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CONTENIDO

1. Base legal del Impuesto General a las Ventas 2. Definiciones de la R. S. 022-2013/SUNAT 3. Casos en los que se aplica la detraccin 4. Monto de la detraccin 5. Sujetos obligados a efectuar el depsito 6. Momento para efectuar la detraccin 7. Sanciones y efectos por su incumplimiento 8. Rgimen de Gradualidad 9. Casusticas a presentarse

TUO DE LA LEY DEL IGV D. S. 055-99-EF


ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor. Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.

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CASO 1: PRIMERA VENTA EFECTUADA POR EL CONSTRUCTOR Y/O INMOBILIARIA (Constructora Ramrez S. A. C.) CASO 2: POSTERIOR VENTA QUE REALICE LA VINCULADA CON EL CONSTRUCTOR Y/O INMOBILIARIA (Inmobiliaria el Pedregal S. A. C. empresa vinculada con Ramrez S.A.C.)

VINCULAD OS

Constructora

Inmobiliaria

Adquirente (PN o PJ, que compra el bien inmueble)

CASO 3: VENTA POSTERIOR A LA REORGANIZACIN O TRASPASO DE EMPRESAS INMOBILIARIAS

C
B
Cuando reorganizan hay IGV se no Una vez hecha la reorganizacin se vende gravado con el IGV la parte de la fbrica, (obviamente el terreno est exonerado)

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REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DEL IGV D. S. 136-96-EF Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en cuenta lo siguiente:

1. Operaciones gravadas
Se encuentran comprendidos en el Artculo 1 del Decreto: d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos.

Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada, la que se realice con posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o anulacin de la venta gravada.

La venta posterior a una anulacin, resolucin o rescisin se considera venta gravada. Ejemplo: El Sr. Juan Arambur Campos compr una unidad inmobiliaria pero antes de la entrega se desiste de la misma, posteriormente la inmobiliaria vende esta unidad al Sr. Ral Rodrguez Ramrez. La venta de esta unidad se gravar con el IGV (obviamente la parte de la fbrica)

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ARTCULO 3.- DEFINICIONES Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por: a) VENTA: 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido en el Reglamento.

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Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria se origina: f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DEL IGV D. S. 136-96-EF Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta lo siguiente: 3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN EN CASO DE PAGOS PARCIALES (D.S.161-2012-EF) En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin tributaria en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine arras, depsito o garanta siempre que stas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total del inmueble.

Arras, depsito o garanta

Nace la obligacin

No nace la obligacin

T.U.O. DE LA LEY DEL IGV D. S. 055-99-EF


ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien(1), usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes(1), servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio. (1) Terreno + fbrica + servicios posteriores cobrados por la empresa inmobiliaria

Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT

DEFINICIONES IMPORTE DE LA OPERACIN


Artculo 1.- Definiciones Para efecto de la presente resolucin se entender por:

j) Importe de la operacin j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.

Se ha modificado el primer prrafo del acpite j.1 del artculo 1 de la R. de S. 183-2004SUNAT Se ha incluido a la primera venta de inmuebles a partir del 01/02/2013

DEFINICIONES IMPORTE DE LA OPERACIN

Valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta del inmueble (terreno + fbrica y servicios posteriores cobrados al el cliente)

Determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV (incluye la venta de inmuebles terminados y vendidos por la Inmobiliaria al crdito, donde incluye inters por el financiamiento

Para el caso de la primera venta de inmuebles no se excluye el valor del terreno. El importe de la operacin es el valor total del comprobante de pago (terreno +fabrica + IGV).

DEFINICIONES IMPORTE DE LA OPERACIN


Ms: otros conceptos que conforman la base imponible (Art. 14 Ley del IGV)

Precio del bien o servicio

Importe de la operacin

DEFINICIONES PROVEEDOR DEL BIEN INMUEBLE


q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como constructor o empresa vinculada con el constructor para efectos de la Ley del IGV que realice la operacin de venta de inmuebles prevista en el primer o segundo prrafo del inciso d) del artculo 1 de la referida ley, segn corresponda, o al sujeto que efecte la operacin sealada en el ltimo prrafo del citado inciso.

Se incorpora el inciso q) al primer prrafo del acpite j.1 del artculo 1 de la R. de S. 183-2004SUNAT.

DEFINICIONES PROVEEDOR DEL BIEN INMUEBLE

CASOS EN LOS QUE SE APLICA LA DETRACCIN

CASOS EN LOS QUE SE APLICA LA DETRACCIN

Qu operaciones sujetas al sistema?


No se aplica a inmuebles cuyo precio no supere las 35 UITs

estn
Se incorpora con el tipo 40 en el Anexo 4 de la R. S. 1832004/SUNAT

Artculo 7.- Operaciones sujetas al sistema. El sistema se aplicar: 7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV.

UIT 2013=S/.3,700

Cules? Las sealadas en el inciso d) del artculo 1 de la Ley del IGV

INCISO B) DEL APENDICE I DEL TUO DE LA LEY DEL IGV OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.

CASOS EN LOS QUE SE APLICA LA DETRACCIN

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo

La efectuada con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas

Existen 3 casos de acuerdo con el inciso d) del artculo 1 de la Ley del IGV

MONTO DE LA DETRACCIN

Cunto?

4% sobre el importe de la operacin (terreno + fbrica + IGV)

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO


Artculo 10.- Sujetos obligados a efectuar el depsito. En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: 10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:

Quin?

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

b) El proveedor del bien inmueble cuando:


i) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

Cuando la venta es a una PN como consumidor final

Cuando el adquirente (generador de rentas empresariales) no realiz el depsito

MOMENTO PARA EFECTUAR LA DETRACCION


Artculo 11.- Momento para efectuar el depsito. Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, el depsito se realizar: 11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:

Cundo?

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO(GENERADOR DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA)

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero

Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble;

MOMENTO PARA EFECTUAR LA DETRACCIN(CONSUMIDOR FINAL)

b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble

Cuando ste sea el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10.

MOMENTO PARA EFECTUAR LA DETRACCIN(LA DETRACCION LA TIENE QUE REALIZAR EL VENDEDOR, EL COMPRADOR GENERADOR DE RENTA TERCERA NO LA REALIZO)

c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin

Cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10.

MODIFICACIN DE LOS ANEXOS 4 Y 5 DE LA R. S. 183-2004-SUNAT


Anexo 4: Se incorpora el cdigo 040 CODIGO 040 TIPO DE BIEN O SERVICIO Bien Inmueble gravado con el IGV

Artculo 9 de la R. de S. 022-2013/SUNAT Anexo 5: Se sustituye la descripcin del tipo de operacin 01

CODIGO
01

TIPO DE OPERACIN
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV Artculo 10 de la R. de S. 022-2013/SUNAT

2DA. DISPOSICION COMPLEMENTARIA FINAL DE LA R. S.022-2013/SUNAT


Comunicacin de la no acreditacin de los depsitos

Tratndose de la venta de inmuebles sujeta al SPOT el sujeto obligado a efectuar el depsito deber acreditar el pago del ntegro del mismo ante el notario. El notario deber informar por escrito a la SUNAT, dentro de los cinco (5) das hbiles de cada mes, los casos en los que no se hubiera cumplido con esta obligacin, por las escrituras pblicas extendidas en el mes inmediato anterior.

RESPONSABILIDAD DEL NOTARIO


Aceptar el notario elevar a escritura pblica un contrato de compra venta en el que no se acredite el pago ntegro de la detraccin? Existe sancin para el notario?

SANCIN POR NO EFECTUAR LA DETRACCIN


Numeral 12.2 del TUO del D. Leg. 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central aprobado por el D. S. 155-2004-EF Infraccin Sancin

1. El sujeto obligado que Multa equivalente al 50%* del incumpla con efectuar el ntegro monto no depositado. del depsito a que se refiere el Sistema en el momento establecido. * Sancin vigente a partir del 01/07/2012 segn la Primera Disposicin Complementaria Final del D. Leg. 1110 publicado el 20/06/2012. Anteriormente la sancin era el 100%.

EFECTOS EN EL CRDITO FISCAL POR NO DEPOSITAR EL INTEGRO DE LA DETRACCIN


Primera Disposicin Final del Sistema, modificado por la Ley N 28605, vigente a partir del 26/09/2006 En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los artculos 18, 19, 2334 y 35 de la Ley del IGV, o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, en el periodo en que se haya anotado el comprobante de pago en el registro de compras, siempre y cuando el depsito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT, caso contrario, dicho derecho se ejercer a partir del periodo en que se acredite el depsito. En el caso de la primera venta de inmuebles gravada con el IGV esta disposicin ser aplicable cuando al adquirente del bien inmueble se le emita y entregue por la operacin un comprobante de pago que le permita ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar costo o gasto para efecto tributario. En el supuesto que utilice el CF sin tener el derecho, adems de desconocrsele el mismo, recibe la sancin establecida en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, equivalente al 50% del tributo omitido.

EFECTOS EN EL CRDITO FISCAL POR NO DEPOSITAR EL INTEGRO DE LA DETRACCIN


1. Prdida del CF en el mes anotado

2. Sancin por no depositar la detraccin (50% del monto no detrado) 3.Multa por haber incurrido en la infraccin sealada en el numeral 1 del Art. 178 del CT
Recomendacin: De acuerdo al movimiento que tenga la empresa debe evaluarse la conveniencia de asignar una persona para que se encargue de verificar que se cumpla con la obligacin de depositar el ntegro de la detraccin y dentro del plazo sealado por la norma

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SPOT


R . S . N 2 5 4 - 2 0 0 4 / S U N AT

Artculo 2.- mbito de Aplicacin El Rgimen se aplicar a la sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SPOT


ANEXO A LA R. S. 254-2004/SUNAT APLICACIN DE LA GRADUALIDAD La sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del Artculo 12 del Decreto, consistente en que "el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema en el momento establecido", ser graduada de acuerdo a lo sealado a continuacin:

Criterios de Gradualidad: Comunicacin oportuna (1) y Subsanacin (2)


(P o rcentaje de rebaja de la multa) Si se cumple con la Subsanacin, hasta el quinto da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunica al infractor el nmero de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. Si se cumple con la Subsanacin, Si se realiza la Subsanacin despus desde el sexto y hasta el dcimo del dcimo quinto da hbil siguiente a la quinto da hbil siguiente a la fecha fecha en que la SUNAT le en que la SUNAT le comunica al comunica al infractor el nmero de la cuenta infractor el nmero de la cuenta del del proveedor del bien o prestador del proveedor del bien o prestador del servicio y antes que surta efecto servicio. cualquier notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.

SUJET OS OB LIGA D OS (Art. 5del Decreto y Norma Complementaria)

C R IT ER IOS D E GR A D UA LID A D

a)

El adquirente del bien o usuario del servicio, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el Depsito.

COM UNICACIN OPORTUNA (1) y SUBSANACIN (2) 100% 70% 50%

Aplicable cuando al adquirente se le emite una factura (generador de renta de tercera categora). La gradualidad se pierde despus del da 25 hbil siguiente y no hay rebaja de la multa.

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SPOT


Criterio de Gradualidad: Subsanacin (1)
( P o rc e nt a je de re ba ja de la m ult a ) Si se cumple co n la Subsanaci n, hasta el quinto da hbil siguiente a S UJ E T O S O B LIG A D O S (A rt. 5 del Decreto y No rma Co mplementaria) C R IT E R IO D E G R A D UA LID A D la fecha o plazo previsto para efectuar el Dep sito .(3) Si se cumple co n la Subsanaci n, desde el sexto y hasta el dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Dep sito .(3) b) El adquirente del bien o usuario del servicio , cuando el pro veedo r del bien o prestado r del servicio tiene cuenta abierta en la que se puede realizar el Dep sito . c) El pro veedo r del bien o prestado r del servicio .(4) SUB SA NA CIN(2) 1 00% 70% 50% Si se realiza la Subsanaci n despus del dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el Dep sito (3) y antes que surta efecto cualquier no tificaci n en la que se le co munica al infracto r que ha incurrido en infracci n.

(1 )

Este criterio es definido en el inciso 2) del artculo 3.

(2) Este criterio es definido en el inciso 1 ) del artculo 3. La subsanaci n parcial determinar que se aplique la rebaja en funci n a lo subsanado . Si se realiza ms de una subsanaci n parcial se debern sumar las rebajas respectivas. (3) La fecha y plazo para efectuar el Dep sito se encuentran previstas en el A rtculo 7 del Decreto y en las No rmas Co mplementarias. (4) Si el pro veedo r del bien o el prestado r del servicio recibi del adquirente o usuario el ntegro del impo rte de la o peraci n sujeta al Sistema, se deber tener en cuenta lo siguiente: a) El Dep sito to tal que efecte el pro veedo r o prestado r en el plazo sealado en el segundo prrafo del literal a) del inciso 5.1 . del artculo 5 del Decreto determinar que el adquirente o usuario no sea sancio nado po r la infracci n co mprendida en el Rgimen. b) El Dep sito parcial efectuado po r el pro veedo r o prestado r en el plazo sealado en el segundo prrafo del literal a) del inciso 5.1 . del artculo 5 del Decreto o la Subsanaci n realizada po r sto s, reducen la sanci n del adquirente o usuario po r la infracci n co ntemplada en el Rgimen, po r un mo nto equivalente a la rebaja que le pertenezca al pro veedo r o prestado r. P ara efecto de la presente no ta, s lo se co nsiderarn lo s Dep sito s efectuado s durante lo s veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o usuario lo s realice al amparo del Decreto .

El inciso c) se puede utilizar como una extensin del plazo para el depsito pues en el caso que por alguna razn no se haga la detraccin en la fecha de pago parcial o total, hacindolo hasta el 5 da hbil siguiente a la fecha de plazo la multa se rebaja en 100%.

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SPOT


Artculo 3.- Criterios de Gradualidad Los criterios para graduar la sancin de multa originada por la infraccin comprendida en el Rgimen se definen de la forma siguiente: Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del Depsito omitido efectuado considerando lo previsto en el anexo. En caso el infractor sea el adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, slo se considerar la regularizacin total o parcial del Depsito omitido que se haya efectuado durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o usuario realice el Depsito al amparo del Decreto. Comunicacin oportuna: A la comunicacin realizada por el adquirente o usuario a la SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene cuenta que permita efectuar el Depsito, considerando el procedimiento sealado en la Norma Complementaria y dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el Depsito.

CASUSTICA A PRESENTARSE
SUJETO DE DETRACCIN: PROVEEDOR

CASO 1: La separacin se efecta antes de la vigencia de la norma (01.02.2013) y la cuota inicial se cancela en el mes de febrero 2013 , cuando est vigente la norma.
RESPUESTA : Se afecta con la detraccin a la cuota inicial, porque en el mes de febrero del 2013 , que se realizo el deposito.

CASUSTICA A PRESENTARSE
SUJETO DE DETRACCIN: PROVEEDOR

CASO 2: La separacin y la cuota inicial se cancelan antes de la vigencia de la norma (01.02.2013) y la cancelacin del saldo se realiza en mes febrero cuando est vigente la norma.
RESPUESTA : Se afecta a la detraccin por la cancelacin del saldo mas no la separacin y cuota inicial.

CASUSTICA A PRESENTARSE
SUJETO DE DETRACCIN: PROVEEDOR

CASO 3: Existencia de depsitos en cuentas bancarias no tenindose identificacin de los adquirentes. Adicionalmente, los depsitos son efectuados por internet despus de horas de oficina incluyendo sbados, domingos y feriados. Cundo se debe efectuar el depsito si no se sabe a quien corresponde?
RESPUESTA : La norma dice que el depsito se efecte hasta la fecha de pago parcial o total, sin embargo se puede efectuar el depsito dentro de los 5 das hbiles que establece el rgimen de gradualidad y se rebaja la multa en 100%.

CASUSTICA A PRESENTARSE
SUJETO DE DETRACCIN: PROVEEDOR

CASO 4: El adquirente (a quien se emitir comprobante de pago que no da derecho a crdito fiscal) el banco le financia el saldo. Una vez aprobado el financiamiento el banco deposita el saldo en la cuenta del proveedor (sujeta a restriccin), sin embargo este no tiene conocimiento de la identidad del cliente. Cundo se debe efectuar el depsito? No se tiene conocimiento de la identidad del adquirente y el saldo no est disponible. De dnde se efecta la autodetraccin?

Recomendacin : negociar con el banco para que permita disponer o libere el dinero por el monto de la detraccin. EL interbank y el BBVA han tomado nota respecto a la detraccin inclusive hay inmobiliarias que han conversado con sus sectoristas para que se traslada de el 4% de cuenta de garanta a las cuentas corrientes de la empresa.

CASO N 01 CONSUMIDOR FINAL ( PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO )

1. Se vende a una persona natural consumidor final, al que se emitir boletas de venta, un inmueble nuevo cuyo valor es S/.500,000 (superior a 35 UIT); se ha acordado que la cuota inicial equivale al 20% del valor total del inmueble. 2. Hoy 22/02/2013 depositan a la inmobiliaria la separacin S/.16,000 (ms del 3% del total pactado) incluido el IGV. Se emite la boleta de venta. 3. En marzo 2013 depositan a la inmobiliaria la diferencia de la cuota inicial de S/.84,000 (incluido el IGV). Se emitir tambin boleta de venta 4. En Abril 2013 se realizar la cancelacin por S/. 400,000 (incluido el IGV), emitindose tambin boleta de venta. El valor total del inmueble es de S/.500,000.

RESPUESTA CASO N01

Se aplica la detraccin del 4% a los S/.16,000 y se paga el mismo da como una AUTODETRACCION. Es decir se deposita S/. 640 en el Banco de la Nacin, en cuenta a nombre del proveedor. En marzo 2013 el cliente pagar el saldo de la cuota inicial y se pagar el 4% de S/.84,000 (S/.3,360) el mismo da que deposite el cliente. Finalmente, en Abril 2013 se pagar el 4% de S/.400,000 (saldo del valor del inmueble),cuya deposito de la detraccin ser s/.16,000 cuyo deposito ser el mismo da en banco de la nacin.

INTERRELACIN ENTRE LAS REAS


1
Tesorera

Llenado del formulario de la detraccin y solicitar el pago a tesorera

Informar los depsitos recibidos en la Ctas. Ctes. Por la venta de inmuebles

3
Contabilidad

2 Ventas

Identificar, verificar y confirmar a que clientes corresponde dichos depsitos e informarlo a contabilidad y/o tesorera

BANCO DE LA NACION - PROVEEDOR FEBRERO

FEBRERO-2013

BANCO DE LA NACION - PROVEEDOR -MARZO

MARZO - 2013

BANCO DE LA NACION - PROVEEDOR ABRIL

ABRIL-2013

CASO N02 CONSUMIDOR FINAL (PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO )

1. La empresa vende a una persona natural consumidor final, al que se emitir boletas de venta, un inmueble nuevo cuyo valor es S/.500,000 (superior a 35 UIT); se ha acordado que la cuota inicial equivale al 20% del valor total del inmueble.
2. Hoy 22/12/2012 depositan a la inmobiliaria la separacin S/.16,000 (ms del 3% del total pactado) incluido el IGV. Se emite la boleta de venta. 3. EL 31/01/2013 depositan a la inmobiliaria la diferencia de la cuota inicial de S/.84,000 (incluido el IGV). Se emitir tambin boleta de venta

4. EL 22/02/2013 se realizar la cancelacin por S/. 400,000 (incluido el IGV), emitindose tambin boleta de venta. El valor total del inmueble es de S/.500,000.

RESPUESTA CASO N02

Por la separacin realizada el 22/12/12 no aplica la detraccin . Por el deposito al 31/01/2013 , correspondiente al saldo de la cuota inicial no se aplica detraccin . Finalmente, el deposito realizado el 22/02/2013 si esta afecto a detraccin el cual se pagar el 4% de S/.400,000 (saldo del valor del inmueble),cuya deposito de la detraccin ser s/.16,000 por ende el deposito se realizara el mismo da en banco de la nacin.

CASO N03 : PERSONA JURDICA CON NEGOCIO


El proveedor del inmueble recibe el valor del mismo en tres partes, emitiendo respectivamente tres comprobantes de pago que permiten ejercer el derecho a crdito fiscal, el primero por la suma de S/.5,000.00 (01/02/2013) por concepto de separacin del inmueble, el segundo por el importe de S/.80,000.00 (28/02/2013) por concepto de inicial y el tercero por la suma de S/. 350,000.00 (04/03/2013) por el saldo pendiente del pago del valor total del inmueble, sin que en ningn caso el adquiriente haya cumplido con efectuar el deposito.

RESPUESTA CASO N03


El aludido proveedor deber efectuar el deposito correspondiente a cada pago recibido dentro del quinto da hbil siguiente de recibido cada uno.

RECOMENDACIN PRACTICA
Realizar los depsitos de detraccin aun cuando estos no superen el 3% del inmueble, para as agilizar los contratos de compra y venta y evitar las observaciones por parte del notario publico, siempre cuando se tenga la seguridad de que el cliente va comprar el inmueble.

DETRACCIONES PARA PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO


Hacer las reclamaciones del ante sunat , segn indicacin : 1. Ingresar a la pagina : www.sunat.gob.pe 2. Ir a donde indica opcin sin clave sol. 3. Presentar su queja ante SUNAT; debido a que no se puede realizar depsitos con carnet de extranjera.

PAGINAS RELACIONADAS AL SPOT


Este es el link donde estn la norma original y todas sus modificatorias: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=7 50:vigentes&catid=116:normas-legales&Itemid=184

Este es el link donde est publicada la RS 022-2013


http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdf Este es el link donde estn prepublicadas las normas y a la espera de opiniones o sugerencias. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/proyectos-ti/2012/proy-normas.html

Esto se puede mencionar al cierre como un plus para que la gente sepa dnde estn las normas. Lo crees conveniente?