UNIVERSIDAD NACIONAL

DE CAÑETE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

IMPUESTO DE
ALCABALA
ASIGNATURA DE TRIBUTACIÓN II
Presentado por:
Arrieta Taype, Estefanía Ivette
Chacón Borjas, Nayelly
Leiva Gutierrez, Geraldine
López Ormeño, Katherin
Soriano Vivas Katherinne
ÍNDICE

Introducción Inafectacion del impuesto de alcabala

Definición Casuística

Base Legal Conclusión

Elementos constitutivos

Trasnferencias que se encuentran gravadas

Contrato de compraventa con reserva de propiedad

INTRODUCCIÓN
Tributo - provee de ingresos al Estado para
garantizar el
bienestar público.

Impuestos Contribución Tasas

(indirecto y ordinario)

Surgió en los países musulmanes Tributo que se tenía

que pagar por la compra y
venta de propiedades.
En el Perú, desde la época del virreynato
 DEFINICIÓN
¿Qué es el impuesto de alcabala?

Tributo local que grava las transferencias de los bienes inmuebles

urbanos o rústicos cualquiera sea la modalidad, determinado
su porcentaje de acuerdo a ley.

Transferencias (art. 949 del Código Civil)

La sola obligación de enajenar un inmueble determinado.
Tales como: compra, venta, donación, permuta, etc.

Bienes inmuebles
Aquellos bienes no susceptibles de moverse.
BASE LEGAL
Art. Del 21° al 29° del D.S. 156-2004 de la
Ley de Tributación Municipal.
Art. 46° de la Ley 28296, Ley General del
Patrimonio Cultural de la Nación.
Ley Orgánica de Municipalidades - Ley
27972
TUO del Código Tributario – D.S. 133-
2013-EF
Ley del Procedimiento Administrativo
General – Ley 27444
Elementos constitutivos del
impuesto de Alcabala

Elementos subjetivos Elementos Objetivos

Hecho imponible o
generador
Base imponible
Sujeto activo Tasa del impuesto
Sujeto pasivo AUTO-AVALUO
El Índice de Precios al
por Mayor (IPM)

 TRANSFERENCIAS QUE SE
ENCUENTRAN GRAVADAS

Según el Artículo 1529 del Código Civil

Contrato de Por la compraventa el vendedor se obliga a transferir la
compraventa propiedad de un bien al comprador y éste a pagar su precio en
dinero.

Contrato de Según el Artículo 1532 del Código Civil

Pueden venderse los bienes existentes o que puedan existir,
transferencia siempre que sean determinados o susceptibles de
de propiedad determinación y cuya enajenación no esté prohibida por ley.
Articulo 1535 del Código Civil
de bienes
EL comprador asume el riesgo de la cuantía y calidad del bien
futuros futuro
CONTRATO DE PERMUTA
Según el Artículo 1602 del Código Civil
"Por la permuta los permutantes se obligan
a transferirse recíprocamente la propiedad
de bienes”.

CONTRATO DE DONACIÓN
Según el Artículo 1621 del Código Civil
“Por la donación el donante se obliga a
transferir gratuitamente al donatario la
propiedad de un bien”.

PROMESA UNILATERAL
implica para el promitente la necesidad
jurídica de conservarse en actitud de
cumplir voluntariamente una prestación
de carácter patrimonial, pecuniaria o
moral
CONTRATO DE
COMPRAVENTA CON
RESERVA DE PROPIEDAD
Finalidad
Constituir una garantía para el vendedor, respecto del
posible incumplimiento de las obligaciones por parte del
comprador del predio.

ASPECTO TRIBUTARIO
Artículo 21° del TUO de la Ley de
Tributación Municipal (LTM)
Es un impuesto de realización inmediata que grava las
transferencias de inmuebles urbanos y rústicos, a título
oneroso o gratuito
 Inafectación
Segun el articulo 27, estan inafectas al impuesto de Alcabala las siguientes transferencias :

Las de derechos sobre inmuebles

Los anticipos de legitima que no conlleven la transmisión
de propiedad.

Las producidas por la división y

Las que se produzcan por
partición de la masa hereditaria, de
causa de muerte. gananciales o de condóminos
originarios.

La resolución del contrato de

Las de alícuotas entre herederos o
transferencia que se produzca antes de condóminos originarios.
de la cancelación del precio.

Exoneraciones y beneficios tributarios

Las transferencias de
a favor de la Iglesia Católica de

aeronaves y naves. conformidad al Acuerdo suscrito con la

Santa Sede, (30/11/90).

 Entidades que se encuentran

inafectas
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de

propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

c) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución

CASO PRÁCTICO:
Juan Pérez adquiere un inmueble, ubicado en la
calle Emiliano Niño N°12 de la ciudad de
Lambayeque, el 8 de Abril del 2018 por un monto
de S/. 250,000.00, el Autoavalúo del inmueble
asciende a S/. 158,000.00.

¿cual es el monto del impuesto a pagar?

SUPUESTOS SEÑALADOS:
Comprador del Inmueble : Juan Pérez
Fecha de compra del predio : 08-04-2018
Fecha de vencimiento para el pago del
Impuesto : 31-05-2018
Ubicación del Inmueble : Ca. Emiliano Niño
N° 12
Valor del Autoavaluo Predio 2018 :
S/. 158,000.00
Valor de transferencia : S/. 250,000.00
SOLUCIÓN:
Como la transferencia se ha realizado en el mes de abril 2018,
debemos ajustar al valor del Autoavalúo para efecto de su
comparación con el valor de la transferencia.
Determinación del Valor del Autoavalúo ajustado con el IPM
Valor del Autoavalúo ajustado = Valor del Autoavalúo 2018 x
Factor de ajuste
Cálculo del factor de Ajuste:

VALOR DEL AUTOAVALÚO AJUSTADO :

S/. 158,000.00 x 1.007246655066876 = S/. 159,144.97

Determinación de la Base Imponible del Impuesto

a. Valor de la Transferencia : S/. 250,000.00

b. Valor del Autoavalúo ajustado : S/. 159,144.97
Base Imponible : S/. 250,000.00 (*)

Determinación del Monto Inafecto al Impuesto

Monto Inafecto del Impuesto : 10 UIT (UIT 2018 = S/. 4,050.00)

Monto Inafecto del Impuesto : 10 x 4,050.00
Monto Inafecto del Impuesto : S/. 40,500.00
Determinación de la Base Imponible Afecta

Base Imponible Afecta : Valor de la Transferencia – Monto

Inafecto
Base Imponible Afecta : S/. 250,000.00 - S/. 40,500.00
Base Imponible Afecta : S/. 209,500.00

Determinación del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala : Base Imponible Afecta x 3%

Impuesto de Alcabala : S/. 209,500.00 x 3%
Impuesto de Alcabala : S/. 6,285.00
RESPUESTA:
Juan Pérez debe pagar al contado por
Impuesto de Alcabala el importe de
S/. 6,285.00; para lo cual deberá
acercarse hasta el 31 de Mayo del
2018 a la Gerencia de Administración
Tributaria de la Municipalidad
Provincial de Lambayeque, ubicada
en Calle Grau N° 126.
DATOS A TENER EN CUENTA:

✓ El Impuesto de Alcabala es de cargo del adquiriente y no podrá ser objeto de

fraccionamiento.

✓ La determinación del impuesto se efectúa a partir de la documentación presentada

por el contribuyente, razón por la cual se encuentra sujeto a verificación.

✓ En caso de efectuar el pago fuera del plazo establecido, se computará la deuda

adicionando los intereses moratorios correspondientes.

Tasa de Interés Moratorio Diaria = 0.04% (Según la Orden Municipal N° 044-2016-MPL) .

¡Gracias!