DIPLOMADO DE PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
SESIÓN IX: INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
SEGUIDO POR MUNICIPALIDADES/CASOS PRÁCTICOS
 ¿Qué es ejecución coactiva municipal?

• La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el medio por el cual

la municipalidad inicia un procedimiento de Cobranza Coactiva por el
cual se requiere al deudor tributario la cancelación de su deuda
exigible en un plazo de 7 (siete) días hábiles.
 ¿Qué es el procedimiento de ejecución coactiva?

• Cobranza coactiva de una deuda con el SUNAT. La

cobranza coactiva es el procedimiento que utiliza el SUNAT para
reclamar al contribuyente el cumplimiento de sus deudas tributarias
que aun no ha podido pagar. Dicho procedimiento empezará con la
notificación de lo que se denomina REC o Resolución de Ejecución
Coactiva.
 ¿Cuándo la deuda se torna exigible
coactivamente?
• La deuda tributaria se torna exigible coactivamente cuando se
presentan algunas de las circunstancias establecidas en el artículo
115° del TUO del Código Tributario, lo que faculta a la Administración
Tributaria a iniciar las acciones de coerción para su cobranza.
 La Resolución de Ejecución Coactiva deberá
contener, bajo sanción de nulidad:
• El nombre del deudor tributario.
• El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.
• La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los
intereses y el monto total de la deuda.
¿Quién es el titular del procedimiento de Ejecución
Coactiva?
• El Ejecutor Coactiva es el titular del procedimiento de ejecución
coactiva, quien se encarga de su desarrollo y de disponer las medidas
de embargo que considere necesarias para la recuperación de la
deuda, a su vez es asistido por el auxiliar coactivo.
 ¿El Ejecutor Coactivo está facultado legalmente
para trabar algún tipo de embargo?
• De conformidad con el Art.3º de la Ley Nº 26979 – Ley de Procedimiento
de Ejecución Coactiva, el Ejecutor Coactivo está facultado para disponer las
medidas de embargo contenidas en el Art. 33º de la misma ley, y pueden
consistir en:
• Embargo en forma de secuestro o depósito, sobre los bienes del obligado
que se encuentra en su domicilio o en cualquier otro establecimiento.
• Inscripción de bienes muebles e inmuebles, en los Registros Públicos.
• Retenciones, de cuentas bancarias u otros derechos de crédito o de la
renta que pagan los inquilinos al obligado.
• Intervenciones, en información, administración o recaudación; entre otras
medidas.
 ¿En qué momento el Ejecutor Coactivo puede
disponer un embargo?

Únicamente se puede trabar una medida de embargo cuando se haya

iniciado un procedimiento de ejecución coactiva y se haya vencido el
plazo legal de siete (07) días hábiles de notificada la resolución que
indica el procedimiento y que requiere el pago, sin que el obligado haya
cumplido con cancelar su deuda. La resolución de inicio del
procedimiento deberá estar correctamente emitida y notificada. Esta
notificación es la única exigida por Ley, no siendo necesario realizar
ninguna notificación adicional para ordenar un embargo.
Si he sido objeto de un embargo sobre mis bienes,
¿Qué sucederá con estos?
De no cumplir con la cancelación de sus tributos, se procederá a la
ejecución forzada de las medidas de embargo que se hubieran trabado,
hasta llegar al remate público de los bienes afectados.
¿Existe alguna facilidad de pago para las deudas en
cobranza coactiva?
El Dpto. de Ejecución Coactiva no se encuentra en la obligación de
conceder ningún tipo de facilidades de pago para aquellas deudas que
se encuentran en cobranza coactiva y que hayan sido materia de
ejecución de alguna medida cautelar de embargo; los contribuyentes,
únicamente podrán acogerse a las facilidades de pago o beneficios
tributarios que se proporcionen de manera general, mediante
Ordenanza Municipal(amnistías o beneficios tributarios).
 Prescripción de la deuda

• La notificación de resoluciones de cobranza coactiva de deudas

tributarias efectuada incorrectamente no puede interrumpir el plazo
de prescripción de aquellas deudas.
• Esto se desprende de la sentencia recaída en la Casación N° 9391-
2015-Lima emitida por la Sala de Derecho Constitucional y Social
Permanente de la Corte Suprema, mediante la cual se fija un nuevo
supuesto de no suspensión del plazo de prescripción de deudas
tributarias.
 Casación N° 9391-2015-Lima
La particularidad de esta sentencia es que en este caso, la Corte
Suprema aplica los artículos 104 y 106 del Código Tributario, así como
del artículo 16 de la Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley
N° 27444), recurriendo a la Convención Americana de Derechos
Humanos, a fin de sostener que las disposiciones legales deben ser
interpretadas en compatibilidad con los derechos fundamentales
REQUISITOS PARA DECIDIR SOBRE PRESCRIPCIÓN
DE DEUDAS
• El Tribunal Fiscal (TF) estableció los requisitos para pronunciarse
respecto a la prescripción de una deuda tributaria a solicitud del
contribuyente mediante la interposición de una queja.
Procederá dicho pronunciamiento cuando la deuda tributaria se encuentre en cobranza
coactiva y la prescripción hubiera sido invocada previamente ante el ejecutor coactivo y este
haya omitido responder o denegar lo solicitado contraviniendo al Código Tributario.

Este colegiado, además, determinó que tal pronunciamiento podrá referirse también a la
prescripción de la acción de la administración fiscal para fijar la obligación tributaria, al igual
que sobre la acción para exigir su pago y aplicar sanciones.

Así, dichos criterios constituyen precedente jurisprudencial de observancia obligatoria para la

administración fiscal y los contribuyentes.
Pautas:

Si el contribuyente invocó la prescripción de la deuda tributaria en un

procedimiento distinto a la cobranza coactiva en forma paralela, la falta
de pronunciamiento del ejecutor coactivo no supone una violación al
procedimiento.

La acción del fisco para determinar la deuda tributaria, así como para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 años, y a los 6 años
para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN
COACTIVA.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 04779-Q-2014.

• Notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva (Artículo 29° de la

Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva).

Se considera como notificación válida de la resolución de

ejecución coactiva que dio inicio al procedimiento de ejecución
coactiva, cualquier actuación procedimental del quejoso que
permita suponer que tuvo conocimiento del contenido de dicha
resolución.
 Requisitos de la Resolución de Ejecución Coactiva
(Artículo 30° de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva).
• No se ha iniciado el procedimiento de ejecución coactiva conforme a
ley, toda vez que en la resolución de ejecución coactiva que dio inicio
a dicho procedimiento no se consigna la firma del Auxiliar Coactivo.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 022039-32011
Se declara fundada la queja y se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva y el levantamiento de las medidas
cautelares trabadas, toda vez “Que por otro lado cabe indicar que de la revisión de lo que sería la copia de la Resolución de Ejecución
Coactiva N°74907-2011 SGEC/ GR/MDLV, adjuntada por el quejoso (folio 17), se verifica que ésta carece de la firma del Auxiliar Coactivo
respectivo, por lo que en caso de corresponder a aquélla, dicho acto incumpliría con lo dispuesto en el inciso g) del numeral 15.1 del
artículo 15° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva antes glosado. Que asimismo, en caso dicha copia
correspondiera mas bien a la resolución de ejecución coactiva transcrita en la cédula de notificación remitida a la quejosa, esta tampoco
contaría con la firma del Auxiliar Coactivo, sino únicamente con la del ejecutor, violando lo dispuesto en el artículo 15° de la Ley de
Procedimiento de Ejecución Coactiva.
Que en virtud a lo expuesto, y dado que pese a que se requirió expresamente a la Administración, en el Proveído N° 042873-2011, copia de
la resolución coactiva antes citada, esta no la remitió, no está acreditado en autos que se hubiera dado cumplimiento a lo dispuesto en el
inciso g) del numeral 15.1 del artículo 15° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, por lo que no está probado en autos que el
inicio del procedimiento coactivo tramitado se hubiera iniciado conforma a ley”.
 Requisitos de la Resolución de Ejecución Coactiva
(Artículo 30° de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva).
• No se ha iniciado el procedimiento de ejecución coactiva conforme a ley, toda vez
que en la resolución de ejecución coactiva que dio inicio a dicho procedimiento
no se consigna el domicilio del obligado, violándose lo dispuesto en el artículo 15°
de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 08409-2-2010.

Se declara fundada la queja y se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva y el

levantamiento de las medidas cautelares trabadas, toda vez “Que de la revisión de la copia de la Resolución
de Ejecución Coactiva Número Uno (folio 17), se constata que no cumple con uno de los requisitos
establecidos en el inciso c) del numeral 15.1 del artículo 15° de la Ley de Procedimiento de Ejecución
Coactiva, al no indicar el domicilio del obligado, por lo que no puede sustentar válidamente el inicio de la
cobranza coactiva”.
 Requisitos de la Resolución de Ejecución Coactiva
(Artículo 30° de la Ley de Procedimiento de
Ejecución Coactiva).
• No se ha iniciado el procedimiento de ejecución coactiva conforme a ley,
toda vez que en la resolución de ejecución coactiva que dio inicio a dicho
procedimiento existe un error en la identificación de los actos
administrativos generadores de las obligaciones tributarias.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 10815-1-2009.
Se declara fundada la queja y se dispone la suspensión del procedimiento de ejecución coactiva toda vez “Que no
obstante, si bien la Administración ha remitido copias de las Resoluciones N° Uno de 7 de agosto de 2009 (fojas 16, 22 y
28), mediante las cuales se habría dado inicio a los procedimientos de ejecución coactiva de las anotadas resoluciones de
determinación, de aquéllas se advierte que señalan como valores materia de cobranza la “Orden de Pago N° 0000424750”,
“Orden de Pago N° 0000424751” y “Orden de Pago N° 0000424752”, lo que de acuerdo con el criterio establecido en la
Resolución N° 03335-42009 constituye un error en la identificación de los actos administrativos generadores de las
obligaciones tributarias, dado que éstos corresponderían a la “Resolución de Determinación N° 0000424750-2007-SGRGR-
M DA”, “Resolución de Determinación N° 0000424751 - 2007-SGR-GR-MDA” y “Resolución de Determinación N°
0000424752-2007-SGR-GR-MDA”, por lo que de conformidad con lo establecido en los artículos 30° y 15° de la Ley N°
26979 antes citados, tales hechos originan la nulidad de las citadas Resoluciones N° Uno, en consecuencia, al no habérsele
iniciado los procedimientos de ejecución coactiva de acuerdo a ley”.