Ejercicio para documentar el Entendimiento de la entidad y su Entorno

Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados2 e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b)) 1
Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de información financiera (ISA 315.11(a))
Factores de la industria Factores de la industria
¿Riesgo [incluye la descripción del riesgo
Condiciones de la industria, tales como ambiente competitivo,
identificado? identificado]
relaciones con clientes y proveedores y desarrollos
tecnológicos:
(ISA 315.A17):
 El mercado y la competencia, incluyendo la demanda,
capacidad y precio
 Actividad cíclica o de temporada; Impacta en:
 Tecnología relacionada con los productos de la entidad. Materialidad N/A
 Suministro de energía y costo
Aspectos a considerar: Fraude
La industria en que opera la entidad puede dar lugar a N/A
riesgos específicos de error material derivados de la
naturaleza del negocio o del grado de regulación.
Por ejemplo, los contratos a largo plazo pueden incluir las
estimaciones más significativas de los ingresos y gastos que Análisis de
dan lugar a riesgos de error material. En estos casos, es evaluación
importante que el equipo a cargo cuente con miembros con el de riesgo
suficiente nivel de conocimiento y experiencia. (ISA 315.A18) Otros:

Factores regulatorios Factores regulatorios

Marco de información financiera aplicable y el entorno
jurídico y político, tales como ISA 315.A19): .
 Principios contables y prácticas específicas de la
industria.
 Marco reglamentario para una industria regulada.
 Legislación y regulaciones que afectan de manera
significativa las operaciones de la entidad, incluyendo las

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Aplica los siguientes procedimientos para obtener el entendimiento (ISA 315.6):
(a)Preguntas a la administración, y a otros dentro de la entidad quienes a nuestro juicio tienen la información que pueda ayudar a identificar riesgos de error material debido a fraude
(b) Analíticos de evaluación de riesgos documentados en el EGA Analíticos de evaluación de riesgos de desempeño
(c) Observación e inspección de la entidad y su entorno.
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Los riesgos identificados y su impacto requieren reflejar la estrategia de auditoría. El propósito de este Template es la documentación de como se determinó el impacto del riesgo identificado.

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
actividades de supervisión directa.
 Impuestos (corporativos y otros)
 Políticas gubernamentales que actualmente afectan la
realización de los negocios de la entidad, tales como la
monetaria, incluyendo el control de divisas, fiscal,
incentivos financieros (por ejemplo, los programas de
ayuda gubernamental), y los aranceles o las políticas de
restricciones al comercio.
 Requisitos ambientales que afectan la industria y los
negocios de la entidad.
Ejemplos de cómo la entidad cumple con dicho marco (ISA
250.A7):
 Utilizando el entendimiento actual del auditor sobre la
industria de la entidad, las regulaciones y otros factores
externos;
 Actualizar el entendimiento de aquellas leyes y
regulaciones que afectan directamente los montos y
revelaciones en los estados financieros.
 Obtener información de la administración, así como de
otras leyes o regulaciones que se espera puedan tener
un efecto fundamental en las operaciones de la entidad.
 Obtener información de la administración en relación a
las políticas de la entidad y los procedimientos para el
cumplimiento de leyes y regulaciones; y
 Obtener información de la administración en relación a
las políticas o procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas.
Otros factores externos Otros factores externos
Los ejemplos de otros factores externos que afectan a la
entidad, que el auditor puede considerar, incluyen las
condiciones económicas generales, tasas de interés y la
disponibilidad de financiamiento, así como la inflación o la
revaluación de la moneda (ISA 315.A22).

Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))

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cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
Estructuras del Gobierno corporativo y de los Estructuras del Gobierno corporativo y de los N/A
¿Riesgo
propietarios (ISA 315.A23) propietarios
identificado?
 En el caso de que la entidad cuente con una estructura
compleja, por ejemplo, con subsidiarias u otros Impacta en:
componentes en múltiples locaciones. Éstas suelen Materialidad
introducir asuntos que pueden ocasionar riesgos de errores
significativos. Tales asuntos pueden incluir alianzas Fraude
estratégicas, inversiones o entidades con un propósito
especial (ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las cuales se
representaron de manera apropiada. Análisis de
 La propiedad, y las relaciones entre dueños y otras evaluación
personas o entidades. Este entendimiento ayuda a de riesgo
determinar si las transacciones con partes relacionadas Otros:
han sido identificadas y explicadas adecuadamente. La
ISA 550 establece los requisitos y proporciona una guía en
las consideraciones del auditor hacia las partes
relacionadas.

Operaciones del negocio (ISA 315.A24) Operaciones del negocio

 La naturaleza de la fuente de los ingresos, productos o
servicios y mercados, incluyendo la participación en el
comercio electrónico como las ventas en Internet y las
actividades de mercadotecnia.
 Comportamiento de las operaciones (por ejemplo, las
etapas y métodos de producción, o actividades expuestas
a riesgos ambientales)
 Alianzas estratégicas, negocios conjuntos y actividades
de subcontratación.
 Dispersión geográfica y segmentación de la industria
 Localización de las instalaciones de producción,
almacenes y oficinas y localización y cantidad de los
inventarios
 Los clientes más importantes, los principales
proveedores de productos y servicios y los acuerdos de
empleo (incluyendo la existencia de contratos sindicales,
pensiones y otros beneficios posteriores, las opciones
sobre acciones o incentivos como bonos, y la regulación
gubernamental en relación a asuntos del empleo).

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cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
 Actividades de investigación y desarrollo y gastos.
 Operaciones con partes relacionadas.
Inversiones y actividades de inversión (ISA 315.A24) Inversiones y actividades de inversión
 Adquisiciones o inversiones planeadas o ejecutadas
recientemente.
 Inversiones y uso de préstamos y valores
 Actividades de inversión de capital
 Inversiones en entidades no consolidadas, incluyendo
asociaciones, alianzas estratégicas y entidades con un
propósito especial.
Financiamiento y actividades de financiamiento (ISA Financiamiento y actividades de financiamiento
315.A24)
 Principales entidades subsidiarias y asociadas,
incluyendo estructuras consolidadas y no consolidadas.
 La estructura de la deuda y otros términos relacionados,
incluyendo el balance general al término de los contratos
financieros y de los contratos de arrendamiento.
 Beneficiarios (locales, extranjeros, y la reputación o
experiencia en el negocio) y las partes relacionadas.
 Uso de instrumentos financieros derivados
Reporte Financiero (ISA 315.A24) Reporte Financiero
 Los principios de contabilidad y las prácticas específicas
de la industria, incluyendo las categorías significativas de
la empresa (por ejemplo, préstamos e inversiones
bancarias, o la investigación y desarrollo de productos
farmacéuticos).
 Prácticas en el reconocimiento de los ingresos.
 Tratamiento contable para los valores razonables.
 Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera.
 Tratamiento contable para las transacciones inusuales o
complejas incluyendo aquellas en controversia o áreas
sobresalientes (por ejemplo, contabilidad para la
compensación basada en stock)

Requisito de la ISA: La selección y aplicación de políticas de contabilidad, así como las justificaciones para hacerles cambios (ISA 315.11(c))
Cuando las políticas contables de la entidad son apropiadas
para su negocio y consistentes con el marco de información ¿Riesgo N/A

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
financiera aplicable, las políticas contables utilizadas en la identificado?
industria en cuestión deben indicar:
Impacta en:
(ISA 315.A28):
 Los métodos que utiliza la entidad para contabilizar las
Materialidad
transacciones significativas e inusuales.
 El efecto que tienen las políticas contables más Fraude
significativas en áreas controversiales o sobresalientes
para las que existe una falta de orientación autorizada o un Análisis de
consenso. evaluación
 Cambios en las políticas contables de la entidad. de riesgo
 Normas de Información Financiera y regulaciones que Otros:
son nuevas para la entidad y cuándo y cómo la entidad
adoptará estos nuevos requerimientos.
Requisito de la ISA: Objetivos y estrategias y riesgos relacionados con el negocio (ISA 315.11(d))
Los aspectos a considerar incluyen (ISA 315.A32):
 Desarrollo de la industria (un riesgo potencial ¿Riesgo Se espera un gasto por deterioro
relacionado podría ser, por ejemplo, que la entidad no identificado? en propiedades, planta y equipo,
se espera que sea material
cuenta con el personal ni la experiencia para lidiar con los
(aproximadamente cinco veces la
cambios en la industria).
materialidad total).
 Nuevos productos y servicios (un riesgo potencial
relacionado, podría ser, por ejemplo, que haya una mayor Impacta en:
desventaja del producto). Materialidad
 La expansión del negocio (un riesgo potencial Fraude
relacionado, podría ser, por ejemplo, que la demanda no
haya sido estimada adecuadamente). Análisis de
 Nuevos requerimientos contables (un riesgo potencial evaluación
relacionado, podría ser, por ejemplo, la implementación de riesgo
incompleta o incorrecta o el incremento de costos). Otros:
 Requisitos legales (un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo que exista un aumento en la
exposición legal).
 Requisitos de financiamiento actual y futuro (un riesgo
potencial relacionado, podría ser, la pérdida del
financiamiento debido a la incapacidad de la entidad para
cumplir con los requisitos).
 Uso de la IT (un riesgo potencial relacionado, podría ser,
por ejemplo, que el sistema y los procesos sean
incompatibles).

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
 Los efectos de implementar una estrategia, que pueda
tener particularmente cualquier efecto en los nuevos
procedimientos contables (un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo su incompleta o inadecuada
implementación).

Cuando un riesgo empresarial pueda resultar en un riesgo de

error material se consideran a la luz de las circunstancias de
la entidad. Ejemplos de eventos que pueden indicar riesgos
o errores materiales están señalados en la ISA 315
Apéndice 2 (ISA 315.A34).

Requisito de la ISA: Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad (ISA 315.11(e))
Ejemplos a considerar incluyen ISA 315.A38):
¿Riesgo
 Indicadores claves de desempeño (financieros y no identificado?
financieros) y las principales tendencias y estadísticas de Impacta en:
operación. Materialidad
 Análisis periodo a periodo del desempeño financiero.
 Presupuestos, pronósticos, análisis de variaciones, Fraude
segmentos de información y de divisiones, departamentos
u otros informes del desempeño.
Análisis de
 Medidas de desarrollo en empleados y políticas de
incentivos o compensación. evaluación
 Comparación del desempeño de la entidad con el de de riesgo
los competidores. Otros:

Otras entidades externas pueden también medir y analizar

el desempeño financiero de la entidad. Por ejemplo, la
información externa tal como los informes de analistas e
informes de agencias de calificación de crédito, pueden
representar información útil.