

Periódicamente, volver a evaluar a los clientes para considerar la conveniencia

de continuar con ellos.

  

INSPECCION

Se debe establecer políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad

razonable en el sentido de que los otros procedimientos diseñados para
mantener la calidad en los trabajos de auditoría de la firma estén siendo
efectivamente aplicados. Los procedimientos para la inspección pueden ser
desarrollados y llevados a cabo por otras personas que actúen por cuenta de la
gerencia de la firma. El tipo de procedimiento de inspección que se utilice
dependerá de los controles que una firma establezca en las áreas de
responsabilidades discutidas en esta normas.

  

EJEMPLOS DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE INSPECCION

Para el logro de sus objetivos de control de calidad en relación a inspección, una

firma puede utilizar políticas y procedimientos tales como:
 

Designar personas para hacer inspecciones en la oficina en la que ellos

normalmente trabajan o en otras oficinas;

Preparar listas de aspectos que deban verificar o formas de evaluación para ser
utilizadas por las personas que examinan las actividades de las oficinas sujetas a
revisión en las áreas donde la firma ha establecido políticas y procedimientos de
acuerdo con esta norma.

Tomar medidas para que posteriormente se verifiquen que las recomendaciones

hayan sido adoptadas.