AUDITORIA III-2020

AUDITORES
CONSULTORES

CLIENTE: XXXXXXXXXXXXXX Auditoría al: …………

PROGRAMA DE TRABAJO

PROPIEDADES - PLANTA Y EQUIPO - INVERSIONES INMOBILIARIAS

Y
ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA

Dependiendo del giro de negocios de la Empresa, este rubro puede ser relevante, y ser
considerado como tal, para efectos de la auditoría. El factor clave, es si se trata de una
empresa productiva o de servicios, en donde este rubro puede ser relevante, no así en una
empresa de servicios.

El auditor debe estar atento a la posibilidad de que existan activos en arriendo, ya sea a
terceros, o a empresas relacionadas, en cuyo caso, debe obtener los contratos
correspondientes.

Por lo tanto, la estrategia para auditar este rubro, normalmente se apoyará en un Enfoque
Sustantivo, es decir, las aseveraciones contenidas en los estados financieros relacionadas
con este rubro, se validan con pruebas analíticas o sustantivas específicas. Lo anterior,
puede cambiar conforme a la naturaleza del giro de negocios de la empresa, y lo más
importante, la cantidad de transacciones que implica el Ciclo.

No obstante lo anterior, como parte de nuestra estrategia de servicios, es proporcionar un

valor adicional a nuestros clientes, lo que conlleva a la revisión de ciertos controles claves
que deben existir en la Empresa, relacionadas con este Ciclo.

Para este Ciclo, se contempla, trabajo en la Etapa Preliminar y Final, de acuerdo a lo

siguiente:

FASE PRELIMINAR:

1. Efectuar un levantamiento acerca de la naturaleza de los componentes del PPE de

la Empresa.

2. Consideraciones de los controles asociados al ciclo, y la relación de éste con los

otros Ciclos operacionales de la Empresa.
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3. Establecer la propiedad de los mismos, y en caso de estar bajo la modalidad de

arriendo, obtener copia de los contratos, y generar un resumen con información
clara acerca del arrendador, los plazos del contrato, valor del arriendo, condiciones
de reajustabilidad y garantías que pudiesen estar asociadas, incluyendo las Tablas
de Desarrollo de las deudas, en caso de los Contratos por Leasing.

4. Verificar los saldos iniciales y la sustentación de las principales variaciones ocurridas

durante el período, para las diferentes cuentas relacionadas con este ciclo.

ETAPA FINAL:

5. Verificar y revisar las variaciones relevantes de los saldos entre la Visita Preliminar y
la Visita Final.

6. Verificar la razonabilidad de los saldos finales presentados en los estados

financieros y notas explicativas referidos al cierre del ejercicio, que estén
relacionados con el Ciclo.

EN LAS PAGINAS SIGUIENTES SE CONTEMPLAN LOS FORMATOS DE PTS, Y PROGRAMAS

PARA LOS REQUERIMIENTOS ANTERIORES.
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OBJETIVOS DE AUDITORIA:

En la definición y aplicación de las pruebas de auditoría sobre este rubro o ciclo, el

Auditor debe tener presente la naturaleza e importancia de éste Ciclo en el contexto de
los estados financieros de la Empresa,

Afirmaciones de la
Objetivos de auditoría en relación con las afirmaciones de la
Administración
Administración
I Ex E O V P
1
1. Verificar la existencia y propiedad de los bienes que conforman el rubro
PP&E, Inversiones Inmobiliarias y activos intangibles.

1
2. Verificar lo razonable del método de valorización de PP&E, Inversiones
Inmobiliarias y activos Intangibles, conforme a su naturaleza y a la
documentación de soporte correspondiente.

1
3. Verificación lo adecuado del criterio de depreciación y de amortización
aplicado y de los años de vida útil asignada a estos activos.

1
4. Determinar la existencia de gravámenes o hipotecas que pudieran existir,
y de que las mismas estén debidamente reveladas en notas a los estados
financieros.
1
5. Comprobar la adecuada clasificación y presentación de los diferentes
activos que conforman los rubros de los estados financieros y en las notas
explicativas a los mismos.

I = Integridad, Ex = Existencia, E = Exactitud, O = Propiedad/Obligacion,

V = Valuación, P = Presentación y Revelación.
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II. IDENTIFICACION DE LA NATURALEZA DE LOS BIENES Y ACTIVOS MAS RELEVANTES

QUE CONFORMAN LOS RUBROS.

1. Identificar las clases de activos más importantes que conforman cada uno de los
rubros asociados a este Ciclo.

2. Criterio en uso por la Empresa para determinar qué desembolsos son activables, y
para el cálculo de la depreciación y/o amortización de los activos.

3. Criterio utilizado por la Empresa en la valorización de los bienes de PP&E Inversiones

Inmobiliarias y activos intangibles e Intangibles posterior al reconocimiento inicial.
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PROPIEDADES - PLANTA Y EQUIPO - E INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA

III. IDENTIFICACION DE LOS CONTROLES CONTABLES BASICOS

Tal cual, se indicó en la Introducción, en la medida de que el auditor considere que los
bienes de PP&E e Intangibles son relevantes para el desarrollo del negocio de la Empresa,
deberá identificar los controles aspectos claves relacionados con los bienes físicos e
intangibles.

CONTROLES INTERNOS BASICOS DE APOYO AL AUDITOR ¿EXISTEN?

SI NO
1. Existencia de autorización y documentación suficiente para las adquisiciones de
bienes importantes.
2. Existencia de políticas sobre activación de bienes de PP&E, Inversiones
Inmobiliarias y activos intangibles, a partir de una cifra determinada.
3. Inventarios de bienes físicos a lo menos cada tres años.
4. Registros auxiliares con identificación clara de cada bien de PP&E, Inversiones
Inmobiliarias y activos intangibles.
5. Para el uso de laptop por el personal, confirmación por escrito y firmada por las
partes, acerca de la propiedad del equipo y de la información y el debido uso que
debe darse al equipo.
6. Definición de vidas útiles acorde al uso de los bienes, en particular, para aquellos
bienes que involucran tecnología.
7. Existencia de pólizas de seguro contra robos e incendio de los bienes.
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IV. PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN

PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION Hecho Ref. P/T

Por
1. En el caso de tratarse de una primera auditoría, deberá definir los
procedimientos a seguir para obtener evidencia acerca de los
saldos iniciales, conforme a lo siguiente:

a) Si los estados financieros del año anterior están auditados,

puede apoyarse en la los resultados de la revisión de los
papeles de trabajo de los auditores anteriores, efectuados al
inicio de la revisión.
b) De lo contrario, deberá coordinarse con la Administración
para obtener la documentación de respaldo de los
principales activos que conforman el rubro.

2. Como parte de sus procedimientos de Revisión Preliminar sobre

ambos rubros, de carácter acumulativo, realice los siguientes
trabajos: (Los PTs relacionados con la revision de las Inversiones
Inmobiliarias y de los activos intangibles deben quedar separados
del rubro PP&E)

a) Obtenga los análisis de cuentas a la fecha interina y

verifique que los saldos a esta fecha de las cuentas del
rubro, concuerden con los presentados en el balance que se
le ha entregado.

b) Obtenga del personal del Cliente un Cuadro resumen del

rubro, considerando, columnas para: saldos iniciales, bajas,
adiciones, depreciación acumulada inicial, disminución por
bajas, depreciación del período y saldo de la depreciación
acumulada.
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c) Verifique que los saldos iniciales presentados en los

auxiliares recibidos de contabilidad concuerden con los
presentados en los estados financieros del año anterior.

d) Seleccione una muestra de las adiciones y examine su

naturaleza y sustentación contra documentación de
respaldo pertinente.

e) Seleccione una muestra de las bajas más importantes y

verifique su contabilización y documentación de respaldo
pertinente.

f) Coordine con la Administración de la Empresa la verificación

selectiva de la existencia física de los principales bienes que
conforman la PP&E.

g) Verifique los criterios aplicados para la determinación de y

registro contable de la depreciación.

3. En el caso de tratarse de una primera auditoría, deberá cambiar el

procedimiento c) anterior, por la obtención de documentos que
sustenten la existencia, propiedad y valorización de los principales
bienes de PP&E, Inversiones Inmobiliarias y activos intangibles
como son inspección física, revisión de facturas, revisión de
escrituras de compra-venta y otros.

Para estos efectos puede apoyarse en la Revisión de los Papeles de

Trabajo de los Auditores Anteriores, efectuados al inicio de la
revisión.

4. Obtenga el Cuadro Resumen del PP&E con los saldos al cierre del
ejercicio, y coteje los saldos iniciales con los del Cuadro Resumen
con los que trabajó en la etapa preliminar y determine la
consistencia de los mismos.
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PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN Hecho Ref. P/T

Por
5. Evalúe la necesidad de efectuar una inspección física a los bienes
del PPE, en la medida que entre la visita preliminar y el cierre del
ejercicio, hubiese adiciones significativas.

6. Para las Adiciones del período bajo examen, evalúe la necesidad de

ampliar la verificación selectiva hecha anteriormente, y en caso de
ser necesario, seleccione una muestra adicional representativa y
verifique su respaldo con la factura correspondiente.
7. En el caso de existir Bienes adquiridos bajo la modalidad de Leasing
Financiero, solicite copia del Contrato y de las respectivas Tablas de
Desarrollo de la Deuda, para verificar lo apropiado del registro del
activo y de las obligaciones correspondientes.
8. Mediante indagaciones con la Administración y a través de revisión
de las cuentas de resultado, verifique la existencia de inmuebles y
maquinarias en arriendo, para evaluar la aplicación de la NIIF 16.

9. Para las Bajas más significativas, indague acerca de la naturaleza y

revise la documentación de respaldo y su contabilización,
efectuando las referencias cruzadas a los efectos en resultados.
Asegúrese de dejar información que permita validar el estado de
flujos de efectivo, en lo que se refiere a las transacciones
relacionadas con este rubro.
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PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION Hecho Ref. P/T

Por
10. Verifique el método de depreciación en uso en la Empresa,
verificando:

a) Que refleje el uso efectivo de los bienes de acuerdo a

su naturaleza y desgaste esperado de los bienes.

b) Que se han considerado los valores residuales de los

bienes.

c) Las vidas útiles asignadas a los bienes en función de su

naturaleza intensidad de uso y riesgo de obsolescencia
tecnológica, sean apropiadas.

d) Mediante una muestra selectiva de bienes, reprocese

los cálculos de depreciación del período/ejercicio.

e) Referencie cruzado los efectos de depreciación del año

con las cuentas de resultados correspondientes.

11.
Evalúe la aplicación de una prueba global para verificar el
cálculo de los efectos por depreciación y referencie los efectos
al detalle de esta cuenta

12. Resuma la información a presentar en el estado de flujos de

efectivo, relacionada con las transacciones del Ciclo.
13. Revise la integridad y consistencia de las revelaciones en las
notas explicativas, de acuerdo a la información de la Empresa y
los requerimientos de las NIC 16-38 y 40.
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PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION Hecho Ref. P/T

Por

14. Verifique y documente si existen las siguientes situaciones (si

algunas de ellas existe, documéntelo a A-11 ó G-36):

a) Revaluación de bienes de PP&E - Ver NIC 16

Cuando se incremente el valor libro de un activo como
consecuencia de una revaluación, el incremento se debe
registrar bajo el concepto “superávit de revaluación”, en el
Patrimonio, y debe estar sustentado con un informe emitido por
tasadores independientes.

En caso de existir tales efectos, solicitar los informes de respaldo

de las contabilizaciones efectuadas.

b) Deterioro del valor del activo – Ver NIC 36

Se debe verificar la existencia de condiciones que impliquen que

el reconocimiento del menor de los activos con cargo a
resultados, como consecuencia de un deterioro de un valor de
los bienes.

En caso de existir tales efectos, solicitar los informes de respaldo

de las contabilizaciones efectuadas.

15. Verifique si la Sociedad utiliza el crédito tributario por adiciones

de PP&E, y de ser así, indague si su forma de contabilizar se
apega a IFRS y a las normas tributarias vigentes para este tipo
de crédito.
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PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION Hecho Ref. P/T

Por

16. Indague si los bienes del PPE se encuentran hipotecados o

prendados, preparando un resumen de ello para propósitos de
revelación en notas, el cual deberá quedar documentado y
archivado como G-28 e incluya el comentario en A-11.

Concluya sobre la razonabilidad del saldo presentado en este

rubro.