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EN AUDITORIA FINANCIERA
Tema: Planeamiento Estratégico
Tributario
FINALIDAD
• Consiste en optar por la mejor forma legal de los
regímenes tributarios vigentes para los intereses
de la empresa y el mejor de los métodos
alternativos para lograr ahorros financieros en
aplicación del régimen adoptado, que al mismo
tiempo asegure que la empresa se encuentre
protegida e incursa en el régimen fiscal correcto,
evitando que corra riesgos innecesarios y a no
cometer delitos e infracciones fiscales, haciendo
que sea factible la transacción económica que
se piensa realizar.
LOS PRINCIPALES OBJETIVOS DEL
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO TRIBUTARIO SON:
• Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento
fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en el
normal desarrollo empresarial.
• Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicación
del régimen tributario acogido, que le permita a la
empresa lograr ahorros financieros y un respiro fiscal.
• Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios.
• Que la empresa obtenga una mejor capacidad de
adaptación a las nuevas legislaciones fiscales.
• Estar preparada para adoptar con éxito cualquier cambio
en la legislación fiscal que tenga como consecuencia una
afectación o un perjuicio económico.
• Conocer el efecto de los impuestos en las probables
decisiones gerenciales.
• Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones
económicas futuras.
REGLAS BÁSICAS DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA – OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
• OBJETIVOS
Lograr el mejor cumplimiento
de las Obligaciones
Tributarias y la forma correcta
de presentación de las
Declaraciones Juradas
evitando la generación de
CONTINGENCIAS
TRIBUTARIAS
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA –
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• OBJETIVOS
Desarrollo de una estrategia
de corto o mediano plazo, que
nos permita cumplir
adecuadamente con las
Obligaciones Tributarias,
aprovechando las
oportunidades permitidas por
nuestra LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA VIGENTE.
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA –
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La Legislación Tributaria
vigente, será el instrumento
teórico y fundamental para
fijar una reducción de la
carga impositiva tributaria
dentro de las formas
LICITAS, es decir
dentro de la LEY
PLANEAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA –
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Intereses de financiamiento,
mayores al 4 %
Interes Moratorio SUNAT 1.2 %
Interes de Fraccionamiento Art. 36°
C.T. 0.96 %
Pero, ¿CUÁLES SON LAS
CONSECUENCIAS QUE PUEDO
TENER, AL NO PAGAR LA
DEUDA TRIBUTARIA?
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación tributaria
Determinación de la
Obligación Tributaria
Exigibilidad de la
Obligación Tributaria
Ejecución Forzosa
CÁLCULO DE LA
DEUDA
TRIBUTARIA
OBJETIVO GENERAL
Reconocer el procedimiento del cálculo de la
deuda tributaria.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1) Definir la deuda tributaria y sus componentes.
2) Conocer el tipo de interés establecido en el
Código Tributario
3) Aplicar en forma práctica los sistemas de
actualización de la deuda tributaria
CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA:
El monto de la obligación tributaria
constituye la deuda tributaria, la que puede
definirse como la suma adeudada al
acreedor, y que puede estar constituida por
tributos, multas o intereses.
1) Principal o capital
2) Accesorio o interés
1) PRINCIPAL O CAPITAL:
Es el componente básico de toda deuda y
del cual deriva el componente accesorio o
interés.
Dependiendo del tipo de obligación
tributaria que origine la deuda (obligaciones
sustanciales u obligaciones formales), el
componente principal podrá ser:
a) El tributo
b) La multa
2) ACCESORIO O INTERÉS:
La legislación actual contempla los
intereses como único elemento accesorio
de la deuda.
Dinero PRESTATARIO
PRESTAMISTA
Compensatorios
Intereses
Moratorios
Interés Compesatorio:
Es el que las partes pactan o acuerdan por
el uso de dinero o cualquier otro bien. Su
valor se expresa en dinero, el que debe
restituirse transcurrido cierto plazo.
Ejemplos:
El interés cobrado por los préstamos que los
bancos proporcionan a sus clientes o los
intereses que los bancos pagan a sus
clientes por los depósitos que realizan.
Interés Moratorio:
Excepción:
Los pagos a cuenta del I. Rta, se capitalizarán al
vencimiento de la obligación principal (DDJJ Anual).
Ejemplo:
Un pago a cuenta de Impuesto a la Renta, que no
ha sido cancelado, correspondiente al mes de
febrero del ejercicio 2012, no debe capitalizarse al
31 de diciembre del mismo año, sino que se
capitalizará el último día hábil del mes de marzo (*)
(fecha de vencimiento para el pago de tributos de
liquidación anual) o antes de esta fecha, si es que
existe determinación anterior (**).
(*) O el día cronogramado por la Administración Tributaria
conforme al último dígito del RUC, de ser el caso.
(**) Determinación del deudor tributario mediante formulario o el
Programa de Declaración Telemática (PDT).
Redondeo de la deuda tributaria: