IMPUESTO A LA RENTA

SEMANA 5

Yaritza Calbullanca
11.07.22
Contabilidad General
INSTRUCCIÓN
Lea atentamente el siguiente caso, analice la información de acuerdo con los contenidos
revisados en la semana y conteste las preguntas que se presentan a continuación:
La sociedad T&N Ltda., tiene dos socios con igual participación (50 % cada uno): don Terencio
y don Nelson Bahamondes. Su giro es venta de insumos médicos y presenta los siguientes
antecedentes para el año tributario 2021:
A. Ingresos del año comercial 2020 $
- Ingresos percibidos por ventas afectas al IVA 10.000.000
- Ingresos devengados por ventas afectas al IVA 19.500.000
- Ingresos devengados exentos de IVA 8.200.000
- Venta de activo fijo (percibido, depreciado instantáneamente) 1.000.000
- Ingresos por ventas afectas al IVA percibidos, con su 2.000.000 (afecta a régimen 14 A)
B. Egresos del año comercial 2020
- Remuneraciones pagadas en 2020 2.300.000
- Remuneraciones por pagar (diciembre de 2020) 600.000
- Facturas pagadas en 2020 3.800.000
- Facturas por pagar (adeudadas al 31.12.2020) 5.780.000
- Adquisición de activo fijo (computador) 500.000
C. Otros datos
- Capital efectivo de la sociedad UF 11.000
- Promedio de ventas últimos 3 años UF 1.400
- Los propietarios realizaron retiros por $ 1.000.000 mensuales
- Los PPM pagados son $ 77.400
- La empresa utilizará los siguientes créditos:
▪ 33 bis activo fijo 6 %
▪ Sence 1 %
Considerando lo anterior:
1. De acuerdo con los antecedentes presentados indique en qué caso, este contribuyente
incumpliría los requisitos para acogerse al régimen Pro-Pyme transparente.
2. Explique la forma en que un contribuyente acogido al régimen Pro-Pyme transparente
debe llevar la contabilidad y los registros que debe realizar.
3. Calcule la base imponible de tributación para el caso presentado.
4. Calcule el impuesto de primera categoría (IDPC) a pagar.
5. Indique cuáles son las declaraciones juradas que debe presentar este contribuyente.
DESARROLLO:
1) El contribuyente incumpliría a este régimen si no cumpliera lo siguiente:
Personas naturales con o sin domicilio o residencia en Chile
personas jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile.
Su base imponible debe ser calculada de forma simplificada
Debe tener retiros o dividendos percibidos por participación en otras empresas.

2) Cabe señalar que para efectos tributarios, estas empresas quedan libres de llevar contabilidad
completa, aunque pueden optar a ella sin alterar la forma de tributación de su resultado.
En este aspecto, para controlar sus transacciones utilizarán el Registro de Compras y Ventas, salvo
quienes no se encuentren obligados a llevar ese registro que llevan un registro de ingreso y egreso.
Para ello, deben contar con un libro de caja.
Es importante mencionar que las empresas sujetas a este régimen de transparencia estarán liberadas
del Impuesto de Primera Categoría, por lo cual no aplica la tasa de este impuesto. Sin embargo, serán
sus dueños los que tributen con sus impuestos finales con base en el resultado tributario positivo.
Este será determinado por sus empresas en el mismo ejercicio comercial en que se genere, donde
deberán considerar una base del porcentaje de participación en las utilidades o el capital, según
corresponda.
La tasa de PPM en su año de inicio es del 0,2 % siempre y cuando los ingresos brutos no excedan de
50.000UF y se mantendrá en el mismo porcentaje si los ingresos brutos del giro del año anterior no
superan la misma cifra de UF. De lo contrario, si estos ingresos son más de esa cantidad, la tasa
aumentará al 0,5 %.
Para cerrar, las PyMEs en este régimen no llevan registros empresariales.

3)
 4) En este régimen no existe tasa de impuesto según nos señala IACC, debido a que las empresas
se encuentran liberadas de pagar este tipo de impuesto.

5) Pro Pyme transparente quedan liberadas del impuesto de primera categoría por lo cual se
deben considerar los tributos de acuerdo a sus impuestos finales, los contribuyentes no están
obligados a llevar registros empresariales, con respecto a esta característica tributaria asociada a este
régimen tributario, los contribuyentes deberán realizar la Declaración Jurada de Renta N°1947, la cual
trata de “declaración jurada anual sobre renta Imponible a tributar con impuestos finales, Créditos y
PPMs, correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen tributario N° 8 de la
letra D, del artículo 14 de la LIR”. Como la Declaración Jurada de Renta 1947 se asocia a los
contribuyentes con regímenes exentos de pagos de Impuestos de Primera Categoría (IDPC).