Regímenes tributarios: Renta Semi Integrada

Tania Nicole Asís Cartagena

IMPUESTO A LA RENTA

Instituto IACC

15-09-2020
Desarrollo

1. Tipos de contribuyentes que pueden optar por este régimen y los requisitos a cumplir para

poder integrarse a él.

Como lo indica la LIR no hay requisitos especiales respecto de algún contribuyente que quiera

optar por este régimen, pero sí hay ciertos contribuyentes que están obligados a tributar por este

sistema.

Pueden acogerse los contribuyentes:

 Empresarios individuales

 Individuales de responsabilidad limitada

 Las comunidades (Los contribuyentes que, entre sus propietarios, comuneros, socios o

accionistas, al menos uno de sus socios no sea persona natural con domicilio o residencia

en Chile y los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile estarán obligados a

pertenecer a este régimen.)

 Las sociedades por acciones

 Las sociedades de personas (incluidas encomantidas por acciones estas están obligadas)

 Sociedades abiertas o cerradas. (obligados)

 Los establecimientos permanentes que correspondan a contribuyentes del art. 58 n.° 1 de

la LIR.

Requisitos:

Se mencionó anteriormente que no se requiere requisitos de tipo jurídico, para pertenecer a este

régimen.

a) Requisitos de tipo jurídico del contribuyente: Ninguno, las empresas deben estar formadas por

Personas naturales con domicilio o residencia en chile, personas sin domicilio ni residencia en

chile, personas jurídicas constituidas en chile.

b) Requisitos de los propietarios: Ninguno

c) Requisitos de información al Servicio de Impuestos Internos:

Los contribuyentes que tengan opción de elegir entre régimen de renta atribuida o renta

semiintegrada, deberán manifestar por medio de una declaración dependiendo de su constitución

jurídica:

 Si son empresarios individuales, empresarios individuales de responsabilidad limitada y

los contribuyentes del n. °1 del art. 58 de la LIR, solo se requiere la declaración firmada

por el contribuyente.

 Si son comunidades, la declaración debe estar firmada por todos los comuneros, pues se

requiere unanimidad respecto a la decisión de optar por este sistema.

 Si son sociedades de personas, excepto las comandita por acción y las sociedades por

acciones, se requiere una declaración acompañada de una escritura pública en la cual se

presente el acuerdo unánime de los accionistas o socios.

2. Forma de llevar la contabilidad, registros obligatorios y características especiales si las hay

Este régimen está obligado a llevar contabilidad completa y los siguientes registros:

1. Registro de Rentas Afectas (RAI)

2. Diferencia entre depreciación acelerada y normal (FUF)

3. Rentas Exentas e ingresos no constitutivos de renta (REX)

4. Saldo Acumulado de crédito (SAC)

 Porcentaje de impuesto IDCP es de un 27%

 Beneficio del art. 14 letra C, deducir el 50% de la RLI que se mantenga invertida en la

empresa, pero se deberá restituir en los siguientes periodos, por el 50% de los retiros o
 distribuciones. Hasta reponer el monto total de la rebaja. Tope de la deducción es de

4.000UF a valor último día del ejercicio comercial.

3. Ejemplifique la forma de determinar la RLI de un contribuyente acogido a Régimen Semi

Integrado.

Este Régimen, la determinación de la RLI no varía al de renta atribuida, solo lo que indica el art.

33 N° 5, donde se señala la restitución de los montos de retiros, remesas o distribuciones.

Resultado Financiero 50.000.000

Agregados 1.400.000
Multas Fiscales Pagadas 200.000
Provision de Vacaciones 1.200.000

Deducciones (retiro ) 1.000.000

RLI antes de ajuste Art. 33 N° 5 50.400.000
Reposición art. 33 N° 5 de la LIR Retiro Régimen 14 B 1.094.500
1.000.000*0.0945
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 51.494.500
TASA de IDPC 27%
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 13.903.515
IDPC 3.475.879
Crédito por IDPC 65% -711.425
IDPC determinado 2.764.454

4. Indique los certificados y declaraciones juradas que debe realizar un contribuyente que tributa

bajo Régimen Semi Integrado.

1. DDJJ OBLIGATORIAS:

 1926

 1939

 1941 se contempla el certificado N° 54

Bibliografía
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Apellido, A. A., Apellido, B. B., y Apellido, C. C. (año). Título del artículo específico. Título
de la Revista, número de la revista, número de página.
https://doi.org/xx.xxxxxxxxxx

Lee, H. W. (2005). Los factores que influyen en los expatriados. Journal of American Academy of
Business, 6(2), 273-279.

Osorio-Delgado, M. A., Henao-Tamayo, L. J., Velásquez-Cock, J. A., Cañas-Gutiérrez, A. I.,

Restrepo-Múnera, L. M., Gañán-Rojo, P. F., Zuluaga-Gallego, R. O., Ortiz-Trujillo, I C. y
Castro-Herazo, C. I. (2017). Aplicaciones biomédicas de biomateriales poliméricos.
DYNA, 84(201), 241-252. https://doi.org/10.15446/dyna.v84n201.60466

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Ejemplos de un texto:

Apellido, N. N. (año). Título del texto. Editorial. http://www.dirección.com

McShane, S. L., y Von Glinow, M. (2004). Organizational behavior: Emerging realities for the
workplace. The McGraw-Hill Companies.

Panza, M. (2019). Números: elementos de matemáticas para filósofos.  Universidad Del Valle.

https://www.reddebibliotecas.org.co/