 Identifica las NCC aplicables a las firmas de contadores públicos que

desempeñan auditorías y revisiones de información financiera, trabajos

para atestiguar y otros servicios relacionados.

Norma de Control de Calidad

En la normatividad contable mexicana se incorporó la Norma de Control de

Calidad (NCC) aplicable a las firmas de Contadores Públicos o Contadores
Públicos Independientes que desempeñan auditorías y revisiones de información
financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados.

Esta norma se encuentra en concordancia con la Norma Internacional de Control

de Calidad 1, emitida por el International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB), como parte del proceso de convergencia con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA). La NCC establece el marco de referencia al que deberá
sujetarse la actuación del Contador Público, así como los requerimientos para que,
al llevar a cabo trabajos de auditoría y revisiones de información financiera o
trabajos de atestiguamiento, su desempeño se realice con estándares
internacionales y se establezcan controles y programas que aseguren la calidad
del trabajo.

La NCC tiene como objetivo que todas las firmas aplicables cuenten con un
sistema de control de calidad conformado por los siguientes seis elementos:

1. Responsabilidad de los líderes de las firmas sobre el control de calidad en

estas.
2. Requisitos éticos relevantes.
3. Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y
trabajos específicos.
4. Recursos humanos.
5. Desempeño del trabajo.
6. Monitoreo.
Los seis elementos del sistema de control de calidad y su relación con el código
de ética

 Responsabilidad de los líderes de las firmas sobre el control de calidad en

la misma

Al contar con políticas y procedimientos que promuevan una cultura interna que se
base en el reconocimiento de la calidad como algo esencial en el desarrollo de los
trabajos se está asegurando el conocimiento para transmitirlo a cada uno de los
nuevos integrantes de la firma y, de esta forma, se está cuidando el principio
fundamental del comportamiento profesional aunado a una filosofía que promulgue
que, para la firma, la prestación de servicios de calidad es primordial y, por ello, se
debe cumplir con las reglas y regulaciones, además de tener prohibido aceptar
sobornos o dádivas.

 Requisitos éticos relevantes

Este es el elemento que está directamente relacionado con el cumplimiento de los

principios fundamentales y la firma debe establecer los controles necesarios que
permitan identificar antes, durante y después de la prestación de los servicios
cualquier amenaza que se pueda presentar y así establecer las salvaguardas
necesarias de manera oportuna.

 Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y

trabajos específicos

El contar con políticas y procedimientos que proporcionen una seguridad

razonable de que solo se asumirán o continuarán relaciones profesionales y
trabajos de clientes íntegros y para los cuales se tenga la competencia y recursos
necesarios, ayuda al cumplimiento del principio fundamental de integridad,
estableciendo controles que prevengan la vinculación con personas que no son de
buena reputación o que presumiblemente estén realizando actividades que
pudieran considerarse como ilícitas.
De igual manera, estos controles ayudarían a cumplir con el principio de diligencia
y competencia profesional. ¿Por qué? Porque permiten a la firma, de manera
oportuna, evaluar si cuenta o no con los recursos necesarios para prestar el
servicio al cliente y, en su caso, hacer los ajustes correspondientes o declinar al
servicio.

 Recursos humanos

Tener políticas y procedimientos que permitan mantener el conocimiento

actualizado del personal y promover su crecimiento profesional responde de
manera directa al principio fundamental de competencia profesional. Es
responsabilidad de la firma el contar con personal capacitado para prestar los
servicios profesionales a los que se compromete, además de capacitar en
metodologías de trabajo que estandaricen el uso de herramientas y técnicas, tales
como uso de marcas, notas, formatos, medios y tiempo de almacenar el trabajo,
para cuidar el cumplimiento con el principio fundamental de la diligencia.

 Desempeño del trabajo

En caso de no contar con controles para realizar el trabajo en apego a las leyes y
regulaciones se afecta de manera directa el cumplimiento con el principio
fundamental de diligencia y competencia profesional. Si el incumplimiento es
resultado de la omisión de los controles establecidos por la firma, tales como: falta
de supervisión o no estar documentando el trabajo conforme a la metodología
establecida o la normatividad, se estaría faltando al principio fundamental de
comportamiento profesional y, dependiendo de la razón que origine la omisión del
control, se podría faltar a los principios fundamentales de integridad u objetividad.

 Monitoreo

Al identificar las áreas de oportunidad en el Sistema de Control de Calidad e

implementar los planes de acción para responder a estas, la firma también estaría
dando cumplimiento al principio fundamental de diligencia y competencia
profesional, toda vez que estaría fortaleciendo sus controles para que la
prestación de su servicios sea acorde a las circunstancias, y también con el de
conducta profesional, al estar realizando mejoras que ayuden a prestar sus
servicios con mayor calidad y con ello a enaltecer la profesión.

El Código es la base que debe regir el actuar profesional del Contador Público y
puede existir un listado vasto de situaciones que amenacen el cumplimiento de
este. La NCC es la herramienta que el C.P. debe utilizar para asegurar la
prestación de los servicios con base en los requerimientos regulatorios y la cual,
de acuerdo con lo comentado anteriormente, puede ayudar con el establecimiento
de controles que permitan el cumplimiento con los principios fundamentales
establecidos en el Código.