MODULO 13: ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

UNIDAD 1. ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

SESION 1. AUTORIDADES FISCALES Y ORGANISMOS FISCALES

AUTONOMOS.

ACTIVIDAD 1. AUTORIDADES FISCALES FEDERALES.

ACTIVIDAD 2. ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. LA ESTRUCTURA FISCAL EN

MEXICO.

ESTUDIANTE

OSVALDO CARABEO CONTRERAS

ES1611307394

LICENCIATURA EN DERECHO.

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO

ACTIVIDAD 1.
Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y
el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.
CUADRO COMPARATIVO DE ATRIBUCIONES DE LA SHCP Y EL SAT.

AUTORIDAD. SECRETARIA DE HACIENDA SISTEMA DE

DIFERENCIAS ENTRE SI
Y CREDITO PÚBLICO. ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.
- Es una Secretaria de Estado. -Es un órgano desconcentrado
de la SHCP, con carácter de
autoridad fiscal.

-En materia de desarrollo, El SAT no elabora planes de

elaborar los Planes Nacionales
con los grupos sociales, calcular
ingresos de acuerdo a las
necesidades de la federación,
entre otras atribuciones como
fiscalizar a las entidades
financieras del país, la inversión
pública etcétera.
-Cobrar los impuestos,
contribuciones de mejoras,
derechos, productos y
aprovechamientos federales en
los términos de las leyes
aplicables y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
desarrollo, pero si es autoridad
en materia de fiscalización a
instituciones de crédito y a
particulares cuando de inversión
y pago de impuestos se trata.
-La comparativa en este punto
se centra en que el SAT es
quien realiza dicha recaudación
siendo un órgano dependiente
de la Secretaria de Hacienda
que en sus facultades se
encuentra en llevar a cabo lo
previsto en la fracción XI del
artículo 31 de la Ley Orgánica
de la Administración Publica
Federal.
Lo anterior fundamentado en La
Ley del Servicio de
Administración Tributaria que en
su artículo 7 faculta al SAT a
operar en materia fiscal.

Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

El ámbito de competencia fiscal local se le atribuye a los estados que componen la República
Mexicana, mismos que tienen la facultad de administrar libremente su hacienda pública, con la
limitante de establecer contribuciones exclusivas de la federación, esto por medio de sus respectivas
legislaturas, artículos 40, 73 fracción XXIX, y 118 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
En el ámbito municipal compete al denominado fisco municipal, encargado de la vigilancia y las
disposiciones en materia tributaria, por medio del cobro de contribuciones de los municipios, articulo
115 fracción IV de la CPEUM.
Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
DETERMINACION: Conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria,
quien es el obligado a pagar el tributo y cuál es el importe de la deuda.
LIQUIDACION: Liquidar un tributo en el sentido estricto, ajustar la cifra, fijar la cuantía de la obligación
nacida de la realización del hecho imponible. La liquidación, en sentido amplio, comprende no solo la
determinación de la cantidad a pagar, sino también todas las actividades previas necesarias para ello.
Las actividades liquidatarias, la actividad de liquidación, pueden ser desarrolladas por la
Administración y por los administrados.
RECAUDACION O COBRO: Respecto de las contribuciones federales, la SHCP, a través del órgano
desconcentrado SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en los términos de las leyes
aplicables, y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. No obstante, las leyes
otorgan funciones fiscales respecto de determinadas contribuciones a otros órganos u organismos
denominados organismos fiscales autónomos: IMSS, INFONAVIT y CONAGUA.
FUNCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA.

AUTORIDAD. DETERMINACION. LIQUIDACION. RECAUDACION O

COBRO.
SECRETARIA DE Compete a la SHCP Compete a la SHCP Aplica por medio del
HACIENDA Y SAT.
CREDITO PÚBLICO.
SERVICIO DE Compete al SAT Compete al SAT Compete al SAT
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.

ACTIVIDAD 2.
Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se
faculte autónomo en la recaudación fiscal.
Para que un organismo se faculte como autónomo requiere ser; un órgano descentralizado o
dependiente de una Secretaria de Estado el cual cuente con personalidad jurídica y patrimonio
propios, además de que estos órganos sean prestadores de un servicio por medio del cual puedan
captar contribuciones para operar ellos mismos.
Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.
Ser Órganos dependientes o desconcentrados de una Secretaria de estado.
Los faculta su propia legislación tanto la Ley del Seguro Social como la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Brindan un servicio que genera bienestar para la población ya sea la seguridad social por parte del
IMSS o el servicio de vivienda por parte del INFONAVIT.
Ambos órganos están facultados para recaudar sus propios ingresos por medio de contribuciones y/o
cuotas, de manera tripartita por parte de trabajadores, patrones y gobierno, para que estos órganos
puedan realizar su función de brindar seguridad social y vivienda respectivamente están facultados a
captar estos recursos con los que operaran.
Responde a las siguientes preguntas:
¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son organismos
públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La principal función de estos
organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y administración de determinados
ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.
El otro órgano con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA), también ayuda
al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en este caso, se trata de un
órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y Recursos Naturales, que cobra y
administra derechos relativos al agua.[ CITATION PRO19 \l 2058 ]

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

El IMSS es el encargado de brindar la seguridad social en México, es decir debe garantizar el derecho
a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión previo
cumplimiento de los requisitos legales. (PRODECON, 2019)
Ahora bien este instituto debe financiar todos esos rubros de seguridad social mediante aportaciones
tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es responsable el
IMSS. Conforme al artículo 271 de la Ley del Seguro Social.
El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores
establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones
patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que en el caso del IMSS, son
contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social.
Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en ese sentido
se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso,
ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras funciones fiscales.
(PRODECON, 2019)
Se fundamenta en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, que en
su artículo 5° nos menciona el tipo de aportaciones que recaudara para conformar su patrimonio.
Como se ha referido, CONAGUA es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Medio Ambiente y
Recursos Naturales; es responsable de administrar, regular, controlar y proteger las aguas nacionales
en el país.
Su Reglamento Interior le atribuye la facultad de ser autoridad fiscal y ejercer el cobro, determinación,
recaudación y fiscalización de contribuciones y aprovechamientos, específicamente derechos sobre
aguas nacionales y bienes públicos inherentes, conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal de la
Federación, la Ley Federal de Derechos, y demás disposiciones fiscales aplicables.
 Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro)

ACTIVIDAD INTEGRADORA.
En una presentación expón los siguientes puntos:
 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de
Administración Tributaria.
 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal.
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.
 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.
 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
PARA VISITAR LA PRESENTACION DE LA ACTIVIDAD INTERGRADORA FAVOR DE DIRIGIRSE
A LA SIGUIENTE PAGINA A CONTINUACION EL LINK PARA VISUALIZAR.
https://prezi.com/view/pGclZ8uAEoLKhEfaxw6W/

CONCLUSIONES.
Como ya mencionamos los organismos autónomos en recaudación fiscal son necesarios para lograr
un bienestar de la población en general, a los cuales se les ha dotado de autoridad en materia de
recaudación y administración de sus contribuciones, es decir, ellos son los encargados de recaudar
sus propios recursos con los cuales en parte van a ser financiados para operar y se menciona que en
parte porque los recursos que perciben pueden ser por parte del mismo gobierno.
Lo referente a las autoridades en materia fiscal se delega a nivel federal a el Sistema de
Administración Tributaria SAT, y en las entidades a los órganos estatales y municipales de
recaudación de impuestos, sin embargo podemos especificar que es competencia de la Secretaria de
Hacienda y Crédito Publico ser quien determine que amerita ser objeto de impuesto a eso le llamamos
determinación, y la facultad de los procesos de liquidación y cobro de impuestos es competencia del
Sistema de Administración Tributaria y los órganos estatales y municipales de recaudación de
impuestos.
Considero que existen grandes lagunas en nuestro sistema tributario en el que es muy fácil que
cualquier persona cometa fraudes y omisiones, ya sea en sus declaraciones y en los pagos de las
mismas, un sistema que se enfoca en los grandes contribuyentes que en parte son los aportes
digamos más sustanciosos, pero dejando a los pequeños contribuyentes muy descuidados.
FUENTES DE CONSULTA:
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración tributaria Unidad 1
Estructura de la administración tributaria Sesión 1 Autoridades fiscales y organismos fiscales
autónomos Texto de apoyo. 01/20/2019, de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/D
escargables/DE_M13_U1_S1_TA.pdf
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2017). LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL
DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES. 01/21/2019, de Diario Oficial de la Federación Sitio
web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86_240117.pdf
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2018). LEY DEL SEGURO SOCIAL. 01/21/2019, de
Diario Oficial de la Federación Sitio web: http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 01/21/2019, de PRODECON Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf
Poder Ejecutivo Nacional. (2006). REGLAMENTO INTERIOR DE LA COMISIÓN NACIONAL DEL
AGUA. 01/20/2019, de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n28.pdf.