Ejercicio para documentar el Entendimiento de la entidad y su Entorno

Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados2 e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b)) 1
Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de información financiera (ISA 315.11(a))

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Aplica los siguientes procedimientos para obtener el entendimiento (ISA 315.6):
(a)Preguntas a la administración, y a otros dentro de la entidad quienes a nuestro juicio tienen la información que pueda ayudar a identificar riesgos de error material debido a fraude
(b) Analíticos de evaluación de riesgos documentados en el EGA Analíticos de evaluación de riesgos de desempeño
(c) Observación e inspección de la entidad y su entorno.
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Los riesgos identificados y su impacto requieren reflejar la estrategia de auditoría. El propósito de este Template es la documentación de como se determinó el impacto del riesgo identificado.

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Aspectos a considerar
Factores de la industria
Condiciones de la industria, tales como ambiente competitivo,
relaciones con clientes y proveedores y desarrollos
tecnológicos:
(ISA 315.A17):
 El mercado y la competencia, incluyendo la demanda,
capacidad y precio
 Actividad cíclica o de temporada;
 Tecnología relacionada con los productos de la entidad.
 Suministro de energía y costo
Aspectos a considerar:
La industria en que opera la entidad puede dar lugar a
riesgos específicos de error material derivados de la
naturaleza del negocio o del grado de regulación.
Por ejemplo, los contratos a largo plazo pueden incluir las
estimaciones más significativas de los ingresos y gastos que
dan lugar a riesgos de error material. En estos casos, es
importante que el equipo a cargo cuente con miembros con el
suficiente nivel de conocimiento y experiencia. (ISA 315.A18)
Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
Factores de la industria
La empresa EJERCICIO Ltda.
El objeto social de la Compañía incluye la
prestación de servicios de administración,
nómina y soporte en general para el
mantenimiento de instalaciones ubicadas
en Colombia, comprendiendo entre otras
actividades el mantenimiento, reparación
de vehículos automotores y aeronaves,
obtención y manejo de suministros,
control de inventarios y soporte logístico,
gerencia de control de calidad, soporte
tecnología de la información y otras
actividades relacionadas con la
administración de dichas instalaciones.
La empresa no cuenta con competencia
directa en Colombia, teniendo en cuenta
que nadie en Colombia presta este tipo de
servicios para el grupo militar de USA.
Esta situación genera el riesgo de la
empresa en marcha teniendo en cuenta
EJERCICIO solo existe para el desarrollo
de este contrato el cual tiene una vigencia
de 5 años a partir de 1 de septiembre de
2006 y hasta el 31 de agosto de 2011, el
cual fue prorrogado hasta febrero de 2012
y nuevamente el grupo Militar Americano
y EJERCICIO Govemert INC (US)
celebran un contrato.
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Aspectos a considerar
Factores regulatorios
Marco de información financiera aplicable y el entorno
jurídico y político, tales como ISA 315.A19):
 Principios contables y prácticas específicas de la
industria.
 Marco reglamentario para una industria regulada.
 Legislación y regulaciones que afectan de manera
significativa las operaciones de la entidad, incluyendo las
actividades de supervisión directa.
 Impuestos (corporativos y otros)
 Políticas gubernamentales que actualmente afectan la
realización de los negocios de la entidad, tales como la
monetaria, incluyendo el control de divisas, fiscal,
incentivos financieros (por ejemplo, los programas de
ayuda gubernamental), y los aranceles o las políticas de
restricciones al comercio.
 Requisitos ambientales que afectan la industria y los
negocios de la entidad.
Ejemplos de cómo la entidad cumple con dicho marco (ISA
250.A7):
 Utilizando el entendimiento actual del auditor sobre la
industria de la entidad, las regulaciones y otros factores
externos;
 Actualizar el entendimiento de aquellas leyes y
regulaciones que afectan directamente los montos y
revelaciones en los estados financieros.
 Obtener información de la administración, así como de
otras leyes o regulaciones que se espera puedan tener
un efecto fundamental en las operaciones de la entidad.
 Obtener información de la administración en relación a
las políticas de la entidad y los procedimientos para el
cumplimiento de leyes y regulaciones; y
 Obtener información de la administración en relación a
las políticas o procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas.
Otros factores externos
Los ejemplos de otros factores externos que afectan a la
entidad, que el auditor puede considerar, incluyen las
Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
Factores regulatorios [incluye la descripción del riesgo
¿Riesgo
identificado? identificado]
Fue constituida de acuerdo con las leyes La empresa registra como
colombianas, el día 23 de octubre de 2003, si ingresos, facturas que
según la escritura pública No. 000XXX de la corresponden a ingresos de
Notaría XX de Bogotá D.C. y su duración legal casa matriz (contrato de
es hasta el 23 de octubre de 2013. mandato)
La Compañía, por disposición legal, debe
observar principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia
establecidos por la Superintendencia de Impacta en:
Sociedades y por otras normas legales; dichos
Materialidad N/A
principios pueden diferir, en algunos aspectos,
de los establecidos por otros organismos de
control del Estado. Fraude
N/A
la Compañía está exenta del pago de todo
impuesto sobre la propiedad o el uso y de
cualesquiera otro impuesto, toda vez que la
Compañía es ejecutora de programas y Análisis de
evaluación
proyectos del “Plan Colombia”, con fondos y
recursos procedentes de donaciones hechas de riesgo
por el Gobierno de los Estados Unidos de Otros:
América.
Otros factores externos
La pérdida neta del año por cuota de interés social
se calcula con base en el promedio anual
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Aspectos a considerar
condiciones económicas generales, tasas de interés y la
disponibilidad de financiamiento, así como la inflación o la
revaluación de la moneda (ISA 315.A22).
Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))
Estructuras del Gobierno corporativo y de los
propietarios (ISA 315.A23)
 En el caso de que la entidad cuente con una estructura
compleja, por ejemplo, con subsidiarias u otros
componentes en múltiples locaciones. Éstas suelen
introducir asuntos que pueden ocasionar riesgos de errores
significativos. Tales asuntos pueden incluir alianzas
estratégicas, inversiones o entidades con un propósito
especial (ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las cuales se
representaron de manera apropiada.
 La propiedad, y las relaciones entre dueños y otras
personas o entidades. Este entendimiento ayuda a
determinar si las transacciones con partes relacionadas
han sido identificadas y explicadas adecuadamente. La
ISA 550 establece los requisitos y proporciona una guía en
las consideraciones del auditor hacia las partes
relacionadas.
Operaciones del negocio (ISA 315.A24)
 La naturaleza de la fuente de los ingresos, productos o
servicios y mercados, incluyendo la participación en el
comercio electrónico como las ventas en Internet y las
actividades de mercadotecnia.
 Comportamiento de las operaciones (por ejemplo, las
etapas y métodos de producción, o actividades expuestas
a riesgos ambientales)
 Alianzas estratégicas, negocios conjuntos y actividades
de subcontratación.
 Dispersión geográfica y segmentación de la industria
 Localización de las instalaciones de producción,
almacenes y oficinas y localización y cantidad de los
inventarios
 Los clientes más importantes, los principales
Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
ponderado de las cuotas de interés social suscritas
en circulación durante el año
Estructuras del Gobierno corporativo y de los
¿Riesgo N/A
propietarios
identificado? Se evidencia una dependencia
La empresa reporta directamente a su Casa Matriz absoluta sobre el contrato.
en Estados Unidos, y se rige bajo las directrices de
Por las fluctuaciones de la moneda
la Corporación.
extranjera se puede tener
-cuenta con un organigrama estructurado con sus variaciones significativas.
respectivas dependencias (gerencias, ejecutivos,
asistentes dependencias) Impacta en: la continuidad de la operación
-Cuenta con una junta de socios constituida. Materialidad
-Existe contrato de mandato con la casa matriz
Fraude
Análisis de
evaluación
de riesgo
Otros:
Operaciones del negocio
La fuente de ingresos que la empresa tiene es
ejercer la mecánica automotriz y aeronáutica, se
tiene como alianza un convenio con una compañía
estadounidense y maneja todo lo que tiene que ver
con la administración de dichas instalaciones
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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
proveedores de productos y servicios y los acuerdos de
empleo (incluyendo la existencia de contratos sindicales,
pensiones y otros beneficios posteriores, las opciones
sobre acciones o incentivos como bonos, y la regulación
gubernamental en relación a asuntos del empleo).
 Actividades de investigación y desarrollo y gastos.
 Operaciones con partes relacionadas.
Inversiones y actividades de inversión (ISA 315.A24) Inversiones y actividades de inversión
 Adquisiciones o inversiones planeadas o ejecutadas
recientemente.
 Inversiones y uso de préstamos y valores
 Actividades de inversión de capital
 Inversiones en entidades no consolidadas, incluyendo
asociaciones, alianzas estratégicas y entidades con un
propósito especial.
Financiamiento y actividades de financiamiento (ISA Financiamiento y actividades de financiamiento
315.A24) Su principal fuente de financiación es el
 Principales entidades subsidiarias y asociadas, contrato de mandato realizado con un grupo
incluyendo estructuras consolidadas y no consolidadas. Militar Americano.
 La estructura de la deuda y otros términos relacionados,
incluyendo el balance general al término de los contratos
financieros y de los contratos de arrendamiento.
 Beneficiarios (locales, extranjeros, y la reputación o
experiencia en el negocio) y las partes relacionadas.
 Uso de instrumentos financieros derivados
Reporte Financiero (ISA 315.A24) Reporte Financiero
 Los principios de contabilidad y las prácticas específicas
de la industria, incluyendo las categorías significativas de
la empresa (por ejemplo, préstamos e inversiones
bancarias, o la investigación y desarrollo de productos Las transacciones en moneda extranjera
farmacéuticos). se contabilizan a las tasas de cambio
 Prácticas en el reconocimiento de los ingresos. aplicables que estén vigentes en sus
 Tratamiento contable para los valores razonables. respectivas fechas. Al cierre de cada
 Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera. EJERCICIO los saldos por cobrar o por
 Tratamiento contable para las transacciones inusuales o pagar se ajustan a la tasa representativa
complejas incluyendo aquellas en controversia o áreas
sobresalientes (por ejemplo, contabilidad para la del mercado certificada por la
Superintendencia Financiera. En lo

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
compensación basada en stock) relativo a saldos por cobrar, las
diferencias de cambio se llevan a
resultados. En lo relativo a cuentas por
pagar sólo se llevan a resultados las
diferencias que no sean imputables a
costos de adquisición de activos. Son
imputables a costos de adquisición de
activos las diferencias en cambio mientras
dichos activos estén en construcción o
instalación y hasta que se encuentren en
condiciones de utilización.

Requisito de la ISA: La selección y aplicación de políticas de contabilidad, así como las justificaciones para hacerles cambios (ISA 315.11(c))
Cuando las políticas contables de la entidad son apropiadas Los métodos que utiliza la entidad para contabilizar
para su negocio y consistentes con el marco de información las transacciones significativas e inusuales son : ¿Riesgo N/A
financiera aplicable, las políticas contables utilizadas en la identificado?
industria en cuestión deben indicar:  Balance general Impacta en:
(ISA 315.A28):  Estado de resultados Materialidad
 Los métodos que utiliza la entidad para contabilizar las  Estados de cambio en el patrimonio de los
transacciones significativas e inusuales. socios Fraude
 El efecto que tienen las políticas contables más
 Estados de cambio en la situación
significativas en áreas controversiales o sobresalientes
financiera Análisis de
para las que existe una falta de orientación autorizada o un
consenso.  Estados de flujo en efectivo evaluación
 Cambios en las políticas contables de la entidad.  Notas a los estados financieros de riesgo
 Normas de Información Financiera y regulaciones que Otros:
son nuevas para la entidad y cuándo y cómo la entidad
adoptará estos nuevos requerimientos.
Requisito de la ISA: Objetivos y estrategias y riesgos relacionados con el negocio (ISA 315.11(d))
Los aspectos a considerar incluyen (ISA 315.A32):  EJERCICIO LTDA cuenta en promedio con 35
personas para las áreas administrativas y de ¿Riesgo Se espera un gasto por deterioro
 Desarrollo de la industria (un riesgo potencial
relacionado podría ser, por ejemplo, que la entidad no operaciones y el nivel de rotación es bajo, identificado? en propiedades, planta y equipo,
teniendo en cuenta que el trabajo es constante se espera que sea material
cuenta con el personal ni la experiencia para lidiar con los
y no los horarios adicionales trabajados son (aproximadamente cinco veces la
cambios en la industria).
pagados por la Embajada en sus totalidades. materialidad total).
 Nuevos productos y servicios (un riesgo potencial
relacionado, podría ser, por ejemplo, que haya una mayor  Evaluaciones de desempeño: La Compañía Impacta en:

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
desventaja del producto). realiza evaluaciones a todo su personal, las Materialidad
 La expansión del negocio (un riesgo potencial cuales son base de promociones e
incrementos salariales.
Fraude
relacionado, podría ser, por ejemplo, que la demanda no
haya sido estimada adecuadamente).  Bonificaciones: Existe sólo una bonificación Análisis de
 Nuevos requerimientos contables (un riesgo potencial que es calculada directamente por Casa Matriz evaluación
relacionado, podría ser, por ejemplo, la implementación a los gerentes por nivel de cumplimiento de de riesgo
incompleta o incorrecta o el incremento de costos). presupuesto a nivel local y corporativo. Otros:
 Requisitos legales (un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo que exista un aumento en la
exposición legal).
 Requisitos de financiamiento actual y futuro (un riesgo
potencial relacionado, podría ser, la pérdida del
financiamiento debido a la incapacidad de la entidad para
cumplir con los requisitos).
 Uso de la IT (un riesgo potencial relacionado, podría ser,
por ejemplo, que el sistema y los procesos sean
incompatibles).
 Los efectos de implementar una estrategia, que pueda
tener particularmente cualquier efecto en los nuevos
procedimientos contables (un riesgo potencial relacionado,
podría ser, por ejemplo su incompleta o inadecuada
implementación).

Cuando un riesgo empresarial pueda resultar en un riesgo de

error material se consideran a la luz de las circunstancias de
la entidad. Ejemplos de eventos que pueden indicar riesgos
o errores materiales están señalados en la ISA 315
Apéndice 2 (ISA 315.A34).

Requisito de la ISA: Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad (ISA 315.11(e))
Ejemplos a considerar incluyen ISA 315.A38):
¿Riesgo Los cambios económicos del
 Indicadores claves de desempeño (financieros y no -Se evalúan los indicadores económicos: PIB, identificado? país colombiano
financieros) y las principales tendencias y estadísticas de Inflación, TRM, Tasas de desempleo, Crecimiento Impacta en: la organización, y en los procesos
operación. del IPC, crecimiento de las importaciones y económicos de la empresa
 Análisis periodo a periodo del desempeño financiero. exportaciones. Materialidad
 Presupuestos, pronósticos, análisis de variaciones,
segmentos de información y de divisiones, departamentos

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Aspectos a considerar Documentación del entendimiento, incluyendo Documentar los riesgos identificados e
cómo el entendimiento fue obtenido (ISA identificar dónde será considerado su impacto:
315,32(b))
u otros informes del desempeño. Fraude
 Medidas de desarrollo en empleados y políticas de
incentivos o compensación. Análisis de Por la variabilidad de la
 Comparación del desempeño de la entidad con el de evaluación economía colombiana se
los competidores.
de riesgo evidencia que pueden
afectar económicamente la
Otras entidades externas pueden también medir y analizar
compañía.
el desempeño financiero de la entidad. Por ejemplo, la
información externa tal como los informes de analistas e
informes de agencias de calificación de crédito, pueden Otros:
representar información útil.