Regímenes tributarios: renta atribuida
Estephany Barria Mansilla
Impuesto a la renta
Instituto IACC
11/05/2020
Desarrollo
1) Usted debe explicar a su jefe en qué consiste el régimen tributario renta atribuida, por
lo que decide elaborar un esquema explicativo de los requisitos para acogerse a tal
sistema y enfatiza en los tipos de contribuyentes que pueden acogerse a él.
El régimen de renta atribuida es aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, al término del año comercial respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero,
socio o accionista de una empresa sujeta a impuesto de primera categoría
La situación tributaria de los retiros, remesas o distribuciones se define al 31 de
diciembre de cada año.
Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputadas a las rentas atribuidas se
considerarán ingresos no constitutivos de renta
Las rentas generadas por la empresa se afectarán con los impuestos finales en el
mismo año de su generación.
Existe integración total del Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales
2) Siguiendo con la explicación sobre el régimen atribuido, haga un esquema sobre el tipo
de contabilidad y los registros obligatorios que debe llevar un contribuyente adscrito a
tal régimen.
1) Sujetas a las normas del N°1, de la letra C), del artículo 14, de la LIR (Contabilidad
Simplificada).
2) Sujetas a las normas del N°2, de la letra C), del artículo 14, de la LIR (Renta
Presunta, solo en el caso del EI).
3) Sujetas a las normas de la letra A), del artículo 14 ter, de la LIR
ATRIBUCIÓN DE RENTAS
Registros que deben llevar las empresas sujetas al régimen de renta atribuida,
conforme a lo dispuesto en la Resolución Exenta N°130 del 30.12.2016:
a) Registro de rentas atribuidas propias (RAP).
b) Diferencia entre depreciación normal y acelerada (DDAN).
c) Rentas Exentas e Ingresos No Renta (REX).
d) Saldo de créditos acumulados (SAC)
REGISTROS OBLIGATORIOS Y SU CONFECCIÓN
a) Registro de Rentas Atribuidas Propias (RAP), al término del ejercicio
1. Remanente ejercicio anterior.
2. Rentas del ejercicio.
* RLI saldo positivo.
* Rentas percibidas o devengadas por la empresa que se
encuentren exentas del IDPC.
* Otras cantidades, afectas a IGC o IA.
Registro Diferencia entre depreciación normal y acelerada (DDAN)
1. Remanente del ejercicio anterior.
2. Depreciación acelerada en la parte que excede la depreciación
normal del ejercicio.
3. De este registro se rebajarán, las siguientes cantidades:
- Las cantidades que correspondan a la depreciación normal,
después que termine de aplicarse la depreciación acelerada a
los bienes.
- Las cantidades que correspondan a un activo que generó la
diferencia de depreciación, al momento de su enajenación.
- Las cantidades que correspondan a un activo que generó la
diferencia de depreciación, al momento de su castigo.
3. Se deben imputar los gastos del inciso segundo del artículo 21
de la LIR en orden cronológico.
3) Con los siguientes datos complete el cuadro:
Resultado del balance, incluido el retiro y el c/c del 25%, reg. 14 A: $600.000; retiros:
$50.000
resultado financiero $600.000
agregados $
deducciones $-50.000
RLI antes de ajuste art. 33 n°5 $550.000
reposición articulo 33 n°5 de la LIR, retiro de $50.000
régimen 14A
Incremento por crédito por IDPC $12.500
RLI $612.500
IDPC $153.125
Crédito por IDPC $-12.500
IDPC determinado $140.625
4)Para el caso del punto 3, señale cuál es la DDJJ que corresponde emitir para informar sobre los retiros y cuáles son los recuadros del
formulario 22 a completar con los datos de la RLI.
Es la DDJJ 1940
Bibliografía
Contenido semana 3 Impuesto a la Renta IACC
Recurso adicional Semana 3
[Link]
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