AUDITORIA II

DOCENTE
JULIO CESAR SANCHEZ VASQUEZ

ALUMNA
REYNA YSABEL CARRASCO TICLIAHUANCA

CICLO: IX
 I. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

1.1. Título o identificación 1.7. Párrafo de opinión

1.2. Encargados de la auditoría y destinatarios 1.8. Párrafo sobre “otras cuestiones

1.3. Párrafo de alcance 1.9. Párrafo sobre el informe de gestión
1.4. Párrafo legal o comparativo 1.10. Nombre, dirección y datos registrales del auditor
1.5. Párrafo de énfasis 1.11. Fecha del informe
1.6. Párrafo de salvedades
1.12. Firma del auditor
 1.3. Párrafo de alcance
En este párrafo se describe la amplitud del trabajo
realizado en la auditoría. Se delimitará el marco de
actuación de la auditoría realizada, señalando
los estados financieros auditados y haciendo
referencia a las normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGA) utilizadas para hacer la
auditoría.
1.4. Párrafo legal o comparativo
Deberá informar de que las cuentas son
únicamente del último año. Las cuentas
anuales deben incluir las cifras del balance,
la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro
de financiación del año anterior.
 1.5. Párrafo de énfasis 1.6. Párrafo de salvedades

En este párrafo el auditor debe señalar Aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que
aspectos que le hayan resultado señalar sobre algún tipo de estado financiero y
relevantes, pero que no hayan llegado a explicará la causa que lo ha provocado. Estas
afectar en la opinión que se ha formado salvedades sí que afectan a la opinión y pueden
sobre la auditoría. deberse a alguna diferencia en la interpretación de
diferentes cuestiones.
 1.7. Párrafo de opinión 1.8. Párrafo sobre “otras cuestiones

Es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio aunque este párrafo no es obligatorio, los
sobre las cuentas que está auditando. auditores podrán utilizar otros párrafos para
Encontraremos en este párrafo un juicio añadir la información sobre determinadas
valorativo sobre la situación financiera, el circunstancias que sea necesaria para
patrimonio, los resultados de las operaciones, los completar el informe sobre la auditoría.
recursos obtenidos y aplicados. También valorará
si dispone de la situación necesaria para poder
ofrecer una valoración real de las cuentas.
 1.9. Párrafo sobre el informe de gestión

En este párrafo se comentará la concordancia del informe de

gestión concuerda con las cuentas anuales de la empresa o si
por el contrario existe algo que no le hace ser diferente.
 II. AUDITORIA DE LOS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADOS

Los pagos anticipados consiste en representar los desembolsos u objetos que han de
comunicarse. Cuyos objetivos los beneficios y servicios al ser servidos con los próximos
ejercicios o periodos por los cuales se han contraído una obligación o desembolso.
Los gastos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o
bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de
venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
 DIFERENCIAS CON OTROS CONCEPTOS

Los pagos anticipados representan el derecho a bienes o servicios para uso exclusivo de la empresa y que no serán
utilizados en el proceso productivo, por lo que deben cargarse al tipo de gasto que le corresponda.

LOS PAGOS DIFERIDOS SE DISTINGUEN DEL ACTIVO DIFERIDO EN:

• Los pagos anticipados corresponden a servicios pendientes de recibir, mientras que los conceptos de activo diferido
representan servicios ya recibidos.
• Los pagos anticipados corresponden a servicios que normalmente se disfrutan durante el ejercicio. En cambio los
activos diferidos alcanzan muchos ejercicios según el periodo de amortización.
• Los pagos anticipados se aplican a los gastos de operación. Los activos diferidos se amortizan.
 OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA GASTOS ANTICIPADOS

OBJETIVOS GENERALES
Obtener suficiente evidencia acerca de:
1. Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos o utilizados en los próximos
ejercicios o periodos, por los cuales se ha contraído una obligación o desembolsado fondos.
2. Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos están adecuadamente e íntegramente contabilizados en los
registros correspondientes.
3. Todas las transacciones correspondientes a la cuenta de activos diferidos están registradas o atribuidas al periodo
adecuado.
4. Los montos de esta cuenta están debidamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los términos de la transacción y
las normas contables.
5. Que reflejen todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo a las normas contables.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Obtener certeza de la realidad los valores registrados.
2. Las cuentas han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptivas y se han expuesto todos los
aspectos necesarios para una adecuada comprensión de estos saldos y transacciones que afectan la cuenta.
3. Verificar que los plazos de amortización que se manejaron durante l periodo sean los adecuados y reflejen
claramente la realidad de la empresa respecto a este rubro.
 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS GASTOS
PAGADOS POR ANTICIPADOS

validar la información que la empresa suministra, con respecto a

los Gastos pagados por anticipado, se debe fijar el siguiente
programa de auditoria desarrollando los puntos que describirá a
continuación:
 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

• PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO

a) Ordenar y examinar las pólizas.

b) Computar o verificar las primas de seguros pagados por anticipado.
c) Examinar las devoluciones y reclamaciones.
d) Determinar si el seguro es suficiente
 • INTERESES Y DESCUENTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

a) Hacer una lista de pagares y otros documentos deudores.

b) Calcular o verificar las cantidades pagadas por anticipado.

• COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO

a) Investigar los convenios existentes.

b) Ratificar los adelantos.
c) Verificar las cantidades pagadas por anticipado, usando las
cifras de ventas u otra base.
• ADELANTOS A LOS EMPLEADOS

a) Ratificar en caso necesario

• GASTOS DE VENTAS PAGADOS POR ANTICIPADO

a) Hacer una lista de todas las partidas.

b) Determinar la aplicabilidad al futuro de todas las partidas
• CUOTAS Y SUBSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO

a) Hacer una lista y distinguir si son importantes

• Alquileres pagados por anticipado

Se debe revisar los contratos de arrendamiento.

 2.3.1. PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidad del sistema de control interno y con base en dicha evaluación:
• Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria
aplicables de acuerdo a las circunstancias.
• Preparar un memorándum o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios
acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
 2.3.2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Verificar que la gerencia realiza revisión periódica del valor contable y el plazo de amortización de los cargos diferidos.
2. Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga aspectos dudosos, para comprobar así la
veracidad de saldos y transacciones.
3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se encuentren en orden y de acuerdos a las disposiciones
legales.
4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogación de los gastos pagados por anticipado, para
comprobar así la valuación de este componente.
5. Revisar que exista un control sobre los suministros de oficina y que existan políticas para la adecuada utilización de estos
elementos, igualmente que prevengan hurtos que afecten considerablemente a la empresa.
6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de los cargos diferidos y de la salvaguarda de los
suministros de oficina. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA GASTOS ANTICIPADOS

1. Preparar un análisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado, indicando la base y
determinando la corrección de los costos de las acumulaciones y las cancelaciones.
2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas inusuales o significativas.
3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos poco comunes.
4. Examinar los asientos del registro de seguros en el año comprobarlos contra las facturas, comprobar la
exactitud de las distribuciones.
5. Examinar las pólizas de seguros en vigor al fin de año; anotar quien, qué y por cuanto está asegurado y la
importancia de cualquier cláusula especial; comparar las partidas pendientes con el registro.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA GASTOS ANTICIPADOS

6. Comprobar si se han registrado los gastos pagados por anticipado usuales dentro el desarrollo de la empresa para verificar
posibles omisiones.
7. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estén de acuerdo al saldo registrado en libros
8. Buscar activos de esta categoría no registrados:
• Examinando documentos no anotados.
• Examinando documentos posteriores a la fecha del balance.
• Examinando los egresos de caja posteriores a la fecha de cierre.
9. Preparar cédula de diferidos.
10. Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos
11. Investigar la existencia de saldos crédito y reclasificarlos en una cuenta de pasivo.
NORMA -23. Usando pruebas documentales y examinando los libros, el auditor
debe determinar que las cantidades transferidas a nuevas cuentas, como gastos
pagados por anticipado o cargos diferidos, son en realidad cargables a operaciones y
periodos posteriores a la fecha del balance general y que los métodos de
amortización de las partidas correspondientes están de acuerdo con los principios
contables aceptados.